Art. 2.
Norme di coordinamento
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 26-bis, il comma 2 e' sostituito dal seguente:
«2. Qualora i rapporti di cui all'articolo 44, comma 1,
lettere g-bis) e g-ter), del testo unico delle imposte sui redditi,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, abbiano ad oggetto azioni o strumenti finanziari similari
alle azioni di cui allo stesso articolo 44, l'esenzione di cui al
comma 1 non si applica sulla quota del provento corrispondente
all'ammontare degli utili messi in pagamento nel periodo di durata
del contratto.»;
b) nell'articolo 27, i commi da 1 a 5 sono sostituiti dai
seguenti:
«1. Le societa' e gli enti indicati nelle lettere a) e b) del
comma 1 dell'articolo 73 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, operano con obbligo di rivalsa, una ritenuta del 12,50
per cento a titolo d'imposta sugli utili in qualunque forma
corrisposti, anche nei casi di cui all'articolo 47, comma 7, del
predetto testo unico, a persone fisiche residenti in relazione a
partecipazioni non qualificate ai sensi della lettera c-bis) del
comma 1 dell'articolo 67 del citato testo unico n. 917 del 1986, non
relative all'impresa ai sensi dell'articolo 65 del medesimo testo
unico. La ritenuta di cui al periodo precedente si applica alle
condizioni ivi previste agli utili derivanti dagli strumenti
finanziari di cui all'articolo 44, comma 2, lettera a) e dai
contratti di associazione in partecipazione di cui all'articolo 109,
comma 9, lettera b), del predetto testo unico qualora il valore
dell'apporto non sia superiore al 5 per cento o al 25 per cento del
valore del patrimonio netto contabile risultante dall'ultimo bilancio
approvato prima della data di stipula del contratto nel caso in cui
si tratti rispettivamente di societa' i cui titoli sono negoziati in
mercati regolamentati o di altre partecipazioni, ovvero non sia
superiore al 25 per cento del valore individuato nel secondo periodo
del comma 2 dell'articolo 47 del citato testo unico qualora
l'associante determini il reddito di impresa ai sensi
dell'articolo 66 del medesimo testo unico.
1-bis. Nei casi di cui all'articolo 47, comma 7, del testo unico
delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la ritenuta prevista al comma 1
si applica sull'intero ammontare delle somme o dei valori
corrisposti, qualora il percettore non comunichi il valore
fiscalmente riconosciuto della partecipazione.
2. In caso di distribuzione di utili in natura i singoli soci o
partecipanti, per conseguirne il pagamento, sono tenuti a versare
alle societa' ed altri enti di cui alle lettere a) e b) del comma 1
dell'articolo 73 del predetto testo unico, l'importo corrispondente
all'ammontare della ritenuta di cui al comma 1, determinato in
relazione al valore normale dei beni ad essi attribuiti, quale
risulta dalla valutazione operata dalla societa' emittente alla data
individuata dalla lettera a) del comma 2 dell'articolo 109 del citato
testo unico.
3. La ritenuta e' operata a titolo d'imposta e con l'aliquota del
27 per cento sugli utili corrisposti a soggetti non residenti nel
territorio dello Stato in relazione alle partecipazioni, agli
strumenti finanziari di cui all'articolo 44, comma 2, lettera a) e ai
contratti di associazione in partecipazione di cui all'articolo 109,
comma 9, lettera b), non relative a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato. L'aliquota della ritenuta e' ridotta al 12,50
per cento per gli utili pagati ad azionisti di risparmio. I soggetti
non residenti, diversi dagli azionisti di risparmio, hanno diritto al
rimborso, fino a concorrenza dei quattro noni della ritenuta,
dell'imposta che dimostrino di aver pagato all'estero in via
definitiva sugli stessi utili mediante certificazione del competente
ufficio fiscale dello Stato estero.
