Art. 27
Accertamenti
1. All'articolo 5, del decreto legislativo del 19 giugno 1997, n.
218, sono apportate le seguenti modifiche:
a) al comma 1, dopo la lettera b) sono aggiunte le seguenti:
"c) le maggiori imposte, ritenute, contributi, sanzioni ed interessi
dovuti in caso di definizione agevolata di cui al comma 1-bis;
d) i motivi che hanno dato luogo alla determinazione delle maggiori
imposte, ritenute e contributi di cui alla lettera c)";
b) dopo il comma 1, sono aggiunti i seguenti:
"1-bis. Il contribuente puo' prestare adesione ai contenuti
dell'invito di cui al comma 1 mediante comunicazione al competente
ufficio e versamento delle somme dovute entro il quindicesimo giorno
antecedente la data fissata per la comparizione. Alla comunicazione
di adesione, che deve contenere, in caso di pagamento rateale,
l'indicazione del numero delle rate prescelte, deve essere unita la
quietanza dell'avvenuto pagamento della prima o unica rata. In
presenza dell'adesione la misura delle sanzioni applicabili indicata
nell'articolo 2, comma 5, e' ridotta alla meta'.
1-ter. Il pagamento delle somme dovute indicate nell'invito di
cui al comma 1 deve essere effettuato con le modalita' di cui
all'articolo 8, senza prestazione delle garanzie ivi previste in caso
di versamento rateale. Sull'importo delle rate successive alla prima
sono dovuti gli interessi al saggio legale calcolati dal giorno
successivo al versamento della prima rata.
1-quater. In caso di mancato pagamento delle somme dovute di
cui al comma 1-bis il competente ufficio dell'Agenzia delle entrate
provvede all'iscrizione a ruolo a titolo definitivo delle predette
somme a norma dell'articolo 14 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
1-quinquies. Le disposizioni di cui ai commi 1-bis, 1-ter e
1-quater del presente articolo non si applicano agli inviti preceduti
dai processi verbali di constatazione definibili ai sensi
dell'articolo 5-bis, comma 1, per i quali non sia stata prestata
adesione e con riferimento alle maggiori imposte ed altre somme
relative alle violazioni indicate nei processi verbali stessi che
consentono l'emissione degli accertamenti di cui all'articolo 41-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
e all'articolo 54, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.";
c) i commi 2 e 3 sono abrogati.
2. La comunicazione dell'adesione effettuata ai sensi del comma 1,
lettera b), del presente articolo, deve essere effettuata con le
modalita' previste dal provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate emanato in attuazione dell'articolo 83, comma 18-quater del
decreto-legge 25 giugno 2008, convertito, con modificazioni, dalla
legge 6 agosto 2008, n. 133.
3. Le disposizioni di cui al comma 1 del presente articolo, si
applicano con riferimento agli inviti emessi dagli uffici
dell'Agenzia delle entrate a decorrere dal 1° gennaio 2009.
4. Dopo l'articolo 10-bis della legge 8 maggio 1998, n. 146, e'
aggiunto il seguente: "Art. 10-ter (Limiti alla possibilita' per
l'Amministrazione finanziaria di effettuare accertamenti presuntivi
in caso di adesione agli inviti a comparire ai fini degli studi di
settore). - 1. In caso di adesione ai sensi dell'articolo 5, comma
1-bis del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, ai contenuti
degli inviti di cui al comma 3-bis dell'articolo 10, relativi ai
periodi d'imposta in corso al 31 dicembre 2006 e successivi, gli
ulteriori accertamenti basati sulle presunzioni semplici di cui
all'articolo 39, primo comma, lettera d), secondo periodo, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
all'articolo 54, secondo comma, ultimo periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non possono
essere effettuati qualora l'ammontare delle attivita' non dichiarate,
con un massimo di 50.000 euro, sia pari o inferiore al 40 % dei
ricavi o compensi definiti. Ai fini dell'applicazione della presente
disposizione, per attivita', ricavi o compensi si intendono quelli
indicati al comma 4, lettera a), dell'articolo 10.
2. La disposizione di cui al comma 1 del presente articolo, si
applica a condizione che non siano irrogabili, per l'annualita'
oggetto dell'invito di cui al comma precedente, le sanzioni di cui ai
commi 2-bis e 4-bis, rispettivamente degli articoli 1 e 5 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, nonche' al comma 2-bis,
dell'articolo 32, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446.".
5. L'articolo 22 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472,
si applica anche in relazione ai tributi e relativi interessi vantati
dagli uffici e dagli enti di cui al comma 1 del medesimo articolo, in
base ai processi verbali di constatazione.
6. In caso di pericolo per la riscossione, dopo la notifica, da
parte dell'ufficio o ente, del provvedimento con il quale vengono
accertati maggiori tributi, si applicano, per tutti gli importi
dovuti, le disposizioni di cui ai commi da 1 a 6, dell'articolo 22,
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
7. Le misure cautelari adottate in relazione ai provvedimenti
indicati al comma 6 del presente articolo, perdono efficacia dal
giorno successivo alla scadenza del termine di pagamento della
cartella di cui all'articolo 25, comma 2, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, per gli importi iscritti
a ruolo.
