IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento:
Dispone:
1. Approvazione dello schema di certificazione dei redditi di
lavoro dipendente e assimilati nonche' dei contributi previdenziali e
assistenziali.
1.1. E' approvato lo schema di certificazione unica modello CUD
2003, unitamente alle informazioni per il contribuente (allegato 1),
da utilizzare ai fini dell'attestazione dell'ammontare complessivo
dei redditi di lavoro dipendente e dei redditi a questo assimilati,
di cui agli articoli 46 e 47 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, corrisposti nell'anno 2002, delle
anticipazioni sulle indennita' di fine rapporto, delle indennita' di
fine rapporto corrisposte per la cessazione dei rapporti di lavoro
dipendente, avvenute a partire dal 1974 o non ancora avvenute, delle
relative ritenute di acconto operate, delle detrazioni effettuate,
dei dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione
versata o dovuta all'INPS, all'INPDAI e all'INPDAP, nonche' per
l'attestazione dell'ammontare dei trattamenti pensionistici
corrisposti, delle ritenute di acconto operate e delle detrazioni
effettuate.
1.2. Sono altresi' approvate:
a) le istruzioni per il datore di lavoro, ente pensionistico e
altro sostituto d'imposta per la compilazione dei dati fiscali
(allegato 2);
b) le istruzioni per il datore di lavoro, ente pensionistico e
altro sostituto d'imposta per la compilazione dei dati previdenziali
e assistenziali INPS, INPDAI e INPDAP (allegato 3).
1.3. Il datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto
d'imposta deve compilare la certificazione secondo le istruzioni di
cui agli allegati 2 e 3 e deve rilasciarla al contribuente,
unitamente alle informazioni contenute nel predetto allegato 1, entro
i termini previsti dall'art. 7-bis, comma 2, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. La
certificazione puo' essere sottoscritta anche mediante sistemi di
elaborazione automatica.
1.4. L'esposizione dei dati da indicare nella certificazione CUD
2003 deve rispettare la sequenza, la denominazione e l'indicazione
del numero progressivo dei campi ivi previsti. Relativamente ai campi
non compilati, i predetti dati possono essere omessi se tale
modalita' risulta piu' agevole per il datore di lavoro. Gli enti
pubblici e privati che erogano trattamenti pensionistici possono,
altresi', non indicare nella predetta certificazione i dati di cui ai
punti 5, 22, 23 e 24 dei "Dati fiscali", parte B, della predetta
certificazione. Qualora si renda necessario certificare distinte
situazioni per lo stesso sostituito, possono essere utilizzati
ulteriori righi aggiuntivi, numerandoli progressivamente, nel
rispetto della sequenza numerica dei punti prevista dallo schema di
certificazione. La medesima certificazione puo' essere redatta anche
con veste grafica diversa da quella utilizzata nello schema allegato.
1.5. Lo schema di certificazione CUD 2003 puo' essere utilizzato
anche per certificare i dati relativi a periodi successivi al 2002
fino alla approvazione di un nuovo schema di certificazione. In tal
caso i riferimenti agli anni 2002 e 2003 contenuti nello schema di
certificazione e nelle relative istruzioni devono intendersi riferiti
a periodi successivi.
2. Certificazioni relative ai contributi INPS.
2.1. La certificazione CUD 2003 deve essere rilasciata,
limitatamente ai dati previdenziali ed assistenziali relativi
all'INPS, anche dai datori di lavoro non sostituti di imposta gia'
tenuti alla presentazione delle denunce individuali delle
retribuzioni dei lavoratori dipendenti previste dall'art. 4 del
decreto-legge 6 luglio 1978, n. 352, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 agosto 1978, n. 467 (modello 01/M).
2.2. Per i periodi per i quali non risultano acquisiti negli
archivi dell'INPS i flussi informativi delle dichiarazioni di cui
all'art. 4 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322, e successive modificazioni, la certificazione CUD 2003,
rilasciata dal datore di lavoro, puo' essere presentata
dall'interessato all'INPS ai fini della determinazione del diritto e
della misura delle prestazioni nonche' degli altri adempimenti
istituzionali. Per i medesimi periodi e agli stessi fini, in attesa
che vengano acquisiti negli archivi INPS i flussi informativi delle
dichiarazioni unificate di cui all'art. 4 del predetto decreto n. 322
del 1998, i datori di lavoro potranno presentare una dichiarazione a
mezzo di supporto magnetico o in via telematica secondo le istruzioni
fornite dall'INPS.
3. Certificazioni relative ai contributi INPDAI.
3.1. La certificazione CUD 2003 deve essere rilasciata,
limitatamente ai dati previdenziali e assistenziali relativi
all'INPDAI, anche dai datori di lavoro non sostituti di imposta.
3.2. Per i periodi per i quali non risultano acquisiti
dall'INPDAI i flussi informativi delle dichiarazioni di cui all'art.
