Art. 2.
1. Ai fini dell'applicazione dell'articolo 1, i soggetti non
residenti presentano, ai sensi dell'articolo 9, comma 1, del citato
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, apposita richiesta di
pagamento alla societa' di gestione del fondo, alla SICAV o al
soggetto incaricato del collocamento in Italia delle quote o azioni
di cui all'articolo 8, comma 4, del medesimo decreto legislativo,
entro il 31 dicembre dell'anno in cui i proventi sono percepiti.
Nella richiesta sono contenuti i seguenti dati:
a) le generalita' del soggetto non residente;
b) il codice di identificazione estero attribuito dall'Autorita'
fiscale del Paese di residenza o, in mancanza, da una Autorita'
amministrativa;
c) lo Stato estero di residenza e relativo codice ed
eventualmente Stato federato;
d) la localita' di residenza estera e relativo indirizzo;
e) la dichiarazione di non rientrare tra le categorie di soggetti
residenti negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato
individuati nel decreto del Ministro delle finanze emanato ai sensi
del comma 7-bis dell'articolo 76 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica del
22 dicembre 1986, n. 917;
f) la denominazione dell'organismo di investimento;
g) l'ammontare del provento conseguito e maturato. Per le quote o
azioni acquistate o sottoscritte anteriormente al 1o luglio 1998 e'
indicato l'ammontare del provento conseguito e maturato a decorrere
dalla medesima data.
2. All'atto della richiesta i soggetti non residenti presentano,
unitamente alle attestazioni di cui all'articolo 1, una ulteriore
attestazione dell'Autorita' fiscale competente dello Stato ove i
soggetti risiedono dalla quale risulti la residenza nello Stato
medesimo.
3. La predetta attestazione si presenta solo nel caso in cui sia
decorso il periodo di un anno dalla data di presentazione
dell'attestazione dell'autorita' fiscale, prevista dall'articolo 1,
comma 2.
Note all'art. 2:
- Per il testo dell'art. 9, comma 1, del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461, si veda nelle note
all'art. 1.
- Si trascrive, di seguito, il testo dell'art. 8, comma
4, del citato decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461:
"4. L'art. 11-bis del decreto-legge 30 settembre 1983,
n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge
25 novembre 1983, n. 649, e' sostituito dal seguente:
"Art. 11-bis - 1. I Fondi comuni esteri di investimento
mobiliare autorizzati al collocamento nel territorio dello
Stato ai sensi del decreto-legge 6 giugno 1956, n. 476,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 luglio 1956,
n. 786, e successive modificazioni, non sono soggetti alle
imposte sui redditi. Le ritenute operate sui redditi di
capitale si applicano a titolo di imposta. Non si applicano
la ritenuta prevista dal comma 2 dell'art. 26 del decreto
del Presidente della Repubblica del 29 settembre 1973, n.
600, sugli interessi ed altri proventi dei conti correnti
bancari, a condizione che la giacenza media annua non sia
superiore al 5 per cento dell'attivo medio gestito, nonche'
le ritenute del 12,50 per cento previste dai commi 3 e
3-bis dell'art. 26 del predetto decreto n. 600 del 1973 e
dal comma 1 dell'art. 10-ter della legge 23 marzo 1983, n.
77.
2. Sulla parte del risultato della gestione del fondo
maturato in ciascun anno proporzionalmente corrispondente
alle quote collocate nello Stato, il soggetto incaricato
del collocamento e' tenuto a versare un ammontare pari al
12,50 per cento del risultato medesimo a titolo di imposta
sostitutiva. Il risultato della gestione si determina
sottraendo dal valore del patrimonio netto del fondo alla
fine dell'anno al lordo dell'imposta sostitutiva
accantonata, aumentato dei rimborsi e dei proventi
eventualmente distribuiti nell'anno e diminuito delle
sottoscrizioni effettuate nell'anno, il valore del
patrimonio netto del fondo all'inizio dell'anno ed i
proventi di partecipazione ad organismi di investimento
collettivo del risparmio soggetti ad imposta sostitutiva,
nonche' i proventi esenti e quelli soggetti a ritenuta a
titolo d'imposta. Nel caso di fondi comuni avviati o
cessati in corso d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio
dell'anno si assume il patrimonio alla data di avvio del
fondo ovvero in luogo del patrimonio alla fine dell'anno si
assume il patrimonio alla data di cessazione del fondo.
