Art. 6.
Effetti fiscali
1. La differenza assoggettata ad imposta sostitutiva ai sensi
dell'articolo 17, commi 1 e 3, dell'articolo 18, comma 1, e
dell'articolo 19 della legge n. 342 del 2000, e' considerata, come
previsto, rispettivamente, dai medesimi articoli 17, comma 2, e 18,
comma 2, costo fiscalmente riconosciuto dei beni e delle azioni a
decorrere dall'esercizio in corso alla data del 10 dicembre 2000. A
decorrere dal medesimo esercizio, le spese di manutenzione,
riparazione, ammodernamento e trasformazione, di cui all'articolo 67,
comma 7, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
sono computate tenendo conto del nuovo costo attribuito ai beni per i
quali e' stata chiesta l'applicazione dell'imposta sostitutiva e le
quote di ammortamento dei beni stessi possono essere commisurate al
nuovo costo aumentato delle quote di ammortamento stanziate in
bilancio e non dedotte ai sensi dell'articolo 7, comma 2, della legge
n. 218 del 1990.
2. Nel registro dei beni ammortizzabili di cui all'articolo 16 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
ovvero nel libro degli inventari di cui all'articolo 2217 del codice
civile, ai sensi dell'articolo 2, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 9 dicembre 1996, n. 695, deve essere indicato il
nuovo costo fiscalmente riconosciuto attribuito ai beni e quello,
aumentato ai sensi del periodo precedente, sul quale vanno computate
le quote di ammortamento.
Nota all'art. 6:
- Per il testo degli articoli 17, commi 1, 2 e 3, 18,
commi 1 e 2, 19, della legge 21 novembre 2000, n. 342 v.
nelle note alle premesse.
- Si trascrive il testo dell'art. 67, comma 7, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917:
"7. Le spese di manutenzione, riparazione,
ammodernamento e trasformazione, che dal bilancio non
risultino imputate ad incremento del costo dei beni ai
quali si riferiscono, sono deducibili nel limite del 5% del
costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili
quale risulta all'inizio dell'esercizio dal registro dei
beni ammortizzabili; per le imprese di nuova costituzione
il limite percentuale si calcola, per il primo esercizio,
sul costo complessivo quale risulta alla fine
dell'esercizio; per i beni ceduti nel corso dell'esercizio
la deduzione spetta in proporzione alla durata del possesso
ed e' commisurata, per il cessionario, al costo di
acquisizione. L'eccedenza e' deducibile per quote costanti
nei cinque esercizi successivi. Per specifici settori
produttivi possono essere stabiliti, con decreto del
Ministro delle finanze, diversi criteri e modalita' di
deduzione. Resta ferma la deducibilita' nell'esercizio di
competenza dei compensi periodici dovuti contrattualmente a
terzi per la manutenzione di determinati beni, del cui
costo non si tiene conto nella determinazione del limite
percentuale sopra indicato".
- Per il testo dell'art. 7, comma 2, della legge
30 luglio 1990, n. 218 v. nelle note alle premesse.
- Si trascrive il testo dell'art. 16 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
recante "Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi".
"Art. 16 (Registro beni ammortizzabili). - Le societa',
gli enti e gli imprenditori commerciali, di cui al primo
comma dell'art. 13, devono compilare il registro dei beni
ammortizzabili entro il termine stabilito per la
presentazione della dichiarazione.
Nel registro devono essere indicati, per ciascun
immobile e per ciascuno dei beni iscritti in pubblici
registri, l'anno di acquisizione, il costo originario, le
rivalutazioni, le svalutazioni, il fondo di ammortamento
nella misura raggiunta al termine del periodo d'imposta
precedente, il coefficiente di ammortamento effettivamente
praticato nel periodo d'imposta, la quota annuale di
ammortamento e le eliminazioni dal processo produttivo. Per
i beni diversi da quelli indicati nel comma precedente le
indicazioni ivi richieste possono essere effettuate con
riferimento a categorie di beni omogenee per anno di
acquisizione e coefficiente di ammortamento. Per i beni
gratuitamente devolvibili deve essere distintamente
indicata la quota annua che affluisce al fondo di
ammortamento finanziario.
Se le quote annuali di ammortamento sono inferiori alla
meta' di quelle risultanti dall'applicazione dei
coefficienti stabiliti ai sensi del secondo comma dell'art.
68 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, il minor ammontare deve essere distintamente
indicato nel registro dei beni ammortizzabili.
I costi di manutenzione, riparazione, ammodernamento e
trasformazione di cui all'ultimo comma del detto art. 68,
che non siano immediatamente deducibili, non si sommano al
valore dei beni cui si riferiscono ma sono iscritti in voci
separate del registro dei beni ammortizzabili a seconda
dell'anno di formazione".
- Il testo vigente dell'art. 2217 del codice civile,
come modificato dall'art. 7-bis del decreto-legge n. 357
del 10 giugno 1994, convertito in legge 8 agosto 1994, n.
489, e' il seguente:
"Art. 2217 (Redazione dell'inventario). - L'inventario
deve redigersi all'inizio dell'esercizio dell'impresa e
successivamente ogni anno, e deve contenere l'indicazione e
la valutazione delle attivita' e delle passivita' relative
all'impresa, nonche' delle attivita' e delle passivita'
dell'imprenditore estranee alla medesima.
L'inventario si chiude con il bilancio e con il conto
dei profitti e delle perdite, il quale deve dimostrare con
evidenza e verita' gli utili conseguiti o le perdite
subite. Nelle valutazioni di bilancio l'imprenditore deve
attenersi ai criteri stabiliti per i bilanci delle societa'
per azioni, in quanto applicabili.
L'inventario deve essere sottoscritto dall'imprenditore
entro tre mesi dal termine per la presentazione della
dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette".
- Si trascrive il testo dell'art. 2, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 9 dicembre 1996, n.
695, "Regolamento recante norme per la semplificazione
delle scritture contabili":
"1. Le annotazioni da effettuare nel registro dei beni
ammortizzabili, di cui all'art. 16 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
possono essere eseguite anche nel libro degli inventari di
cui all'art. 2217 del codice civile o, per i soggetti
indicati nell'art. 79 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nel registro degli
acquisti tenuto ai fini dell'imposta sul valore aggiunto".