Art. 14.
Effetti del rimpatrio
1. Salvo quanto stabilito dal comma 7, il rimpatrio delle attivita'
finanziarie effettuato ai sensi dell'articolo 12 e nel rispetto delle
modalita' di cui all'articolo 13:
a) preclude nei confronti del dichiarante e dei soggetti
solidalmente obbligati, ogni accertamento tributario e contributivo
per i periodi d'imposta per i quali non e' ancora decorso il termine
per l'azione di accertamento alla data di entrata in vigore del
presente decreto, limitatamente agli imponibili rappresentati dalle
somme o dalle altre attivita' costituite all'estero e oggetto di
rimpatrio;
b) estingue le sanzioni amministrative, tributarie e
previdenziali e quelle previste dall'articolo 5 del decreto-legge n.
167 del 1990, relativamente alla disponibilita' delle attivita'
finanziarie dichiarate;
c) esclude la punibilita' per i reati di cui agli articoli 4 e 5
del decreto legislativo n. 74 del 2000, nonche' per i reati di cui al
decreto-legge n. 429 del 1982, ad eccezione di quelli previsti
dall'articolo 4, lettere d) e f), del predetto decreto n. 429,
relativamente alla disponibilita' delle attivita' finanziarie
dichiarate.
2. Fermi rimanendo gli obblighi in materia di antiriciclaggio
indicati all'articolo 17 e quelli di rilevazione e comunicazione
previsti dagli articoli 1, commi 1 e 2, e 3-ter del decreto-legge n.
167 del 1990, gli intermediari non effettuano le comunicazioni
all'amministrazione finanziaria previste dall'articolo 1, comma 3,
del decreto-legge n. 167 del 1990. Gli intermediari non devono
comunicare all'amministrazione finanziaria, ai fini degli
accertamenti tributari, dati e notizie concernenti le dichiarazioni
riservate, ivi compresi quelli riguardanti la somma e i titoli di cui
all'articolo 12, commi 1 e 2.
3. Per quanto riguarda la non comunicazione all'amministrazione
finanziaria disposta dal comma 2, qualora non sia rispettata la
limitazione ai dati e notizie indicati nel comma 2, gli intermediari
devono comunicare alla medesima amministrazione i dati e le notizie
relativi alle dichiarazioni riservate, nonche' quelli eccedenti i
medesimi.
4. Gli intermediari sono obbligati, ai sensi delle vigenti
disposizioni di legge, a fornire i dati e le notizie relativi alle
dichiarazioni riservate ove siano richiesti in relazione
all'acquisizione delle fonti di prova e della prova nel corso dei
procedimenti e dei processi penali, nonche' in relazione agli
accertamenti per le finalita' di prevenzione e per l'applicazione di
misure di prevenzione di natura patrimoniale previste da specifiche
disposizioni di legge ovvero per l'attivita' di contrasto del
riciclaggio (( e di tutti gli altri reati, con particolare riguardo
alle norme antiterrorismo nonche' per l'attivita' di contrasto del
delitto di cui all'articolo 416-bis del codice penale. ))
5. Relativamente alle attivita' finanziarie oggetto di rimpatrio,
gli interessati non sono tenuti ad effettuare le dichiarazioni
previste dagli articoli 2 e 4 del decreto-legge n. 167 del 1990 per
il periodo d'imposta in corso alla data di presentazione della
dichiarazione riservata, nonche' per quello precedente, ove la
dichiarazione medesima sia presentata nel periodo dal 1 gennaio al
28 febbraio 2002. Restano fermi gli obblighi di dichiarazione
all'Ufficio italiano dei cambi previsti dall'articolo 3 del predetto
decreto-legge n. 167.
(( 5-bis. Relativamente alle attivita' finanziarie rimpatriate
diverse dal denaro, gli interessati considerano quale costo
fiscalmente riconosciuto a tutti gli effetti, in mancanza della
dichiarazione di acquisto, l'importo risultante da apposita
dichiarazione sostitutiva di cui all'articolo 6, comma 3, del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461, ovvero quello indicato nella
dichiarazione riservata. In quest'ultimo caso gli interessati
comunicano all'intermediario, ai fini degli articoli 6 e 7 del
predetto decreto legislativo, la ripartizione dell'importo
complessivo indicato nella dichiarazione riservata fra le diverse
specie delle predette attivita'. ))
6. In caso di accertamento, gli interessati possono opporre agli
organi competenti gli effetti preclusivi e estintivi di cui al
comma 1 con invito a controllare la congruita' della somma di cui
all'articolo 12, comma 1, in relazione all'ammontare delle attivita'
indicato nella dichiarazione riservata, ovvero l'effettivita' della
sottoscrizione dei titoli di cui all'articolo 12, comma 2. Previa
adesione dell'interessato, le basi imponibili fiscali e contributive
determinate dalle amministrazioni competenti sono definite fino a
concorrenza degli importi dichiarati.
