Art. 14.
Regime fiscale applicabile ai proventi derivanti dalla partecipazione
agli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari esteri
non armonizzati - Procedura d'infrazione n. 2008/4145
1. Nelle more di interventi di riordino generale del regime
tributario dei proventi derivanti dalla partecipazione agli organismi
di investimento collettivo in valori mobiliari, l'articolo 10-ter
della legge 23 marzo 1983, n. 77, e' sostituito dal seguente:
"Art. 10-ter. (Disposizioni tributarie sui proventi delle quote di
organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto
estero). - 1. Sui proventi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera
g), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti
dalla partecipazione a organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero conformi alle direttive comunitarie,
situati negli Stati membri dell'Unione europea e negli Stati aderenti
all'Accordo sullo spazio economico europeo che sono inclusi nella
lista di cui al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
adottato ai sensi dell'articolo 168-bis del medesimo testo unico
delle imposte sui redditi e le cui quote sono collocate nel
territorio dello Stato ai sensi dell'articolo 42 del testo unico
delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di cui
al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, i soggetti residenti
incaricati del pagamento dei proventi medesimi, del riacquisto o
della negoziazione delle quote o delle azioni operano una ritenuta
del 12,50 per cento. La ritenuta si applica sui proventi distribuiti
in costanza di partecipazione all'organismo di investimento e su
quelli compresi nella differenza tra il valore di riscatto, di
cessione o di liquidazione delle quote od azioni e il valore medio
ponderato di sottoscrizione o di acquisto delle quote. In ogni caso
come valore di sottoscrizione o acquisto si assume il valore della
quota rilevato dai prospetti periodici relativi alla data di acquisto
delle quote medesime.
2. La ritenuta del 12,50 per cento e' altresi' applicata dai
medesimi soggetti di cui al comma 1 sui proventi di cui all'articolo
44, comma 1, lettera g), del citato testo unico delle imposte sui
redditi derivanti dalla partecipazione a organismi di investimento
collettivo in valori mobiliari di diritto estero non conformi alle
direttive comunitarie e assoggettati a forme di vigilanza nei Paesi
esteri nei quali sono istituiti, situati negli Stati membri
dell'Unione europea e negli Stati aderenti all'accordo sullo spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze adottato ai sensi
dell'articolo 168-bis del medesimo testo unico delle imposte sui
redditi e le cui quote sono collocate nel territorio dello Stato ai
sensi dell'articolo 42 del testo unico delle disposizioni in materia
di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58. La ritenuta si applica sui proventi distribuiti
in costanza di partecipazione all'organismo di investimento e su
quelli compresi nella differenza tra il valore di riscatto, di
cessione o di liquidazione delle quote od azioni e il valore medio
ponderato di sottoscrizione o di acquisto delle quote. Il costo di
sottoscrizione o acquisto e' documentato dal partecipante. In
mancanza della documentazione il costo e' documentato con una
dichiarazione sostitutiva.
3. Ai fini dell'applicazione delle ritenute di cui ai commi 1 e 2
si considera cessione anche il trasferimento di quote o azioni a
diverso intestatario, salvo che il trasferimento non sia avvenuto per
successione o donazione. In questo caso, il contribuente fornisce al
soggetto tenuto all'applicazione della ritenuta la necessaria
provvista.
4. La ritenuta di cui ai commi 1 e 2 e' applicata a titolo di
acconto nei confronti di:
a) imprenditori individuali, se le partecipazioni sono relative
all'impresa ai sensi dell'articolo 65 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917;
b) societa' in nome collettivo, in accomandita semplice ed
equiparate di cui all'articolo 5 del predetto testo unico;
c) societa' ed enti di cui alle lettere a) e b) del comma 1
dell'articolo 73 del medesimo testo unico e stabili organizzazioni
nel territorio dello Stato delle societa' e degli enti di cui alla
lettera d) del comma 1 del predetto articolo. Nei confronti di tutti
gli altri soggetti, compresi quelli esenti o esclusi dall'imposta sul
reddito delle societa', la ritenuta e' applicata a titolo d'imposta.
5. Nel caso in cui le quote o azioni di cui ai commi 1 e 2 sono
collocate all'estero, o comunque i relativi proventi sono conseguiti
all'estero, la ritenuta e' applicata dai soggetti di cui all'articolo
23 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, che intervengono nella loro riscossione.
6. I proventi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera g), del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero, diversi da quelli di cui ai commi 1 e 2,
concorrono a formare il reddito imponibile dei partecipanti, sia che
vengano percepiti sotto forma di proventi distribuiti sia che vengano
percepiti quale differenza tra il valore di riscatto o di cessione
delle quote o azioni e il valore di sottoscrizione o acquisto. Il
costo unitario di acquisto delle quote si assume dividendo il costo
complessivo delle quote acquistate o sottoscritte per la loro
quantita'.
7. Sui proventi di cui al comma 6 i soggetti indicati all'articolo
23 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, che intervengono nella loro riscossione operano una ritenuta del
12,50 per cento a titolo d'acconto delle imposte sui redditi.
8. Gli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di
diritto estero conformi alle direttive comunitarie e quelli non
conformi alle direttive comunitarie e assoggettati a forme di
vigilanza nei Paesi esteri nei quali sono istituiti, situati negli
Stati membri dell'Unione europea e negli Stati aderenti all'accordo
sullo spazio economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze adottato ai sensi
dell'articolo 168-bis del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, possono, con riguardo agli investimenti effettuati in Italia,
avvalersi delle convenzioni stipulate dalla Repubblica italiana per
evitare le doppie imposizioni relativamente alla parte dei redditi e
proventi proporzionalmente corrispondenti alle loro quote possedute
da soggetti non residenti in Italia.
9. Le disposizioni di cui al comma 8 si applicano esclusivamente
agli organismi aventi sede in uno Stato la cui legislazione riconosca
analogo diritto agli organismi di investimento collettivo italiani.".
2. Le disposizioni del comma 1 si applicano ai proventi percepiti a
decorrere dal 1° gennaio 2010.