Art. 10
Misure compensative per le imprese
1. Dal reddito d'impresa e' deducibile un importo pari al quattro
per cento dell'ammontare del TFR annualmente destinato a forme
pensionistiche complementari; per le imprese con meno di 50 addetti
tale importo e' elevato al sei per cento.
2. Il datore di lavoro e' esonerato dal versamento del contributo
al fondo di garanzia previsto dall'articolo 2 della legge 29 maggio
1982, n. 297, nella stessa percentuale di TFR maturando conferito
alle forme pensionistiche complementari, ferma restando
l'applicazione del contributo previsto ai sensi dell'articolo 4 del
decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 80.
3. Le modalita' di funzionamento del Fondo di garanzia per
facilitare l'accesso al credito per le imprese a seguito del
conferimento del TFR alle forme pensionistiche complementari,
istituito dall'articolo 8, comma 1, del decreto-legge 30 settembre
2005, n. 203, sono stabilite con il decreto previsto nel medesimo
comma, nel rispetto delle prescrizioni contenute in un apposito
accordo stipulato dai Ministri del lavoro e delle politiche sociali e
dell'economia e delle finanze con l'Associazione bancaria italiana,
fermo restando, in ogni caso, il rispetto della dotazione finanziaria
a tal fine prevista.
4. Un'ulteriore compensazione dei costi per le imprese, conseguenti
al conferimento del TFR alle forme pensionistiche complementari, e'
assicurata anche mediante una riduzione del costo del lavoro,
attraverso una riduzione degli oneri impropri, correlata al flusso di
TFR maturando conferito, nei limiti e secondo quanto stabilito
dall'articolo 8, comma 2, del decreto-legge 30 settembre 2005, n.
203.
5. Le misure di cui al presente articolo si applicano previa
verifica della loro compatibilita' con la normativa comunitaria in
materia.
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Nota redazionale
Il testo del presente articolo, mai entrato in vigore per effetto
delle modifiche subite durante il periodo di "vacatio legis", viene
riportato nella versione originariamente pubblicata in Gazzetta
Ufficiale.
La prima versione in vigore dell'articolo, oggetto di modifica da
parte della L. 27 dicembre 2006, n. 296, e' visualizzabile
nell'aggiornamento successivo dello stesso.
Note all'art. 10:
- Il testo dell'art. 2 della legge 28 maggio 1982, n.
297 (Disciplina del trattamento di fine rapporto e norme in
materia pensionistica), e' il seguente:
"Art. 2 (Fondo di garanzia). - 1. E' istituito presso
l'istituto nazionale della previdenza sociale il "Fondo di
garanzia per il trattamento di fine rapporto" con lo scopo
di sostituirsi al datore di lavoro in caso di insolvenza
del medesimo nel pagamento del trattamento di' fine
rapporto, di cui all'art. 2120 del codice civile, spettante
ai lavoratori o loro aventi diritto.
2. Trascorsi quindici giorni dal deposito dello stato
passivo, reso esecutivo ai sensi dell'art. 1997 del regio
decreto 16 marzo 1942, n. 267, ovvero dopo la pubblicazione
della sentenza di cui all'art. 1999 dello stesso decreto,
per il caso siano state proposte opposizioni o impugnazioni
riguardanti il suo credito, ovvero dalla pubblicazione
della sentenza di omologazione del concordato preventivo,
il lavoratore o i suoi aventi diritto possono ottenere a
domanda il pagamento, a carico del fondo, del trattamento
di fine rapporto di lavoro e dei relativi crediti
accessori, previa detrazione delle somme eventualmente
corrisposte.
3. Nell'ipotesi di dichiarazione tardiva di crediti di
lavoro di cui all'art. 101 del regio decreto 16 marzo 1942,
n. 267, la domanda di cui al comma precedente puo' essere
presentata dopo il decreto di ammissione al passivo o dopo
la sentenza che decide il giudizio insorto per l'eventuale
contestazione del curatore fallimentare.