L'imposta sostitutiva e' versata dal soggetto incaricato
del collocamento nel territorio dello Stato al
concessionario della riscossione ovvero alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato, competente in ragione
del domicilio fiscale della societa' entro il 28 febbraio
dell'anno successivo.
3. Il risultato negativo della gestione di un periodo
di imposta, risultante dalla relativa dichiarazione, puo'
essere computato in diminuzione dal risultato della
gestione dei periodi di imposta successivi, per l'intero
importo che trova in essi capienza, o utilizzato, in tutto
o in parte, dalla societa' di gestione in diminuzione dal
risultato di gestione di altri fondi da essa gestiti, a
partire dal medesimo periodo di imposta in cui e' maturato
il risultato negativo, riconoscendo il relativo importo a
favore del fondo che ha maturato il risultato negativo. Con
uno o piu' decreti del Ministro delle finanze sono
stabilite le con-dizioni e le modalita' per effettuare
l'utilizzo del risultato negativo di gestione di cui al
presente comma, anche nell'ipotesi di cessazione del fondo
in corso d'anno.
4. I proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi,
tranne quelle assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, non concorrono a formare il reddito imponibile
dei partecipanti. I proventi derivanti dalle partecipazioni
assunte nell'esercizio di imprese commerciali, anche se
iscritti in bilancio, concorrono a formare il reddito
nell'esercizio in cui sono percepiti e sui proventi
percepiti e' riconosciuto un credito d'imposta pari al 15
per cento del loro importo. Le rettifiche di valore delle
quote sono ammesse in deduzione dal reddito per l'importo
che eccede i maggiori valori iscritti in bilancio che non
hanno concorso a formare il reddito. Per la determinazione
dei proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi si
applica il comma 4-bis dell'art. 42 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri il soggetto incaricato del
collocamento nel territorio dello Stato presenta la
dichiarazione del risultato di gestione imponibile
conseguito nell'anno precedente da ciascun fondo indicando,
altresi', i dati necessari per la determinazione
dell'imposta sostitutiva dovuta. La dichiarazione e' resa
su apposito modulo approvato con decreto del Ministro delle
finanze. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni anche penali, i rimborsi ed il
contenzioso si applicano le disposizioni previste per le
imposte sui redditi.
6. Il soggetto incaricato del collocamento nel
territorio dello Stato provvede altresi' agli adempimenti
stabiliti dagli articoli 7 e 9 con riferimento al valore
dei titoli collocati nel territorio dello Stato ed alle
operazioni ivi effettuate ".
- Si trascrive, di seguito, il testo dell'art. 76,
comma 7-bis, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917:
"7-bis. Non sono ammesse in deduzione le spese e gli
altri componenti negativi derivanti da operazioni
intercorse tra imprese residenti e societa' domiciliate
fiscalmente in Stati o territori non appartenenti alla
Comunita' economica europea aventi un regime fiscale
privilegiato, le quali direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa
ai sensi dell'art. 2359 del codice civile. Si considera
privilegiato il regime fiscale dello Stato o del territorio
estero che esclude da imposte sul reddito o che sottopone i
redditi conseguiti dalle predette societa' ad imposizione
nella misura determinata complessivamente con decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri, adottato su proposta
del Ministro delle finanze di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica. Con
decreti del Ministro delle finanze, sono indicati gli Stati
o i territori esteri aventi un regime fiscale
privilegiato".