Art. 31.
(Ulteriori disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto)
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 19-bis 1, comma 1, concernente limiti alla
detrazione per alcuni beni e servizi:
1) alla lettera g), dopo le parole: "50 per cento;", sono aggiunte
le seguenti: "la predetta limitazione non si applica agli impianti di
telefonia fissa installati all'interno dei veicoli utilizzati per il
trasporto di merci da parte delle imprese di autotrasporto";
2) alla lettera h), sono aggiunte, in fine, le parole: ", tranne
quelle sostenute per l'acquisto di beni di costo unitario non
superiore a lire cinquantamila";
b) all'articolo 74, nono comma, concernente disposizioni relative
a particolari settori, dopo la lettera e-bis) sono aggiunte le
seguenti:
"e-ter) filo di rame con diametro superiore a 6 millimetri
(vergella) (v.d. 7408.11);
e-quater) filo di alluminio non legato con diametro superiore a 7
millimetri (vergella) (v.d. 7605.11);
e-quinquies) filo di leghe di alluminio con diametro superiore a 7
millimetri (vergella) (v.d. 7605.21)";
c) all'articolo 74-bis e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"In deroga a quanto disposto dal primo comma dell'articolo 38-bis,
i rimborsi previsti nell'articolo 30, non ancora liquidati alla data
della dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta
amministrativa e i rimborsi successivi, sono eseguiti senza la
prestazione delle prescritte garanzie per un ammontare non superiore
a lire cinquecento milioni";
d) alla tabella A, parte II, relativa a beni e servizi soggetti
all'aliquota del 4 per cento:
1) al numero 18), dopo le parole: "dispacci delle agenzie di
stampa, libri, periodici," sono inserite le seguenti: "anche in
scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e
ipovedenti,";
2) al numero 35), dopo le parole: "prestazioni relative. alla
composizione," sono inserite le seguenti: "montaggio, duplicazione,";
e dopo le parole: "legatori e stampa" sono inserite le seguenti: ",
anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non
vedenti e ipovedenti,".
2. All'articolo 11 del decreto legislativo 2 settembre 1997, n.
313, concernente il regime speciale per i produttori agricoli, come
modificato dal decreto-legge 15 febbraio 2000, n. 21, convertito
dalla legge 14 aprile 2000, n. 92, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 5, le parole: "Per gli anni 1998, 1999 e 2000" sono
sostituite dalle seguenti: "Per gli anni 1998, 1999, 2000 e 2001" e
le parole: "negli anni 1998, 1999 e 2000" sono sostituite dalle
seguenti: "negli anni 1998, 1999, 2000 e 2001";
b) al comma 5-bis, le parole: "a decorrere dal 1 gennaio 2001"
sono sostituite dalle seguenti: "a decorrere dal 1 gennaio 2002".
3. Per i soggetti che esercitano l'opzione di cui al comma 1
dell'articolo 7 del decreto del Presidente della Repubblica 14
ottobre 1999, n. 542, le somme da versare ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto sono maggiorate degli interessi nella misura dell'1
per cento, previa apposita annotazione nei registri di cui agli
articoli 23 e 24 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633. La predetta misura puo' essere rideterminata
con regolamento da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2, della
legge 23 agosto 1988, n. 400.
4. L'articolo 45 della legge 21 novembre 2000, n. 342, concernente
il regime speciale per gli esercenti agenzie di vendite all'asta,
previsto ai fini dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto,
si applica a decorrere dal 1 gennaio 2001.
Note all'art. 31:
- Si riporta il testo degli articoli 19-bis1, 74 -
modificato anche dall'art. 30 della presente legge, 74-bis,
nonche' della tabella A, parte II, del citato decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, cosi'
come modificati dal presente articolo:
"Art. 19-bis1 (Esclusione o riduzione della detrazione
per alcuni beni e servizi). - 1. In deroga alle
disposizioni di cui all'articolo 19:
a) l'imposta relativa all'acquisto o alla
importazione di aeromobili e di autoveicoli di cui alla
lettera e) dell'allegata tabella B, quale ne sia la
cilindrata, e dei relativi componenti e ricambi, nonche'
alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'articolo 16, ed a quelle di impiego, custodia,
manutenzione e riparazione relative ai beni stessi, e'
ammessa in detrazione se i beni formano oggetto
dell'attivita' propria dell'impresa o sono destinati ad
essere esclusivamente utilizzati come strumentali
nell'attivita' propria dell'impresa ed e' in ogni caso
esclusa per gli esercenti arti e professioni;
b) l'imposta relativa all'acquisto o alla
importazione degli altri beni elencati nell'allegata
tabella B e delle navi ed imbarcazioni da diporto e dei
relativi componenti e ricambi, nonche' alle prestazioni di
servizi di cui al terzo comma dell'art. 16, ed a quelle di
impiego, custodia, manutenzione e riparazione relative ai
beni stessi, e' ammessa in detrazione soltanto se i beni
formano oggetto dell'attivita' propria dell'impresa ed e'
in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o alla
importazione di ciclomotori, di motocicli e di autovetture
ed autoveicoli indicati nell'art. 54, lettere a) e c), del
decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, non compresi
nell'allegata tabella B e non adibiti ad uso pubblico, che
non formano oggetto dell'attivita' propria dell'impresa, e
dei relativi componenti e ricambi, nonche' alle prestazioni
di servizi di cui al terzo comma dell'art. 16, ed a quelle
di impiego, custodia, manutenzione e riparazione relative
ai beni stessi, non e' ammessa in detrazione salvo che per
gli agenti o rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione
di carburanti e lubrificanti destinati ad autovetture e
veicoli, aeromobili, navi e imbarcazioni da diporto e'
ammessa in detrazione se e' ammessa in detrazione l'imposta
relativa all'acquisto, all'importazione o all'acquisizione
mediante contratti di locazione finanziaria, di noleggio e
simili di dette autovetture, veicoli, aeromobili e natanti;
e) salvo che formino oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa, non e' ammessa in detrazione l'imposta
relativa a prestazioni alberghiere, a somministrazioni di
alimenti e bevande, con esclusione delle somministrazioni
effettuate nei confronti dei datori di lavoro nei locali
dell'impresa o in locali adibiti a mensa scolastica,
aziendale o interaziendale e delle somministrazioni
commesse da imprese che forniscono servizi sostitutivi di
mense aziendali, a prestazioni di trasporto di persone ed
al transito stradale delle autovetture e autoveicoli di cui
all'art. 54, lettere a) e c), del decreto legislativo
30 aprile 1992, n. 285;
f) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa
all'acquisto o all'importazione di alimenti e bevande ad
eccezione di quelli che formano oggetto dell'attivita'
propria dell'impresa o di somministrazione in mense
scolastiche, aziendali o interaziendali o mediante
distributori automatici collocati nei locali dell'impresa;
g) l'imposta relativa all'acquisto, all'importazione,
alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma dell'art.
