Art. 16
Contributo di solidarieta'
1. Fermo restando l'assoggettamento a contribuzione ordinaria nel
regime obbligatorio di appartenenza di tutte le quote ed elementi
retributivi di cui all'articolo 12 della legge 30 aprile 1969, n.
153, e successive modificazioni, anche se destinate a previdenza
complementare, a carico del lavoratore, sulle contribuzioni o somme a
carico del datore di lavoro, diverse da quella costituita dalla quota
di accantonamento al TFR, destinate a realizzare le finalita' di
previdenza pensionistica complementare di cui all'articolo 1, e'
applicato il contributo di solidarieta' previsto nella misura del 10
per cento dall'articolo 9-bis del decreto-legge 29 marzo 1991, n.
103, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° giugno 1991, n.
166.
2. A valere sul gettito del contributo di solidarieta' di cui al
comma 1:
a) e' finanziato, attraverso l'applicazione di una aliquota pari
all'1 per cento, l'apposito fondo di garanzia istituito, mediante
evidenza contabile nell'ambito della gestione delle prestazioni
temporanee dell'INPS, contro il rischio derivante dall'omesso o
insufficiente versamento da parte dei datori di lavoro sottoposti a
procedura di fallimento, di concordato preventivo, di liquidazione
coatta amministrativa ovvero di amministrazione controllata, come
previsto ai sensi dell'articolo 5 del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n. 80;
b) e' destinato al finanziamento della COVIP l'importo di
ulteriori 3 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2005, a
incremento dell'importo previsto dall'articolo 13, comma 2, della
legge 8 agosto 1995, n. 335, come integrato dall'articolo 59, comma
39, della legge 27 dicembre 1997, n. 449; a tale fine e' autorizzata,
a decorrere dall'anno 2005, la spesa di 3 milioni di euro annui a
favore dell'INPS.
Note all'art. 16:
- Il testo dell'art. 12 della legge 30 aprile 1969, n.
153 (Revisione degli ordinamenti pensionistici e norme in
materia di sicurezza sociale), e' il seguente:
"Art. 12 (Determinazione del reddito da lavoro
dipendente ai fini contributivi). - 1. Costituiscono
redditi di lavoro dipendente ai fini contributivi quelli di
cui all'art. 46, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, maturati nel periodo
di riferimento.
2. Per il calcolo dei contributi di previdenza e
assistenza sociale si applicano le disposizioni contenute
nell'art. 48 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, salvo quanto specificato nei
seguenti commi.
3. Le somme e i valori di cui al comma 1, dell'art. 48
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, si intendono al lordo di qualsiasi contributo e
trattenuta, ivi comprese quelle di cui al comma 2, lettera
h), dello stesso art. 48.
4. Sono esclusi dalla base imponibile:
a) le somme corrisposte a titolo di trattamento di
fine rapporto;
b) le somme corrisposte in occasione della cessazione
del rapporto di lavoro al fine di incentivare l'esodo dei
lavoratori, nonche' quelle la cui erogazione trae origine
dalla predetta cessazione, fatta salva l'imponibilita'
dell'indennita' sostitutiva del preavviso;
c) i proventi e le indennita' conseguite, anche in
forma assicurativa, a titolo di risarcimento danni;
d) le somme poste a carico di gestioni assistenziali
e previdenziali obbligatorie per legge; le somme e le
provvidenze erogate da casse, fondi e gestioni di cui al
successivo punto f) e quelle erogate dalle Casse edili di
cui al comma 4; i proventi derivanti da polizze
assicurative; i compensi erogati per conto di terzi non
aventi attinenza con la prestazione lavorativa;
e) nei limiti ed alle condizioni stabilite dall'art.
2 del decreto-legge 25 marzo 1997, n. 67, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 maggio 1997, n. 135, le
erogazioni previste dai contratti collettivi aziendali,
ovvero di secondo livello, delle quali sono incerti la
corresponsione o l'ammontare e la cui struttura sia
correlata dal contratto collettivo medesimo alla
misurazione di incrementi di produttivita', qualita' ed
altri elementi di competitivita' assunti come indicatori
dell'andamento economico dell'impresa e dei suoi risultati;
f) i contributi e le somme a carico del datore di
lavoro, versate o accantonate, sotto qualsiasi forma, a
finanziamento delle forme pensionistiche complementari di
cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e
successive modificazioni e integrazioni, e a casse, fondi,
gestioni previste da contratti collettivi o da accordi o da
regolamenti aziendali, al fine di erogare prestazioni
integrative previdenziali o assistenziali a favore del
lavoratore e suoi familiari nel corso del rapporto o dopo
la sua cessazione. I contributi e le somme predetti,
diverse dalle quote di accantonamento al TFR, sono
assoggettati al contributo di solidarieta' del 10 per cento
di cui all'art. 9-bis del decreto-legge 29 marzo 1991, n.
103, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° giugno
1991, n. 166, e al citato decreto legislativo n. 124 del
1993, e successive modificazioni e integrazioni, a carico
del datore di lavoro e devoluto alle gestioni
pensionistiche di legge cui sono iscritti i lavoratori.
Resta fermo l'assoggettamento a contribuzione ordinaria nel
regime obbligatorio di appartenenza delle quote ed elementi
retributivi a carico del lavoratore destinati al
finanziamento delle forme pensionistiche complementari e
alle casse, fondi e gestioni predetti. Resta fermo,
altresi', il contributo di solidarieta' a carico del
lavoratore nella misura del 2 per cento di cui all'art. 1,
comma 5, lettera b), del decreto legislativo 14 dicembre
1995, n. 579;
g) i trattamenti di famiglia di cui all'art. 3, comma
3, lettera d), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917.
5. L'elencazione degli elementi esclusi dalla base
imponibile e' tassativa.
6. Le somme versate alle casse edili per ferie,
gratifica natalizia e riposi annui sono soggette a
contribuzione di previdenza e assistenza per il loro intero
ammontare. Le somme a carico del datore di lavoro e del
lavoratore versate alle predette casse ad altro titolo sono
soggette a contribuzione di previdenza e assistenza nella
misura pari al 15 per cento del loro ammontare.
7. Per la determinazione della base imponibile ai fini
del calcolo delle contribuzioni dovute per i soci di
cooperative di lavoro si applicano le norme del presente
articolo.
8. Sono confermate le disposizioni in materia di
retribuzione imponibile di cui all'art. 1 del decreto-legge
9 ottobre 1989, n. 338, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389, e successive
modificazioni e integrazioni, nonche' ogni altra
disposizione in materia di retribuzione minima o massima
imponibile, quelle in materia di retribuzioni convenzionali
previste per determinate categorie di lavoratori e quelle
in materia di retribuzioni imponibili non rientranti tra i
redditi di cui all'art. 46 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
9. Le gratificazioni annuali e periodiche, i conguagli
di retribuzione spettanti a seguito di norma di legge o di
contratto aventi effetto retroattivo e i premi di
produzione sono in ogni caso assoggettati a contribuzione
nel mese di corresponsione.
10. La retribuzione imponibile, e' presa a riferimento
per il calcolo delle prestazioni a carico delle gestioni di
previdenza e di assistenza sociale interessate.".
- Il testo dell'art. 9-bis del decreto-legge 29 marzo
1991, n. 103 (Disposizioni urgenti in materia
previdenziale), convertito, con modificazioni, dalla legge
1° giugno 1991, n. 166, e' il seguente:
"Art. 9-bis. (Interpretazione autentica). - 1. Salvo
quanto disposto dai commi seguenti, dalla retribuzione
imponibile di cui all'art. 12 della legge 30 aprile 1969,
n. 153, sono escluse le contribuzioni e le somme versate o
accantonate, anche con il sistema della mancata trattenuta
da parte del datore di lavoro nei confronti del lavoratore,
a finanziamento di casse, fondi, gestioni o forme
assicurative previsti da contratti collettivi o da accordi
o da regolamenti aziendali, al fine di erogare prestazioni
integrative previdenziali o assistenziali a favore del
lavoratore e suoi familiari, nel corso del rapporto o dopo
la sua cessazione. Tale disposizione si applica anche ai
periodi precedenti la data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto; tuttavia i versamenti
contributivi sulle predette contribuzioni e somme restano
salvi e conservano la loro efficacia se effettuati
anteriormente alla data di entrata in vigore della medesima
legge di conversione.
2. Fino alla data di entrata in vigore di norme in
materia di previdenza integrativa che disciplinino i regimi
contributivi cui assoggettare le contribuzioni versate ad
enti, fondi, istituti che gestiscono forme di previdenza o
assistenza integrativa, e le prestazioni erogate dai fondi
stessi, a decorrere dal periodo di paga successivo alla
data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto, per le contribuzioni o le somme di cui al
comma 1 e' dovuto un contributo di solidarieta' ad
esclusivo carico dei datori di lavoro nella misura del
dieci per cento in favore delle gestioni pensionistiche di
legge cui sono iscritti i lavoratori.
3. Al contributo di solidarieta' di cui al comma 2 si
applicano le disposizioni in materia di riscossione,
termini di prescrizione e sanzioni vigenti per le
contribuzioni dei regimi pensionistici obbligatori di
pertinenza.
4. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 non si
applicano alle somme versate o accantonate dai datori di
lavoro e dai lavoratori presso casse, fondi, gestioni o
forme assicurative previsti da accordi o contratti
collettivi per la mutualizzazione di oneri derivanti da
istituti contrattuali. Le somme erogate ai lavoratori in
applicazione degli istituti contrattuali di cui sopra sono
assoggettate a contribuzione previdenziale e assistenziale
per il loro intero ammontare al momento della effettiva
corresponsione.
- Il testo dell'art. 5 del citato decreto legislativo
n. 80 del 1992, e' il seguente:
"Art. 5 (Disposizioni in materia di previdenza
complementare). - 1. Fino alla data di entrata in vigore di
norme in materia di previdenza complementare, contro il
rischio derivante dall'omesso o insufficiente versamento da
parte dei datori di lavoro sottoposti a una delle procedure
di cui all'art. 1 dei contributi dovuti per forme di
previdenza complementare di cui all'art. 9-bis del
decreto-legge 29 marzo 1991, n. 103, convertito, con
modificazioni, nella legge 1° giugno 1991, n. 166, per
prestazioni di vecchiaia, comprese quelle per i superstiti,
e' istituito presso l'istituto nazionale della previdenza
sociale un apposito Fondo di garanzia.
2. Nel caso in cui, a seguito dell'omesso o parziale
versamento dei contributi di cui al comma 1 ad opera del
datore di lavoro, non possa essere corrisposta la
prestazione alla quale avrebbe avuto diritto, il
lavoratore, ove il suo credito sia rimasto in tutto o in
parte insoddisfatto in esito ad una delle procedure
indicate al comma 1, puo' richiedere al Fondo di garanzia
di integrare presso la gestione di previdenza complementare
interessata i contributi risultanti omessi.
3. Il Fondo e' surrogato di diritto al lavoratore per
l'equivalente dei contributi omessi, versati a norma del
comma 2.
4. La garanzia prevista dalle disposizioni che
precedono opera nei confronti degli obblighi contributivi
inerenti periodi successivi alla data di entrata in vigore
del presente decreto legislativo.
5. Con uno o piu' decreti del Ministro del lavoro e
della previdenza sociale, di concerto con il Ministro del
tesoro, da emanarsi ai sensi dell'art. 17, comma 3, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, sentito il consiglio di
amministrazione dell'I.N.P.S., vengono determinate: a) le
modalita' di funzionamento e di gestione del Fondo di
garanzia di cui al comma 1; b) la parte del contributo di
solidarieta' di cui al comma 2 dell'art. 9-bis del
decreto-legge 29 marzo 1991, n. 103, convertito, con
modificazioni, nella legge 1° giugno 1991, n. 166, che deve
essere destinata al finanziamento del Fondo.
6. A partire dal 1° gennaio 1993, se necessario, si
procedera' all'elevazione della misura del contributo
medesimo, in relazione alle esigenze di gestione del Fondo
di garanzia di cui al comma 1.".
- Il testo dell'art. 13, comma 2, della citata legge n.
335 del 1995, e' il seguente:
"2. Per il funzionamento della commissione di vigilanza
prevista dall'art. 16 del decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124, come sostituito dal comma 1 del presente
articolo, e' autorizzata la spesa di lire 5.000 milioni a
decorrere dall'anno 1996. All'onere per gli anni 1996 e
1997 si provvede mediante corrispondente utilizzo delle
proiezioni per i medesimi anni: per lire 3.500 milioni
dell'accantonamento relativo al Ministero del lavoro e
della previdenza sociale e per lire 1.500 milioni
dell'accantonamento relativo al Ministero della pubblica
istruzione, iscritti, ai fini del bilancio triennale
1995-1997, al capitolo 6856 dello stato di previsione del
Ministero del tesoro per l'anno 1995.".
- Il testo dell'art. 59, comma 39, della citata legge
n. 449 del 1997, e' il seguente:
"39. La spesa autorizzata dal comma 2 dell'art. 13
della legge 8 agosto 1995, n. 335, per il funzionamento
della commissione di vigilanza prevista dall'art. 16 del
decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, come sostituito
dal comma 1 del medesimo art. 13 della citata legge n. 335
del 1995, e' incrementata, per l'anno 1998, di lire un
miliardo e, per gli anni successivi, di L. 5 miliardi. Ai
predetti incrementi si provvede mediante corrispondente
utilizzo del gettito assicurato dal versamento del
contributo di solidarieta' previsto dall'art. 12, comma 1,
del citato decreto legislativo n. 124 del 1993. Con decreto
del Ministro del lavoro e della previdenza sociale, di
concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, sono definite le modalita' di
trasferimento delle relative somme alla commissione di
vigilanza da parte degli enti interessati in proporzione al
rispettivo gettito del predetto contributo.".