7. Il rimpatrio delle attivita' non produce gli effetti di cui al
presente articolo quando, alla data di presentazione della
dichiarazione riservata, una delle violazioni delle norme indicate al
comma 1 e' stata gia' constatata o comunque sono gia' iniziati
accessi, ispezioni e verifiche o altre attivita' di accertamento
tributario e contributivo di cui gli interessati hanno avuto formale
conoscenza. Il rimpatrio non produce gli effetti estintivi di cui al
comma 1, lettera c), quando per gli illeciti penali ivi indicati e'
gia' stato avviato il procedimento penale.
8. Gli interessati possono comunicare agli intermediari cui e'
presentata la dichiarazione riservata i redditi derivanti dalle
attivita' finanziarie rimpatriate, percepiti dopo la data di entrata
in vigore del presente decreto e prima della presentazione della
dichiarazione medesima, fornendo contestualmente la provvista
corrispondente alle imposte dovute, che sarebbero state applicate
dagli intermediari qualora le attivita' finanziarie fossero gia'
state depositate presso gli stessi. Nei confronti degli intermediari
si applica l'articolo 13, comma 4.
Riferimenti normativi:
- Per il testo dell'art. 5 del decreto-legge del 28
giugno 1990, n. 167, si rinvia ai riferimenti normativi
all'art. 19.
- Si riporta il testo degli articoli 4 e 5 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, recante "Nuova disciplina
dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore
aggiunto, a norma dell'art. 9 della legge 25 giugno 1999,
n. 205", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 31 marzo 2000,
n. 76:
"Art. 4 (Dichiarazione infedele). - 1. Fuori dei casi
previsti dagli articoli 2 e 3, e' punito con la reclusione
da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere le imposte
sui redditi o sul valore aggiunto, indica in una delle
dichiarazioni annuali relative a dette imposte elementi
attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od
elementi passivi fittizi, quando, congiuntamente:
a) l'imposta evasa e' superiore, con riferimento a
taluna delle singole imposte, a lire duecento milioni;
b) l'ammontare complessivo degli elementi attivi
sottratti all'imposizione, anche mediante indicazione di
elementi passivi fittizi, e' superiore al dieci per cento
dell'ammontare complessivo degli elementi attivi indicati
in dichiarazione, o, comunque, e' superiore a lire quattro
miliardi".
"Art. 5 (Omessa dichiarazione). - 1. E' punito con la
reclusione da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere
le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta,
essendovi obbligato, una delle dichiarazioni annuali
relative a dette imposte, quando l'imposta evasa e'
superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte a
lire centocinquanta milioni.
2. Ai fini della disposizione prevista dal comma 1 non
si considera omessa la dichiarazione presentata entro
novanta giorni dalla scadenza del termine o non
sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al
modello prescritto".
- Si riporta il testo degli articoli 1, commi 1, 2 e 3;
2; 3; 3-ter e 4 del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167:
"Art. 1 (Trasferimenti attraverso intermediari). - 1.
Le banche, le societa' di intermediazione mobiliare e
l'Ente poste italiane mantengono evidenza, anche mediante
rilevazione elettronica, dei trasferimenti da o verso
l'estero di denaro, titoli o certificati in serie o di
massa, di importo superiore a 20 milioni, effettuati, anche
attraverso movimentazione di conti o mediante assegni
postali, bancari e circolari, per conto o a favore di
persone fisiche, enti non commerciali e di societa'
semplici e associazioni equiparate ai sensi dell'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, residenti in Italia. Tali evidenze riguardano le
generalita' o la denominazione o la ragione sociale, il
domicilio, il codice fiscale del soggetto residente in
Italia per conto o a favore del quale e' effettuato il
trasferimento, nonche' la data, la causale e l'importo del
trasferimento medesimo e gli estremi identificativi degli
eventuali conti di destinazione.
2. Analoghe evidenze sono mantenute da societa'
finanziarie, fiduciarie, e da ogni altro intermediario,
diverso da quelli indicati al comma 1, che per ragioni
professionali effettua il trasferimento o comunque si
interpone nella sua esecuzione.
3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 sono tenute a
disposizione dell'amministrazione finanziaria per cinque
anni e trasmesse alla stessa secondo le modalita' stabilite
con i decreti di cui all'art. 7.
4. - 4-bis. (Omissis)".
"Art. 2 (Trasferimenti attraverso non residenti). - 1.
Le persone fisiche, gli enti non commerciali, nonche' le
societa' semplici e associazioni equiparate ai sensi
dell'art. 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia, che
effettuano trasferimenti da o verso l'estero di denaro,
certificati in serie o di massa o titoli attraverso non
residenti, senza il tramite degli intermediari di cui
all'art. 1, sono tenuti a indicare i trasferimenti medesimi
nella dichiarazione annuale dei redditi quando risultano
superati gli importi indicati nel comma 5 dell'art. 4,
ovvero nel comma 2 dell'art. 5.
