Art. 10.
Disposizioni in materia di imposta sostitutiva sugli interessi, premi
ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e
privati
(( 1. Al decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'art. 6, il comma 1 e' sostituito dal seguente:
"1. Non sono soggetti ad imposizione gli interessi, premi ed altri
frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui all'articolo 2,
comma 1, percepiti da soggetti residenti in Paesi che consentono un
adeguato scambio di informazioni e che non siano residenti negli
Stati o territori di cui all'articolo 76, comma 7-bis, del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come individuati dai
decreti di cui al medesimo comma 7-bis. Non sono altresi' soggetti ad
imposizione gli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e
titoli similari percepiti da:
a) enti od organismi internazionali costituiti in base ad accordi
internazionali resi esecutivi in Italia;
b) gli investitori istituzionali esteri, ancorche' privi di
soggettivita' tributaria, costituiti in Paesi di cui al primo
periodo;
c) Banche centrali, anche in relazione all'investimento delle
riserve ufficiali dello Stato, di Paesi che non hanno stipulato con
la Repubblica italiana convenzioni per evitare la doppia imposizione
sul reddito, purche' tali Paesi non siano inclusi nei decreti emanati
ai sensi del predetto articolo 76, comma 7-bis".
b) all'articolo 6, il comma 2 e' abrogato;
c) all'articolo 7, il comma 2 e' sostituito dal seguente:
"2. La banca o la societa' di intermediazione mobiliare di cui al
comma 1 deve acquisire:
a) un'autocertificazione dell'effettivo beneficiario dei proventi
dei titoli che attesti il possesso dei requisiti di cui al comma 1
dell'articolo 6 per la non applicazione dell'imposta. Relativamente
agli investitori istituzionali privi di soggettivita' tributaria, si
considera beneficiario effettivo l'investitore istituzionale stesso e
l'autocertificazione di cui al primo periodo deve essere resa dal
relativo organo di gestione. L'autocertificazione deve essere redatta
in conformita' a quanto stabilito con uno o piu' decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze, da emanare entro il 30 novembre 2001.
La predetta autocertificazione produce effetti salvo revoca e non
deve essere presentata qualora in precedenza siano state prodotte al
medesimo intermediario certificazioni equivalenti per le stesse o
altre finalita';
b) i dati identificativi del soggetto non residente effettivo
beneficiario dei proventi dei titoli depositati, nonche' il codice
identificativo del titolo e gli elementi necessari a determinare gli
interessi, premi ed altri frutti, non soggetti ad imposta
sostitutiva, di sua pertinenza";
d) all'articolo 7, comma 4, primo periodo, le parole:
"dell'attestazione sono sostituite dalle seguenti: "della
dichiarazione ; nel secondo periodo, le parole: "La predetta
attestazione sono sostituite dalle seguenti: "La predetta
dichiarazione .
2. All'articolo 26-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le lettere a) e b) sono sostituite dalla seguente:
"a) soggetti residenti all'estero, di cui all'articolo 6, comma
1, del decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, e successive
modificazioni ;
b) dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
"1-bis. I requisiti di cui al comma 1 sono attestati mediante la
documentazione di cui all'articolo 7, comma 2, del decreto
legislativo 10 aprile 1996, n. 239 .
3. All'articolo 5, comma 5, del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, le lettere a) e b) sono sostituite dalla seguente:
"a) soggetti residenti all'estero, di cui all'articolo 6, comma
1, del decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, e successive
modificazioni .
4. All'articolo 9 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461,
il comma 3 e' sostituito dal seguente:
"3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano nei confronti dei
soggetti residenti all'estero, di cui all'articolo 6, comma 1, del
decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, e successive modificazioni
.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano ai redditi di
capitale divenuti esigibili, nonche' alle plusvalenze e agli altri
redditi diversi di natura finanziaria realizzati a decorrere dal 1
gennaio 2002. Sino all'emanazione del decreto di cui all'articolo 76,
comma 7-bis, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per
l'individuazione dei Paesi e territori aventi un regime fiscale
privilegiato si fa riferimento agli Stati e alle societa' indicati
nel decreto ministeriale 24 aprile 1992.
6. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze possono
essere previste modalita' semplificate di acquisizione delle
informazioni da parte degli intermediari, basate sull'utilizzo di
mezzi informatici, che garantiscano adeguati livelli di sicurezza,
riservatezza e affidabilita' dei dati". ))
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo degli articoli 6 e 7 del decreto
legislativo 1 aprile 1996, n. 239, recante "Modificazioni
al regime fiscale degli interessi, premi ed altri frutti
delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 3 maggio 1996, n. 102,
cosi' come modificato dalla presente legge:
"Art. 6 (Regime fiscale per i soggetti non residenti).
- 1. Non sono soggetti ad imposizione gli interessi, premi
ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui
all'art. 2, comma 1, percepiti da soggetti residenti in
Paesi che consentono un adeguato scambio di informazioni e
che non siano residenti negli Stati o territori di cui
all'art. 76, comma 7-bis, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, come individuati dai decreti di
cui al medesimo comma 7-bis. Non sono altresi' soggetti ad
imposizione gli interessi, premi ed altri frutti delle
obbligazioni e titoli similari percepiti da:
a) enti od organismi internazionali costituiti in
base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia;
b) gli investitori istituzionali esteri, ancorche'
privi di soggettivita' tributaria, costituiti in Paesi di
cui al primo periodo;
c) Banche centrali, anche in relazione
all'investimento delle riserve ufficiali dello Stato, di
Paesi che non hanno stipulato con la Repubblica italiana
convenzioni per evitare la doppia imposizione sul reddito,
purche' tali Paesi non siano inclusi nei decreti emanati ai
sensi del predetto art. 76, comma 7-bis.
2. (Abrogato)".
"Art. 7 (Procedura per la non applicazione dell'imposta
sostitutiva nei confronti dei non residenti). - 1. Ai fini
dell'applicazione dell'art. 6, comma 1, i soggetti non
residenti ivi indicati devono depositare, direttamente o
indirettamente, i titoli presso una banca o una societa' di
intermediazione mobiliare residente, ovvero una stabile
organizzazione in Italia di banche o di societa' di
intermediazione mobiliare non residenti, che intrattiene
rapporti diretti in via telematica con il Ministero delle
finanze - Dipartimento delle entrate.
2. La banca o la societa' di intermediazione mobiliare
di cui al comma 1 deve acquisire:
a) un'autocertificazione dell'effettivo beneficiario
dei proventi dei titoli che attesti il possesso dei
requisiti di cui al comma 1 dell'art. 6 per la non
applicazione dell'imposta. Relativamente agli investitori
istituzionali privi di soggettivita' tributaria, si
considera beneficiario effettivo l'investitore
istituzionale stesso e l'autocertificazione di cui al primo
periodo deve essere resa dal relativo organo di gestione.
L'autocertificazione deve essere redatta in conformita' a
quanto stabilito con uno o piu' decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze, da emanare entro il
30 novembre 2001. La predetta autocertificazione produce
effetti salvo revoca e non deve essere presentata qualora
in precedenza siano state prodotte al medesimo
intermediario certificazioni equivalenti per le stesse o
altre finalita';
b) i dati identificativi del soggetto non residente
effettivo beneficiario dei proventi dei titoli depositati,
nonche' il codice identificativo del titolo e gli elementi
necessari a determinare gli interessi, premi ed altri
frutti, non soggetti ad imposta sostitutiva, di sua
pertinenza.
3. Le informazioni e i documenti di cui al comma 2
possono essere acquisiti anche per il tramite di
intermediari che intervengono nel deposito dei titoli
indirettamente effettuato presso una banca o una societa'
di intermediazione mobiliare residente.
4. La mancata acquisizione della dichiarazione di cui
alla lettera a) del comma 2 da parte dei soggetti
depositari di cui al comma 1 determina l'applicazione
dell'imposta sostitutiva sui proventi spettanti ai soggetti
non residenti. La predetta dichiarazione non e' acquisita
relativamente agli enti od organismi internazionali
costituiti in base ad accordi internazionali resi esecutivi
in Italia.
