Art. 21.
Disposizioni in materia di economia sommersa
1. Nell'ambito delle competenze e dei poteri ad essa spettanti, la
Guardia di finanza, secondo direttive generali del Ministro
dell'economia e delle finanze, partecipa al piano straordinario di
accertamento, mirato al contrasto dell'economia sommersa, tenendo
contoanche dell'esigenza di assicurare il corretto reimpiego delle
attivita' rimpatriate ai sensi delle disposizioni contenute nel
presente capo.
(( 1-bis. All'articolo 1 della legge 18 ottobre 2001, n. 383, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole: "30 novembre 2001" sono sostituite
dalle seguenti: "28 febbraio 2002, con indicazione, oltre al numero e
alle generalita' dei lavoratori emersi, del relativo costo del lavoro
in misura non inferiore a quanto previsto dai contratti collettivi
nazionali di lavoro di riferimento";
b) al comma 2, lettera a), terzo periodo, le parole da "dell'8
per cento" fino alla fine sono sostituite dalle seguenti: "del 7 per
cento per il primo periodo, del 9 per cento per il secondo periodo e
dell'11 per cento per il terzo periodo, e, ai fini dell'assicurazione
contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, si
applicano tassi di premio ridotti rispettivamente del 75 per cento
per il primo anno, del 70 per cento per il secondo anno e del 65 per
cento per il terzo anno";
c) dopo il comma 2, e' inserito il seguente:
"2-bis. Per il periodo di imposta in corso alla data di
presentazione della dichiarazione di emersione di cui al comma 1 non
si applicano le sanzioni previste ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto per le violazioni concernenti la liquidazione e i versamenti
periodici di tale imposta, nonche' per la mancata presentazione della
dichiarazione di inizio attivita', e non sono dovuti interessi, a
condizione che il versamento dell'imposta sia effettuato entro il
termine previsto per il versamento dovuto in base alla dichiarazione;
non si applicano altresi' le sanzioni previste per l'omessa
effettuazione delle ritenute e dei relativi versamenti dovuti fino
alla data di presentazione della dichiarazione";
d) al comma 3, dopo le parole: "e dei contributi previdenziali"
sono inserite le seguenti: "e premi assicurativi";
e) al comma 4, il quarto periodo e' sostituito dai seguenti: "I
lavoratori possono, a domanda, ricostruire la loro posizione
pensionistica relativamente ai periodi di lavoro pregressi effettuati
presso l'impresa che presenta la dichiarazione di emersione alla
quale appartengono alla data del 28 febbraio 2002. La ricostruzione,
che avviene esclusivamente mediante contribuzione volontaria,
integrata fino ad un massimo del 66 per cento della quota a carico
del datore di lavoro dal fondo di cui all'articolo 5 della legge
23 dicembre 2000, n. 388, consente di coprire, fino ad un massimo di
sessanta mesi, periodi contributivi di venti mesi ogni dodici mesi di
lavoro svolto presso la suddetta impresa a far data dal 28 febbraio
2002. La ricostruzione avviene alla fine di ogni periodo lavorativo
di dodici mesi";
f) il comma 8 e' sostituito dal seguente:
"8. Le maggiori entrate derivanti dal recupero di base imponibile
connessa ai programmi di emersione, con esclusione di quelle
contributive, affluiscono al fondo di cui all'articolo 5 della legge
23 dicembre 2000, n. 388. Con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, di concerto con il Ministro del lavoro e delle
politiche sociali, e' determinata la quota destinata alla riduzione
della pressione contributiva, al netto delle risorse destinate
all'integrazione del contributo previdenziale dei lavoratori che si
impegnano nei programmi di emersione ai sensi del comma 2, lettera
b), del presente articolo, in misura non superiore al 66 per cento