1-bis. In caso di esonero dalla presentazione della
dichiarazione dei redditi, i dati devono essere indicati su
apposito modulo, conforme a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da presentare entro gli stessi
termini previsti per la presentazione della dichiarazione
dei redditi".
"Art. 3 (Trasferimenti al seguito di denaro, titoli e
valori mobiliari). - 1. I trasferimenti al seguito ovvero
mediante plico postale o equivalente da e verso l'estero,
da parte di residenti e non residenti, di denaro, titoli e
valori mobiliari in lire o valute estere, di importo
superiore a venti milioni di lire o al relativo
controvalore, devono essere dichiarati all'Ufficio italiano
dei cambi (UIC).
2. La dichiarazione, redatta in due esemplari e
sottoscritta dal dichiarante, deve indicare:
a) le generalita' complete e gli estremi del
documento di riconoscimento del dichiarante, nonche', se si
tratta di residente, il suo codice fiscale;
b) le generalita' complete del soggetto per conto del
quale il trasferimento e' eventualmente effettuato,
nonche', se si tratta di residente, il suo codice fiscale;
c) il denaro, i titoli o i valori mobiliari oggetto
di trasferimento, con il relativo importo;
d) se il trasferimento e' da o verso l'estero;
e) per i residenti, gli estremi della comunicazione
effettuata all'UIC per finalita' conoscitive e statistiche
a norma dell'art. 21 del testo unico delle norme in materia
valutaria approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 31 marzo 1988, n. 148;
f) la data.
3. Se si tratta di trasferimenti in cui intervengono,
come mittenti o destinatari, banche residenti, effettuati
da vettori specializzati, l'indicazione prevista dalla
lettera c) del comma 2 puo' essere sostituita da una
distinta dei valori trasferiti datata e sottoscritta dal
mittente, che costituisce parte integrante della
dichiarazione.
4. La dichiarazione e' depositata:
a) per i passaggi extracomunitari, presso gli uffici
doganali di confine al momento del passaggio;
b) per i passaggi intracomunitari, presso una banca,
se la dichiarazione e' resa in occasione di un'operazione
effettuata presso la banca stessa, ovvero presso un ufficio
doganale, un ufficio postale o un comando della Guardia di
finanza, nelle quarantotto ore successive all'entrata o
nelle quarantotto ore antecedenti l'uscita dal territorio
dello Stato.
5. Per i trasferimenti da e verso l'estero mediante
plico postale la dichiarazione e' depositata presso
l'ufficio postale all'atto della spedizione o nelle
quarantotto ore successive al ricevimento.
6. Nel computo dei termini previsti dai commi 4,
lettera b), e 5, non si tiene conto dei giorni festivi.
7. Il soggetto che riceve la dichiarazione, dopo aver
identificato il dichiarante, restituisce al medesimo uno
dei due esemplari munito di visto. Il dichiarante deve
recare tale esemplare al seguito per i passaggi
extracomunitari in entrata e in uscita e per i passaggi
intracomunitari in uscita. Le stesse disposizioni si
applicano alla distinta prevista dal comma 3".
"Art. 3-ter (Comunicazione e utilizzazione dei dati). -
1. Le banche, gli uffici doganali, gli uffici postali e i
comandi della Guardia di finanza spediscono all'UIC copia
delle dichiarazioni ricevute a norma dell'art. 3 entro la
fine del mese successivo a quello di deposito. L'UIC puo'
concordare con le banche e le amministrazioni interessate
l'invio dei dati tramite canali informatici.
2. I dati sono utilizzati dall'UIC per fini di
contrasto del riciclaggio e per gli altri fini di istituto.
Essi sono conservati per la durata di dieci anni ed
elaborati in forma nominativa, anche in deroga all'art. 21
del decreto del Presidente della Repubblica 31 marzo 1988,
n. 148.
3. In deroga all'obbligo del segreto d'ufficio, i dati
ricevuti dall'UIC sono trasmessi con le modalita' previste
dall'art. 7, comma 1, all'amministrazione finanziaria, che
li utilizza per i propri fini istituzionali; essi sono
altresi' comunicati, su richiesta, alle autorita' indicate
dall'art. 11 del decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143,
convertito, con modificazioni, dalla legge 5 luglio 1991,
n. 197, per il perseguimento dei fini del medesimo
decreto-legge".