4. Ove l'impresa sia sottoposta a liquidazione coatta
amministrativa la domanda puo' essere presentata trascorsi
quindici giorni dal deposito dello stato passivo, di cui
all'art. 209 del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267,
ovvero, ove siano state proposte opposizioni o impugnazioni
riguardanti il credito di lavoro, dalla sentenza che decide
su di esse.
4-bis. L'intervento dei Fondo di garanzia opera anche
nel caso in cui datore di lavoro sia un'impresa, avente
attivita' sul territorio di almeno due Stati membri,
costituita secondo il diritto di un altro Stato membro ed
in tale Stato sottoposta ad una procedura concorsuale, a
condizione che il dipendente abbia abitualmente svolto la
sua attivita' in Italia.
5. Qualora il datore di lavoro, non soggetto alle
disposizioni del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, non
adempia, in caso di risoluzione del rapporto di lavoro,
alla corresponsione del trattamento dovuto o vi adempia in
misura parziale, il lavoratore o i suoi aventi diritto
possono chiedere al fondo il pagamento del trattamento di
fine rapporto, sempreche', a seguito dell'esperimento
dell'esecuzione forzata per la realizzazione del credito
relativo a detto trattamento, le garanzie patrimoniali
siano risultate in tutto o in parte insufficienti. Il
fondo, ove non sussista contestazione in materia, esegue il
pagamento del trattamento insoluto.
6. Quanto previsto nei commi precedenti si applica
soltanto nei casi in cui la risoluzione del rapporto di
lavoro e la procedura concorsuale od esecutiva siano
intervenute successivamente all'entrata in vigore della
presente legge.
7. I pagamenti di cui al secondo, terzo, quarto e
quinto comma del presente articolo sono eseguiti dal fondo
entro 60 giorni dalla richiesta dell'interessato. Il fondo
e' surrogato di diritto al lavoratore o ai suoi aventi
causa nel privilegio spettante sul patrimonio dei datori di
lavoro ai sensi degli articoli 2751-bis e 2776 dei codice
civile per le somme da esso pagate.
8. Il fondo, per le cui entrate ed uscite e' tenuta una
contabilita' separata nella gestione dell'assicurazione
obbligatoria contro la disoccupazione, e' alimentato con un
contributo a carico dei datori di lavoro pari allo 0,03 per
cento della retribuzione di cui all'art. 12 della legge 30
aprile 1969, n. 153, a decorrere dal periodo di paga in
corso al 1° luglio 1982. Per tale contributo si osservano
le stesse disposizioni vigenti per l'accertamento e la
riscossione dei contributi dovuti al Fondo pensioni dei
lavoratori dipendenti. Le disponibilita' del fondo di
garanzia non possono in alcun modo essere utilizzate al di
fuori della finalita' istituzionale del fondo stesso. Al
fine di assicurare il pareggio della gestione, l'aliquota
contributiva puo' essere modificata, in diminuzione o in
aumento, con decreto del Ministro del lavoro e della
previdenza sociale, di concerto con il Ministro del tesoro,
sentito il consiglio di amministrazione dell'INPS, sulla
base delle risultanze del bilancio consuntivo del fondo
medesimo.
9. Il datore di lavoro deve integrare le denunce
previste dall'art. 4, primo comma, del decreto-legge 6
luglio 1978, n. 352, convertito, con modificazione, nella
legge 4 agosto 1978, n. 467, con l'indicazione dei dati
necessari all'applicazione delle norme contenute nel
presente articolo nonche' dei dati relativi
all'accantonamento effettuato nell'anno precedente ed
all'accantonamento complessivo risultante a credito del
lavoratore. Si applicano altresi' le disposizioni di cui ai
commi secondo, terzo e quarto dell'art. 4 del predetto
decreto-legge. Le disposizioni del presente comma non si
applicano al rapporto di lavoro domestico.
10. Per i giornalisti e per i dirigenti di aziende
industriali, il fondo di garanzia per il trattamento di
fine rapporto e' gestito, rispettivamente, dall'istituto
nazionale di previdenza dei giornalisti italiani "Giovanni
Amendola" e dall'istituto nazionale di previdenza per i
dirigenti di aziende industriali.".
