Art. 4.
(Riduzione della aliquota IRPEG)
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 14, comma 1, in materia di credito d'imposta per
gli utili distribuiti da societa' ed enti, le parole: "pari al 58,73
per cento" sono sostituite dalle seguenti: "pari al 56,25 per cento,
per le distribuzioni deliberate a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 1 gennaio 2001, e al 53,85 per cento,
per le distribuzioni deliberate a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 1 gennaio 2003,";
b) all'articolo 91, in materia di aliquota dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, le parole: "con l'aliquota del 37
per cento" sono sostituite dalle seguenti: "con l'aliquota del 36 per
cento, a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2001,
e del 35 per cento, a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1
gennaio 2003",
c) all'articolo 105, comma 4, in materia di credito d'imposta ai
soci o partecipanti sugli utili distribuiti, le parole: "nella misura
del 58,73 per cento" sono sostituite dalle seguenti: "nella misura
del 56,25 per cento, per i proventi conseguiti a decorrere dal
periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2001, e del 53,85 per cento,
per i proventi conseguiti a decorrere dal periodo d'imposta in corso
al 1 gennaio 2003,";
d) all'articolo 105, comma 5, le parole: di un importo pari al
58,73 per cento" sono sostituite dalle seguenti: "di un importo pari
al 56,25 per cento, per le distribuzioni deliberate a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 1 gennaio 2001, e
al 53,85 per cento, per le distribuzioni deliberate a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 1 gennaio 2003,".
2. All'articolo 4, comma 2, del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 467, in materia di imposta sostitutiva della maggiorazione
di conguaglio e di credito di imposta sugli utili societari, l'ultimo
periodo e' sostituito dal seguente: "A tale fine si considera come
provento non assoggettato a tassazione la quota del 47,22 per cento
di dette plusvalenze e di detto reddito conseguiti a decorrere dal
periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2001, e del 45,72 per cento
delle plusvalenze e dei redditi medesimi conseguiti a decorrere dal
periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2003; per le societa'
quotate, tali misure sono pari rispettivamente, all'80,56 e all'80
per cento".
3. Per il reddito del periodo d'imposta in corso alla data del 1
gennaio 2001, la misura del 48,65 per cento, prevista dall'articolo
2, comma 10, della legge 13 maggio 1999, n. 133, in materia di
reddito d'impresa, e' ridotta al 47,22 per cento.
4. La misura dell'acconto dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre;.2001,
e' ridotta dal 98 per cento al 93,5 per cento; per il periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2002, e' aumentata dal 98 per cento
al 98,5 per cento; a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2003, e' aumentata dal 98 per cento al 99 per cento.
Note all'art. 4:
- Si riporta il testo degli articoli 14, 91, e 105 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917 - gia' citato nelle note all'art. 2 -, cosi' come
modificato dal presente articolo:
"Art. 14. (Credito di imposta per gli utili distribuiti
da societa' ed enti). - 1. Se alla formazione del reddito
complessivo concorrono utili distribuiti in qualsiasi forma
e sotto qualsiasi denominazione dalle societa' o dagli enti
indicati alle lettere a) e b) del comma 1 dell'art. 87, al
contribuente e' attribuito un credito d'imposta pari al
56,25 per cento, per le distribuzioni deliberate a
decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso al 1 gennaio 2001, e al 53,85 per cento, per le
distribuzioni deliberate a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 1 gennaio 2003,
dell'ammontare degli utili stessi nei limiti in cui esso
trova copertura nell'ammontare delle imposte di cui alle
lettere a) e b) del comma 1 dell'art. 105.
1-bis. Il credito di imposta di cui al comma 1,
relativo ai dividendi percepiti dai comuni distribuiti
dalle ex aziende municipalizzate trasformate in societa' ai
sensi della legge 8 giugno 1990, n. 142, e successive
modificazioni, puo' essere utilizzato per la compensazione
dei debiti ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni.
2. Nel caso di distribuzione di utili in natura il
credito di imposta e' determinato in relazione al valore
normale degli stessi alla data in cui sono stati posti in
pagamento.
3. Relativamente agli utili percepiti dalle societa',
associazioni e imprese indicate nell'art. 5, il credito di
imposta spetta ai singoli soci, associati o partecipanti
nella proporzione ivi stabilita.
4. Ai soli fini della applicazione dell'imposta,
l'ammontare del credito di imposta e' computato in aumento
del reddito complessivo.
5. La detrazione del credito di imposta, deve essere
richiesta, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta in cui gli utili
sono stati percepiti e non spetta in caso di omessa
presentazione della dichiarazione o di omessa indicazione
degli utili nella dichiarazione presentata. Se nella
dichiarazione e' stato omesso soltanto il computo del
credito di imposta in aumento del reddito complessivo,
l'ufficio delle imposte puo' procedere alla correzione
anche in sede di liquidazione dell'imposta dovuta in base
alla dichiarazione dei redditi.
6. Il credito di imposta spetta anche quando gli utili
percepiti sono tassati separatamente ai sensi dell'art. 16;
in questo caso il suo ammontare e' computato in aumento
degli utili e si detrae dalla relativa imposta determinata
a norma dell'art. 18.
