ISVAP
Istituto per la Vigilanza sulle Assicurazioni Private
e di Interesse Collettivo
Istruzioni per la compilazione dei prospetti di bilancio consolidato
secondo i principi contabili internazionali
II presente documento fornisce le istruzioni per la compilazione
dei prospetti emanati ai sensi del D.Lgs. 38/2005.
I prospetti di bilancio consolidato comprendono lo Stato
Patrimoniale, il Conto Economico, il Prospetto delle Variazioni del
Patrimonio Netto, il Rendiconto Finanziario ed i prospetti da
includere nella Nota Integrativa. I prospetti da includere nella Nota
Integrativa contengono indicazioni essenziali e pertanto non
esauriscono l'insieme delle informazioni richieste dai principi
contabili internazionali per la redazione del bilancio consolidato.
Ciascun prospetto dovra' riportare: la denominazione dell'impresa
che redige il bilancio; l'indicazione che si tratta del bilancio
consolidato; l'indicazione dell'unita di conto in cui e' redatto il
bilancio (Euro) e del livello di arrotondamento; la data o il periodo
di riferimento delle voci (IAS 1.46).
Nei prospetti, gli importi negativi sono indicati con il proprio
segno.
Nel rispetto della struttura fissa dei prospetti, ciascuna impresa
puo' fornire, qualora rilevanti, dettagli aggiuntivi di specifiche
voci previste dai prospetti medesimi, purche' cio' non pregiudichi la
chiarezza e l'unitarieta' dei prospetti. Ad esempio, e' consentito
specificare singole componenti della voce di Stato Patrimoniale
"Riserve Tecniche a carico dei riassicuratori" ma non possono essere
aggiunte voci di dettaglio ulteriori alla voce "investimenti" per la
quale il prospetto prevede gia' voci di dettaglio.
Per ogni voce, le presenti istruzioni indicano:
- il principio contabile internazionale di riferimento nella
versione recepita dai Regolamenti della Commissione Europea in vigore
al momento dell'emanazione delle presenti istruzioni. I riferimenti
ai principi si intendono aggiornati in virtu' delle successive
modifiche recepite dalla Commissione. Ove necessario, sono indicati
gli eventuali riferimenti ad altri documenti rilevanti
(interpretazioni, principi in via di definizione, documenti annessi
ai principi contabili emanati etc.);
- qualora rilevanti, precisazioni in merito alle poste da
includere anche con riferimento ad altri principi contabili
internazionali;
- qualora rilevanti, precisazioni in merito alle poste da
escludere anche con riferimento ad altri principi contabili
internazionali.
Ove non diversamente specificato, le presenti istruzioni fanno
riferimento alle definizioni previste dai principi contabili
internazionali e, per quanto attiene alle voci assicurative, alla
normativa settoriale di riferimento.
STATO PATRIMONIALE - ATTIVITA'
ATTIVITA' IMMATERIALI
La macrovoce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo
IAS 38 e l'avviamento residuo acquisito in un'aggregazione aziendale
o in un trasferimento di portafoglio come determinato da IFRS 3.51 e
IFRS 4.31,32.
La macrovoce non comprende i costi di acquisizione differiti e in
genere le attivita' immateriali disciplinate da altri principi
contabili internazionali.
ATTIVITA' MATERIALI
La macrovoce comprende le attivita' definite e disciplinate dagli
IAS 2, 16 e 41.
La macrovoce comprende anche le attivita' rilevate dal locatario
nella contabilizzazione del leasing finanziario (IAS 17.20).
La macrovoce non comprende gli investimenti immobiliari definiti e
disciplinati dallo IAS 40.
Ulteriori dettagli sulla valutazione degli immobili sono forniti
nell'allegato "Dettaglio degli attivi materiali e immateriali".
RISERVE TECNICHE A CARICO DEI RIASSICURATORI
La macrovoce comprende gli impegni dei riassicuratori che
discendono da contratti di riassicurazione disciplinati dall'IFRS 4.
La macrovoce non comprende i depositi delle riassicuratrici presso
le imprese cedenti e la componente finanziaria dei contratti di
riassicurazione.
Ulteriori dettagli sulle riserve tecniche a carico dei
riassicuratori sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle riserve
tecniche a carico dei riassicuratori".
