Art. 11.
Definizioni
1. Ai fini delle disposizioni di cui al presente capo, si intende
per:
a) "interessati", le persone fisiche, gli enti non commerciali,
le societa' semplici e le associazioni equiparate ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, (( di cui
al )) decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917;
b) "intermediari", le banche italiane, le societa'
d'intermediazione mobiliare previste dall'articolo 1, comma 1,
lettera e), del testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, (( di cui al )) decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, le societa' di gestione del risparmio
previste dall'articolo 1, com-ma 1, lettera o), dello stesso testo
unico, limitatamente alle attivita' di gestione su base individuale
di portafogli di investimento per conto terzi, le societa' fiduciarie
di cui alla legge 23 novembre 1939, n. 1966, gli agenti di cambio
iscritti nel ruolo unico previsto dall'articolo 201 del predetto
testo unico, le Poste italiane S.p.a., le stabili organizzazioni in
Italia di banche e di imprese di investimento non residenti;
c) (("decreto-legge)) n. 429 del 1982", il decreto-legge
10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge
7 agosto 1982, n. 516, recante norme per la repressione della
evasione in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto e
per agevolare la definizione delle pendenze in materia tributaria;
d) (("decreto-legge)) n. 167 del 1990", il decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge
4 agosto 1990, n. 227, e successive modificazioni, recante norme in
tema di rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per
l'estero di denaro, titoli e valori;
e) (("decreto-legge)) n. 143 del 1991", il decreto-legge 3 maggio
1991, n. 143, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 luglio
1991, n. 197, e successive modificazioni, recante provvedimenti
urgenti per limitare l'uso del contante e dei titoli al portatore
nelle transazioni e prevenire l'utilizzazione del sistema finanziario
a scopo di riciclaggio;
f) (((lettera soppressa);))
g) (("decreto legislativo)) n. 319 del 1998", il decreto
legislativo 26 agosto 1998, n. 319, recante il riordino dell'Ufficio
italiano dei cambi, a norma dell'articolo 1, comma 1, della legge
17 dicembre 1997, n. 433;
h) (("decreto legislativo)) n. 74 del 2000", il decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, recante la nuova disciplina dei
reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a
norma dell'articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205.
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917:
"Art. 5 (Redditi prodotti in forma associata). - 1. I
redditi delle societa' semplici, in nome collettivo e in
accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato
sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla
percezione, proporzionalmente alla sua quota di
partecipazione agli utili.
2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono
proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non
risultano determinate diversamente dall'atto pubblico o
dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da
altro atto pubblico o scrittura autenticata di data
anteriore all'inizio del periodo di imposta; se il valore
dei conferimenti non risulta determinato, le quote si
presumono uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) le societa' di armamento sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' in accomandita
semplice secondo che siano state costituite all'unanimita'
o a maggioranza;
b) le societa' di fatto sono equiparate alle societa'
in nome collettivo o alle societa' semplici secondo che
abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) le associazioni senza personalita' giuridica
costituite fra persone fisiche per l'esercizio in forma
associata di arti e professioni sono equiparate alle
societa' semplici, ma l'atto o la scrittura di cui al comma
2 puo' essere redatto fino alla presentazione della
dichiarazione dei redditi dell'associazione;
d) si considerano residenti le societa' e le
associazioni che per la maggior parte del periodo di
imposta hanno la sede legale o la sede dell'amministrazione
o l'oggetto principale nel territorio dello Stato.
L'oggetto principale e' determinato in base all'atto
costitutivo, se esistente in forma di atto pubblico o di
scrittura privata autenticata, e, in mancanza, in base
all'attivita' effettivamente esercitata.