della quota residua rispetto alla contribuzione previdenziale
versata, e agli oneri concernenti la eventuale ricostruzione della
loro posizione previdenziale relativamente agli anni pregressi, ai
sensi del comma 4 del presente articolo, nei limiti delle risorse
all'uopo disponibili presso il fondo; con lo stesso decreto e'
inoltre determinata la misura del trattamento previdenziale relativa
ai periodi oggetto della dichiarazione di emersione in proporzione
alle quote contributive versate, senza oneri aggiuntivi a carico
della finanza pubblica. Con uno o piu' decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze e' altresi' determinata la quota
residua del predetto fondo destinata al riequilibrio dei conti
pubblici. I commi 2 e 3 dell'articolo 5 della citata legge n. 388 del
2000 sono abrogati";
g) dopo il comma 8, e' aggiunto il seguente:
"8-bis. Il Ministro dell'economia e delle finanze procede
annualmente, sentite le organizzazioni sindacali e di categoria, ad
una verifica dei risultati del processo di emersione in base al
numero degli imprenditori e dei lavoratori che si sono avvalsi delle
disposizioni per incentivare l'emersione dell'economia sommersa, alla
differenziazione degli stessi per il settore di attivita' e
ubicazione dei relativi insediamenti produttivi e, per i lavoratori,
alla rispettiva anzianita' contributiva, nonche' delle
conseguenti maggiori entrate derivanti dal recupero di base
imponibile". ))
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 1 della legge
18 ottobre 2001, n. 383, recante "Primi interventi per il
rilancio dell'economia", pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 24 ottobre 2001, n. 248, cosi' come modificato
dalla presente legge:
"Art. 1 (Dichiarazione di emersione). - 1. Gli
imprenditori che hanno fatto ricorso a lavoro irregolare,
non adempiendo in tutto o in parte agli obblighi previsti
dalla normativa vigente in materia fiscale e previdenziale,
possono farlo emergere, tramite apposita dichiarazione di
emersione, da presentare entro il 28 febbraio 2002, con
indicazione, oltre al numero e alle generalita' dei
lavoratori emersi, del relativo costo del lavoro in misura
non inferiore a quanto previsto dai contratti collettivi
nazionali di lavoro di riferimento. Il Comitato
interministeriale per la programmazione economica (CIPE),
sentite le organizzazioni sindacali e di categoria, approva
i programmi di emersione di cui all'art. 2, comma 4.
2. Per il periodo di imposta in corso alla data di
presentazione della dichiarazione di emersione di cui al
comma 1, e per i due periodi successivi, la medesima
dichiarazione costituisce titolo di accesso al seguente
regime di incentivo fiscale e previdenziale:
a) gli imprenditori che, con la dichiarazione di cui
al comma 1, si impegnano nel programma di emersione, e
conseguentemente incrementano l'imponibile dichiarato,
rispetto a quello relativo al periodo di imposta
immediatamente precedente, hanno diritto, fino a
concorrenza del triplo del costo del lavoro che hanno fatto
emergere con la dichiarazione, all'applicazione
sull'incremento stesso di una imposta sostitutiva
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF),
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche (IRPEG) e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive (IRAP),
con tassazione separata rispetto al rimanente imponibile,
dovuta in ragione di un'aliquota del 10 per cento per il
primo periodo di imposta, del 15 per cento per il secondo
periodo di imposta e del 20 per cento per il terzo periodo
di imposta. Per il secondo ed il terzo periodo di imposta,
nel calcolo dell'incentivo si tiene conto delle eventuali
variazioni in diminuzione del costo del lavoro emerso.