16, nonche' alle spese di gestione, di apparecchiature
terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di
comunicazioni soggette alla tassa sulle concessioni
governative di cui all'art. 21, della tariffa allegata al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
641, come sostituita dal decreto 28 dicembre 1995 del
Ministro delle finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 303 del 30 dicembre 1995, e' ammessa in detrazione nella
misura del 50 per cento la predetta limitazione non si
applica agli impianti di telefonia fissa installati
all'interno dei veicoli utilizzati per il trasporto di
merci da parte delle imprese di autotrasporto;
h) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa
alle spese di rappresentanza, come definite ai fini delle
imposte sul reddito, tranne quelle sostenute per l'acquisto
di beni di costo unitario non superiore a lire
cinquantamila;
i) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa
all'acquisto di fabbricati, o di porzione di fabbricato, a
destinazione abitativa ne' quella relativa alla locazione o
alla manutenzione, recupero o gestione degli stessi, salvo
che per le imprese che hanno per oggetto esclusivo o
principale dell'attivita' esercitata la costruzione o la
rivendita dei predetti fabbricati o delle predette
porzioni. La disposizione non si applica per i soggetti che
esercitano attivita' che danno luogo ad operazioni esenti
di cui al numero 8) dell'articolo 10, che comportano la
riduzione della percentuale di detrazione a norma
dell'articolo 19, comma 5, e dell'art. 19-bis.
Art. 74. (Disposizioni relative a particolari
settori). - In deroga alle disposizioni dei titoli primo e
secondo, l'imposta e' dovuta:
a) per il commercio di sali e tabacchi importati o
fabbricati dall'amministrazione autonoma dei monopoli dello
Stato, ceduti attraverso le rivendite dei generi di
monopoli, dall'amministrazione stessa, sulla base del
prezzo di vendita al pubblico;
b) per il commercio dei fiammiferi, limitatamente
alle cessioni successive alle consegne effettuate al
Consorzio industrie fiammiferi, dal consorzio stesso, sulla
base del prezzo di vendita al pubblico. Lo stesso regime si
applica nei confronti del soggetto che effettua la prima
immissione al consumo di fiammiferi di provenienza
comunitaria. L'imposta concorre a formare la percentuale di
cui all'art. 8 delle norme di esecuzione annesse al decreto
legislativo 17 aprile 1948, n. 525;
c) per il commercio di giornali quotidiani, di
periodici, di libri, dei relativi supporti integrativi e di
cataloghi, dagli editori sulla base del prezzo di vendita
al pubblico, in relazione al numero delle copie vendute.
L'imposta puo' applicarsi in relazione al numero delle
copie consegnate o spedite, diminuito a titolo di
forfettizzazione della resa del 60 per cento per i libri e
del 60 per cento per i giornali quotidiani e periodici,
esclusi quelli pornografici e quelli ceduti unitamente a
supporti integrativi o ad altri beni. Per periodici si
intendono i prodotti editoriali registrati come
pubblicazioni ai sensi della legge 8 febbraio 1948, n. 47,
e successive modificazioni. Per supporti integrativi si
intendono i nastri, i dischi, le videocassette e gli altri
supporti sonori o videomagnetici ceduti, anche
gratuitamente, in unica confezione, unitamente a giornali
quotidiani, periodici e libri a condizione che i beni
unitamente ceduti abbiano prezzo indistinto e che il costo
dei supporti integrativi non sia superiore al cinquanta per
cento del prezzo della confezione stessa. Qualora non
ricorrano tali condizioni, l'imposta si applica con
l'aliquota del supporto integrativo. La disposizione di cui
al primo periodo della presente lettera c) si applica anche
se i giornali quotidiani, i periodici ed i libri sono
ceduti unitamente a beni diversi dai supporti integrativi,
con prezzo indistinto ed in unica confezione, sempreche' il
costo del bene ceduto, anche gratuitamente, congiuntamente
alla pubblicazione non sia superiore al cinquanta per cento
del prezzo dell'intera confezione; se il costo del bene
ceduto, anche gratuitamente, congiuntamente alla
pubblicazione e' superiore al dieci per cento del prezzo o
dell'intera confezione, l'imposta si applica con l'aliquota
di ciascuno dei beni ceduti. I soggetti che esercitano
l'opzione per avvalersi delle disposizioni della legge
16 dicembre 1991, n. 398, applicano, per le cessioni di
prodotti editoriali, l'imposta in relazione al numero delle
copie vendute, secondo le modalita' previste dalla predetta
legge. Non si considerano supporti integrativi o altri beni
quelli che, integrando il contenuto dei libri, giornali
quotidiani e periodici, esclusi quelli pornografici, sono
ad esso funzionalmente connessi e tale connessione risulti
da dichiarazione sostitutiva di atto notorio di cui alla
legge 4 gennaio 1968, n. 15, presentata prima della
commercializzazione, ai sensi dell'articolo 35, presso il
competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto;
d) per le prestazioni dei gestori di telefoni posti a
disposizione del pubblico, nonche' per la vendita di
qualsiasi mezzo tecnico per fruire dei servizi di
telecomunicazione, fissa o mobile, e di telematica, dal
titolare della concessione o autorizzazione ad esercitare i
servizi, sulla base del corrispettivo dovuto dall'utente;
e) per la vendita al pubblico, da parte di
rivenditori autorizzati, di documenti di viaggio relativi
ai trasporti pubblici urbani di persone dall'esercente
l'attivita' di trasporto e per la vendita al pubblico di
documenti di sosta relativi ai parcheggi veicolari
dall'esercente l'attivita' di gestione dell'autoparcheggio;
e-bis) (lettera abrogata).