INVESTIMENTI
Investimenti immobiliari
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo IAS
40.
La voce comprende anche le attivita' rilevate dal locatario nella
contabilizzazione del leasing (IAS 17.19,20).
Ulteriori dettagli sulla valutazione degli investimenti
immobiliari sono forniti nell'allegato "Dettaglio degli attivi
materiali e immateriali".
Partecipazioni in controllate, collegate e joint venture
La voce comprende le partecipazioni non consolidate definite e
disciplinate dai principi IAS 27, IAS 28 e IAS 31 che non sono
classificate come possedute per la vendita in conformita' all'IFRS 5.
La voce non comprende le partecipazioni in controllanti o in
imprese che concretizzano una partecipazione ai sensi dell'art. 4,
comma 2, del D.Lgs. n. 173/1997. La voce non comprende investimenti
in imprese controllate, collegate e joint venture diversi da quelli a
titolo di capitale.
Ulteriori dettagli sulle partecipazioni sono forniti nell'allegato
"Dettaglio delle partecipazioni non consolidate".
Investimenti posseduti sino alla scadenza
La voce comprende le attivita' finanziarie possedute sino alla
scadenza (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39.
Ulteriori dettagli sugli Investimenti posseduti sino alla scadenza
sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie".
Finanziamenti e crediti
La voce comprende i finanziamenti (come definiti dallo IAS 39.9)
disciplinati dallo IAS 39 con esclusione dei crediti commerciali di
cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a).
La voce comprende anche i finanziamenti e i crediti interbancari
(inclusa la riserva obbligatoria) e verso la clientela bancaria, i
depositi non a vista presso le banche (compresi i term deposit), i
depositi delle riassicuratrici presso le imprese cedenti, la
componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di
assicurazione e di riassicurazione, i crediti impliciti nei contratti
di leasing rilevati da un locatore e i crediti verso agenti
subentranti per rivalsa indennizzi corrisposti ad agenti cessati.
Ulteriori dettagli sui finanziamenti e crediti sono forniti
nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie".
Attivita' finanziarie disponibili per la vendita
La voce comprende le attivita' finanziarie disponibili per la
vendita (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39.
Ulteriori dettagli sulle attivita' finanziarie disponibili per la
vendita sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita'
finanziarie".
Attivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico
La voce comprende le attivita' finanziarie a fair value rilevato a
conto economico (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS
39.
In particolare, la voce accoglie le attivita' finanziarie
designate a fair value rilevato a conto economico relative:
- ai contratti di assicurazione o di investimento (nell'accezione
di cui all'IFRS 4.IG2) emessi da compagnie di assicurazione di tipo
index e unit linked; (classe D I attivo Stato Patrimoniale d.lgs
173/97)
- alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di
assicurazione (classe D II attivo Stato Patrimoniale d.lgs 173/97).
Ulteriori dettagli sulle attivita' finanziarie a fair value
rilevato a conto economico sono forniti nell'allegato "Dettaglio
delle attivita' finanziarie".
CREDITI DIVERSI
La macrovoce comprende i crediti commerciali di cui
esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a) disciplinati dallo IAS 39.
ALTRI ELEMENTI DELL'ATTIVO
Attivita' non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per
la vendita
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dall'IFRS
5.
Costi di acquisizione differiti
La voce comprende i costi di acquisizione connessi a contratti
assicurativi (IFRS 4.13).
Attivita' fiscali correnti e attivita' fiscali differite
Le voci accolgono le attivita' di natura fiscale definite e
disciplinate nello IAS 12.
In particolare, sono comprese le attivita' derivanti dalla
contabilizzazione dell'imposta di cui all'art. 1, comma 2, del D.L.
n. 209/2002 come convertito dall'art. 1 della legge n. 265/2002 e
successive modificazioni.
Altre attivita'
La voce comprende, tra l'altro, le attivita' relative a benefici
definiti e ad altri benefici a lungo termine per i dipendenti (IAS
19,58,129), i conti transitori di riassicurazione, le commissioni
passive differite connesse a contratti non rientranti nell'ambito di
applicazione delIIFRS 4 (IAS 18 Appendice 14(b)(iii)).
DISPONIBILITA' LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI
La macrovoce comprende le attivita' finanziarie definite dallo IAS
7.6.
