Art. 14.
(Regime fiscale delle attivita' marginali)
1. Le persone fisiche esercenti attivita' per le quali risultano
applicabili gli studi di settore possono avvalersi del regime
disciplinato nel presente articolo a condizione che i ricavi e i
compensi del periodo d'imposta precedente risultino di ammontare non
superiore al limite individuato con appositi decreti ministeriali,
tenuto conto delle dimensioni medie degli operatori del settore. Tale
limite, differenziato in relazione ai diversi settori di attivita',
non puo', comunque, essere superiore a 50 milioni di lire.
2. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni contenute nel
presente articolo per ricavi e compensi si intendono i ricavi e i
compensi minimi di riferimento determinati in base all'applicazione,
degli studi di settore dopo aver normalizzato la posizione del
contribuente tenendo conto delle peculiarita' delle situazioni di
marginalita', anche in riferimento agli indici di coerenza economica
che caratterizzano il contribuente stesso. Per il primo periodo di
applicazione ai fini della ammissione al regime si fa riferimento ai
ricavi e ai compensi conseguiti nell'anno precedente.
3. I contribuenti indicati al comma 1 presentano domanda
all'ufficio delle entrate competente in ragione del domicilio fiscale
entro il mese di gennaio dell'anno a decorrere dal quale si intende
fruire del Predetto regime. Nell'anno 2001 la domanda e' presentata
entro il 31 marzo.
4. I soggetti che si avvalgono del regime fiscale delle attivita'
marginali sono tenuti al versamento di un'imposta sostitutiva
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'imposta sostitutiva
e' pari al 15 per cento del reddito di lavoro autonomo o di impresa
determinato rispettivamente ai sensi dell'articolo 50 o dell'articolo
79 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni. Nel caso di imprese di cui all'articolo 5,
comma 4, del citato testo unico l'imposta sostitutiva e' dovuta
dall'imprenditore.
5. Il regime fiscale delle attivita' marginali cessa di avere
efficacia e il contribuente e' assoggettato a tassazione ordinaria:
a) a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello nel quale
i ricavi o i compensi valutati in base agli studi di settore
applicabili nel periodo di riferimento, prendendo a base i dati
dichiarati dal contribuente o rettificati dall'ufficio, superano il
limite individuato dai decreti di cui al comma, 1, in relazione allo
specifico settore di attivita';
b) a decorrere dallo stesso periodo d'imposta in cui i ricavi o i
compensi conseguiti ovvero valutati in base agli studi di settore
applicabili nel periodo di riferimento, prendendo a base i dati
dichiarati dal contribuente o rettificati dall'ufficio, superano il
limite, individuato nei decreti di cui al comma 1 in relazione allo
specifico settore di attivita', del cinquanta per cento del limite
stesso; in tal caso sara' assoggettato a tassazione nei modi ordinari
l'intero reddito d'impresa o di lavoro autonomo conseguito nel
periodo d'imposta;
c) in caso di rinuncia da parte del contribuente mediante
comunicazione all'ufficio delle entrate competente in ragione del
domicilio fiscale da effettuare entro il mese di gennaio dell'anno a
decorrere dal quale si intende rinunciare al predetto regime.
6. Fermi restando l'obbligo di conservare, ai sensi dell'articolo
22 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, i documenti ricevuti ed emessi e, se
prescritti, gli obblighi di fatturazione e di certificazione dei
corrispettivi, i soggetti ammessi al regime agevolato previsto al
comma 1 sono esonerati dagli obblighi di registrazione e di tenuta
delle scritture contabili, rilevanti ai fini delle imposte dirette,
dell'IRAP e dell'IVA, nonche' dalle liquidazioni e dai versamenti
periodici rilevanti ai fini dell'IVA previsti dal decreto del
Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100.
7. I contribuenti che si avvalgono del regime fiscale delle
attivita' marginali possono farsi assistere negli adempimenti
tributari dall'ufficio delle entrate competente in ragione del
domicilio fiscale. In tal caso, devono munirsi di un'apparecchiatura
informatica corredata di accessori idonei da utilizzare per la
connessione con il sistema informativo del Dipartimento delle entrate
del Ministero delle finanze.
8. Ai contribuenti che si avvalgono del regime di cui al presente
articolo e' attribuito un credito d'imposta, utilizzabile in
compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
nella misura del quaranta per cento della parte del prezzo unitario
d'acquisto dell'apparecchiatura informatica e degli accessori di cui
al comma 7. Il predetto credito e' riconosciuto per un importo non
superiore a lire seicentomila e spetta anche in caso di acquisizione
dei beni in locazione finanziaria. In tal caso il credito e'
commisurato al quaranta per cento del prezzo di acquisto ed e'
liquidato con riferimento ai canoni di locazione pagati in ciascun
periodo d'imposta, fino a concorrenza di lire seicentomila. Il
credito d'imposta non concorre alla formazione del reddito imponibile
e non e' rimborsabile.
9. Ai fini contributivi, previdenziali ed extratributari, nonche'
del riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia ai sensi
dell'articolo 12, comma 3, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, la posizione dei contribuenti che si avvalgono del
regime previsto dal comma 1 e' valutata tenendo conto dell'ammontare
che, ai sensi del comma 4, costituisce base imponibile per
l'applicazione dell'imposta sostitutiva.
10. Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il
contenzioso si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni in
materia di imposte sui redditi. Nei confronti dei contribuenti che
hanno fruito del regime di cui al presente articolo e per i quali
risultino inesistenti le condizioni richieste per fruire dello stesso
si applicano, in particolare, le sanzioni di cui all'articolo 1,
commi 2 e 3, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
11. Con uno o piu' decreti del Ministero delle finanze sono
dettate le disposizioni necessarie per l'attuazione del presente
articolo.