Art. 9
Definizione automatica per gli anni pregressi
1. I contribuenti, al fine di beneficiare delle disposizioni di cui
al presente articolo, presentano una dichiarazione con le modalita'
previste dai commi 3 e 4 dell'articolo 8, chiedendo, a pena di
nullita', la definizione automatica per tutte le imposte e
concernente tutti i periodi d'imposta per i quali i termini per la
presentazione delle relative dichiarazioni sono scaduti entro il 31
ottobre 2002. Non possono essere oggetto di definizione automatica i
redditi soggetti a tassazione separata, nonche' i redditi di cui al
comma 5 dell' articolo 8, ferma restando, per i predetti redditi, la
possibilita' di avvalersi della dichiarazione integrativa di cui al
medesimo articolo 8, secondo le modalita' ivi indicate.
2. La definizione automatica si perfeziona con il versamento per
ciascun periodo d'imposta:
a) ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali,
delle imposte sostitutive, dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive, nonche' dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese,
fermi restando i versamenti minimi di cui ai commi 3 e 4, di un
importo pari al 18 per cento delle imposte lorde e delle imposte
sostitutive risultanti dalla dichiarazione originariamente
presentata; se ciascuna imposta lorda o sostitutiva e' risultata di
ammontare superiore a 10.000 euro la percentuale applicabile
all'eccedenza e' pari al 16 per cento, mentre se e' risultata di
ammontare superiore a 20.000 euro, la percentuale applicabile a
quest'ultima eccedenza e' pari al 13 per cento;
b) ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, fermi restando i
versamenti minimi di cui al comma 6, di un importo pari alla somma
del 2 per cento dell'imposta relativa alle operazioni imponibili
effettuate nel periodo di imposta e del 2 per cento dell'imposta
detraibile nel medesimo periodo; se l'imposta relativa alle
operazioni imponibili ovvero l'imposta detraibile superano gli
importi di 200.000 euro, le percentuali applicabili a ciascuna
eccedenza sono pari all'1,5 per cento, e se i predetti importi di
imposta superano 300.000 euro le percentuali applicabili a ciascuna
eccedenza sono pari all'1 per cento.
3. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al comma
2, lettera a), deve comunque essere, in ciascun periodo d'imposta,
almeno pari:
a) a 100 euro, per le persone fisiche e le societa' semplici
titolari di redditi diversi da quelli di impresa e da quelli
derivanti dall'esercizio di arti o professioni;
b) ai seguenti importi, per le persone titolari di reddito
d'impresa, per gli esercenti arti e professioni, per le societa' e le
associazioni di cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, nonche' per i
soggetti di cui all' articolo 87 del medesimo testo unico:
1) 450 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 10.000 euro;
2) 900 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 100.000 euro;
3) 1.200 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 200.000 euro;
4) 1.600 euro, se l'ammontare dei ricavi o compensi non e' superiore
a 500.000 euro;
5) 2.000 euro, se l'ammontare dei ricavi o compensi non e'
superiore a 5.000.000 di euro;
6) 450 euro, per ogni 500.000 euro in piu'.
4. Ai fini della definizione automatica, le persone fisiche
titolari dei redditi prodotti in forma associata ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, e successive modificazioni, il titolare e i collaboratori
dell'impresa familiare nonche' il titolare e il Coniuge
dell'azienda coniugale non gestita in forma societaria, indicano
nella dichiarazione integrativa, per ciascun periodo d'imposta,
l'ammontare dell'importo minimo da versare determinato, con le
modalita' indicate nel comma 3, lettera b), in ragione della
propria quota di partecipazione. In nessun caso tale importo puo'
risultare di ammontare inferiore a 200 euro.
5. In presenza di importi minimi di cui ai commi 3 e 4 deve
essere versato quello di ammontare maggiore.
6. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al
comma 2, lettera b), deve comunque essere, in ciascun periodo
d'imposta, almeno pari a:
a) 500 euro, per i soggetti con volume d'affari fino a 10.000
euro;
b) 1.000 euro, per quelli con volume d'affari superiore a
10.000 euro ma non a 200.000 euro;
c) 2.000 euro per gli altri soggetti.