Le operazioni non soggette all'imposta in virtu' del
precedente comma sono equiparate per tutti gli effetti del
presente decreto alle operazioni non imponibili di cui al
terzo comma dell'art. 2.
Le modalita' ed i termini per l'applicazione delle
disposizioni dei commi precedenti saranno stabiliti con
decreti del Ministro delle finanze.
Gli enti e le imprese che prestano servizi al pubblico
con caratteri di uniformita', frequenza e diffusione tali
da comportare l'addebito dei corrispettivi per periodi
superiori al mese possono essere autorizzati, con decreto
del Ministro delle finanze, ad eseguire le liquidazioni
periodiche di cui all'art. 27, e i relativi versamenti
trimestralmente anziche' mensilmente. La stessa
autorizzazione puo' essere concessa agli esercenti impianti
di distribuzione di carburante per uso di autotrazione e
agli autotrasportatori di cose per conto terzi iscritti
all'albo di cui alla legge 6 giugno 1974, n. 298. Non si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 33, per le
liquidazioni ed i versamenti trimestrali effettuati dagli
esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso
di autotrazione e dagli autotrasportatori iscritti
nell'albo sopra indicato, nonche' per le liquidazioni ed i
versamenti trimestrali disposti con decreti del Ministro
delle finanze, emanati a norma dell'articolo 73, primo
comma, lettera e), e del primo periodo del presente comma.
Per le prestazioni di servizi degli autotrasportatori
indicati nel periodo precedente, effettuate nei confronti
del medesimo committente, puo' essere emessa, nel rispetto
del termine di cui all'articolo 21, quarto comma, primo
periodo, una sola fattura per piu' operazioni di ciascun
trimestre solare. In deroga a quanto disposto dall'articolo
23, primo comma, le fatture emesse per le prestazioni di
servizi dei suddetti autotrasportatori possono essere
comunque annotate entro il trimestre solare successivo a
quello di emissione.
Nel caso di operazioni derivanti da contratti di
subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato
pattuito un termine successivo alla consegna del bene o
alla comunicazione dell'avvenuta esecuzione della
prestazione, il subfornitore puo' effettuare il versamento
con cadenza trimestrale, senza che si dia luogo
all'applicazione di interessi.
Per gli intrattenimenti, i giochi e le altre attivita'
di cui alla tariffa allegata al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, l'imposta si
applica sulla stessa base imponibile dell'imposta sugli
intrattenimenti ed e' riscossa con le stesse modalita'
stabilite per quest'ultima. La detrazione di cui
all'articolo 19, e' forfettizzata in misura pari al
cinquanta per cento dell'imposta relativa alle operazioni
imponibili. Se nell'esercizio delle attivita' incluse nella
tariffa vengono effettuate anche prestazioni di
sponsorizzazione e cessioni o concessioni di diritti di
ripresa televisiva e di trasmissione radiofonica, comunque
connesse alle attivita' di cui alla tariffa stessa,
l'imposta si applica con le predette modalita' ma la
detrazione e' forfettizzata in misura pari ad un decimo per
le operazioni di sponsorizzazione ed in misura pari ad un
terzo per le cessioni o concessioni di ripresa televisiva e
di trasmissione radiofonica. I soggetti che svolgono le
attivita' incluse nella tariffa sono esonerati dalibbligo
di fatturazione, tranne che per le prestazioni di
sponsorizzazione, per le cessioni o concessioni di diritti
di ripresa televisiva e di trasmissione radiofonica e per
le prestazioni pubblicitarie; sono altresi' esonerati dagli
obblighi di registrazione e dichiarazione, salvo quanto
stabilito dall'articolo 25; per il contenzioso si applica
la disciplina stabilita per l'imposta sugli
intrattenimenti. Le singole imprese hanno la facolta' di
optare per l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari
dandone comunicazione al concessionario di cui all'art. 17
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 640, competente in relazione al proprio domicilio
fiscale, prima dell'inizio dell'anno solare ed all'ufficio
delle entrate secondo le disposizioni del decreto del
Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442;
l'opzione ha effetto fino a quando non e' revocata ed e'
comunque vincolante per un quinquennio.
(Comma abrogato).
Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli,
ferrosi e dei relativi lavori, di carta da macero, di
stracci e di scarti di ossa, di pelli, di vetri, di gomma e
plastica, intendendosi comprese anche quelle relative agli
anzidetti beni che siano stati ripuliti, selezionati,
tagliati, compattati, lingottati o sottoposti ad altri
trattamenti atti a facilitarne l'utilizzazione, il
trasporto e lo stoccaggio senza modificarne la natura, sono
effettuate senza pagamento dell'imposta, fermi restando gli
obblighi di cui al titolo secondo. Agli effetti della
limitazione contenuta nel terzo comma dell'articolo 30, le
cessioni sono considerate operazioni imponibili.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche
per le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli non
ferrosi e dei relativi lavori, dei semilavorati di metalli
non ferrosi di cui alle seguenti voci della tariffa
doganale comune vigente al 31 dicembre 1996:
a) rame raffinato e leghe di rame, greggio (v.d.
74.03);
b) nichel greggio, anche in lega (v.d. 75.02);
c) alluminio greggio, anche in lega (v.d. 76.01);
d) piombo greggio, raffinato, antimoniale e in lega
(v.d. 78.01);
e) zinco greggio, anche in lega (v.d. 79.01);
e-bis) stagno greggio, anche in lega (v.d. 80.01).
e-ter) filo di rame con diametro superiore a 6
millimetri (vergella) (v.d. 7408.11);
e-quater) filo di alluminio non legato con diametro
superiore a 7 millimetri (vergella) (v.d. 7605.11);
e-quinquies) filo di leghe di alluminio con diametro
superiore a 7 millimetri (vergella) (v.d. 7605.21);
Le disposizioni dell'ottavo comma si applicano, per i
prodotti ivi considerati, sotto la responsabilita' del
cedente e sempreche' nell'anno solare precedente
l'ammontare delle relative cessioni effettuate da
raccoglitori e rivenditori dotati di sede fissa non sia
stato superiore a due miliardi di lire.
I raccoglitori ed i rivenditori dei beni di cui
all'ottavo comma sono esonerati dagli obblighi di cui ai
titolo II, tranne quello di numerare e conservare, ai sensi
dell'articolo 39, le fatture e le bollette doganali
relative agli acquisti e alle importazioni, nonche' le
fatture relative alle cessioni effettuate, all'emissione
delle quali deve provvedere il cessionario che acquista i
beni nell'esercizio dell'impresa, e sono esonerati da ogni
altro adempimento senza diritto a detrazione. I
raccoglitori e rivenditori dotati di sede fissa per la
successiva rivendita se hanno realizzato cessioni per un
importo superiore a 150 milioni di lire nell'anno
precedente possono optare per l'applicazione dell'IVA nei
modi ordinari dandone preventiva comunicazione all'ufficio
nella dichiarazione relativa al suddetto anno. Unitamente
all'opzione deve essere presentata all'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto una garanzia, nelle forme di cui
all'articolo 38-bis, primo comma, pari all'importo
derivante dall'applicazione dell'aliquota ordinaria
sull'ammontare di lire due miliardi. I raccoglitori e i
rivenditori dotati di sede fissa, che effettuano sia
cessioni di beni di cui all'ottavo comma che cessioni di
beni di cui al nono comma, applicano le disposizioni di cui
al nono comma. Nei confronti dei raccoglitori e dei
rivenditori di beni di cui al nono comma, non dotati di
sede fissa, si applicano le disposizioni del primo periodo.
(Comma abrogato dall'art. 45 della legge 21 novembre
2000, n. 342).
Nelle operazioni indicate nel primo comma, lettere a),
b) e c) non sono comprese le prestazioni di intermediazione
con rappresentanza ad esse relative.
Art. 74-bis (Disposizioni per il fallimento e la
liquidazione coatta amministrativa). - Per le operazioni
effettuate anteriormente alla dichiarazione di fallimento o
di liquidazione coatta amministrativa, gli obblighi di
fatturazione e registrazione, sempreche' i relativi termini
non siano ancora scaduti, devono essere adempiuti dal
curatore o dal commissario liquidatore entro quattro mesi
dalla nomina.
Per le operazioni effettuate successivamente
all'apertura del fallimento o all'inizio della liquidazione
coatta amministrativa gli adempimenti previsti dal presente
decreto, anche se e' stato disposto l'esercizio
provvisorio, devono essere eseguiti dal curatore o dal
commissario liquidatore. Le fatture devono essere emesse
entro trenta giorni dal momento di effettuazione delle
operazioni e le liquidazioni periodiche di cui agli
articoli 27 e 33, devono essere eseguite solo se nel mese o
trimestre siano state registrate operazioni imponibili.
In deroga a quanto disposto dal primo comma dell'art.
38-bis, i rimborsi previsti nell'art. 30, non ancora
liquidati alla data della dichiarazione di fallimento o di
liquidazione coatta amministrativa e i rimborsi successivi,
sono eseguiti senza la prestazione delle prescritte
garanzie per un ammontare non superiore a lire cinquecento
milioni.".