4. Sugli utili corrisposti dalle societa' ed enti indicati nella
lettera d) del comma 1 dell'articolo 73 del citato testo unico a
persone fisiche residenti in relazione a partecipazioni e agli
associati dei contratti di cui all'articolo 109, comma 9, lettera b),
non qualificate ai sensi della lettera c-bis) del comma 1
dell'articolo 67 del medesimo testo unico, non relative all'impresa
ai sensi dell'articolo 65 dello stesso testo unico, e' operata una
ritenuta, del 12,50 per cento a titolo d'imposta dai soggetti di cui
al primo comma dell'articolo 23, che intervengono nella loro
riscossione. La ritenuta operata sulla quota imponibile degli utili
corrisposti e' a titolo d'acconto in relazione a partecipazioni e ai
contratti di cui alla lettera c) del comma 1 dell'articolo 67 del
citato testo unico non relative all'impresa ai sensi
dell'articolo 65. La ritenuta dei periodi precedenti e' operata al
netto delle ritenute applicate dallo Stato estero. In caso di
distribuzione di utili in natura si applicano le disposizioni di cui
al comma 2.
5. Le ritenute di cui ai commi 1 e 4, primo periodo, non sono
operate qualora le persone fisiche residenti e gli associati in
partecipazione dichiarino all'atto della percezione che gli utili
riscossi sono relativi all'attivita' di impresa o ad una
partecipazione qualificata ai sensi della lettera c) del comma 1
dell'articolo 67 del citato testo unico. Le ritenute di cui ai
commi 1 e 4, sono operate con l'aliquota del 27 per cento ed a titolo
d'imposta nei confronti dei soggetti esenti dall'imposta sul reddito
delle societa'.»;
c) all'articolo 27-bis i commi 1 e 2 sono sostituiti dai
seguenti:
«1. Le societa' che detengono una partecipazione diretta non
inferiore al 25 per cento del capitale della societa' che
distribuisce gli utili, hanno diritto, a richiesta, al rimborso della
ritenuta di cui al terzo comma dell'articolo 27, se:
a) rivestono una delle forme previste nell'allegato della
direttiva n. 435/90/CEE del Consiglio del 23 luglio 1990;
b) risiedono, ai fini fiscali, in uno Stato membro dell'Unione
europea;
c) sono soggette, nello Stato di residenza, senza possibilita' di
fruire di regimi di opzione o di esonero che non siano
territorialmente o temporalmente limitati, ad una delle imposte
indicate nell'allegato della predetta direttiva;
d) la partecipazione sia detenuta ininterrottamente per almeno un
anno.
2. Ai fini dell'applicazione del comma 1, deve essere prodotta una
certificazione, rilasciata dalle competenti autorita' fiscali dello
Stato estero, che attesti che la societa' non residente possiede i
requisiti indicati nel comma 1 nonche' la documentazione attestante
la sussistenza delle condizioni indicate al medesimo comma 1.»;
d) all'articolo 27-ter, il comma 1 e' sostituito dal seguente:
«1. Sugli utili derivanti dalle azioni e dagli strumenti finanziari
similari alle azioni di cui all'articolo 4428/11/031 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, immessi nel sistema di deposito
accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. ai sensi della legge
19 giugno 1986, n. 289, e' applicata, in luogo della ritenuta di cui
ai commi 1 e 3 dell'articolo 27, un'imposta sostitutiva delle imposte
sui redditi con le stesse aliquote ed alle medesime condizioni
previste dal predetto articolo.»;
e) all'articolo 37-bis, comma 3:
1) alla lettera f) dopo le parole «incluse le valutazioni» sono
inserite le seguenti: «e le classificazioni di bilancio»;
2) dopo la lettera f) e' aggiunta la seguente: «f-bis) cessioni
di beni effettuate tra i soggetti ammessi al regime della tassazione
di gruppo di cui all'articolo 117 del testo unico delle imposte sui
redditi.».
2. Nel decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5:
1) il comma 1 e' abrogato;
2) al comma 3, il primo periodo e' sostituito dal seguente: «Le
plusvalenze e gli altri redditi soggetti all'imposta sostitutiva di
cui al comma 2 e quelle di cui alla lettera c) dell'articolo 67 del
testo unico delle imposte sui redditi determinate secondo i criteri
di cui all'articolo 68 sono distintamente indicati nella
dichiarazione annuale dei redditi.»;
3) al comma 4, nel primo periodo le parole: «Le imposte
sostitutive di cui ai commi 1 e 2 sono corrisposte» sono sostituite
dalle seguenti: «L'imposta sostituiva di cui al comma 2 e'
corrisposta»;
b) all'articolo 7, comma 3, lettera d), le parole: «non negoziate
in mercati regolamentati» sono sostituite dalle seguenti:
«qualificate ai sensi della lettera c) del comma 1 dell'articolo 67
del testo unico delle imposte sui redditi».