In particolare sono compresi i depositi a vista (inclusi i conti
correnti di tesoreria con saldi passivi ai termine dell'esercizio) e
i depositi delle banche presso la banca centrale (ad esclusione della
riserva obbligatoria).
STATO PATRIMONIALE - PATRIMONIO NETTO E PASSIVITA'
PATRIMONIO NETTO DI PERTINENZA DEL GRUPPO
La macrovoce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale,
le componenti rappresentative di capitale comprese in strumenti
finanziari composti (ad esempio le obbligazioni convertibili e le
passivita' subordinate) e le connesse riserve patrimoniali di
pertinenza del gruppo.
Capitale
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale che,
in relazione alla forma giuridica dell'impresa che redige il
consolidato, sono compresi nel capitale sociale o nel fondo
equivalente (sottoscritti e versati) della medesima.
Altri strumenti patrimoniali
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale
dell'impresa che redige il consolidato non inclusi nel capitale
sociale, costituiti da categorie speciali di azioni e da strumenti
finanziari partecipativi, e le componenti rappresentative di capitale
comprese in strumenti finanziari composti (IAS 32.28).
Riserve di capitale
La voce comprende, in particolare, la riserva sovrapprezzo azioni
dell'impresa che effettua il consolidamento.
Riserve di utili e altre riserve patrimoniali
La voce comprende, in particolare, gli utili o le perdite
derivanti dalla prima applicazione dei principi contabili
internazionali (IFRS 1), gli utili o le perdite per errori
determinanti e cambiamenti dei principi contabili o delle stime
contabili (IAS 8), le riserve derivanti da operazioni con pagamento
basato su azioni regolate con strumenti rappresentativi di capitale
(IFRS 2.7), le riserve catastrofali e le riserve di perequazione di
cui all'IFRS 4.14(a), e le riserve previste dal codice civile e dalle
leggi speciali prima dell'adozione dei principi contabili
internazionali e le riserve di consolidamento.
Azioni proprie
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale
dell'impresa che redige il consolidato posseduti dall'impresa stessa
e dalle societa' consolidate (IAS 32.33). La voce ha segno negativo.
Riserva per differenze di cambio nette
La voce comprende le differenze di cambio da imputare a patrimonio
netto ai sensi dello IAS 21 derivanti sia da operazioni in valuta
estera (anche per un investimento netto in una gestione estera) che
dalla conversione nella moneta di presentazione del bilancio (IAS
21.52(b).
Utili o perdite su attivita' finanziarie disponibili per la
vendita
La voce comprende gli utili o le perdite derivanti dalla
valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita (IAS
39.55(b)), anche a seguito della riclassificazione obbligatoria dalla
classe "investimenti posseduti sino alla scadenza" (IAS 39.52), al
netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle
passivita' assicurative.
Altri utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio
La voce comprende gli utili o le perdite derivanti da imputazione
diretta a patrimonio netto e, in particolare:
Utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario
(IAS 39.95(a) IFRS 7.23)
- Utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento
netto in una gestione estera (IAS 21.5 IAS 39.102)
- Riserva derivante da variazioni nel patrimonio netto delle
partecipate (IAS 28.11,39)
- Riserva di rivalutazione di attivita' immateriali (IAS
38.85,86)
- Riserva di rivalutazione di attivita' materiali (IAS 16.39,40)
- Proventi e oneri relativi ad attivita' non correnti o a un
gruppo in dismissione posseduti per la vendita (IFRS 5.38)
- Altre riserve, tra le quali gli elementi di partecipazione
discrezionale differiti da attribuire agli assicurati (IFRS 4.34)
imputati a patrimonio netto.
PATRIMONIO NETTO DI PERTINENZA DI TERZI
La macrovoce comprende gli strumenti e le componenti
rappresentativi di capitale e le connesse riserve patrimoniali di
pertinenza di terzi.
Capitale e riserve di terzi
In particolare, la voce contiene gli elementi compresi nella voce
1.1.4 riferibili al patrimonio netto di terzi
Utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio
In particolare, la voce contiene gli elementi compresi nelle voci
1.1.7 e 1.1.8 riferibili al patrimonio netto di terzi.
