Art. 8
Integrazione degli imponibili per gli anni pregressi
1. Le dichiarazioni relative ai periodi d'imposta per i quali i
termini per la loro presentazione sono scaduti entro il 31 ottobre
2002, possono essere integrate secondo le disposizioni del presente
articolo. L'integrazione puo' avere effetto ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive,
dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, dell'imposta sul
valore aggiunto, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
dei contributi previdenziali e di quelli al Servizio sanitario
nazionale. I soggetti indicati nel titolo III del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, obbligati ad
operare ritenute alla fonte, possono integrare, secondo le
disposizioni del presente articolo, le ritenute relative ai periodi
di imposta di cui al presente comma.
2. I versamenti delle imposte di cui all'articolo 4, comma 1,
lettera b), numero 2), del decreto legislativo 23 dicembre 1998, n.
504, e all'articolo 8, commi 1 e 2, del decreto-legge 28 dicembre
2001, n. 452, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
2002, n. 16, relativamente ai quali il termine e' scaduto entro il 31
ottobre 2002 e, alla data di entrata in vigore della presente legge,
non sono stati notificati avvisi di accertamento, possono essere
definiti, su richiesta dei contribuenti, mediante la presentazione di
dichiarazione integrativa. La definizione avviene con il pagamento di
un importo pari al 20 per cento delle imposte non versate. Le
controversie, sulle quali non sia ancora intervenuto accertamento
definitivo o pronunzia non piu' impugnabile, possono essere definite
con il pagamento di un importo pari al 30 per cento del dovuto o
della maggiorazione accertata dagli uffici alla data di entrata in
vigore della presente legge.
3. L'integrazione si perfeziona con il pagamento dei maggiori
importi dovuti entro il 16 marzo 2003, mediante l'applicazione delle
disposizioni vigenti in ciascun periodo di imposta relative ai
tributi indicati nel comma 1 nonche' dell'intero ammontare delle
ritenute e contributi, sulla base di una dichiarazione integrativa da
presentare, entro la medesima data, in luogo di quella omessa ovvero
per rettificare in aumento la dichiarazione gia' presentata. La
predetta dichiarazione integrativa e' presentata in via telematica
direttamente ovvero avvalendosi degli intermediari abilitati indicati
dall'articolo 3 del regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni,
salvo che per i periodi d'imposta 1996 e 1997, per i quali la
dichiarazione e' presentata su supporto cartaceo. Qualora gli importi
da versare per ciascun periodo di imposta eccedano, per le persone
fisiche, la somma di 2.000 euro e, per gli altri soggetti, la somma
di 5.000 euro, gli importi eccedenti possono essere versati in due
rate, di pari importo, entro il 16 marzo 2004 ed il 16 marzo 2005,
maggiorati degli interessi legali a decorrere dal 17 marzo 2003.
L'omesso versamento delle predette eccedenze entro le date indicate
non determina l'inefficacia della integrazione; per il recupero delle
somme non corrisposte a tali scadenze si applicano le disposizioni
dell'articolo 14 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono altresi'
dovuti una sanzione amministrativa di ammontare pari al 30 per cento
del le somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima, e
gli interessi legali. La dichiarazione integrativa non costituisce
titolo per il rimborso di ritenute, acconti e crediti d'imposta
precedentemente non dichiarati, ne' per il riconoscimento di
esenzioni o agevolazioni non richieste in precedenza, ovvero di
detrazioni d'imposta diverse da quelle originariamente dichiarate; la
differenza tra l'importo dell'eventuale maggior credito risultante
dalla dichiarazione originaria e quello del minor credito spettante
in base alla dichiarazione integrativa, e' versata secondo le
modalita' previste dal presente articolo. E in ogni caso preclusa la
deducibilita' delle maggiori imposte e contributi versati. Per le
ritenute indicate nelle dichiarazioni integrative non puo' essere
esercitata la rivalsa sui percettori delle somme o dei valori non
assoggettati a ritenuta. I versamenti delle somme dovute ai sensi del
presente comma sono effettuati secondo le modalita' previste
dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.
4. In alternativa alle modalita' di dichiarazione e versamento di
cui al comma 3, i soggetti di cui al comma 1, ad eccezione di quelli
che hanno omesso la presentazione delle dichiarazioni relative a
tutti i periodi d'imposta di cui al medesimo comma, possono
presentare la dichiarazione integrativa in forma riservata ai
soggetti convenzionati di cui all'articolo 19 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241. Questi ultimi rilasciano agli interessati
copia della dichiarazione integrativa riservata, versano, entro il 21
marzo 2003, le maggiori somme dovute secondo le disposizioni
contenute nel capo III del predetto decreto legislativo n. 241 del
1997, esclusa la compensazione di cui all'articolo 17 dello stesso
decreto legislativo, e comunicano all'Agenzia delle entrate
l'ammontare complessivo delle medesime somme senza indicazione dei
nominativi dei soggetti che hanno presentato la dichiarazione
integrativa riservata. E' esclusa la rateazione di cui al comma 3.
5. Per i redditi e gli imponibili conseguiti all'estero con
qualunque modalita', anche tramite soggetti non residenti o loro
strutture interposte, e' dovuta un'imposta sostitutiva di quelle
indicate al comma 1, pari al 13 per cento. Per la dichiarazione e il
versamento della predetta imposta sostitutiva si applicano le
disposizioni dei commi 3 e 4.