- Il testo dell'art. 4 del decreto legislativo 27
gennaio 1992, n. 80 (Attuazione della direttiva 80/987/CEE
in materia di tutela dei lavoratori subordinati in caso di
insolvenza del datore di lavoro), e' il seguente:
"Art. 4 (Copertura degli oneri relativi alle
disposizioni di cui agli articoli 1, 2 e 3). - 1. Agli
oneri derivanti dall'applicazione degli articoli 1, 2 e 3,
valutati in lire 125 miliardi per il 1992, in lire 130
miliardi per il 1993 e in lire 135 miliardi per il 1994,
posti a carico del Fondo di garanzia di cui alla legge n.
297 del 1982, si provvede ai sensi dell'art. 2, ottavo
comma, della medesima legge. Per l'anno 1992 l'aliquota
contributiva prevista da detto comma ottavo, e' elevata
dello 0,05% e per gli anni successivi si provvede a
determinare l'aliquota sulla base dell'andamento gestionale
del Fondo.".
- Il testo dell'art. 8, commi 1 e 2, del decreto-legge
30 settembre 2005, n. 203 (Misure di contrasto all'evasione
fiscale e disposizioni urgenti in materia tributaria e
finanziaria), e' il seguente:
"Art. 8 (Compensazioni alle imprese che conferiscono il
TFR a forme pensionistiche complementari). - 1. E'
istituito un Fondo di garanzia per agevolare l'accesso al
credito delle aziende che conferiscono il trattamento di
fine rapporto a forme pensionistiche complementari. Il
predetto Fondo e' alimentato da un contributo dello Stato,
per il quale e' autorizzata la spesa di 154 milioni di euro
per il 2006, 347 milioni di euro per il 2007, 424 milioni
di euro per ciascuno degli anni tra il 2008 ed il 2010 e
243 milioni di euro per il 2011, comprensivi dei costi di
gestione. La garanzia del Fondo copre l'intero ammontare
dei finanziamenti concessi a fronte dei conferimenti
effettuati dalle imprese nel periodo 2006-2010 e dei
relativi interessi. I criteri e le modalita' di
funzionamento e di gestione del Fondo sono stabiliti con
decreto di natura non regolamentare del Ministro del lavoro
e delle politiche sociali, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze e con il Ministro delle
attivita' produttive. Con lo stesso decreto sono stabilite
anche le modalita' di recupero dei crediti erariali,
prevedendo eventualmente anche il ricorso all'iscrizione a
ruolo, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica
28 gennaio 1988, n. 43.
2. In relazione ai maggiori oneri finanziari sostenuti
dai datori di lavoro per il versamento di quote di TFR alle
forme pensionistiche complementari, a decorrere dal 1°
gennaio 2006, e' riconosciuto, in funzione compensativa,
l'esonero dal versamento dei contributi sociali da parte
degli stessi datori di lavoro dovuti alla gestione di cui
all'art. 24 della legge 9 marzo 1989, n. 88, per ciascun
lavoratore, nella misura dei punti percentuali indicati
nell'allegata tabella A, applicati nella stessa percentuale
di TFR maturando conferito alle forme pensionistiche
complementari. L'esonero contributivo di cui al presente
comma si applica, prioritariamente considerando,
nell'ordine, i contributi dovuti per assegni familiari, per
maternita' e per disoccupazione e in ogni caso escludendo
il contributo al fondo di garanzia di cui all'art. 2 della
legge 29 maggio 1982, n. 297, nonche' il contributo di cui
all'art. 25, comma 4, della legge 21 dicembre 1978, n. 845.
Qualora l'esonero di cui al presente comma non trovi
capienza con riferimento ai contributi effettivamente
dovuti dal datore di lavoro, per il singolo lavoratore,
alla gestione di cui all'art. 24 della citata legge n. 88
del 1989, l'importo differenziale e' trattenuto, a titolo
di esonero contributivo, dal datore di lavoro
sull'ammontare complessivo dei contributi dovuti
all'I.N.P.S. medesimo. L'onere derivante dal presente
articolo e' valutato in 46 milioni di euro per l'anno 2006,
53 milioni di euro per l'anno 2007 e 176 milioni di euro a
decorrere dall'anno 2008.".