6-bis. Il credito d'imposta di cui ai commi precedenti
non spetta, limitatamente agli utili, la cui distribuzione
e' stata deliberata anteriormente alla data di acquisto, ai
soggetti che acquistano dai fondi comuni di investimento di
cui alla legge 23 marzo 1983, n. 77, e successive
modificazioni, o dalle societa' di investimento a capitale
variabile (SICAV), di cui al decreto legislativo 25 gennaio
1992, n. 84, azioni o quote di partecipazione nelle
societa' o enti indicati alle lettere a) e b) del comma 1
dell'art. 87 del presente testo unico.
7. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano per le partecipazioni agli utili spettanti ai
promotori, ai soci fondatori, agli amministratori e ai
dipendenti della societa' o dell'ente e per quelle
spettanti in base ai contratti di associazione in
partecipazione e ai contratti indicati nel primo comma
dell'art. 2554 del codice civile, ne' per i compensi per
prestazioni di lavoro corrisposti sotto forma di
partecipazione agli utili e per gli utili di cui alla
lettera g) del comma 1 dell'art. 41.
7-bis. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano per gli utili percepiti dall'usufruttuario
allorche' la costituzione o la cessione del diritto di
usufrutto sono state poste in essere da soggetti non
residenti, privi nel territorio dello Stato di una stabile
organizzazione".
"Art. 91 (Aliquota dell'imposta). - 1. L'imposta e'
commisurata al reddito complessivo netto con l'aliquota del
36 per cento, a decorrere dal periodo d'imposta in corso al
1 gennaio 2001, e del 35 per cento, a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 1 gennaio 2003.".
"Art. 105 (Adempimenti per l'attribuzione del credito
d'imposta ai soci o partecipanti sugli utili distribuiti).
- 1. Ai fini dell'attribuzione del credito d'imposta di cui
all'art. 14, le societa' e gli enti indicati alle lettere
a) e b) del comma 1 dell'art. 87 devono rilevare
distintamente nella dichiarazione dei redditi:
a) l'ammontare complessivo delle imposte determinato
ai sensi dei commi 2 e 3;
b) l'ammontare complessivo delle imposte determinato
ai sensi del comma 4.
2. Concorrono a formare l'ammontare di cui alla lettera
a) del comma 1 le imposte liquidate nelle dichiarazioni dei
redditi, salvo quanto previsto al numero 2) del comma 4, le
imposte liquidate ai sensi dell'art. 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ed
iscritte in ruoli non piu' impugnabili ovvero derivanti da
accertamenti divenuti definitivi, nonche' le imposte
applicate a titolo di imposta sostitutiva. Ai fini del
presente comma si tiene conto delle imposte liquidate,
accertate o applicate entro la data della deliberazione di
distribuzione degli utili di esercizio, delle riserve e
degli altri fondi diversi da quelli indicati nel primo
comma dell'art. 44, nonche' delle riduzioni del capitale
che si considerano distribuzione di utili ai sensi del
comma 2 del medesimo art. 44.
3. In caso di distribuzione degli utili di esercizio,
in deroga alla disposizione dell'ultimo periodo del comma
2, concorre a formare l'ammontare di cui alla lettera a)
del comma 1 l'imposta liquidata nella dichiarazione dei
redditi del periodo a cui gli utili si riferiscono, anche
se il termine di presentazione di detta dichiarazione scade
successivamente alla data della deliberazione di
distribuzione. La disposizione precedente si applica,
altresi', nel caso di distribuzione delle riserve in
sospensione d'imposta, avendo a tal fine riguardo
all'imposta liquidata per il periodo nel quale tale
distribuzione e' deliberata. Qualora, anche con il concorso
dell'imposta liquidata per detti periodi, il credito
d'imposta attribuito ai soci o partecipanti non trovi
copertura, la societa' o l'ente e' tenuto ad effettuare,
per la differenza, il versamento di una corrispondente
imposta, secondo le disposizioni dell'art. 105-bis.
4. Concorrono a formare l'ammontare di cui alla lettera
b) del comma 1:
1) l'imposta, calcolata nella misura del 56,25 per
cento, per i proventi conseguiti a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 1 gennaio 2001, e del 53,85 per
cento, per i proventi conseguiti a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 1 gennaio 2003, corrispondente ai
proventi che in base agli altri articoli del presente testo
unico o di leggi speciali non concorrono a formare il
reddito della societa' o dell'ente e per i quali e'
consentito computare detta imposta fra quelle del presente
comma;
2) l'imposta relativa agli utili che hanno concorso a
formare il reddito della societa' o dell'ente e per i quali
e' stato attribuito alla societa' o all'ente medesimo il
credito d'imposta limitato di cui all'art. 94, comma 1-bis.
L'imposta corrispondente ai proventi di cui al numero 1) e'
commisurata all'utile di esercizio che eccede quello che si
sarebbe formato in assenza dei proventi medesimi; l'imposta
relativa agli utili di cui al numero 2) e' computata fino a
concorrenza del credito di imposta ivi indicato, utilizzato
in detrazione dalla societa' o dall'ente secondo le
disposizioni del citato art. 94, comma 1-bis.