5. Relativamente ai proventi per i quali non siano
state acquisite le informazioni di cui alla lettera b) del
comma 2 o siano state acquisite informazioni inesatte o non
complete, la banca o la societa' di intermediazione
mobiliare provvede al versamento della corrispondente
imposta sostitutiva, maggiorata dell'1,5 per cento per
ciascun mese, o frazione di mese, di ritardo rispetto a
quello in cui il versamento avrebbe dovuto essere
effettuato. Il versamento non puo' in ogni caso essere
effettuato oltre il termine di invio delle comunicazioni di
cui all'art. 8, comma 2, relative al periodo al quale i
proventi si riferiscono".
- Si riporta il testo dell'art. 26-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
recante "Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi", pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 16 ottobre 1973, n. 268, S.O. n. 1, cosi' come
modificato dalla presente legge:
"Art. 26-bis (Esenzione dalle imposte sui redditi per i
non residenti). - 1. Non sono soggetti ad imposizione i
redditi di capitale derivanti dai rapporti indicati nelle
lettere a), diversi dai depositi e conti correnti bancari e
postali, con esclusione degli interessi ed altri proventi
derivanti da prestiti di denaro, c), d), g-bis) e g-ter),
dell'art. 41, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, qualora siano
percepiti da:
a) soggetti residenti all'estero, di cui all'art. 6,
comma 1, del decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, e
successive modificazioni.
1-bis. I requisiti di cui al comma 1 sono attestati
mediante la documentazione di cui all'art. 7, comma 2, del
decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239.
2. Qualora i rapporti di cui alle lettere g-bis) e
g-ter) abbiano ad oggetto azioni o titoli similari
l'esenzione di cui al comma 1 non si applica sulla quota
del provento corrispondente all'ammontare degli utili messi
in pagamento nel periodo di durata del contratto".
- Si riporta il testo degli articoli 5 e 9 del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461, cosi' come modificato
dalla presente legge:
"Art. 5 (Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli
altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a
c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917). - 1. Le
plusvalenze di cui alla lettera c) del comma 1 dell'art.
81, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 1, al
netto delle relative minusvalenze, determinate secondo i
criteri stabiliti dall'art. 82 del predetto testo unico n.
917 del 1986, sono soggette ad imposta sostitutiva delle
imposte sui redditi con l'aliquota del 27 per cento.
L'eventuale imposta sostitutiva pagata fino al superamento
delle percentuali di partecipazione o di diritti di voto
indicate nella predetta lettera c) del comma 1 dell'art.
81, e' portata in detrazione dall'imposta sostitutiva
dovuta ai sensi del presente comma.
2. I redditi di cui alle lettere da c-bis) a
c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'art. 3, comma 1, determinati secondo i
criteri stabiliti dall'art. 82 del predetto testo unico,
sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi con l'aliquota del 12,50 per cento.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui ai commi 1 e 2 sono
distintamente indicati nella dichiarazione annuale dei
redditi. Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze
possono essere previsti particolari adempimenti ed oneri di
documentazione per la determinazione dei predetti redditi.
L'obbligo di dichiarazione non sussiste per le plusvalenze
e gli altri proventi per i quali il contribuente abbia
esercitato l'opzione di cui all'art. 6.
4. Le imposte sostitutive di cui ai commi 1 e 2 sono
corrisposte mediante versamento diretto nei termini e nei
modi previsti per il versamento delle imposte sui redditi
dovute a saldo in base alla dichiarazione.
5. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e
le minusvalenze, nonche' i redditi e le perdite di cui alle
lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 1, percepiti o
sostenuti da:
a) soggetti residenti all'estero, di cui all'art. 6,
comma 1, del decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, e
successive modificazioni.
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione,
le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di
imposta sostitutiva si applicano le disposizioni previste
in materia di imposte sui redditi".