ACCANTONAMENTI
La macrovoce comprende le passivita' definite e disciplinate dallo
IAS 37.
RISERVE TECNICHE
La macrovoce comprende gli impegni che discendono da contratti di
assicurazione e da strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 al lordo
delle cessioni in riassicurazione.
In particolare, la macrovoce comprende anche le riserve appostate
a seguito della verifica di congruita' delle passivita' (IFRS 4.15),
le passivita' differite verso assicurati (IFRS 4.30 e IFRS 4.34) e la
riserva per somme da pagare.
Ulteriori dettagli sulle riserve tecniche sono forniti
nell'allegato "Dettaglio delle riserve tecniche".
PASSIVITA' FINANZIARIE
La macrovoce comprende le passivita' finanziarie disciplinate
dallo IAS 39 diverse dai debiti commerciali di cui
esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a).
In particolare, la macrovoce comprende le passivita' per contratti
di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) non rientranti
nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di
assicurazione, le componenti finanziarie delle passivita' subordinate
e di altri strumenti finanziari composti e le azioni o strumenti
finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di
capitale (es. v. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative).
Ulteriori dettagli sulle passivita' finanziarie sono forniti
nell'allegato "Dettaglio delle passivita' finanziarie".
Passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico
La voce comprende le passivita' finanziarie a fair value rilevato
a conto economico definite e disciplinate dallo IAS 39 (IAS
39.9,47(a)).
In particolare, la voce accoglie le passivita' finanziarie
designate a fair value rilevato a conto economico relative:
- ai contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS
4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4 emessi
da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked (classe D I
passivo Stato Patrimoniale d.lgs 173/97).
- alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di
assicurazione (classe D II passivo Stato Patrimoniale d.lgs 173/97).
Altre passivita' finanziarie
La voce comprende le passivita' finanziarie definite e
disciplinate dallo IAS 39 non incluse nella categoria "Passivita'
finanziarie a fair value rilevato a conto economico".
In particolare, la voce comprende i contratti di investimento
(nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) non rientranti nell'ambito di
applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione diversi
da quelli index e unit linked (ad esempio i contratti di cui all'art.
23 comma 5 del D.Lgs. 173/97), i debiti interbancari e verso la
clientela bancaria, i depositi ricevuti da riassicuratori, la
componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di
assicurazione e i debiti impliciti nei contratti di leasing rilevati
da un locatario.
DEBITI
La macrovoce comprende i debiti commerciali di cui
esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a) disciplinati dallo IAS 39.
1n particolare, la macrovoce comprende gli accantonamenti a fronte
dei debiti nei confronti del personale dipendente per trattamento di
fine rapporto.
ALTRI ELEMENTI DEL PASSIVO
Passivita' di un gruppo in dismissione posseduto per la vendita
La voce comprende le passivita' relative ad un gruppo in
dismissione definite e disciplinate dall'IFRS 5.
Passivita' fiscali correnti e passivita' fiscali differite
Le voci accolgono le passivita' di natura fiscale definite e
disciplinate nello IAS 12.
Altre passivita'
In particolare la voce comprende i conti transitori di
riassicurazione, le passivita' relative a benefici definiti e ad
altri benefici a lungo termine per i dipendenti (IAS 19.54,128,129) e
le commissioni attive differite connesse a contratti non rientranti
nell'ambito di applicazione deIl'IFRS 4.
CONTO ECONOMICO
PREMI NETTI
La macrovoce comprende i premi di competenza relativi a contratti
di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 (v.
IFRS 4.35(c)) al netto delle cessioni in riassicurazione.
Dettagli sulle voci tecniche sono forniti nell'allegato "Dettaglio
delle voci tecniche assicurative".
COMMISSIONI ATTIVE
La macrovoce comprende le commissioni attive per i servizi
finanziari prestati che non entrino nel calcolo dell'interesse
effettivo di uno strumento finanziario (IAS 18 Appendice 14).
In particolare, la macrovoce comprende anche le commissioni
relative ai contratti di investimento non rientranti nell'ambito di
applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione quali i
caricamenti espliciti ed impliciti gravanti sul contratto e, per i
contratti che prevedono l'investimento in un fondo interno o
comparto, le commissioni attive di gestione e voci assimilabili.