4. I redditi delle imprese familiari di cui all'art.
230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per cento
dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore, sono imputati a ciascun familiare, che
abbia prestato in modo continuativo e prevalente la sua
attivita' di lavoro nell'impresa, proporzionalmente alla
sua quota di partecipazione agli utili. La presente
disposizione si applica a condizione:
a) che i familiari partecipanti all'impresa risultino
nominativamente, con l'indicazione del rapporto di
parentela o di affinita' con l'imprenditore, da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore
all'inizio del periodo di imposta, recante la
sottoscrizione dell'imprenditore e dei familiari
partecipanti;
b) che la dichiarazione dei redditi dell'imprenditore
rechi l'indicazione delle quote di partecipazione agli
utili spettanti ai familiari e l'attestazione che le quote
stesse sono proporzionate alla qualita' e quantita' del
lavoro effettivamente prestato nell'impresa, in modo
continuativo e prevalente, nel periodo di imposta;
c) che ciascun familiare attesti, nella propria
dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua
attivita' di lavoro nell'impresa in modo continuativo e
prevalente.
5. Si intendono, per familiari, ai fini delle imposte
sui redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado e
gli affini entro il secondo grado".
- Si riporta il testo dell'art. 1, comma 1, lettere e)
ed o) e dell'art. 201 del decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, recante "Testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, ai sensi degli
articoli 8 e 21 della legge 6 febbraio 1996, n. 52",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 26 marzo 1998, n. 71,
S.O.:
"Art. 1 (Definizioni). - 1. Nel presente decreto
legislativo si intendono per:
a)-d) (Omissis);
e) "societa' di intermediazione mobiliare" (SIM):
l'impresa, diversa dalle banche e dagli intermediari
finanziari iscritti nell'elenco previsto dall'art. 107 del
testo unico bancario, autorizzata a svolgere servizi di
investimento, avente sede legale e direzione generale in
Italia;
f)-n) (Omissis);
o) "societa' di gestione del risparmio": la societa'
per azioni con sede legale e direzione generale in Italia
autorizzata a prestare il servizio di gestione collettiva
del risparmio;
p)-w) (Omissis);
2.-6. (Omissis).".
"Art. 201 (Agenti di cambio). - 1. Sono sciolti, a cura
del Consiglio nazionale degli ordini degli agenti di
cambio, gli ordini professionali previsti dall'art. 3 della
legge 29 maggio 1967, n. 402, a eccezione degli ordini
professionali di Milano e di Roma.
2. Gli agenti di cambio sono iscritti all'albo
professionale tenuto da uno degli ordini indicati nel comma
1, al quale affluiscono i pagamenti della tassa annuale
fissata dall'ordine medesimo, avuto riguardo all'iscrizione
al ruolo speciale o al ruolo nazionale previsti dai commi 5
e 6. L'ordine e' tenuto a conservare i libri degli agenti
di cambio defunti o cancellati dal ruolo unico nazionale.
3. Restano ferme le altre disposizioni previste dalla
legge 29 maggio 1967, n. 402. Non possono essere banditi
concorsi per la nomina di agenti di cambio. Gli agenti di
cambio cessano di appartenere ai ruoli previsti dai commi 5
e 6 al compimento del settantesimo anno di eta'. Gli agenti
di cambio nominati prima dell'entrata in vigore della legge
23 maggio 1956, n. 515, sono collocati nella posizione di
fuori ruolo al compimento del settantesimo anno di eta'
conservando i diritti e gli obblighi inerenti alla carica.
4. Le disponibilita' del Fondo comune degli agenti di
cambio e delle cauzioni esistenti alla data di entrata in
vigore del presente decreto sono restituite agli aventi
diritto.
5. Gli agenti di cambio in carica che siano soci,
amministratori, dirigenti, dipendenti o collaboratori di
SIM, di banche o di societa' di gestione del risparmio sono
iscritti in un ruolo speciale tenuto dal Ministero del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica. Essi
non possono prestare servizi di investimento e possono
essere dirigenti, dipendenti o collaboratori soltanto di
uno dei predetti intermediari. Essi restano individualmente
assoggettati alle incompatibilita' previste dal comma 11.
