Art. 3.
(Disposizioni fiscali in materia di pensioni, assegni di fonte
estera, nonche' di redditi da lavoro dipendente prestato all'estero)
1. Per i periodi d'imposta precedenti a quello in corso al 31
dicembre 2000, i redditi derivanti da pensioni di ogni genere ed
assegni ad esse equiparati di fonte estera, imponibili in Italia per
effetto di disciplina convenzionale, possono essere dichiarati entro
il 30 giugno 2001 con apposita istanza. A tali redditi si applica
l'aliquota marginale del contribuente ovvero quella del 25 per cento
in caso di omessa presentazione della dichiarazione, per l'anno cui
si riferiscono i redditi. Non si fa luogo all'applicazione di
soprattasse, pene pecuniarie ed interessi a condizione che sia
versata una somma pari al 25 per cento delle imposte cosi' calcolate.
Le somme dovute ai sensi del presente comma devono essere versate in
quattro rate di pari importo da corrispondere entro le date del 15
dicembre 2001, del 15 giugno 2002, del 15 dicembre 2002 e del 15
giugno 2003 senza applicazione di interessi. Le disposizioni del
presente comma si applicano altresi' alle controversie pendenti
originate da avvisi di accertamento riguardanti i redditi di cui al
presente comma nonche' a coloro i quali si siano avvalsi della
facolta' di cui all'articolo 9-bis del decreto-legge 28 marzo 1997,
n. 79, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n.
140, anche entro i termini stabiliti dall'articolo 38 della legge 8
maggio 1998, n. 146, e dall'articolo 45, comma 14, della legge 17
maggio 1999, n. 144.
2. Per l'anno 2001, i redditi derivanti da lavoro dipendente
prestato, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto,
all'estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi da
soggetti residenti nel territorio dello Stato sono esclusi dalla base
imponibile; i percettori dei suddetti redditi non possono in alcun
caso essere considerati fiscalmente a carico e, se richiedono
prestazioni sociali agevolate alla pubblica amministrazione, sono
comunque tenuti a dichiararli all'ufficio erogatore della
prestazione, ai fini della valutazione della propria situazione
economica.
Note all'art. 3:
- Si riporta il testo dell'art. 9-bis del decreto-legge
28 marzo 1997, n. 79, recante "Misure urgenti per il
riequilibrio della finanza pubblica", pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 29 marzo 1997, n. 74 e convertito in
legge, con modificazioni, con legge 28 maggio 1997, n. 140,
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 29 maggio 1997, n. 123:
"Art. 9-bis (Norme in materia di entrata). - 1. I
soggetti residenti nel territorio dello Stato che non hanno
dichiarato, in tutto o in parte, redditi di pensione di
fonte estera percepiti in periodi di imposta per i quali,
alla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto, non siano ancora intervenuti avvisi
di accertamento definitivi, possono versare le relative
imposte nella misura del 25 per cento di quanto
complessivamente dovuto a titolo di imposta sul reddito
delle persone fisiche, senza l'applicazione di interessi e
sanzioni, in un'unica soluzione entro il 10 dicembre 1997,
ovvero in due rate di uguale importo scadenti,
rispettivamente, il 1 dicembre 1997 e il 31 maggio 1999.
2. All'art. 3 della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
dopo il comma 75 e' inserito il seguente:
(Omissis).
3. Con decreto del Ministro delle finanze possono
essere modificati gli anni di riferimento per gli
adempimenti di cui al comma 121 dell'art. 3 della legge
23 dicembre 1996, n. 662.
4. I soggetti indicati nell'art. 11-bis, comma 1, del
decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438, che,
relativamente al periodo di imposta 1992, hanno dichiarato
il reddito derivante dall'esercizio di attivita'
commerciali o arti o professioni in misura inferiore
all'ammontare del contributo diretto lavorativo previsto
dallo stesso art. 11-bis, possono regolarizzare la loro
posizione effettuando il versamento delle maggiori somme
dovute a titolo di imposta e di contributo per le
prestazioni del Servizio sanitario nazionale, risultanti
dall'adeguamento del reddito al citato contributo diretto
lavorativo, mediante l'applicazione delle disposizioni
previste dall'art. 3, commi 209 e 210, della legge
23 dicembre 1996, n. 662. In tal caso non si applicano le
disposizioni previste dall'art. 11-bis commi 1 e 4, del
decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438.