PROVENTI E ONERI DERIVANTI DA STRUMENTI FINANZIARI A FAIR VALUE
RILEVATO A CONTO ECONOMICO
La macrovoce comprende gli utili e le perdite realizzati e le
variazioni positive e negative di valore delle attivita' e passivita'
finanziarie a fair value rilevato a conto economico. Ulteriori
dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da
investimenti".
PROVENTI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE, COLLEGATE E
JOINT VENTURE
La macrovoce comprende i proventi originati dalle partecipazioni
in controllate, collegate e joint venture iscritte nella
corrispondente voce dell'attivo. Ulteriori dettagli sono forniti
nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti".
PROVENTI DERIVANTI DA ALTRI STRUMENTI FINANZIARI E INVESTIMENTI
IMMOBILIARI
La macrovoce comprende i proventi derivanti da investimenti
immobiliari e da strumenti finanziari non valutati a fair-value a
conto economico e, in particolare:
Interessi attivi
La voce comprende gli interessi attivi rilevati utilizzando il
criterio dell'interesse effettivo (IAS 18.30(a))
Altri proventi
La voce comprende i dividendi e i ricavi che derivano
dall'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati
all'investimento.
Utili realizzati
La voce comprende gli utili realizzati a seguito dell'eliminazione
di un'attivita' o di una passivita' finanziaria e degli investimenti
immobiliari.
Utili da valutazione
La voce comprende le variazioni positive derivanti dal ripristino
di valore (reversal of impairment e dalla valutazione successiva alla
rilevazione iniziale degli investimenti immobiliari valutati al fair
value e delle attivita' e passivita' finanziarie (es. per IAS
39.89(b)).
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri
finanziari e da investimenti".
ALTRI RICAVI
In particolare, la macrovoce comprende:
- i ricavi derivanti dalla vendita di beni, dalla prestazione di
servizi diversi da quelli di natura finanziaria e dall'utilizzo, da
parte di terzi, di attivita' materiali e immateriali e di altre
attivita' dell'impresa secondo lo IAS 18
- gli altri proventi tecnici netti connessi a contratti di
assicurazione
- le differenze di cambio da imputare a Conto Economico di cui
allo IAS 21
- gli utili realizzati e i ripristini di valore (v. IAS 36.119)
relativi agli attivi materiali e immateriali e le plusvalenze
relative ad attivita' non correnti e gruppi in dismissione posseduti
per la vendita diversi dalle attivita' operative cessate (v. IFRS
5.37).
ONERI RELATIVI AI SINISTRI
La macrovoce comprende (al lordo delle spese di liquidazione e al
netto delle cessioni in riassicurazione) gli importi pagati al netto
dei recuperi, le variazioni delle riserve sinistri, delle riserve per
recuperi, della riserva per somme da pagare, delle riserve
matematiche, delle riserve tecniche allorche' il rischio
dell'investimento e' sopportato dagli assicurati e derivanti dalla
gestione dei fondi pensione e delle altre riserve tecniche relativi a
contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS
4.2 comprese le passivita' differite verso assicurati riferibili a
proventi o oneri iscritti a Conto Economico (IFRS 4.30, 34 e 35).
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle
voci tecniche assicurative".
COMMISSIONI PASSIVE
La macrovoce comprende le commissioni passive per i servizi
finanziari ricevuti che non entrino nel calcolo dell'interesse
effettivo di uno strumento finanziario (IAS 18 Appendice 14).
In particolare, la macrovoce comprende i costi di acquisizione dei
contratti di investimento non rientranti nell'ambito di applicazione
dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione.
ONERI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE, COLLEGATE E
J01NT VENTURE
La macrovoce comprende gli oneri originati dalle partecipazioni in
controllate, collegate e joint venture iscritte nella corrispondente
voce dell'attivo. Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato
"Proventi e oneri finanziari e da investimenti".
ONERI DERIVANTI DA ALTRI STRUMENTI FINANZIARI E INVESTIMENTI
IMMOBILIARI
La macrovoce comprende gli oneri derivanti da investimenti
immobiliari e da strumenti finanziari non valutati a fair value a
conto economico ed in particolare:
Interessi passivi
La voce comprende gli interessi passivi rilevati utilizzando il
criterio dell'interesse effettivo.