6. Gli agenti di cambio in carica che non siano
iscritti nel ruolo speciale previsto dal comma 5 sono
iscritti nel ruolo unico nazionale tenuto dal Ministero del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica.
7. Gli agenti di cambio iscritti nel ruolo unico
nazionale possono svolgere i servizi di investimento
indicati nell'art. 1, comma 5, lettere b), c),
limitatamente al collocamento senza preventiva
sottoscrizione o acquisto a fermo e senza assunzione di
garanzia nei confronti dell'emittente, d) ed e). Essi
possono svolgere altresi' l'offerta fuori sede dei propri
servizi di investimento e i servizi accessori indicati
nell'art. 1, comma 6, lettera c), limitatamente alla
conclusione di contratti di riporto e altre operazioni in
uso sui mercati, f) e g), nonche' attivita' connesse e
strumentali, ferme restando le riserve di attivita'
previste dalla legge.
8. Gli agenti di cambio iscritti nel ruolo unico
nazionale devono tenere le scritture contabili previste
dagli articoli 2214 e seguenti del codice civile; la
CONSOB, con proprio regolamento, stabilisce le modalita'
del controllo contabile da parte di societa' di revisione
iscritte nell'albo speciale previsto dall'art. 161.
9. Il mancato esercizio del servizio di negoziazione
per conto terzi per un periodo di tempo superiore a sei
mesi comporta la decadenza dalla carica; il Ministero del
tesoro, del bilancio e dalla programmazione economica, in
presenza di comprovati motivi di salute, puo' prorogare,
sentita la CONSOB, detto termine fino a un periodo massimo
di 18 mesi.
10. Per l'esercizio dei servizi di investimento gli
agenti di cambio aderiscono ai sistemi di indennizzo
previsti dall'art. 59. Il coordinamento dell'operativita'
dei sistemi di indennizzo con la procedura di fallimento
dell'agente di cambio e' disciplinato dal regolamento
previsto dall'art. 59, comma 3.
11. La posizione di agente di cambio iscritto nel ruolo
unico nazionale e' incompatibile con l'esercizio di
qualsiasi attivita' commerciale, con la partecipazione in
qualita' di soci illimitatamente responsabili in societa'
di qualsiasi natura, con la qualita' di amministratore o
dirigente di societa' che esercitano attivita' commerciale
e, in particolare, con la qualita' di socio,
amministratore, dirigente, dipendente o collaboratore di
banche, SIM, societa' di gestione del risparmio e di ogni
altro intermediario finanziario.
12. Agli agenti di cambio iscritti nel ruolo unico
nazionale si applicano gli articoli 6, comma 1, lettera a)
limitatamente all'organizzazione amministrativa e contabile
e ai controlli interni, e lettera b), comma 2, lettere a),
b) e c); 8, comma 1; 10, comma 1, 21, 22, 23, 24, 25, 31,
32, 167, 171, 190 e 195.
13. E' vietato agli agenti di cambio, compiere anche
per interposta persona qualsiasi negoziazione in proprio di
strumenti finanziari, salvo i casi di investimento del
patrimonio personale; tali investimenti sono immediatamente
comunicati alla CONSOB.
14. Il presidente della CONSOB puo' disporre in via
d'urgenza, ove ricorrano situazioni di pericolo per i
clienti o per i mercati, la sospensione dell'agente di
cambio iscritto nel ruolo unico nazionale dall'esercizio
delle attivita' svolte e la nomina di un commissario che
assume la gestione delle attivita' stesse quando risultino
gravi violazioni delle disposizioni legislative o
amministrative. Si applicano i commi 2, 3 e 4 dell'art. 53.
15. Il Ministero del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, su proposta della CONSOB, puo'
disporre con decreto la cancellazione dell'agente di cambio
dal ruolo unico nazionale qualora le irregolarita' o le
violazioni delle disposizioni legislative o amministrative
siano di eccezionale gravita'. Il provvedimento puo' essere
adottato su proposta del commissario previsto dal comma 14
o su richiesta dell'agente di cambio.