6. Salvo quanto stabilito al comma 7, il perfezionamento della
procedura prevista dal presente articolo comporta, limitatamente alle
annualita' oggetto di integrazione ai sensi del comma 3 e del comma 4
e ai maggiori imponibili ovvero alle maggiori ritenute risultanti
dalle dichiarazioni integrative aumentati, rispettivamente, del 100 e
del 50 per cento per ciascun periodo d'imposta:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e dei soggetti
coobbligati, di ogni accertamento tributario e contributivo;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative tributarie e
previdenziali, ivi comprese quelle accessorie, nonche', ove siano
stati integrati i redditi di cui al comma 5, e ove ricorra la ipotesi
di cui all'articolo 14, comma 4, delle sanzioni previste dalle
disposizioni sul monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge 28
giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227;
c) l'esclusione ad ogni effetto della punibilita' per i reati
tributari di cui agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74;
d) l'esclusione ad ogni effetto della punibilita' per i reati
previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490, 491-bis e 492
del codice penale, nonche' dagli articoli 2621, 2622 e 2623 del
codice civile, quando tali reati siano stati commessi per eseguire od
occultare i reati di cui alla lettera c), ovvero per conseguirne il
profitto e siano riferiti alla stessa pendenza o situazione
tributaria. L'esclusione di cui alla presente lettera non si applica
ai procedimenti in corso.
7. Per i redditi di cui al comma 5 non opera l'aumento del 100 per
cento previsto dal comma 6 e gli effetti di cui alle lettere c) e d)
del medesimo comma operano a condizione che, ricorrendo la ipotesi di
cui all'articolo 14, comma 4, si provveda alla regolarizzazione
contabile delle attivita' detenute all'estero secondo le modalita'
ivi previste.
8. Gli effetti di cui ai commi 6 e 7 si estendono anche nei
confronti dei soggetti diversi dal dichiarante se considerati
possessori effettivi dei maggiori imponibili.
9. In caso di accesso, ispezione o verifica, ovvero di altra
attivita' di controllo fiscale, il soggetto che ha presentato la
dichiarazione riservata di cui al comma 4 puo' opporre agli organi
competenti gli effetti preclusivi, estintivi e di esclusione della
punibilita' di cui ai commi 6 e 7 con invito a controllare la
congruita' delle somme di cui ai commi 3 e 5, in relazione
all'ammontare dei maggiori redditi e imponibili nonche' delle
ritenute e dei contributi indicati nella dichiarazione integrativa.
10. Le disposizioni del presente articolo non si applicano qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato processo verbale di constatazione con esito positivo,
ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui redditi,
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive, nonche' invito al contraddittorio di cui
all'articolo 5 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218; in
caso di avvisi di accertamento di cui all'articolo 41-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, relativamente ai redditi oggetto di
integrazione, ovvero di cui all'articolo 54, quinto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni l'integrazione e' ammessa a condizione che
il contribuente versi entro il 16 marzo 2003 le somme derivanti
dall'accertamento parziale notificato entro la predetta data;
b) alla data di presentazione della dichiarazione integrativa sia
stato gia' avviato un procedimento penale per gli illeciti di cui
alle lettere c) e d) del comma 6, di cui il soggetto che presenta la
dichiarazione ha avuto formale conoscenza.
11. Le societa' o associazioni di cui all'articolo 5 del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, nonche' i titolari dell'azienda coniugale non gestita
in forma societaria e dell'impresa familiare, che hanno presentato la
dichiarazione integrativa secondo le modalita' del presente articolo,
comunicano, entro il 16 aprile 2003, alle persone fisiche titolari
dei redditi prodotti in forma associata l'avvenuta presentazione
della relativa dichiarazione. La integrazione da parte delle persone
fisiche titolari dei redditi prodotti in forma associata si
perfeziona presentando, entro il 20 giugno 2003, la dichiarazione
integrativa di cui al comma 3 e versando contestualmente le imposte e
i relativi contributi secondo le modalita' di cui al medesimo comma
3. La presentazione della dichiarazione integrativa da parte dei
soggetti di cui al primo periodo del presente comma costituisce
titolo per l'accertamento, ai sensi dell'articolo 41-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, nei confronti dei i soggetti che non hanno
integrato redditi prodotti in forma associata.
12. La conoscenza dell'intervenuta integrazione dei redditi e degli
imponibili ai sensi del presente articolo non genera obbligo o
facolta' della segnalazione di cui all'articolo 331 del codice di
procedura penale. L'integrazione effettuata ai sensi del presente
articolo non costituisce notizia di reato.
13. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale sono definite le modalita'
applicative del presente articolo.
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Nota redazionale
Il testo del presente articolo, mai entrato in vigore per effetto
delle modifiche subite durante il periodo di "vacatio legis", viene
riportato nella versione originariamente pubblicata in Gazzetta
Ufficiale.
La prima versione in vigore dell'articolo, oggetto di modifica da
parte del D.L. 24 dicembre 2002, n. 282, convertito con modificazioni
dalla L. 21 febbraio 2003, n. 27, e' visualizzabile
nell'aggiornamento successivo dello stesso.