7. Ai fini della definizione automatica e' esclusa la rilevanza
a qualsiasi effetto delle eventuali perdite risultanti dalle
dichiarazioni originarie. E' pertanto escluso e, comunque,
inefficace il riporto a nuovo delle predette perdite. Per la
definizione automatica dei periodi d'imposta chiusi in perdita o
in pareggio e' versato un importo almeno pari a quello minimo di
cui al comma 3, lettera b), per ciascuno dei periodi stessi.
8. Nel caso di omessa presentazione delle dichiarazioni relative
ai tributi di cui al comma 1, e' dovuto, per ciascuna di esse e
per ciascuna annualita', un importo pari a 1.500 euro per le
persone fisiche, elevato a 3.000 euro per le societa' e le
associazioni di cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e per i
soggetti di cui all'articolo 87 del medesimo testo unico.
9. La definizione automatica, limitatamente a ciascuna
annualita', rende definitiva la liquidazione delle imposte
risultanti dalla dichiarazione con riferimento alla spettanza di
deduzioni e agevolazioni indicate dal contribuente o
all'applicabilita' di esclusioni. Sono fatti salvi gli effetti
della liquidazione delle imposte e del controllo formale in base
rispettivamente all'articolo 36-bis ed all'articolo 36-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni, nonche' gli effetti derivanti dal
controllo delle dichiarazioni IVA ai sensi dell'articolo 54-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni; le variazioni dei dati dichiarati
non rilevano ai fini del calcolo delle maggiori imposte dovute ai
sensi del presente articolo. La definizione automatica non
modifica l'importo degli eventuali rimborsi e crediti derivanti
dalle dichiarazioni presentate ai fini delle imposte sui redditi e
relative addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto, nonche'
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive. La
dichiarazione integrativa non costituisce titolo per il rimborso
di ritenute, acconti e crediti d'imposta precedentemente non
dichiarati, ne' per il riconoscimento di esenzioni o agevolazioni
non richieste in precedenza, ovvero di detrazioni d'imposta
diverse da quelle originariamente dichiarate.
10. Il perfezionamento della procedura prevista dal presente
articolo comporta:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e dei
soggetti coobbligati, di ogni accertamento tributario;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative tributarie, ivi
comprese quelle accessorie;
c) l'esclusione della punibilita' per i reati tributari di cui
agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto legislativo 10 marzo
2000, n. 74, nonche' per i reati previsti dagli articoli 482, 483,
484, 485, 489, 490, 491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli
articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati
siano stati commessi per eseguire od occultare i predetti reati
tributari, ovvero per conseguirne il profitto e siano riferiti
alla stessa pendenza o situazione tributaria; i predetti effetti
operano a condizione che, ricorrendo le ipotesi di cui
all'articolo 14, comma 5, della presente legge si provveda alla
regolarizzazione contabile di tutte le attivita', anche detenute
all'estero, secondo le modalita' ivi previste, ferma restando la
decadenza dal beneficio in caso di parziale regolarizzazione delle
attivita' medesime. L'esclusione di cui alla presente lettera non
si applica ai procedimenti in corso.
11. Restano ferme, ad ogni effetto, le disposizioni sul
monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, salvo che, ricorrendo le ipotesi di cui all'articolo 14,
comma 5, della presente legge si provveda alla regolarizzazione
contabile di tutte le attivita' detenute all'estero secondo le
modalita' ivi previste, ferma restando la decadenza dal beneficio
in caso di parziale regolarizzazione delle attivita' medesime.
12. Qualora gli importi da versare ai sensi del presente
articolo, per ciascun periodo di imposta, eccedano
complessivamente, per le persone fisiche, la somma di 2.000 euro
e, per gli altri soggetti, la somma di 5.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari importo,
entro il 16 marzo 2004 ed il 16 marzo 2005, maggiorati degli
interessi legali a decorrere dal 17 marzo 2003. L'omesso
versamento delle predette eccedenze entro le date indicate non
determina l'inefficacia della integrazione; per il recupero delle
somme non corrisposte a tali scadenze si applicano le disposizioni
dell'articolo 14 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima,
e gli interessi legali.