3. Nelle disposizioni del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, non modificate in conseguenza del presente decreto, i
riferimenti a disposizioni contenute in articoli del medesimo testo
unico recanti la numerazione vigente prima della data di entrata in
vigore del presente decreto si intendono effettuati alle
corrispondenti disposizioni contenute negli articoli che recano la
numerazione disposta con il medesimo decreto.
4. Quando leggi, regolamenti, decreti, od altre norme o
provvedimenti, fanno riferimento a disposizioni contenute in
articoli del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, vigenti
alla data di entrata in vigore del presente decreto, il riferimento,
salvo che tali disposizioni non risultino abrogate per effetto della
entrata in vigore del medesimo decreto, si intende alle
corrispondenti disposizioni contenute negli articoli che recano la
numerazione disposta con il presente decreto.
Note all'art. 2:
- Si trascrive il testo degli articoli 26-bis, 27,
27-bis, e 27-ter del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600/1973:
«Art. 26-bis (Esenzione dalle imposte sui redditi per i
non residenti). - 1. Non sono soggetti ad imposizione i
redditi di capitale derivanti dai rapporti indicati nelle
lettere a), diversi dai depositi e conti correnti bancari e
postali, con esclusione degli interessi ed altri proventi
derivanti da prestiti di denaro, c), d), g-bis) e g-ter),
dell'art. 41, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, qualora siano
percepiti da:
a) soggetti residenti all'estero, di cui all'art. 6,
comma 1, del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239, e
successive modificazioni.
1-bis. I requisiti di cui al comma 1 sono attestati
mediante la documentazione di cui all'art. 7, comma 2, del
decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239.
2. Qualora i rapporti di cui all'art. 44, comma 1,
lettere g-bis) e g-ter), del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, abbiano ad oggetto azioni o
strumenti finanziari similari alle azioni di cui allo
stesso art. 44, l'esenzione di cui al comma 1 non si
applica sulla quota del provento corrispondente
all'ammontare degli utili messi in pagamento nel periodo di
durata del contratto».
«Art. 27 (Ritenuta sui dividendi). - 1. Le societa' e
gli enti indicati nelle lettere a) e b) del comma 1
dell'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, operano con obbligo di rivalsa,
una ritenuta del 12,50 per cento a titolo d'imposta sugli
utili in qualunque forma corrisposti a persone fisiche
residenti in relazione a partecipazioni non qualificate ai
sensi della lettera c-bis) del comma 1 dell'art. 81 del
citato testo unico n. 917 del 1986, non relative
all'impresa ai sensi dell'art. 77 del medesimo testo unico.
2. In caso di distribuzione di utili in natura, anche
in sede di liquidazione della societa', i singoli soci o
partecipanti, per conseguirne il pagamento, sono tenuti a
versare alle societa' ed altri enti di cui alle lettere a)
e b) del comma 1 dell'art. 87 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'importo
corrispondente all'ammontare della ritenuta di cui al comma
1, determinato in relazione al valore normale dei beni ad
essi attribuiti, quale risulta dalla valutazione operata
dalla societa' emittente.
3. La ritenuta e' operata a titolo d'imposta e con
l'aliquota del 27 per cento sugli utili corrisposti a
soggetti non residenti nel territorio dello Stato in
relazione alle partecipazioni non relative a stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato. L'aliquota della
ritenuta e' ridotta al 12,50 per cento per gli utili pagati
ad azionisti di risparmio. I soggetti non residenti,
diversi dagli azionisti di risparmio, hanno diritto al
rimborso, fino a concorrenza dei quattro noni della
ritenuta, dell'imposta che dimostrino di aver pagato
all'estero in via definitiva sugli stessi utili mediante
certificazione del competente ufficio fiscale dello Stato
estero.
4. Sugli utili corrisposti dalle societa' ed enti
indicati nella lettera d) del comma 1 dell'art. 87 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, a persone fisiche residenti in relazione a
partecipazioni non relative all'impresa ai sensi dell'art.