"Parte II - Beni e servizi soggetti all'aliquota del
4%:
1) (numero soppresso);
2) (numero soppresso);
3) latte fresco, non concentrato ne' zuccherato,
destinato al consumo alimentare, confezionato per la
vendita al minuto, sottoposto a pastorizzazione o ad altri
trattamenti previsti da leggi sanitarie;
4) burro, formaggi e latticini (v.d. 04.03 - 04.04);
5) ortaggi e piante mangerecce, esclusi i tartufi,
freschi, refrigerati, presentati immersi in acqua salata,
solforata o addizionata di altre sostanze atte ad
assicurarne temporaneamente la conservazione, ma non
specialmente preparati per il consumo immediato;
disseccati, disidratati o evaporati, anche tagliati in
pezzi o in fette, ma non altrimenti preparati (v. d. ex
07.01 - ex 07.03 - ex 07.04);
6) ortaggi e piante mangerecce, anche cotti,
congelati o surgelati (v.d. 07.02);
7) legumi da granella, secchi, sgranati, anche
decortificati o spezzati (v.d. 07.05);
8) frutta commestibili, fresche o secche o
temporaneamente conservate; frutta, anche cotte, congelate
o surgelate senza aggiunta di zuccheri (v.d. da 08.01 a
08.03 - ex 08.04 - da 08.05 a 08.12);
9) frumento, compreso quello segalato, segala;
granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato
alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola,
sorgo ed altri cereali minori, destinati ad uso zootecnico
(v.d. 10.01 - 10.02 ex 10.03 - ex 10.04 - 10.05 - ex 10.06
- ex 10.07, ex 21.07.02);
10) farine e semole di frumento, granturco e segala;
farine di orzo; farine di avena, farine di riso e di altri
cereali minori destinate ad uso zootecnico (v.d. ex 11.01 -
ex 11.02);
11) frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o
schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati
o schiacciati, destinati ad uso zootecnico (v.d. ex 10.06 e
ex 11.02);
12) germi di mais destinati alla disoleazione (ex
11.02 G II); semi e frutti oleosi destinati alla
disoleazione, esclusi quelli di lino e di ricino e quelli
frantumati (v.d. ex 12.01);
12-bis) basilico, rosmarino e salvia, freschi,
destinati all'alimentazione (v.d. ex 12.07);
13) olio d'oliva; oli vegetali destinati
all'alimentazione umana od animale, compresi quelli greggi
destinati direttamente alla raffinazione per uso alimentare
(v.d. ex 15.07);
14) margarina animale o vegetale (v.d. ex 15.13);
15) paste alimentari; crackers e fette biscottate;
pane, biscotto di mare e altri prodotti della panetteria
ordinaria anche contenenti ingredienti e sostanze ammessi
dal titolo III della legge 4 luglio 1967, n. 580, senza
aggiunta di zuccheri, miele, uova o formaggio;
16) pomidoro pelati e conserve di pomidoro; olive in
salamoia (v.d. ex 20.02);
17) crusche, stacciature ed altri residui della
vagliatura, della molitura o di altre lavorazioni dei
cereali e dei legumi (v.d. 23.02);
18) giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle
agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura
braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e
ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici
pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di
informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte
geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente
per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni
della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica;
materiale tipografico e simile attinente alle campagne
elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste
degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione
politica;
19) fertilizzanti di cui alla legge 19 ottobre 1984,
n. 748; organismi considerati utili per la lotta biologica
in agricoltura;
20) mangimi semplici di origine vegetale; mangimi
integrati contenenti cereali e/o relative farine e/o
zucchero; mangimi composti semplici contenenti, in misura
superiore al 50%, cereali compresi nella presente parte
della tabella;
21) case di abitazione non di lusso secondo i criteri
di cui al decreto del Ministro dei lavori pubblici 2 agosto
1969, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del
27 agosto 1969, ancorche' non ultimate, purche' permanga
l'originaria destinazione, in presenza delle condizioni di
cui alla nota II-bis) all'art. 1 della tariffa, parte
prima, allegata al testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. In
caso di dichiarazione mendace nell'atto di acquisto, ovvero
di rivendita nel quinquennio dalla data dell'atto, si
applicano le disposizioni indicate nella predetta nota;
21-bis) costruzioni rurali destinate ad uso abitativo
del proprietario del terreno o di altri addetti alle
coltivazioni dello stesso o all'allevamento del bestiame e
alle attivita' connesse, cedute da imprese costruttrici,
ancorche' non ultimate, purche' permanga l'originaria
destinazione, sempre che ricorrano le condizioni di cui
all'art. 9, comma 3, lettere c) ed e), del decreto-legge
30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133;
22) (numero soppresso);
23) (numero soppresso);
24) beni, escluse le materie prime e semilavorate,
forniti per la costruzione, anche in economia, dei
fabbricati di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949, n.
408, e successive modificazioni, delle costruzioni rurali
di cui al numero 21-bis) e, fino al 31 dicembre 1996,
quelli forniti per la realizzazione degli interventi di
recupero del patrimonio pubblico e privato danneggiato dai
movimenti sismici del 29 aprile, del 7 e dell'11 maggio
1984;
25) (numero soppresso);
26) assegnazioni, anche in godimento, di case di
abitazione di cui al numero 21), fatte a soci da
cooperative edilizie e loro consorzi;
27) (numero soppresso);
28) (numero soppresso);
29) (numero soppresso);
30) apparecchi di ortopedia (comprese le cinture
medico-chirurgiche); oggetti ed apparecchi per fratture
(docce, stecche e simili); oggetti ed apparecchi di protesi
dentaria, oculistica ed altre; apparecchi per facilitare
l'audizione ai sordi ed altri apparecchi da tenere in mano,
da portare sulla persona o da inserire nell'organismo, per
compensare una deficienza o una infermita' (v. d. 90.19);
31) poltrone e veicoli simili per invalidi anche con
motore o altro meccanismo di propulsione (v.d. 87.11),
intendendosi compresi i servoscala e altri mezzi simili