Sul maggiore imponibile previdenziale relativo ai redditi
di lavoro emersi dichiarati, e conseguente alla
dichiarazione di emersione, si applica una contribuzione
sostitutiva, dovuta in ragione di un'aliquota del 7 per
cento per il primo periodo, del 9 per cento per il secondo
periodo e dell'11 per cento per il terzo periodo, e, ai
fini dell'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e
le malattie professionali, si applicano tassi di premio
ridotti rispettivamente del 75 per cento per il primo anno,
del 70 per cento per il secondo anno e del 65 per cento per
il terzo anno;
b) i lavoratori che, parallelamente, si impegnano nel
programma di emersione sono esclusi da contribuzione
previdenziale e, sui loro redditi di lavoro emersi, si
applica una imposta sostitutiva dell'IRPEF, con tassazione
separata rispetto al rimanente imponibile, dovuta in
ragione di un'aliquota del 6 per cento per il primo anno,
dell'8 per cento per il secondo anno e del 10 per cento per
il terzo anno.
2-bis. Per il periodo di imposta in corso alla data di
presentazione della dichiarazione di emersione di cui al
comma 1 non si applicano le sanzioni previste ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto per le violazioni
concernenti la liquidazione e i versamenti periodici di
tale imposta, nonche' per la mancata presentazione della
dichiarazione di inizio attivita', e non sono dovuti
interessi, a condizione che il versamento dell'imposta sia
effettuato entro il termine previsto per il versamento
dovuto in base alla dichiarazione; non si applicano
altresi' le sanzioni previste per l'omessa effettuazione
delle ritenute e dei relativi versamenti dovuti fino alla
data di presentazione della dichiarazione.
3. Per gli imprenditori, su specifica richiesta, la
dichiarazione di emersione vale anche come proposta di
concordato tributario e previdenziale, se presentata prima
dell'inizio di eventuali accessi, ispezioni e verifiche o
della notifica dell'avviso di accertamento o di rettifica.
In questo caso, fino a concorrenza del costo del lavoro
oggetto della dichiarazione di emersione, l'imprenditore
dichiara, per ciascuno dei periodi precedenti, il costo del
lavoro irregolare utilizzato. Per ciascuno di questi
periodi il concordato si perfeziona con il pagamento di
un'imposta sostitutiva dell'IRPEF, dell'IRPEG, dell'IRAP,
dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) e dei contributi
previdenziali e premi assicurativi, con tassazione separata
rispetto al rimanente imponibile, dovuta in ragione di
un'aliquota dell'8 per cento del costo del lavoro
irregolare utilizzato e dichiarato, senza applicazione di
sanzioni e interessi. Per ciascuno degli stessi periodi,
sul presupposto della sussistenza dei requisiti di legge,
il concordato produce effetti preclusivi automatici degli
accertamenti fiscali relativi all'attivita' di impresa e
previdenziali, fino a concorrenza del triplo del costo del
lavoro irregolare utilizzato. Il pagamento dell'imposta
sostitutiva puo' essere effettuato in unica soluzione,
entro il termine di presentazione della dichiarazione di
emersione, con una riduzione del 25 per cento, ovvero in
ventiquattro rate mensili a partire dal predetto termine,
senza applicazione di interessi. Con l'integrale pagamento
sono estinti i delitti di cui agli articoli 4 e 5 del
decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, il delitto di cui
all'art. 37 della legge 24 novembre 1981, n. 689, nonche' i
reati contravvenzionali e le violazioni amministrative e
civili connessi alle violazioni fiscali e previdenziali
relative all'esistenza del lavoro sommerso. In caso di
rateazione, sono sospesi i termini di prescrizione degli
illeciti di cui al presente comma.