77 dello stesso testo unico n. 917 del 1986, nonche' ai
fondi indicati nel comma 1, e' operata una ritenuta, con
obbligo di rivalsa, del 12,50 per cento dai soggetti di cui
al primo comma dell'art. 23, che intervengono nella loro
riscossione. La ritenuta si applica a titolo d'acconto, nei
confronti delle persone fisiche, e a titolo d'imposta nei
confronti dei fondi.
5. La ritenuta di cui al comma 1 e' operata nei
confronti delle persone fisiche residenti che possiedono
partecipazioni rappresentate da azioni nominative o da
quote ovvero siano socie di banche popolari cooperative nel
caso in cui attestino di avere i requisiti di cui allo
stesso comma . La ritenuta non e' operata qualora i
soggetti di cui al periodo precedente ne facciano richiesta
all'atto della riscossione degli utili. Le ritenute di cui
ai commi 1 e 4 sono operate con l'aliquota del 27 per cento
ed a titolo d'imposta nei confronti dei soggetti esenti
dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche.
6. Per gli utili corrisposti a soggetti residenti ed
assoggettati alla ritenuta a titolo d'imposta o all'imposta
sostitutiva sul risultato maturato di gestione non si
applicano le disposizioni degli articoli 5, 7, 8, 9 e 11,
terzo comma, della legge 29 dicembre 1962, n. 1745».
«Art. 27-bis (Rimborso della ritenuta sui dividendi
distribuiti a soggetti non residenti). - 1. Le societa' che
detengono una partecipazione diretta non inferiore al 25
per cento del capitale della societa' che distribuisce gli
utili, hanno diritto, a richiesta, al rimborso della
ritenuta di cui al terzo comma dell'art. 27, se:
a) rivestono una delle forme previste nell'allegato
della direttiva 435/90/CEE del 23 luglio 1990 del
Consiglio;
b) risiedono, ai fini fiscali, in uno Stato membro
dell'Unione europea;
c) sono soggette, nello Stato di residenza, senza
possibilita' di fruire di regimi di opzione o di esonero
che non siano territorialmente o temporalmente limitati, ad
una delle imposte indicate nell'allegato della predetta
direttiva;
d) la partecipazione sia detenuta ininterrottamente
per almeno un anno.
2. Ai fini dell'applicazione del comma 1, deve essere
prodotta una certificazione, rilasciata dalle competenti
autorita' fiscali dello Stato estero, che attesti che la
societa' non residente possiede i requisiti indicati nel
comma 1 nonche' la documentazione attestante la sussistenza
delle condizioni indicate al medesimo comma 1.
3. Ove ricorrano le condizioni di cui al comma 1, a
richiesta della societa' beneficiaria dei dividendi, i
soggetti di cui all'art. 23 possono non applicare la
ritenuta di cui al terzo comma dell'art. 27. In questo
caso, la documentazione di cui al comma 2 deve essere
acquisita unitamente alla richiesta e conservata fino a
quando non siano decorsi i termini per gli accertamenti
relativi al periodo di imposta in corso alla data di
pagamento dei dividendi e comunque fino a quando non siano
stati definiti gli accertamenti stessi.
4. Resta impregiudicata l'applicazione di ritenute alla
fonte previste da disposizioni convenzionali che accordano
rimborsi di somme afferenti i dividendi distribuiti.
5. Le disposizioni di cui al presente articolo si
applicano alle societa' di cui al comma 1 che risultano
controllate direttamente o indirettamente da uno o piu'
soggetti non residenti in Stati della Comunita' europea a
condizione che dimostrino di non essere state costituite
allo scopo esclusivo o principale di beneficiare del regime
in esame. A tal fine per l'assunzione delle prove si
applicano le procedure di cui ai commi 12 e 13 dell'art. 11
della legge 30 dicembre 1991, n. 413».
«Art. 27-ter (Azioni in deposito accentrato presso la
Monte Titoli S.p.A.). - 1. Sugli utili derivanti dalle
azioni e dagli strumenti finanziari similari alle azioni di
cui all'art. 4428 novembre 3 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, immessi nel sistema di
deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. ai
sensi della legge 19 giugno 1986, n. 289, e' applicata, in
luogo della ritenuta di cui ai commi 1 e 3 dell'art. 27,
un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con le
stesse aliquote ed alle medesime condizioni previste dal
predetto articolo.