16. Nel caso previsto dal comma 15, il Ministero del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica
nomina un commissario preposto alla tutela e alla
restituzione dei patrimoni di proprieta' dei clienti. Il
commissario nell'esercizio delle sue funzioni e' pubblico
ufficiale; egli si affianca agli organi delle procedure
concorsuali, ove disposte. Il Ministero puo' prevedere
speciali cautele e limitazioni all'attivita' del
commissario e procedere alla sua revoca o sostituzione.
L'indennita' spettante al commissario e' determinata dal
Ministero ed e' a carico dell'agente di cambio. I
provvedimenti previsti dal presente comma possono essere
assunti anche successivamente alla morte dell'agente di
cambio, su proposta della CONSOB o del commissario nominato
ai sensi del comma 14, ovvero su richiesta dei clienti.
17. La cancellazione dell'agente di cambio dal ruolo
unico nazionale consegue di diritto all'accertamento
giudiziale dello stato di insolvenza. La CONSOB denuncia al
tribunale civile l'insolvenza dichiarata ai sensi dell'art.
72.
18. Per la violazione dei commi 8, 11 e 13, si applica
l'art. 190".
- La legge 23 novembre 1939, n. 1966, recante
"Disciplina delle societa' fiduciarie e di revisione", e'
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 10 gennaio 1940, n. 7.
- Il decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, recante
"Norme per la repressione della evasione in materia di
imposte sui redditi e sul valore aggiunto e per agevolare
la definizione delle pendenze in materia tributaria", e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 13 luglio 1982, n. 190,
e convertito in legge, con modificazioni, con legge 7
agosto 1982, n. 516, pubblicata nel supplemento ordinario
alla Gazzetta Ufficiale 7 agosto 1982, n. 216.
- Il decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, recante
"Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e
per l'estero di denaro, titoli e valori", e' pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale 30 giugno 1990, n. 151 e
convertito in legge, con modificazioni, dall'art. 1, comma
1, legge 4 agosto 1990, n. 227, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 10 agosto 1990, n. 186.
- Il decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143, recante
"Provvedimenti urgenti per limitare l'uso del contante e
dei titoli al portatore nelle transazioni e prevenire
l'utilizzazione del sistema finanziario a scopo di
riciclaggio", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 8
maggio 1991, n. 106 e convertito in legge, con
modificazioni, dalla legge 5 luglio 1991, n. 197,
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 6 luglio 1991, n. 157.
- Il decreto legislativo 26 agosto 1998, n. 319,
recante "Riordino dell'Ufficio italiano dei cambi a norma
dell'art. 1, comma 1, della legge 17 dicembre 1997, n.
433", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 4 settembre
1998, n. 206.
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo
dell'art. 1, com-ma 1, della legge 17 dicembre 1997, n.
433, recante "Delega al Governo per l'introduzione
dell'euro", pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 19 dicembre
1997, n. 295:
"Art. 1 (Delega al Governo). - 1. Il Governo e'
delegato ad emanare, entro il termine di sei mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge e nel
rispetto della normativa comunitaria vigente, uno o piu'
decreti legislativi recanti le norme necessarie per dare
piena attuazione alle disposizioni comunitarie sul
passaggio alla moneta unica europea e per favorire un
ordinato e trasparente passaggio dalla lira all'euro,
nonche' per assicurare la compatibilita' dell'ordinamento
nazionale con quanto disposto dall'art. 108 del Trattato
che istituisce la Comunita' europea.
2.-5. (Omissis)".
- Il decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, recante
"Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui
redditi e sul valore aggiunto, a norma dell'art. 9 della
legge 25 giugno 1999, n. 205", e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 31 marzo 2000, n. 76.