5. Alla liquidazione ed alla riscossione delle maggiori
imposte e contributi per le prestazioni del Servizio
sanitario nazionale dovuti dai contribuenti che hanno
dichiarato un reddito inferiore al contributo diretto
lavorativo, tenuto conto anche delle imposte versate a
norma del comma 4, provvedono, ai sensi dell'art. 36-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni e integrazioni,
gli uffici finanziari competenti ad effettuare la
liquidazione delle imposte dovute in base alle
dichiarazioni presentate.
6. Le liti fiscali, pendenti alla data del 10 aprile
1996 dinanzi alle Commissioni tributarie in ogni stato e
grado di giudizio, possono essere definite, mediante
oblazione, a domanda del ricorrente:
a) con il pagamento di una somma di L. 500.000, se la
lite e' d'importo fino a L. 5.000.000;
b) con il pagamento di una somma pari al 20 per cento
del valore della lite se questo e' di importo superiore a
L. 5.000.000 milioni e fino a L. 30.000.000.
7. Restano, comunque, dovute le somme il cui pagamento
e' previsto dalle vigenti disposizioni di legge in ipotesi
di pendenza di giudizio, anche se non ancora iscritte a
ruolo o liquidate; dette somme, a seguito delle
definizioni, sono riscosse a titolo definitivo. La
definizione non da' comunque luogo alla restituzione delle
somme eventualmente gia' versate dal ricorrente.
8. Il pagamento delle somme di cui alle lettere a) e b)
del comma 6 deve essere effettuato entro il 31 luglio 1997.
I pagamenti sono effettuati con l'osservanza delle norme
sull'autoliquidazione. I versamenti affluiscono ad apposito
capitolo dello stato di previsione dell'entrata.
9. Ai fini dei commi 6 e 7 si intende:
a) per lite fiscale, la contestazione relativa a
ciascun atto di imposizione o di irrogazione di sanzioni
impugnato, considerando comunque lite fiscale autonoma
quella relativa all'imposta comunale sull'incremento di
valore degli immobili;
b) per valore della lite, l'importo dell'imposta
accertata al netto degli interessi e delle eventuali
sanzioni irrogate con lo stesso atto impugnato. In caso di
liti relative esclusivamente alla irrogazione di sanzioni
il valore e' costituito dalla somma di queste. Il valore
delle liti in materia di imposte sulle successioni e
donazioni, di registro, ipotecarie, catastale e comunale
sull'incremento di valore degli immobili e' costituito
dall'imposta relativa al maggiore imponibile accertato. Se
il giudizio e' pendente, dopo che e' intervenuta sentenza
di commissione tributaria in qualsiasi grado di giudizio,
l'importo da assumere a base del calcolo per la definizione
ai sensi del presente articolo e' comunque il valore
accertato.
10. Il pagamento delle somme di cui al comma 6 estingue
automaticamente il giudizio per cessazione della materia
del contendere. In relazione alla natura oblativa la
definizione non da' comunque luogo alla restituzione delle
somme eventualmente gia' versate dal ricorrente alla data
di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. Il contribuente da' comunicazione
dell'avvenuto pagamento entro quindici giorni mediante
plico, senza busta, raccomandato, senza avviso di
ricevimento, contenente la fotocopia dell'attestazione di
versamento, al competente ufficio il quale informa la
commissione tributaria della regolarita' dell'oblazione,
secondo le forme processuali previste dal decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546. La Commissione
tributaria, accertata la regolarita' formale del
procedimento, ne dichiara l'estinzione.
11. In caso di errore scusabile, il giudice tributario,
con le forme provvedimentali di cui all'art. 46 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, fissa un termine
perentorio, comunque non superiore a trenta giorni, entro
il quale il contribuente deve integrare il versamento delle
somme negli ammontari di cui al comma 6 maggiorato degli
interessi al saggio legale per conseguire gli effetti
dell'oblazione; entro quindici giorni il contribuente da'
comunicazione al giudice tributario dell'avvenuto
versamento integrativo mediante deposito, presso la
segreteria della commissione tributaria, di fotocopia
dell'attestato di versamento. La commissione tributaria
dichiara l'estinzione del procedimento.
