Art. 5.
Societa' conferitarie ai sensi dell'articolo 4 del decreto
legislativo 8 ottobre 1997, n. 358
1. Le societa' destinatarie dei conferimenti di cui all'articolo 4,
comma 1, del decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358, possono
applicare le imposte sostitutive previste dall'articolo 17, commi 1 e
3, della legge n. 342 del 2000, con le modalita' e con gli effetti di
cui all'articolo 2 del presente regolamento. Ai fini
dell'applicazione del disposto del terzo periodo del comma 2
dell'articolo 2 del presente regolamento, per i soggetti diversi
dagli enti creditizi e finanziari di cui al decreto legislativo
27 gennaio 1992, n. 87, concorre a formare il reddito dell'esercizio
l'ammontare complessivo delle svalutazioni dei crediti e degli
accantonamenti per rischi su crediti fiscalmente dedotti o che siano
considerati tali che eccede il 5 per cento del valore nominale o del
costo di acquisizione dei crediti.
2. Nel caso in cui la societa' conferente abbia costituito riserve
o fondi a fronte dei maggiori valori iscritti sulle azioni ricevute
in sede di conferimento, gli effetti di cui all'articolo 17, comma 2,
terzo periodo, della legge n. 342 del 2000, si producono ai soli fini
della determinazione, ai sensi dell'articolo 20, comma 1, della
stessa legge, dell'ammontare delle imposte di cui ai commi 2 e 3
dell'articolo 105 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, recante adempimenti per
l'attribuzione del credito d'imposta.
3. A seguito dell'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui
all'articolo 17, comma 1, della legge n. 342 del 2000, all'aumento di
patrimonio netto, per la parte eccedente il valore fiscalmente
riconosciuto dei beni conferiti, iscritto dalla societa' conferitaria
in sede di conferimento ed ancora risultante dal bilancio chiuso
anteriormente alla data del 10 dicembre 2000, nei limiti della
differenza netta assoggettata ad imposta sostitutiva ai sensi
dell'articolo 2, comma 2 del presente regolamento, non si applicano
le disposizioni di cui all'articolo 4, comma 3, del decreto
legislativo n. 358 del 1997.
Note all'art. 5:
- Per il testo dell'art. 4, comma 1, del decreto
legislativo 8 ottobre 1997, n. 358 v. nelle note alle
premesse.
- Per il testo dell'art. 17, commi 1, 2 e 3, della
legge 21 novembre 2000, n. 342 v. nelle note alle premesse.
- Il decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87 recante
"Attuazione della direttiva n. 86/635/CEE relativa ai conti
annuali ed ai conti consolidati delle banche e degli altri
istituti finanziari, e della direttiva n. 89/117/CEE
relativa agli obblighi in materia di pubblicita' dei
documenti contabili delle succursali, stabilite in uno
Stato membro, di enti creditizi ed istituti finanziari con
sede sociale fuori di tale Stato membro", e' stata
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 37 del 14 febbraio
1992.
- Per il testo dell'art. 20, comma 1, della legge
21 novembre 2000, n. 342 v. nelle note alle premesse.
- Si riporta il testo dell'art. 105, commi 2 e 3, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917:
"2. Concorrono a formare l'ammontare di cui alla
lettera a) del comma 1 le imposte liquidate nelle
dichiarazioni dei redditi, salvo quanto previsto al numero
2) del comma 4, le imposte liquidate ai sensi dell'art.
36-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, ed iscritte in ruoli non piu'
impugnabili ovvero derivanti da accertamenti divenuti
definitivi, nonche' le imposte applicate a titolo di
imposta sostitutiva. Ai fini del presente comma si tiene
conto delle imposte liquidate, accertate o applicate entro
la data della deliberazione di distribuzione degli utili di
esercizio, delle riserve e degli altri fondi diversi da
quelli indicati nel primo comma dell'art. 44, nonche' delle
riduzioni del capitale che si considerano distribuzione di
utili ai sensi del comma 2 del medesimo art. 44.
3. In caso di distribuzione degli utili di esercizio,
in deroga alla disposizione dell'ultimo periodo del comma
2, concorre a formare l'ammontare di cui alla lettera a)
del comma 1 l'imposta liquidata nella dichiarazione dei
redditi del periodo a cui gli utili si riferiscono, anche
se il termine di presentazione di detta dichiarazione scade
successivamente alla data della deliberazione di
distribuzione. La disposizione precedente si applica,
altresi', nel caso di distribuzione delle riserve in
sospensione d'imposta, avendo a tal fine riguardo
all'imposta liquidata per il periodo nel quale tale
distribuzione e' deliberata. Qualora, anche con il concorso
dell'imposta liquidata per detti periodi, il credito
d'imposta attribuito ai soci o partecipanti non trovi
copertura, la societa' o l'ente e' tenuto ad effettuare,
per la differenza, il versamento di una corrispondente
imposta, secondo le disposizioni dell'art. 105-bis".
- Si trascrive il testo dell'art. 4, comma 3, del
decreto legislativo n. 358 del 1997 recante "Riordino delle
imposte sui redditi applicabili alle operazioni di cessione
e conferimento di aziende, fusione, scissione e permuta di
partecipazioni":
"3. Qualora non sia esercitata l'opzione di cui al
comma 2, l'aumento di patrimonio netto del soggetto
conferitario a seguito del conferimento si considera
formato con gli utili di cui all'art. 41, comma 1, lettera
e), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concernente la tassazione degli utili
derivanti dalla partecipazione in societa' ed enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, per la
parte che eccede il valore fiscalmente riconosciuto
dell'azienda conferita".