"Art. 4 (Dichiarazione annuale per gli investimenti e
le attivita). 1. Le persone fisiche, gli enti non
commerciali, e le societa' semplici ed equiparate ai sensi
dell'art. 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia che al termine
del periodo d'imposta detengono investimenti all'estero
ovvero attivita' estere di natura finanziaria, attraverso
cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera
imponibili in Italia, devono indicarli nella dichiarazione
dei redditi. Agli effetti dell'applicazione della presente
disposizione si considerano di fonte estera i redditi
corrisposti da non residenti, soggetti all'imposta
sostitutiva di cui all'art. 2, commi 1-bis e 1-ter, del
decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, o soggetti alla
ritenuta prevista nel terzo comma dell'art. 26 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
nonche' i redditi derivanti da beni che si trovano al di
fuori del territorio dello Stato.
2. Nella dichiarazione dei redditi deve essere altresi'
indicato l'ammontare dei trasferimenti da, verso e
sull'estero che nel corso dell'anno hanno interessato gli
investimenti all'estero e le attivita' estere di natura
finanziaria. Tale obbligo sussiste anche nel caso in cui al
termine del periodo di imposta i soggetti non detengono
investimenti e attivita' finanziarie della specie.
3. In caso di esonero dalla presentazione della
dichiarazione dei redditi, i dati devono essere indicati su
apposito modulo, conforme a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da presentare entro gli stessi
termini previsti per la presentazione della dichiarazione
dei redditi.
4. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei
redditi previsti nei commi 1 e 2 non sussistono per i
certificati in serie o di massa ed i titoli affidati in
gestione od in amministrazione agli intermediari residenti
indicati nell'art. 1, per i contratti conclusi attraverso
il loro intervento, anche in qualita' di controparti,
nonche' per i depositi ed i conti correnti, a condizione
che i redditi derivanti da tali attivita' estere di natura
finanziaria siano riscossi attraverso l'intervento degli
intermediari stessi.
5. L'obbligo di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3
non sussiste se l'ammontare complessivo degli investimenti
ed attivita' al termine del periodo d'imposta, ovvero
l'ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso
dell'anno, non supera l'importo di 20 milioni di lire.
6. Ai fini del presente articolo viene annualmente
stabilito, con decreto del Ministro delle finanze, il
controvalore in lire degli importi in valuta da dichiarare,
calcolato in base alla media annuale che l'Ufficio italiano
dei cambi determinera' con riferimento ai dati di chiusura
delle borse valori di Milano e di Roma.
7. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
partire dalla prima dichiarazione dei redditi da presentare
successivamente al 31 dicembre 1990; gli investimenti
all'estero e le attivita' estere di natura finanziaria
oggetto di tale dichiarazione, per i quali non siano stati
compiuti atti, anche preliminari, di accertamento
tributario o valutario, si considerano effettuati, anche
agli effetti.".
- Si riporta il testo dell'art. 416-bis del codice
penale:
"Art. 416-bis (Associazione di tipo mafioso). -
Chiunque fa parte di un'associazione di tipo mafioso
formata da tre o piu' persone, e' punito con la reclusione
da tre a sei anni.
Coloro che promuovono, dirigono o organizzano
l'associazione sono puniti, per cio' solo, con la
reclusione da quattro a nove anni.
L'associazione e' di tipo mafioso quando coloro che ne
fanno parte si avvalgano della forza di intimidazione del
vincolo associativo e della condizione di assoggettamento e
di omerta' che ne deriva per commettere delitti, per
acquisire in modo diretto o indiretto la gestione o
comunque il controllo di attivita' economiche, di
concessioni, di autorizzazioni, appalti e servizi pubblici
o per realizzare profitti o vantaggi ingiusti per se' o per
altri, ovvero al fine di impedire od ostacolare il libero
esercizio del voto o di procurare voti a se' o ad altri in
occasione di consultazioni elettorali.
Se l'associazione e' armata si applica la pena della
reclusione da quattro a dieci anni nei casi previsti dal
primo comma e da cinque a quindici anni nei casi previsti
dal secondo comma.
L'associazione si considera armata quando i
partecipanti hanno la disponibilita', per il conseguimento
della finalita' dell'associazione, di armi o materie
esplodenti, anche se occultate o tenute in luogo di
deposito.
Se le attivita' economiche di cui gli associati
intendono assumere o mantenere il controllo sono finanziate
in tutto o in parte con il prezzo, il prodotto, o il
profitto di delitti, le pene stabilite nei commi precedenti
sono aumentate da un terzo alla meta'.
Nei confronti del condannato e' sempre obbligatoria la
confisca delle cose che servirono o furono destinate a
commettere il reato e delle cose che ne sono il prezzo, il
prodotto, il profitto o che ne costituiscono l'impiego.
Le disposizioni del presente articolo si applicano
anche alla camorra e alle altre associazioni, comunque
localmente denominate, che valendosi della forza
intimidatrice del vincolo associativo perseguono scopi
corrispondenti a quelli delle associazioni di tipo
mafioso.".
- Per il testo degli articoli 6 e 7 del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461, si rimanda ai
riferimenti normativi dell'art. 9.