13. In caso di accesso, ispezione o verifica, ovvero di altra
attivita' di controllo fiscale, il soggetto che ha presentato la
dichiarazione riservata puo' opporre agli organi competenti gli
effetti preclusivi, estintivi e di esclusione della punibilita' di
cui al comma 10, con invito a controllare la congruita' delle
somme versate ai fini della definizione e indicate nella medesima
dichiarazione.
14. Le disposizioni del presente articolo non si applicano
qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente legge, sia
stato notificato processo verbale di constatazione con esito
positivo, ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui
redditi, dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'articolo 5 del decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218; in caso di avvisi di accertamento parziale di
cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
ovvero di avvisi di accertamento di cui all'articolo 54, quinto e
sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, la definizione
e' ammessa a condizione che il contribuente versi entro il 16
marzo 2003 le somme derivanti dall'accertamento parziale
notificato alla predetta data;
b) alla data di presentazione della dichiarazione per la
definizione automatica di cui al presente articolo sia stato gia'
avviato un procedimento penale per gli illeciti di cui alla
lettera c) del comma 10, di cui il soggetto che presenta la
dichiarazione ha avuto formale conoscenza;
c) il contribuente abbia omesso la presentazione di tutte le
dichiarazioni relative a tutti i tributi di cui al comma 2 e per
tutti i periodi d'imposta di cui al comma 1.
15. Le preclusioni di cui alle lettere a) e b) del comma 14 si
applicano con esclusivo riferimento ai periodi d'imposta ai quali
si riferiscono gli atti e i procedimenti ivi indicati. La
definizione automatica non si perfeziona se essa si fonda su dati
non corrispondenti a quelli contenuti nella dichiarazione
originariamente presentata, ovvero se la stessa viene effettuata
dai soggetti che versano nelle ipotesi di cui al comma 14 del
presente articolo; non si fa luogo al rimborso degli importi
versati che, in ogni caso, valgono quali acconti sugli importi che
risulteranno eventualmente dovuti in base agli accertamenti
definitivi.
16. I contribuenti che hanno presentato successivamente al 30
settembre 2002 una dichiarazione integrativa ai sensi
dell'articolo 2, comma 8-bis, del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, possono avvalersi delle disposizioni di
cui al presente articolo sulla base delle dichiarazioni originarie
presentate. L'esercizio della facolta' di cui al periodo
precedente costituisce rinuncia agli effetti favorevoli delle
dichiarazioni integrative presentate.
17. I soggetti colpiti dal sisma del 13 e 16 dicembre 1990, che
ha interessato le province di Catania, Ragusa e Siracusa,
individuati ai sensi dell'articolo 3 dell'ordinanza del Ministro
per il coordinamento della protezione civile del 21 dicembre 1990,
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 299 del 24 dicembre 1990,
destinatari dei provvedimenti agevolativi in materia di versamento
delle somme dovute a titolo di tributi e contributi, possono
definire in maniera automatica la propria posizione relativa agli
anni 1990, 1991 e 1992. La definizione si perfeziona versando,
entro il 16 marzo 2003, l'intero ammontare dovuto per ciascun
tributo a titolo di capitale, al netto dei versamenti gia'
eseguiti a titolo di capitale ed interessi, diminuito al 10 per
cento; il perfezionamento della definizione comporta gli effetti
di cui al comma 10. Qualora gli importi da versare
complessivamente ai sensi del presente comma eccedano la somma di
5.000 euro, gli importi eccedenti possono essere versati in un
massimo di otto rate semestrali con l'applicazione degli interessi
legali a decorrere dal 17 marzo 2003. L'omesso versamento delle
predette eccedenze entro le scadenze delle rate semestrali non
determina l'inefficacia della definizione automatica; per il
recupero delle somme non corrisposte si applicano le disposizioni
dell'articolo 14 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima,
e gli interessi legali.
18. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono definite le modalita'
applicative del presente articolo.