"Art. 9 (Rimborso d'imposta per i sottoscrittori di
quote di organismi di investimento collettivo del risparmio
italiani). - 1. I soggetti non residenti che hanno
conseguito proventi erogati da organismi di investimento
collettivo soggetti alle imposte sostitutive di cui
all'art. 8 hanno diritto, facendone richiesta, entro il
31 dicembre dell'anno in cui il provento e' percepito, alla
societa' di gestione del fondo comune, alla SICAV ovvero al
soggetto incaricato del collocamento delle quote o azioni
di cui all'art. 8, comma 4, al pagamento di una somma pari
al 15 per cento dei proventi erogati. Il pagamento e'
disposto dai predetti soggetti, per il tramite della banca
depositaria ove esistente, computandolo in diminuzione dai
versamenti dell'imposta sostitutiva sul risultato della
gestione degli organismi di investimento collettivo da essi
gestiti o collocati, a decorrere dalle rate relative al
periodo d'imposta precedente. Il pagamento non puo' essere
richiesto all'amministrazione finanziaria.
2. Ai fini dell'applicazione del comma 1 e' provento il
reddito conseguito dal sottoscrittore per effetto della
distribuzione di proventi da parte dell'organismo, nonche'
la differenza tra il valore di riscatto e il valore medio
ponderato di sottoscrizione o di acquisto delle quote. In
ogni caso quale valore di sottoscrizione o acquisto si
assume il valore della quota rilevato dai prospetti
periodici previsti per ciascun organismo di investimento
collettivo di cui al citato art. 8, relativi alla data di
acquisto delle quote medesime.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano nei
confronti dei soggetti residenti all'estero, di cui
all'art. 6, comma 1, del decreto legislativo 1 aprile 1996,
n. 239, e successive modificazioni.
4. Nel caso di organismi di investimento collettivo di
diritto italiano le cui quote o azioni siano sottoscritte
esclusivamente da soggetti non residenti di cui al primo
periodo del comma 3, gli organismi medesimi sono esenti
dall'imposta sostitutiva sul risultato della gestione di
cui all'art. 9 della legge 23 marzo 1983, n. 77. Qualora
venga richiesta dal soggetto non residente l'emissione di
certificati al portatore rappresentativi delle quote
sottoscritte o comunque in tutti i casi in cui risulti che
la proprieta' delle quote sia stata a qualsiasi titolo
trasferita a un soggetto diverso da quelli di cui al primo
periodo del precedente comma 3, sull'intero provento
afferente le quote, dal momento della sottoscrizione al
momento del riscatto, si applica la disciplina prevista per
gli organismi di investimento in valori mobiliari, di
diritto estero situati negli Stati membri dell'Unione
europea, conformi alle direttive comunitarie, le cui quote
o azioni siano collocate nel territorio dello Stato, di cui
all'art. 10-ter della citata legge n. 77 del 1983, come
modificato dall'art. 8, comma 5. La ritenuta e' applicata
dalla banca depositaria dell'organismo di investimento. La
banca depositaria e' tenuta a comunicare
all'amministrazione finanziaria, con riferimento ai
proventi distribuiti e alle somme erogate a fronte di
riscatti nel periodo d'imposta precedente, i dati
identificativi dei soggetti beneficiari delle somme
comunque erogate dall'organismo di investimento.
5. Con decreto dell'Amministrazione finanziaria sono
stabilite le modalita' di attuazione delle disposizioni del
presente articolo".
- Si riporta il testo dell'art. 76, comma 7-bis, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917:
"Art. 76 (Norme generali sulle valutazioni). - 1.-7.
(Omissis).
7-bis. Non sono ammessi in deduzione le spese e gli
altri componenti negativi derivanti da operazioni
intercorse tra imprese residenti ed imprese domiciliate
fiscalmente in Stati o territori non appartenenti
all'Unione europea aventi regimi fiscali privilegiati. Si
considerano privilegiati i regimi fiscali di Stati o
territori individuati, con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, in ragione
del livello di tassazione sensibilmente inferiore a quello
applicato in Italia, ovvero della mancanza di un adeguato
scambio di informazioni, ovvero di altri criteri
equivalenti.
7-ter. - 7-quater. (Omissis)".
- Il decreto del Ministro del tesoro 24 aprile 1992,
recante "Norme per la trasparenza delle operazioni e dei
servizi bancari e finanziari", e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 11 maggio 1992, n. 108.