5. Indipendentemente dalla utilizzabilita' da parte dei
soci o partecipanti del credito d'imposta di cui all'art.
14, gli importi indicati alle lettere a) e b) del comma 1
sono ridotti, fino a concorrenza del loro ammontare, di un
importo pari al 56,25 per cento, per le distribuzioni
deliberate a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 1 gennaio 2001, e al 53,85 per cento,
per le distribuzioni deliberate a decorrere dal periodo
d'imposta successivo a quello in corso al 1 gennaio 2003,
degli utili di esercizio, delle riserve e degli altri
fondi, diversi da quelli indicati nel comma 1 dell'art. 44,
distribuiti ai soci o partecipanti, nonche' delle riduzioni
del capitale che si considerano distribuzione di utili ai
sensi del comma 2 del medesimo art. 44. Gli importi
distribuiti, se nella relativa deliberazione non e' stato
stabilito diversamente, comportano la riduzione
prioritariamente dell'ammontare indicato alla citata
lettera a).
6. Nella dichiarazione dei redditi devono essere
indicati:
1) gli incrementi e i decrementi dell'ammontare
complessivo delle imposte di cui alla lettera a) del comma
1 verificatisi nell'esercizio;
2) gli incrementi e i decrementi dell'ammontare
complessivo delle imposte di cui alla lettera b) del comma
1 verificatisi nell'esercizio.
7. Gli utili distribuiti per i quali non e' attribuito
ai soci o partecipanti il credito d'imposta di cui all'art.
14 ovvero e' attribuito il credito d'imposta limitato di
cui agli articoli 11, comma 3-bis, e 94, comma 1-bis,
devono essere separatamente indicati nei modelli di
comunicazione di cui all'art. 7 della legge 29 dicembre
1962. n. 1745, o, in mancanza, in apposita comunicazione.
8. Nel caso di omessa comunicazione in conformita' a
quanto previsto nel comma precedente, si applicano le
sanzioni di cui all'art. 14, comma 1, della medesima legge
n. 1745 del 1962. La misura di tali sanzioni e' raddoppiata
qualora siano attribuiti ai soci o partecipanti crediti
d'imposta inesistenti o piu' vantaggiosi.".
- Si riporta il testo dell'art. 4 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 467, recante:
"Disposizioni in materia di imposta sostitutiva
della maggiorazione di conguaglio e di credito di imposta
sugli utili societari, a norma dell'art. 3, comma 162,
lettere e) ed i), della legge 23 dicembre 1996, n. 662",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 5 gennaio 1998, n. 3,
supplemento ordinario, cosi' come modificato dal presente
articolo:
"Art. 4 (Disposizioni speciali). - 1. L'imposta
sostitutiva applicata ai sensi del decreto legislativo
8 ottobre 1997, n. 358, recante la disciplina ai fini delle
imposte sui redditi delle operazioni di cessione e
conferimento di aziende, fusione, scissione e permuta di
partecipazioni, e l'imposta sul reddito delle persone
giuridiche applicata ai sensi dell'art. 1, comma 1, del
decreto legislativo recante la disciplina ai medesimi fini
degli utili corrispondenti alla remunerazione ordinaria
della variazione in aumento del capitale investito,
concorre a formare l'ammontare delle imposte di cui ai
commi 2 e 3 dell'art. 105 del testo unico delle imposte sui
redditi.
2. Ferma rimanendo la disposizione del comma 1, le
plusvalenze assoggettate all'imposta sostitutiva in
applicazione dell'art. 1 e dell'art. 4, comma 2, del
predetto decreto legislativo recante la disciplina ai fini
delle imposte sui redditi delle operazioni di cessione e
conferimento di aziende, fusione, scissione e permuta di
partecipazioni e il reddito assoggettato all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche ai sensi dell'art. 1,
comma 1, del citato decreto legislativo recante la
disciplina ai medesimi fini degli utili corrispondenti alla
remunerazione ordinaria della variazione in aumento del
capitale investito, rilevano anche agli effetti della
determinazione dell'ammontare delle imposte di cui al comma
4 dell'art. 105, secondo i criteri previsti per i proventi
di cui al numero 1 di tale comma. A tale fine si considera
come provento non assoggettato a tassazione la quota del
47,22 per cento di dette plusvalenze e di detto reddito
conseguiti a decorrere dal periodo d'imposta in corso al
1 gennaio 2001, e del 45,72 per cento delle plusvalenze e
dei redditi medesimi conseguiti a decorrere dal periodo
d'imposta in corso al 1 gennaio 2003; per le societa'
quotate, tali misure sono pari, rispettivamente, all'80,56
e all'80 per cento".
Per il testo dell'art. 2 della legge 13 maggio 1999, n.
133, recante "Disposizioni in materia di perequazione,
razionalizzazione e federalismo fiscale", pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale 17 maggio 1999, n. 113, supplemento
ordinario, cosi' come modificato dal presente articolo, si
rinvia alle note all'art. 6.