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo
dell'art. 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205, recante
"Delega al Governo per la depenalizzazione dei reati minori
e modifiche al sistema penale e tributario", pubblicata
nella Gazzetta Ufficiale 28 giugno 1999, n. 149:
"Art. 9 (Reati in materia di imposte sui redditi e sul
valore aggiunto). - 1. Il Governo e' delegato ad emanare,
entro otto mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, un decreto legislativo recante la nuova
disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e
sul valore aggiunto, procedendo all'abrogazione del titolo
I del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e delle
altre norme vigenti incompatibili con la nuova disciplina.
2. Il decreto legislativo sara' informato ai seguenti
principi e criteri direttivi:
a) prevedere un ristretto numero di fattispecie, di
natura esclusivamente delittuosa, punite con pena detentiva
compresa tra sei mesi e sei anni con esclusione del ricorso
a circostanze aggravanti ad effetto speciale,
caratterizzate da rilevante offensivita' per gli interessi
dell'erario e dal fine di evasione o di conseguimento di
indebiti rimborsi di imposta, aventi ad oggetto:
1) le dichiarazioni annuali fraudolente fondate su
documentazione falsa ovvero su altri artifici idonei a
fornire una falsa rappresentazione contabile;
2) l'emissione di documenti falsi diretti a
consentire a terzi la realizzazione dei fatti indicati nel
numero 1);
3) l'omessa presentazione delle dichiarazioni
annuali e le dichiarazioni annuali infedeli;
4) la sottrazione al pagamento o alla riscossione
coattiva delle imposte mediante compimento di atti
fraudolenti sui propri beni o altre condotte fraudolente;
5) l'occultamento o la distruzione di documenti
contabili;
b) prevedere, salvo che per le fattispecie
concernenti l'emissione o l'utilizzazione di documentazione
falsa e l'occultamento o la distruzione di documenti
contabili, soglie di punibilita' idonee a limitare
l'intervento penale ai soli illeciti economicamente
significativi;
c) prevedere che le soglie di cui alla lettera b)
siano articolate in modo da:
1) escludere l'intervento penale al di sotto di una
determinata entita' di evasione, indipendentemente dai
valori dichiarati;
2) comportare l'intervento penale soltanto quando
il rapporto tra l'entita' dei componenti reddituali o del
volume di affari evasi e l'entita' dei componenti
reddituali o del volume di affari dichiarati sia superiore
ad un determinato valore;
3) comportare, in ogni caso, l'intervento penale
quando l'entita' dei componenti reddituali o del volume di
affari evasi raggiunga, indipendentemente dal superamento
della soglia proporzionale, un determinato ammontare in
termini assoluti;
4) prevedere nelle ipotesi di omessa dichiarazione
una soglia minima di punibilita' inferiore a quella
prevista per i casi di infedelta';
d) prevedere sanzioni accessorie adeguate e
proporzionate alla gravita' delle diverse fattispecie,
desunta in particolare dalle caratteristiche della condotta
e della sua offensivita' per gli interessi dell'erario;
e) prevedere meccanismi premiali idonei a favorire il
risarcimento del danno;
f) prevedere la non punibilita' di chi si sia
uniformato al parere del comitato consultivo per
l'applicazione delle norme antielusive, istituito ai sensi
dell'art. 21 della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
g) uniformare la disciplina della prescrizione dei
reati a quella generale, salvo le deroghe rese opportune
dalla particolarita' della materia penale tributaria;
h) individuare la competenza territoriale sulla base
del luogo in cui il reato e' stato commesso, ovvero, ove
cio' non fosse possibile, del luogo in cui il reato e'
stato accertato;
i) prevedere l'applicazione della sola disposizione
speciale quando uno stesso fatto e' punito da una
disposizione penale e da una disposizione che prevede una
sanzione amministrativa;
l) coordinare le nuove disposizioni con il sistema
sanzionatorio amministrativo, in modo da assicurare
risposte punitive coerenti e concretamente dissuasive".