4. I lavoratori delle imprese che aderiscono ai
programmi di emersione possono, parallelamente, estinguere
i loro debiti fiscali e previdenziali, connessi alla
prestazione di lavoro irregolare, per ciascuno degli anni
che intendono regolarizzare, mediante il pagamento di una
contribuzione sostitutiva, con tassazione separata rispetto
al rimanente imponibile, dovuta in ragione di L. 200.000
per ogni anno pregresso, senza applicazione di sanzioni e
interessi. Il pagamento e' effettuato nei termini e con le
modalita' di cui al comma 3. E' precluso ogni accertamento
fiscale e previdenziale sui redditi di lavoro per gli anni
regolarizzati. I lavoratori possono, a domanda, ricostruire
la loro posizione pensionistica relativamente ai periodi di
lavoro pregressi effettuati presso l'impresa che presenta
la dichiarazione di emersione alla quale appartengono alla
data del 28 febbraio 2002. La ricostruzione, che avviene
esclusivamente mediante contribuzione volontaria, integrata
fino ad un massimo del 66 per cento della quota a carico
del datore di lavoro dal fondo di cui all'art. 5 della
legge 23 dicembre 2000, n. 388, consente di coprire, fino
ad un massimo di sessanta mesi, periodi contributivi di
venti mesi ogni dodici mesi di lavoro svolto presso la
suddetta impresa a far data dal 28 febbraio 2002. La
ricostruzione avviene alla fine di ogni periodo lavorativo
di dodici mesi.
5. Le disposizioni di cui ai commi da 1 a 4 non si
applicano con riferimento al lavoro irregolare prestato dai
soggetti richiamati all'art. 62, comma 2, del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
6. Restano fermi, in alternativa, per gli interessati,
i regimi connessi ai piani di riallineamento retributivo e
di emersione del lavoro irregolare, di cui all'art. 5 del
decreto-legge 1 ottobre 1996, n. 510, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 novembre 1996, n. 608, agli
articoli 75 e 78 della legge 23 dicembre 1998, n. 448, e
successive modificazioni, all'art. 63 della legge
23 dicembre 1999, n. 488, e successive modificazioni, e
all'art. 116 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
7. Con decreto di concerto dei Ministri competenti, e'
definito un piano straordinario di accertamento, operativo
dal 1 gennaio 2002, mirato al contrasto dell'economia
sommersa. Il piano costituisce priorita' di intervento
delle autorita' di vigilanza del settore ed e' basato su
idonee forme di acquisizione ed utilizzo incrociato dei
dati dell'anagrafe tributaria e previdenziale, dei gestori
di servizi di pubblica utilita', dei registri dei beni
immobili e dei beni mobili registrati.
8. Le maggiori entrate derivanti dal recupero di base
imponibile connessa ai programmi di emersione, con
esclusione di quelle contributive, affluiscono al fondo di
cui all'art. 5 della legge 23 dicembre 2000, n. 388. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro del lavoro e delle politiche
sociali, e' determinata la quota destinata alla riduzione
della pressione contributiva, al netto delle risorse
destinate all'integrazione del contributo previdenziale dei
lavoratori che si impegnano nei programmi di emersione ai
sensi del comma 2, lettera b), del presente articolo, in
misura non superiore al 66 per cento della quota residua
rispetto alla contribuzione previdenziale versata, e agli
oneri concernenti la eventuale ricostruzione della loro
posizione previdenziale relativamente agli anni pregressi,
ai sensi del comma 4 del presente articolo, nei limiti
delle risorse all'uopo disponibili presso il fondo; con lo
stesso decreto e' inoltre determinata la misura del
trattamento previdenziale relativa ai periodi oggetto della
dichiarazione di emersione in proporzione alle quote
contributive versate, senza oneri aggiuntivi a carico della
finanza pubblica. Con uno o piu' decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze e' altresi' determinata la
quota residua del predetto fondo destinata al riequilibrio
dei conti pubblici. I commi 2 e 3 dell'art. 5 della citata
legge n. 388 del 2000 sono abrogati.
8-bis. Il Ministro dell'economia e delle finanze
procede annualmente, sentite le organizzazioni sindacali e
di categoria, ad una verifica dei risultati del processo di
emersione in base al numero degli imprenditori e dei
lavoratori che si sono avvalsi delle disposizioni per
incentivare l'emersione dell'economia sommersa, alla
differenziazione degli stessi per il settore di attivita' e
ubicazione dei relativi insediamenti produttivi e, per i
lavoratori, alla rispettiva anzianita' contributiva,
nonche' delle conseguenti maggiori entrate derivanti dal
recupero di base imponibile.".