atti al superamento di barriere architettoniche per
soggetti con ridotte o impedite capacita' motorie;
motoveicoli di cui all'art. 53, comma 1, lettere b), c) ed
f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, nonche'
autoveicoli di cui all'art. 54, comma 1, lettere a), c) ed
f), dello stesso decreto, di cilindrata fino a 2000
centimetri cubici se con motore a benzina, e a 2800
centimetri cubici se con motore diesel, anche prodotti in
serie, adattati per la locomozione dei soggetti di cui
all'art. 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, con ridotte
o impedite capacita' motorie permanenti, ceduti ai detti
soggetti o ai familiari di cui essi sono fiscalmente a
carico, nonche' le prestazioni rese dalle officine per
adattare i veicoli, anche non nuovi di fabbrica, compresi i
relativi accessori e strumenti necessari per l'adattamento,
effettuate nei confronti dei soggetti medesimi; autoveicoli
di cui all'art. 54, comma 1, lettere a), c) ed f), del
decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di cilindrata
fino a 2000 centimetri cubici se con motore a benzina, e a
2800 centimetri cubici se con motore diesel, ceduti a
soggetti non vedenti e a soggetti sordomuti, ovvero ai
familiari di cui essi sono fiscalmente a carico;
32) gas per uso terapeutico; reni artificiali;
33) parti, pezzi staccati ed accessori esclusivamente
destinati ai beni indicati ai precedenti numeri 30, 31 e
32;
34) (numero soppresso);
35) prestazioni relative alla composizione,
montaggio, duplicazione, legatoria e stampa, anche in
scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non
vedenti e ipovedenti, dei giornali e notiziari quotidiani,
libri, periodici, ad esclusione dei giornali e periodici
pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di
informazione libraria, edizioni musicali a stampa, carte
geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei deputati
e del Senato della Repubblica;
36) canoni di abbonamento alle radiodiffusioni
circolari (*) con esclusione di quelle trasmesse in forma
codificata; prestazioni di servizi delle radiodiffusioni
con esclusione di quelle trasmesse in forma codificata
aventi carattere prevalentemente politico, sindacale,
culturale, religioso, sportivo, didattico o ricreativo
effettuate ai sensi dellart. 19, lettere b) e c), legge
14 aprile 1975, n. 103;
37) somministrazioni di alimenti e bevande effettuate
nelle mense aziendali ed interaziendali, nelle mense delle
scuole di ogni ordine e grado, nonche' nelle mense per
indigenti anche se le somministrazioni sono eseguite sulla
base di contratti di appalto o di apposite convenzioni;
38) somministrazioni di alimenti e bevande effettuate
mediante distributori automatici collocati in stabilimenti,
ospedali, case di cura, uffici, scuole, caserme e altri
edifici destinati a collettivita';
39) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di
appalto relativi alla costruzione dei fabbricati di cui
all'art. 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive
modificazioni, effettuate nei confronti di soggetti che
svolgono l'attivita' di costruzione di immobili per la
successiva vendita, ivi comprese le cooperative edilizie e
loro consorzi, anche se a proprieta' indivisa, o di
soggetti per i quali ricorrono le condizioni richiamate nel
numero 21), nonche' alla realizzazione delle costruzioni
rurali di cui al numero 21-bis);
40) (numero soppresso);
41) (numero soppresso);
41-bis) prestazioni socio-sanitarie, educative,
comprese quelle di assistenza domiciliare o ambulatoriale o
in comunita' e simili o ovunque rese, in favore degli
anziani ed inabili adulti, di tossicodipendenti e malati di
AIDS, degli handicappati psicofisici, dei minori, anche
coinvolti in situazioni di disadattamento e di devianza,
rese da cooperative e loro consorzi, sia direttamente che
in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni in
generale;
41-ter) prestazioni di servizi dipendenti da
contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione
delle opere direttamente finalizzate al superamento o alla
eliminazione delle barriere architettoniche.
41-quater) protesi e ausili inerenti a menomazioni di
tipo funzionale permanenti.
(*) L'imposta con l'aliquota ridotta si applica
esclusivamente per i canoni di abbonamento alle
radiodiffusioni circolari e sulla base imponibile
costituita dalla quota spettante, ai sensi delle vigenti
disposizioni, all'ente concessionario del servizio; si
applicano le disposizioni di cui agli articoli 22 e 24. I
canoni di abbonamento sono riscossi dall'ente
concessionario o per suo conto, ferme restando, per quanto
concerne le sanzioni e la riscossione coattiva, le
disposizioni degli articoli 19 e seguenti del regio
decreto-legge 21 febbraio 1938, n. 246, convertito, nella
legge 4 giugno 1938, n. 880 e successive modificazioni.".
- Si riporta il testo dell'art. 11 del decreto
legislativo 2 settembre 1997, n. 313, recante: "Norme in
materia di imposta sul valore aggiunto", pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 19 settembre 1997, n. 219, supplemento
ordinario, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 11 (Disposizioni transitorie). - 1. La
disposizione di cui al secondo periodo del primo comma
dell'art. 19 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, come sostituito dall'art. 2 del
presente decreto, si applica agli acquisti ed alle
importazioni la cui imposta diviene esigibile a decorrere
dal 1 gennaio 1998.
2. La rettifica della detrazione prevista nei commi l e
2 dell'art. 19-bis2 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, introdotto con l'art. 3
del presente decreto, va operata per i beni e servizi
acquistati o utilizzati a decorrere dal 10 gennaio 1998;
quella prevista per i beni immobili nel comma 8 del
predetto art. 19-bis2, va operata relativamente ai beni
acquistati o ultimati a decorrere dal 1 gennaio 1998.
3. In deroga al comma 2 dell'art. 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come
sostituito dall'art. 2 del presente decreto, e' detraibile
l'imposta relativa ai beni e servizi afferenti operazioni
che, in virtu' di specifiche norme, sono state dichiarate
temporaneamente non soggette all'imposta anteriormente alla
entrata in vigore del presente decreto.
4. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto
con il Ministro delle politiche agricole, da emanarsi ai
sensi dell'art. 34, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come sostituito
dall'art. 5 del presente decreto, sono rideterminate le
percentuali di compensazione applicabili, a determinati
prodotti agricoli, al fine di tenere conto dell'andamento
delle grandezze macroeconomiche, assicurando maggiori
entrate nette per lire 120 miliardi per l'anno 1998 e per
lire 150 miliardi per l'anno 1999.
5. Per gli anni 1998, 1999, 2000 e 2001 le disposizioni
di cui all'art. 34, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come sostituito
dall'art. 5 del presente decreto, si applicano anche ai
soggetti che nel corso dell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari superiore a quaranta milioni
di lire. Per le cessioni di prodotti agricoli ed ittici di
cui al comma l del medesimo decreto effettuate negli anni
1998, 1999, 2000 e 2001 dai detti soggetti l'imposta si
applica con le aliquote proprie dei singoli prodotti, ferma
restando la detrazione sulla base delle percentuali di
compensazione. Per i passaggi dei suddetti prodotti agli
enti, alle cooperative e agli altri organismi associativi
che applicano il regime speciale, effettuati da parte di
produttori agricoli, soci o associati che applicano lo
stesso regime, l'imposta si applica con le aliquote
corrispondenti alle percentuali di compensazione.
5-bis. Le disposizioni dell'art. 34, comma 10, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, come sostituito dall'art. 5 del presente decreto, si
applicano ai produttori agricoli a decorrere dal 1 gennaio
2002.
6. La misura della detrazione forfettizzata relativa
alle operazioni imponibili ai fini dell'imposta sugli
spettacoli, stabilita dal secondo periodo del quinto comma
dell'art. 74 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, come sostituito dal presente
decreto, si applica, per l'anno 1998, nella misura di due
terzi.
7. Per l'anno 1998 l'opzione precedentemente esercitata
prevista dal comma 11 dell'art. 34 e dal quinto comma
dell'art. 74, come modificati, rispettivamente, dall'art. 5
e dall'art. 7 del presente decreto, nonche' dal terzo comma
dell'art. 36, puo' essere revocata dandone comunicazione
all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto competente
nella dichiarazione relativa all'anno precedente o, in caso
di esonero, nel termine previsto per la presentazione della
dichiarazione, ferma restando l'applicazione delle
disposizioni di cui al comma 3 dell'art. 19-bis2,
introdotto dall'art. 3 del presente decreto.
8. Le disposizioni del presente decreto legislativo si
applicano a decorrere dal 1 gennaio 1998.".
- Il decreto-legge 15 febbraio 2000, n. 21, recante:
"Proroga del regime speciale in materia di IVA per i
produttori agricoli", e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 15 febbraio 2000, n. 37, e convertito in legge
dall'art. l della legge 14 aprile 2000, n. 92, pubblicata
nella Gazzetta Ufficiale del 15 aprile 2000, n. 89.
- Si riporta il testo dell'art. 7, comma 1, del decreto
del Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542,
recante: "Regolamento recante modificazioni alle
disposizioni relative alla presentazione delle
dichiarazioni dei redditi, dell'IRAP e dell'IVA",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 17 febbraio 2000, n.
39:
"1. I contribuenti che nell'anno solare precedente
hanno realizzato un volume d'affari non superiore a
trecentosessantamilioni di lire per le imprese aventi per
oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti e
professioni, ovvero di lire un miliardo per le imprese
aventi per oggetto, altre attivita', possono optare,
comunicando la scelta con le modalita' e i termini di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre
1997, n. 442, per:
a) l'annotazione delle liquidazioni periodiche e dei
relativi versamenti entro il giorno 16 del secondo mese
successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari;
qualora l'imposta non superi il limite di lire
cinquantamila il versamento dovra' essere effettuato
insieme a quella dovuta per il trimestre successivo. La
liquidazione dell'imposta relativa al quarto trimestre e'
effettuata entro il 16 febbraio dell'anno di riferimento,
fermo restando il termine per il versamento di cui alla
lettera b);
b) il versamento dell'imposta dovuta entro il
16 marzo di ciascun anno ovvero entro il termine previsto
per il pagamento delle somme dovute in base alla
dichiarazione unificata annuale, maggiorando le somme da
versare degli interessi nella misura dello 0,40 per cento
per ogni mese o frazione di mese successivo alla predetta
data".
- Si riporta, altresi', il testo degli articoli 23 e 24
del citato decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633:
"Art. 23 (Registrazione delle fatture). - Il
contribuente deve annotare entro quindici giorni le fatture
emesse, nell'ordine della loro numerazione e con
riferimento alla data della loro emissione, in apposito
registro. Le fatture di cui al quarto comma, seconda parte,
dell'art. 21, devono essere registrate entro il termine di
emissione e con riferimento al mese di consegna o
spedizione dei beni.
Per ciascuna fattura devono essere indicati il numero
progressivo e la data di emissione di essa, l'ammontare
imponibile dell'operazione o delle operazioni e l'ammontare
dell'imposta, distinti secondo aliquota applicata, e la
ditta, denominazione o ragione sociale del cessionario del
bene o del committente del servizio, ovvero, nelle ipotesi
di cui al terzo comma dell'art. 17, del cedente o del
prestatore.
Se l'altro contraente non e' un'impresa, societa' o
ente devono essere indicati, in luogo della ditta,
denominazione o ragione sociale, il nome e il cognome. Per
le fatture relative alle operazioni non imponibili o esenti
di cui al sesto comma dell'art. 21 devono essere indicati,
in luogo dell'ammontare dell'imposta, il titolo di
inapplicabilita' di essa e la relativa norma.
(Comma abrogato).
Nell'ipotesi di cui al quinto comma dell'art. 6 le
fatture emesse devono essere registrate anche dal soggetto
destinatario in apposito registro, bollato e numerato ai
sensi dell'art. 39, secondo modalita' e termini stabiliti
con apposito decreto ministeriale.