12. Il termine del 15 dicembre 1995, di cui all'art. 3
del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564, convertito,
con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656, e
successive modificazioni e integrazioni, e' prorogato al
31 luglio 1997. I soggetti che si avvalgono della proroga
di cui al presente comma, ai quali si applicano le
disposizioni previste dal citato art. 3, debbono effettuare
i versamenti entro tale ultimo termine, maggiorati degli
interessi legali a decorrere dal 15 dicembre 1995. Qualora
gli importi da versare complessivamente eccedano, per le
persone fisiche, la somma di L. 5.000.000 e, per gli altri
soggetti, la somma di L. 10.000.000, gli importi eccedenti
possono essere versati in due rate di pari importo, entro
il 15 dicembre 1997 ed entro il 28 febbraio
1998, maggiorati degli interessi legali a decorrere dal
15 dicembre 1995.
13. Sono considerati validi, ai fini della definizione
dell'accertamento con adesione per gli anni pregressi, i
versamenti effettuati dopo il 15 dicembre 1995; agli stessi
fini possono essere effettuati, entro il 31 luglio 1997,
versamenti integrativi delle somme dovute e non
integralmente versate alla data del 15 dicembre 1995. Sono
dovuti gli interessi legali dal 15 dicembre 1995 fino alla
data dell'effettivo versamento, se il versamento da
effettuare a tale titolo e' superiore a L. 20.000.
14. Sulle somme non versate ai sensi del comma
2-quinquies dell'art. 3 del decreto-legge 30 settembre
1994, n. 564, convertito, con modificazioni, dalla legge
30 novembre 1994, n. 656, non e' dovuta la soprattassa
prevista al comma 2-nonies dell'art. 3 dello stesso
decreto-legge se le predette somme, maggiorato degli
interessi legali a decorrere dalle relative scadenze, sono
versate entro il termine del 31 luglio 1997.
15. L'intervenuta definizione dell'accertamento con
adesione per gli anni pregressi inibisce la possibilita'
per l'ufficio di effettuare per lo stesso periodo d'imposta
l'accertamento di cui all'art. 38, commi dal quarto al
settimo, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni e
integrazioni.
16. La definizione non puo' essere effettuata se, entro
il 30 aprile 1997, e' stato notificato processo verbale di
constatazione con esito positivo ai fini delle imposte sul
reddito o dell'imposta sul valore aggiunto, ovvero
notificato avviso di accertamento, ad eccezione degli
avvisi di accertamento di cui all'art. 41-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni e integrazioni, relativi a
redditi oggetto dell'accertamento con adesione, a
condizione che il contribuente versi entro il 31 luglio
1997 le somme derivanti dall'accertamento parziale.
17. Sono fatti salvi gli effetti delle definizioni
perfezionate alla data del 15 dicembre 1995.
18. L'intervenuta definizione da parte delle societa'
od associazioni di cui all'art. 5 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero da parte
del titolare di azienda coniugale non gestita in forma
societaria costituisce titolo per l'accertamento, ai sensi
dell'art. 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni e integrazioni, nei confronti delle persone
fisiche che non hanno definito i redditi prodotti in forma
associata. In tal caso i termini previsti dall'art. 43 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del
1973 sono prorogati di due anni.
19. Il termine del 30 aprile di cui all'art. 2, comma
138, primo periodo, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
come modificato dall'art. 6-bis del decreto-legge
31 dicembre 1996, n. 669, convertito, con modificazioni,
dalla legge 28 febbraio 1997, n. 30, e' prorogato al 31
luglio 1997.
20. All'art. 84 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, i commi primo e
secondo sono sostituiti dai seguenti:
(Omissis).
21. Le disposizioni di cui al comma 20 si applicano
anche alle procedure di espropriazione dei beni immobili
per le quali, alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, e' in corso di
espletamento la perizia dell'ufficio tecnico erariale,
fermo restando l'obbligo del concessionario di dimostrare
di aver proceduto alla relativa espropriazione entro il
ventiquattresimo mese successivo a quello di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto.