4 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
e successive modificazioni, la certificazione CUD 2003, rilasciata
dal datore di lavoro, puo' essere presentata dall'interessato
all'INPDAI ai fini della determinazione del diritto e della misura
delle prestazioni nonche' degli altri adempimenti istituzionali. Per
i medesimi periodi e agli stessi fini, in attesa che vengano
acquisiti negli archivi INPDAI i flussi informativi delle
dichiarazioni unificate di cui all'art. 4 del predetto decreto n. 322
del 1998, i datori di lavoro potranno presentare una dichiarazione
secondo le istruzioni fornite dall'INPDAI.
4. Certificazioni relative ai contributi INPDAP.
4.1. La certificazione CUD 2003, rilasciata dal datore di
lavoro, puo' essere presentata dall'interessato all'INPDAP, ai fini
della determinazione del diritto e della misura delle prestazioni
nonche' degli altri adempimenti istituzionali, per i periodi per i
quali non risultano acquisiti dall'INPDAP i flussi informativi delle
dichiarazioni di cui all'art. 4 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni.
5. Certificazione integrativa.
5.1. Qualora il sostituto d'imposta, a seguito di richiesta
conseguente alla cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nell'anno
2002, abbia rilasciato al sostituito la certificazione unica prima
dell'approvazione dello schema di cui al punto 1, i dati previsti
nello schema CUD 2003 e non presenti nel CUD 2002 gia' consegnato,
devono essere contenuti in una certificazione integrativa, anche non
comprensiva dei dati gia' certificati, da rilasciare entro il termine
previsto dall'art. 7-bis, comma 2, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
6. Certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria.
6.1 Sempreche' non sia esercitata la facolta' di opzione di cui
agli articoli 6 e 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461,
i notai, gli intermediari professionali, le societa' e gli enti
emittenti, che comunque intervengono, anche in qualita' di
controparti, nelle cessioni e nelle altre operazioni che possono
generare redditi diversi di natura finanziaria di cui all'art. 81,
comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, rilasciano alle parti, entro il termine di
cui al punto 1.3, una certificazione contenente i dati identificativi
del contribuente e delle operazioni effettuate. In particolare, la
certificazione deve recare l'indicazione delle generalita' e del
codice fiscale del contribuente, la natura, l'oggetto e la data
dell'operazione, la quantita' delle attivita' finanziarie oggetto
dell'operazione, nonche' gli eventuali corrispettivi, differenziali e
premi.
6.2. Con successivo provvedimento verra' approvato lo schema di
certificazione di cui all'art. 7-bis del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 600/1973, per gli utili corrisposti,
le ritenute operate, le imposte sostitutive applicate e il credito
d'imposta spettante, a decorrere dal 1 gennaio 2002.
7. Dichiarazioni modello 730.
7.1. Con successivo provvedimento verra' approvato il modello di
dichiarazione, con le relative istruzioni, di cui agli articoli 34,
comma 4, e 37 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni (modello 730).
Motivazioni.
Il presente provvedimento e' emanato in relazione a quanto
disposto dall'art. 7-bis, commi 1 e 2, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, in base al quale i
soggetti indicati nel titolo III del medesimo decreto che
corrispondono somme e valori soggetti a ritenute alla fonte secondo
le disposizioni dello stesso titolo, devono rilasciare un'apposita
certificazione (CUD), unica anche ai fini dei contributi dovuti
all'Istituto nazionale per la previdenza sociale (INPS) ed agli altri
enti e casse previdenziali individuati con decreto del Ministro delle
finanze. Al riguardo, con decreto 25 agosto 1999 (pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 207 del 3 settembre 1999), la certificazione
unica (CUD) e la dichiarazione unica dei sostituti d'imposta e' stata
estesa anche ai fini dei contributi dovuti all'Istituto nazionale di
previdenza per i dipendenti dell'amministrazione pubblica (INPDAP) e
all'Istituto nazionale di previdenza per i dirigenti di aziende
industriali (INPDAI).
Con il presente provvedimento vengono, altresi', definite le
modalita' per l'adempimento dell'obbligo di rilascio della
certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria, secondo
quanto previsto dall'art. 10, comma 3, del decreto legislativo
21 novembre 1997, n. 461.
Infine, il presente provvedimento tiene conto di quanto
stabilito dall'art. 1 del citato decreto n. 600 del 1973, e
successive modificazioni, in base al quale i soggetti esonerati
dall'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi, ai fini
della scelta della destinazione dell'otto per mille dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, prevista dall'art. 47 della legge
20 maggio 1985, n. 222, e dalle leggi che approvano le intese con le
confessioni religiose di cui all'art. 8, terzo comma, della
Costituzione, possono presentare la certificazione unica rilasciata
dai sostituti d'imposta con le modalita' previste ed entro il termine
stabilito per la presentazione della dichiarazione dei redditi.