2. L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 e' applicata
dai soggetti presso i quali i titoli sono depositati,
aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla
Monte Titoli S.p.A. ai sensi del regolamento CONSOB emanato
in base all'art. 10 della legge 19 giugno 1986, n. 289,
nonche' dai soggetti non residenti che aderiscono a sistemi
esteri di deposito accentrato aderenti al sistema Monte
Titoli.
3. I soggetti di cui al comma 2 accreditano, con
separata evidenza, l'ammontare dell'imposta sostitutiva
applicata sugli utili di cui al comma 1 al conto unico
istituito ai sensi del comma 1 dell'art. 3 del decreto
legislativo 1° aprile 1996, n. 239, con valuta pari alla
data dell'effettivo pagamento degli utili. I medesimi
soggetti addebitano l'imposta sostitutiva ai percipienti,
all'atto del pagamento, con valuta pari a quella con la
quale sono riconosciuti gli utili stessi. Si applicano le
disposizioni dell'art. 4 del decreto legislativo 1° aprile
1996, n. 239.
4. Per gli utili di cui al comma 1 spettanti a soggetti
residenti in Stati con i quali siano in vigore convenzioni
per evitare la doppia imposizione sul reddito, ai fini
dell'applicazione dell'imposta sostitutiva nella misura
prevista dalla convenzione i soggetti di cui al comma 2
acquisiscono:
a) una dichiarazione del soggetto non residente
effettivo beneficiario degli utili, dalla quale risultino i
dati identificativi del soggetto medesimo, la sussistenza
di tutte le condizioni alle quali e' subordinata
l'applicazione del regime convenzionale e gli eventuali
elementi necessari a determinare la misura dell'aliquota
applicabile ai sensi della convenzione;
b) un'attestazione dell'autorita' fiscale competente
dello Stato ove l'effettivo beneficiario degli utili ha la
residenza, dalla quale risulti la residenza nello Stato
medesimo ai sensi della convenzione. L'attestazione produce
effetti fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di
presentazione.
5. Nell'ipotesi di applicazione del comma 4 non spetta
il rimborso di cui al comma 3, ultimo periodo, dell'art.
27. Sugli utili di pertinenza di enti od organismi
internazionali che godono dell'esenzione dalle imposte in
Italia per effetto di leggi o di accordi internazionali
resi esecutivi in Italia, i soggetti di cui al comma 2, non
applicano l'imposta sostitutiva.
6. Ove ricorrano le condizioni previste dal comma 1,
dell'art. 27-bis, l'imposta sostitutiva di cui al comma 1,
del presente articolo non e' applicata, a condizione che i
soggetti di cui al comma 2 acquisiscano:
a) la documentazione attestante la sussistenza delle
condizioni di cui al comma 1 dell'art. 27-bis;
b) una certificazione delle competenti autorita'
fiscali dello Stato estero, che attesti la ricorrenza dei
requisiti di cui al comma 2 dell'art. 96-bis del testo
unico delle imposte sui redditi.
7. I soggetti di cui al comma 2 conservano la
documentazione di cui ai precedenti commi 4 e 6 fino a
quando non siano decorsi i termini per gli accertamenti
relativi al periodo d'imposta in corso alla data di
pagamento degli utili, e comunque fino a quando non siano
stati definiti gli accertamenti stessi.
8. Gli intermediari non residenti aderenti al sistema
Monte Titoli e gli intermediari non residenti che
aderiscono a sistemi esteri di deposito accentrato aderenti
al sistema Monte Titoli nominano quale loro rappresentante
fiscale in Italia una banca o una societa' di
intermediazione mobiliare, residente nel territorio dello
Stato, una stabile organizzazione in Italia di banche o di
imprese di investimento non residenti, ovvero una societa'
di gestione accentrata di strumenti finanziari autorizzata
ai sensi dell'art. 80 del decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58. Il rappresentante fiscale risponde
dell'adempimento dei propri compiti negli stessi termini e
con le stesse responsabilita' previste per i soggetti di
cui al comma 2, residenti in Italia e provvede a:
a) versare l'imposta sostitutiva di cui al presente
articolo;
b) effettuare le comunicazioni di cui all'art. 7
della legge 29 dicembre 1962, n. 1745;
c) conservare la documentazione prevista nei commi 4
e 6;
d) fornire, entro quindici giorni dalla richiesta
dell'amministrazione finanziaria, ogni notizia o documento
utile per comprovare il corretto assolvimento degli
obblighi riguardanti l'imposta sostitutiva di cui al comma
1.
9. Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, possono essere
previste modalita' semplificate per l'attribuzione ai
soggetti non residenti del credito d'imposta sui dividendi,
nei casi in cui detta attribuzione sia prevista dalla
convenzione contro le doppie imposizioni stipulata fra
l'Italia e il Paese di residenza del beneficiario e per
l'acquisizione della documentazione di cui ai commi 4 e 6
nei casi in cui le azioni siano depositate presso organismi
esteri di investimento collettivo aderenti al sistema Monte
Titoli. Con gli stessi decreti possono essere approvati
modelli uniformi per l'acquisizione dell'attestazione di
cui al comma 4, lettera b), e puo' essere previsto che la
medesima attestazione produca effetti anche ai fini
dell'applicazione delle disposizioni contenute negli
articoli 6 e 7 del decreto legislativo 1° aprile 1996, n.
239, purche' da essa risulti la sussistenza delle
condizioni di cui all'art. 6 dello stesso decreto.».
- Per il testo dell'art. 37-bis, comma 3, del decreto
del Presidente della Repubblica n. 600/1973, vedi nelle
note all'art. 123 del TUIR.
- La direttiva del Consiglio n. 435/90/CEE del 23
luglio 1990, concernente il regime fiscale comune
applicabile alle societa' madri e figlie di Stati membri
diversi, e' stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale della
Comunita' Europea 20 agosto 1990, n. L 225 ed e' entrata in
vigore il 30 luglio 1990.
- Si trascrive il testo dell'art. 5 del decreto
legislativo n. 467/1997, concernente riordino della
disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei redditi
diversi, a norma dell'art. 3, comma 160, della legge n.
662/1996, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 3 gennaio
1998, n. 2, S.O.:
«Art. 5 (Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli
altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a
c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917). - 1. [Le
plusvalenze di cui alla lettera c) del comma 1 dell'art.
81, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 1, al
netto delle relative minusvalenze, determinate secondo i
criteri stabiliti dall'art. 82 del predetto testo unico n.
917 del 1986, sono soggette ad imposta sostitutiva delle
imposte sui redditi con l'aliquota del 27 per cento.
L'eventuale imposta sostitutiva pagata fino al superamento
delle percentuali di partecipazione o di diritti di voto
indicate nella predetta lettera c) del comma 1 dell'art.
81, e' portata in detrazione dall'imposta sostitutiva
dovuta ai sensi del presente comma].
2. I redditi di cui alle lettere da c-bis) a
c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'art. 3, comma 1, determinati secondo i
criteri stabiliti dall'art. 82 del predetto testo unico,
sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi con l'aliquota del 12,50 per cento.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e quelle di cui
alla lettera c) dell'art. 67 del testo unico delle imposte
sui redditi determinate secondo i criteri di cui all'art.
68 sono distintamente indicati nella dichiarazione annuale
dei redditi. Con uno o piu' decreti del Ministro delle
finanze possono essere previsti particolari adempimenti ed
oneri di documentazione per la determinazione dei predetti
redditi. L'obbligo di dichiarazione non sussiste per le
plusvalenze e gli altri proventi per i quali il
contribuente abbia esercitato l'opzione di cui all'art. 6.
4. L'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e'
corrisposta mediante versamento diretto nei termini e nei
modi previsti per il versamento delle imposte sui redditi
dovute a saldo in base alla dichiarazione.
5. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e
le minusvalenze, nonche' i redditi e le perdite di cui alle
lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell'art. 81,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 1, percepiti o
sostenuti da:
a) soggetti residenti all'estero, di cui all'art. 6,
comma 1, del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239, e
successive modificazioni.
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione,
le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di
imposta sostitutiva si applicano le disposizioni previste
in materia di imposte sui redditi.».
- Per il decreto del Presidente della Repubblica n.
917/1986, vedi nelle note alle premesse.