8. All'articolo 19, comma 4, del decreto legislativo 13 aprile
1999, n. 112, dopo l'ultimo periodo e' aggiunto il seguente: "A tal
fine l'ufficio dell'Agenzia delle entrate si avvale anche del potere
di cui all'articolo 32, primo comma n. 7), del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 51, secondo comma n.
7), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633.".
9. Per le dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e le
dichiarazioni IVA delle imprese di piu' rilevante dimensione,
l'Agenzia delle entrate attiva un controllo sostanziale entro l'anno
successivo a quello della presentazione.
10. Si considerano imprese di piu' rilevante dimensione quelle che
conseguono un volume d'affari o ricavi non inferiori a trecento
milioni di euro. Tale importo e' gradualmente diminuito fino a cento
milioni di euro entro il 31 dicembre 2011. Le modalita' della
riduzione sono stabilite con provvedimento del Direttore dell'Agenzia
delle entrate, tenuto conto delle esigenze organizzative connesse
all'attuazione del comma 9.
11. Il controllo sostanziale previsto dal comma 9 e' realizzato in
modo selettivo sulla base di specifiche analisi di rischio
concernenti il settore produttivo di appartenenza dell'impresa o, se
disponibile, sul profilo di rischio della singola impresa, dei soci,
delle partecipate e delle operazioni effettuate, desunto anche dai
precedenti fiscali.
12. Le istanze di interpello di cui all'articolo 11, comma 5, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, all'articolo 21, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, e all'articolo 37-bis, comma 8, del decreto
del Presidente della Repubblica del 29 settembre 1973, n. 600,
proposte dalle imprese indicate nel precedente comma 10 sono
presentate secondo le modalita' di cui al D.M. 13 giugno 1997, n.
195, ed il rispetto della soluzione interpretativa oggetto della
risposta viene verificato nell'ambito del controllo di cui al
precedente comma 9.
13. Ferme restando le previsioni di cui ai commi da 9 a 12, a
decorrere dal 1° gennaio 2009, per i contribuenti con volume
d'affari, ricavi o compensi non inferiore a cento milioni di euro, le
attribuzioni ed i poteri previsti dagli articoli 31 e seguenti del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
nonche' quelli previsti dagli articoli 51 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono demandati
alle strutture individuate con il regolamento di amministrazione
dell'Agenzia delle entrate di cui all'articolo 71, del decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 300.
14. Alle strutture di cui al comma 13 sono demandate le attivita':
a) di liquidazione prevista dagli articoli 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
relativa ai periodi d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 2006
e successivi;
b) di controllo formale previsto dall'articolo 36-ter del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, relativa
ai periodi d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 2006 e
successivi;
c) di controllo sostanziale con riferimento alla quale, alla data
del 1 gennaio 2009, siano ancora in corso i termini previsti
dall'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e all'articolo 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
d) di recupero dei crediti non spettanti o inesistenti utilizzati
anche in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, disciplinata dalle vigenti
disposizioni di legge;
e) di gestione del contenzioso relativo a tutti gli atti di
competenza delle strutture stesse.
15. L'Agenzia delle entrate svolge i compiti previsti dal presente
articolo e procede alla riorganizzazione ai sensi del comma 13 con le
risorse umane e finanziarie assegnate a legislazione vigente.
16. Salvi i piu' ampi termini previsti dalla legge in caso di
violazione che comporta l'obbligo di denuncia ai sensi dell'articolo
331 del codice di procedura penale per il reato previsto
dall'articolo 10-quater, del decreto legislativo 10 marzo 2000, n.
74, l'atto di cui all'articolo 1, comma 421, della legge 30 dicembre
2004, n. 311, emesso a seguito del controllo degli importi a credito
indicati nei modelli di pagamento unificato per la riscossione di
crediti inesistenti utilizzati in compensazione ai sensi
dell'articolo 17, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, deve
essere notificato, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre
dell'ottavo anno successivo a quello del relativo utilizzo.
17. La disposizione di cui al comma 16 si applica a decorrere dalla
data di presentazione del modello di pagamento unificato nel quale
sono indicati crediti inesistenti utilizzati in compensazione in anni
con riferimento ai quali alla data di entrata in vigore della
presente legge siano ancora pendenti i termini di cui al primo comma
dell'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e dell'articolo 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
18. L'utilizzo in compensazione di crediti inesistenti per il
pagamento delle somme dovute e' punito con la sanzione dal cento al
duecento per cento della misura dei crediti stessi.
19. In caso di mancato pagamento entro il termine assegnato
dall'ufficio, comunque non inferiore a sessanta giorni, le somme
dovute in base all'atto di recupero di cui al comma 16, anche se non
definitivo, sono iscritte a ruolo ai sensi dell'articolo 15-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
20. Per la notifica della cartella di pagamento relativa alle somme
che risultano dovute in base all'atto di recupero di cui all'articolo
1, comma 421, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, e del comma 16
del presente articolo, si applica il termine previsto dall'articolo
25, primo comma, lettera c), del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
21. In relazione alle disposizioni di cui ai commi da 16 a 20, le
dotazioni finanziarie della missione di spesa "Politiche
economico-finanziarie e di bilancio" sono ridotte di 110 milioni di
euro per l'anno 2009, di 165 milioni di euro per l'anno 2010 e di 220
milioni di euro a decorrere dall'anno 2011.