Pertanto, il presente provvedimento approva lo schema di
certificazione unica, modello CUD 2003, unitamente alle informazioni
per il contribuente contenute nell'allegato 1, da utilizzare ai fini
dell'attestazione dell'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e dei redditi a questo assimilati, di cui agli articoli 46
e 47 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, corrisposti
nell'anno 2002, delle anticipazioni sulle indennita' di fine
rapporto, delle indennita' di fine rapporto corrisposte per la
cessazione dei rapporti di lavoro dipendente, avvenute a partire dal
1974 o non ancora avvenute, delle relative ritenute di acconto
operate, delle detrazioni effettuate, dei dati previdenziali ed
assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta all'INPS,
all'INPDAI e all'INPDAP, nonche' per l'attestazione dell'ammontare
dei trattamenti pensionistici corrisposti, delle ritenute di acconto
operate e delle detrazioni effettuate.
Con lo stesso provvedimento sono altresi' approvate le
istruzioni per il datore di lavoro, ente pensionistico e altro
sostituto d'imposta per la compilazione dei dati fiscali, contenute
nell'allegato 2, nonche' le istruzioni per il datore di lavoro, ente
pensionistico e altro sostituto d'imposta per la compilazione dei
dati previdenziali e assistenziali INPS, INPDAI e INPDAP, indicate
nell'allegato 3 al provvedimento stesso.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma
dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della legge
15 marzo 1997, n. 59 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1;
art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4);
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1);
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1);
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, concernente
disposizioni recanti le modalita' di avvio delle agenzie fiscali e
l'istituzione del ruolo speciale provvisorio del personale
dell'Amministrazione finanziaria a norma degli articoli 73 e 74 del
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300.
Disciplina normativa di riferimento.
Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni: disposizioni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi (articoli 1 e 7-bis);
Legge 31 dicembre 1996, n. 675, in materia di tutela delle
persone e di altri soggetti rispetto al trattamento dei dati
personali;
Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, recante norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni, come modificato dal decreto legislativo
28 dicembre 1998, n. 490, recante la revisione della disciplina dei
Centri di assistenza fiscale;
Decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, e successive
modificazioni, recante norme in materia di armonizzazione,
razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e
previdenziali concernenti i redditi di lavoro dipendente ed i
relativi adempimenti da parte dei datori di lavoro;
Decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, in base al quale,
tra l'altro, devono essere stabilite con decreto del Ministro delle
finanze le modalita' per l'adempimento dell'obbligo di rilascio della
certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria (art. 10,
comma 3);
Decreto legislativo 24 giugno 1998, n. 213, concernente
disposizioni per l'introduzione dell'Euro nell'ordinamento nazionale,
a norma dell'art. 1, comma 1, della legge 17 dicembre 1997, n. 443;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
e successive modificazioni, recante modalita' per la presentazione
delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all'imposta
regionale sulle attivita' produttive e all'imposta sul valore
aggiunto (art. 4);
Decreto 25 agosto 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
207 del 3 settembre 1999, concernente l'estensione all'Istituto
nazionale di previdenza per i dipendenti dell'amministrazione
pubblica (INPDAP) e all'Istituto nazionale di previdenza per i
dirigenti di aziende industriali (INPDAI) della certificazione unica
(CUD) e della dichiarazione unica dei sostituti d'imposta anche ai
fini dei contributi dovuti ad altri enti e casse;
Decreto legislativo 30 dicembre 1999, n. 506, recante, tra
l'altro, disposizioni modificative delle modalita' di prelievo
dell'addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone
fisiche sui redditi di lavoro dipendente e assimilati;
Decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 41, recante la
disciplina del trattamento fiscale dei contributi di assistenza
sanitaria, a norma dell'art. 10, comma 1, lettera l), della legge
13 maggio 1999, n. 133;
Decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, concernente la
riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare, a
norma dell'art. 3 della legge 13 maggio 1999, n. 133;
Legge 27 luglio 2000, n. 212, in materia di statuto dei diritti
del contribuente;
Legge 21 novembre 2000, n. 342, concernente misure in materia
fiscale;
Decreto legislativo 12 aprile 2001, n. 168, recante disposizioni
correttive del decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, in
materia di riforma della disciplina fiscale della previdenza
complementare;
Legge 18 ottobre 2001, n. 383, recante primi interventi per il
rilancio dell'economia;
Decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435,
concernente il regolamento recante modifiche al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, nonche'
disposizioni per la semplificazione e razionalizzazione di
adempimenti tributari;
Decreto del Ministero dell'economia e delle finanze 17 maggio
2002, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 122 del 27 maggio 2002,
concernente la deducibilita' delle spese di partecipazione alla
gestione dei micro-asili e dei nidi nei luoghi di lavoro.
Il presente provvedimento sara' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 15 novembre 2002
Il direttore: Ferrara