22. Il termine previsto dall'art. 2-nonies del
decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656, e
successive modificazioni e integrazioni, e' prorogato al
31 luglio 1997.
23. Il termine di cui al comma 2 dell'art. 6 del
decreto-legge 8 agosto 1996, n. 437, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 ottobre 1996, n. 556,
concernente i termini di decadenza per l'accertamento delle
violazioni e per l'irrogazione delle sanzioni relative alla
tassa di concessione governativa per l'attribuzione del
numero di partita IVA, e' prorogato al 28 febbraio 1998.".
- Si riporta il testo dell'art. 38 della legge 8 maggio
1998, n. 146, recante: "Disposizioni per la semplificazione
e la razionalizzazione del sistema tributario e per il
funzionamento dell'amministrazione finanziaria, nonche'
disposizioni varie di carattere finanziario", pubblicata
nella Gazzetta Ufficiale 14 maggio 1998, n. 110,
supplemento ordinario:
"Art. 38 (Disposizioni in materia di redditi di
pensione di fonte estera e redditi di lavoro prestato nelle
zone di frontiera). - 1. Il termine del 15 marzo 1998
previsto dal comma 1 dell'art. 9-bis del decreto-legge
28 marzo 1997, n. 79, convertito, con modificazioni, dalla
legge 28 maggio 1997, n. 140, e' prorogato al 31 maggio
1999. I soggetti di cui al medesimo comma 1 dell'art.
9-bis, che non abbiano effettuato il versamento della prima
rata entro il 1 dicembre 1997, possono provvedere al
versamento delle somme relative, maggiorate degli interessi
legali su quanto dovuto al 1 dicembre 1997, in unica
soluzione entro il 31 maggio 1999. I soggetti di cui al
medesimo comma 1 dell'art. 9-bis, che abbiano effettuato il
versamento della prima rata entro il 1 dicembre 1997 in
misura inferiore a quanto dovuto, possono provvedere al
conguaglio delle somme relative, maggiorate degli interessi
legali su quanto dovuto al 1 dicembre 1997, entro il
31 maggio 1999.
2. I soggetti che regolarizzino redditi di pensione
estera antecedenti al 1996, secondo quanto previsto dal
comma 1 dell'art. 9-bis del decreto-legge 28 marzo 1997, n.
79, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio
1997, n. 140, possono usufruire, per i redditi percepiti
per il 1996, anche nel caso in cui non abbiano effettuato
le dichiarazioni dei redditi, delle modalita' di cui
all'ottavo comma dell'art. 9 e al quinto comma dell'art. 54
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, introdotti dal comma 1 dell'art. 14 della
legge 29 dicembre 1990, n. 408, nonche' delle modalita' di
cui al quarto comma dell'art. 20 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, introdotto dal
comma 2 dell'art. 14 della citata legge n. 408 del 1990. La
soprattassa ivi prevista nella misura del 30 per cento e'
ridotta al 15 per cento.
3. Fino alla data di cui al comma 2 dell'art. 5 del
decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, la
disposizione recata dalla lettera c) del comma 3 dell'art.
3 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, va intesa nel senso che l'esclusione dalla base
imponibile opera anche per i redditi di lavoro prestato
nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi da
soggetti residenti nel territorio dello Stato. I percettori
dei suddetti redditi non possono in alcun caso essere
considerati fiscalmente a carico e se richiedono
prestazioni sociali agevolate alla pubblica amministrazione
sono comunque tenuti a dichiararli all'ufficio erogatore
della prestazione, ai fini della valutazione della propria
situazione economica.".
- Si riporta il testo dell'art. 45, comma 14, della
legge 17 maggio 1999, n. 144, recante: "Misure in materia
di investimenti, delega al Governo per il riordino degli
incentivi all'occupazione e della normativa che disciplina
l'INAIL, nonche' disposizioni per il riordino degli enti
previdenziali", pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 22
maggio 1999, n. 118, supplemento ordinario:
"14. I termini del 30 giugno 1998, stabiliti dall'art.
38, comma 1, della legge 8 maggio 1998, n. 146, sono
prorogati al 31 maggio 1999".