Art. 24 (Registrazione dei corrispettivi). - I
commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui
all'art. 22, in luogo di quanto stabilito nell'articolo
precedente, possono annotare in apposito registro,
relativamente alle operazioni effettuate in ciascun giorno,
l'ammontare globale dei corrispettivi delle operazioni
imponibili e delle relative imposte, distinto secondo
l'aliquota applicabile, nonche' l'ammontare globale dei
corrispettivi delle operazioni non imponibili di cui
all'art. 21, sesto comma, e, distintamente, all'art.
38-quater e quello delle operazioni esenti ivi indicate.
L'annotazione deve essere eseguita, con riferimento al
giorno in cui le operazioni sono effettuate, entro il
giorno non festivo successivo.
Nella determinazione dell'ammontare giornaliero dei
corrispettivi devono essere computati anche i corrispettivi
delle operazioni effettuate con emissione di fattura,
comprese quelle relative ad immobili e beni strumentali e
quelle indicate nel terzo comma dell'art. 17, includendo
nel corrispettivo anche l'imposta.
Per determinate categorie di commercianti al minuto,
che effettuano promiscuamente la vendita di beni soggetti
ad aliquote d'imposta diverse, il Ministro delle finanze
puo' consentire, stabilendo le modalita' da osservare, che
la registrazione dei corrispettivi delle operazioni
imponibili sia fatta senza distinzione per aliquote e che
la ripartizione dell'ammontare dei corrispettivi ai fini
dell'applicazione delle diverse aliquote sia fatta in
proporzione degli acquisti.
I commercianti al minuto che tengono il registro di cui
al primo comma in luogo diverso da quello in cui svolgono
l'attivita' di vendita devono eseguire le annotazioni
prescritte nel primo comma, nei termini ivi indicati, anche
in un registro di prima nota tenuto e conservato nel luogo
o in ciascuno dei luoghi in cui svolgono l'attivita' di
vendita. Le relative modalita' sono stabilite con decreto
dei Ministro delle finanze.".
- Si riporta il testo dell'art. 17, comma 2, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, recante: "Disciplina
dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri", pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 12 settembre 1988, n. 214, supplemento ordinario:
"2. Con decreto del Presidente della Repubblica, previa
deliberazione del Consiglio dei Ministri, sentito il
Consiglio di Stato, sono emanati i regolamenti per la
disciplina delle materie, non coperte da riserva assoluta
di legge prevista dalla Costituzione, per le quali le leggi
della Repubblica, autorizzando l'esercizio della potesta'
regolamentare del Governo, determinano le norme generali
regolatrici della materia e dispongono l'abrogazione delle
norme vigenti, con effetto dall'entrata in vigore delle
norme regolamentari.".
- Si riporta il testo dell'art. 45 della legge
21 novembre 2000, n. 342, recante: "Misure in materia
fiscale", pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 25 novembre
2000, n. 276, supplemento ordinario n. 194/L:
"Art. 45 (Regime speciale per gli esercenti agenzie di
vendita all'asta). - 1. Il dodicesimo comma dell'art. 74,
recante disposizioni relative a particolari settori, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, concernente le cessioni di
beni effettuate da parte di esercenti agenzie di vendita
all'asta, e' abrogato.
2. Nel decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85, e successive modificazioni, dopo l'art. 40, e'
inserito il seguente:
Art. 40-bis (Regime speciale per gli esercenti agenzie
di vendita all'asta). - 1. Per le cessioni di beni mobili
usati, nonche' di oggetti d'arte, d'antiquariato e da
collezione, indicati nella tabella allegata al presente
decreto, effettuate da esercenti agenzie di vendita
all'asta che agiscono in nome proprio e per conto di
privati, in base ad un contratto di commissione per la
vendita all'asta di tali beni, l'imposta relativa alla
rivendita e' commisurata all'ammontare della differenza tra
il prezzo dovuto dal cessionario del bene e l'importo che
l'organizzatore corrisponde al committente. Il prezzo
dovuto dal cessionario del bene e' comprensivo della
commissione e delle altre spese accessorie addebitate
dall'organizzatore della vendita all'asta all'acquirente
del bene. L'importo che l'organizzatore corrisponde al
committente e' costituito dal prezzo di aggiudicazione in
asta del bene al netto della commissione che
l'organizzatore della vendita riceve dal committente in
virtu' del contratto di mandato. Si considerano effettuate
per conto di privati anche le vendite realizzate sulla base
di contratti di commissione stipulati con:
a) soggetti passivi d'imposta che non hanno potuto
detrarre, ai sensi degli articoli 19, 19-bis/1 e 19-bis/2
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni, neppure
parzialmente, l'imposta afferente all'acquisto o
all'importazione del bene;
b) soggetti passivi d'imposta che beneficiano nello
Stato di appartenenza, qualora membro dell'Unione europea,
del regime di franchigia previsto per le piccole imprese;
c) soggetti passivi d'imposta che abbiano
assoggettato l'operazione al particolare regime d'imposta
previsto dall'art. 36.
2. Per gli esercenti agenzie di vendite all'asta non e'
ammessa in detrazione l'imposta afferente alle spese
accessorie alla vendita.
3. Le agenzie di vendita all'asta applicano il regime
previsto al comma l relativamente ai beni acquistati, sulla
base di contratti di commissione, nel territorio dello
Stato o in quello di altro Stato membro dell'Unione
europea.
4. Le cessioni di beni agli esercenti agenzie di
vendita all'asta si considerano effettuate all'atto della
vendita dei beni medesimi da parte del commissionario.".