Altri oneri
La voce comprende, tra l'altro, i costi relativi agli investimenti
immobiliari e, in particolare, le spese condominiali e le spese di
manutenzione e riparazione non portate ad incremento del valore degli
investimenti immobiliari.
Perdite realizzate
La voce comprende le perdite realizzate a seguito
dell'eliminazione di un'attivita' o di una passivita' finanziaria e
degli investimenti immobiliari.
Perdite da valutazione
La voce comprende le variazioni negative derivanti da
ammortamenti, dalle riduzioni di valore (impairment e dalla
valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli investimenti
immobiliari valutati al fair value e delle attivita' e passivita'
finanziarie (es. per IAS 39,89(b)). Ulteriori dettagli sono forniti
nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti".
SPESE DI GESTIONE
Provvigioni e altre spese di acguisizione
La voce comprende i costi di acquisizione, al netto delle cessioni
in riassicurazione, relativi a contratti di assicurazione e a
strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2.
Spese di gestione degli investimenti
La voce comprende le spese generali e per il personale relative
alla gestione degli strumenti finanziari, degli investimenti
immobiliari e delle partecipazioni. La voce comprende, inoltre, i
costi di custodia e amministrazione.
Altre spese di amministrazione
La voce comprende le spese generali e per il personale non
allocate agli oneri relativi ai sinistri, alle spese di acquisizione
dei contratti assicurativi e alle spese di gestione degli
investimenti.
La voce comprende, in particolare, le spese generali e per il
personale delle imprese che esercitano attivita' finanziaria diverse
dalle societa' di assicurazione, non altrimenti allocate, nonche' le
spese generali e per il personale sostenute per l'acquisizione e
l'amministrazione dei contratti di investimento non rientranti
nell'ambito di applicazione dell'IFRS4 emessi da compagnie di
assicurazione.
ALTRI COSTI
In particolare, la macrovoce comprende:
- i costi relativi alla vendita di beni, alla prestazione di
servizi diversi da quelli di natura finanziaria e all'utilizzo, da
parte di terzi, di attivita' materiali e immateriali e di altre
attivita' dell'impresa secondo lo IAS 18.
- gli altri oneri tecnici netti connessi a contratti di
assicurazione
- gli accantonamenti aggiuntivi effettuati nell'esercizio
- le differenze di cambio da imputare a Conto Economico di cui
allo IAS 21
- le perdite realizzate, le riduzioni durevoli di valore (v. IAS
36.60) e gli ammortamenti relativi sia agli attivi materiali, non
altrimenti allocati ad altre voci di costo, che a quelli immateriali
- le minusvalenze relative ad attivita' non correnti e gruppi in
dismissione posseduti per la vendita diversi dalle attivita'
operative cessate (v. IFRS 5.37).
UTILE/PERDITA DELLE ATTIVITA' OPERATIVE CESSATE
La macrovoce comprende i costi e i ricavi, al netto degli effetti
fiscali, relativi alle attivita' operative cessate di cui all'IFRS
5.33(a).
PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DI PATRIMONIO NETTO
Il prospetto esplicita tutte le variazioni delle poste di
Patrimonio netto:
Modifica dei saldi di chiusura: Riporta le modifiche ai saldi di
chiusura dell'esercizio precedente determinate dalla correzione di
errori o dalla modifica di politiche contabili (IAS 8) e dalla
rilevazione degli utili o delle perdite derivanti dalla prima
applicazione dei principi contabili (IFRS 1).
Imputazioni: Riporta l'imputazione dell'utile o della perdita
dell'esercizio, l'allocazione dell'utile o della perdita
dell'esercizio precedente alle riserve patrimoniali, gli incrementi
di capitale e di altre riserve (per emissione di nuove azioni,
strumenti patrimoniali, stock option o derivati su azioni proprie,
per vendita di azioni proprie ex IAS 32.33, per la riclassificazione
a patrimonio netto di strumenti precedentemente rilevati nel passivo
e per la variazione del perimetro di consolidamento), i movimenti
interni alle riserve patrimoniali (es. imputazione di riserve di
utili a capitale, esercizio delle stock option, trasferimento delle
riserve di rivalutazione di attivita' materiali e immateriali alle
riserve di utili ex IAS 16.41 e IAS 38.87 etc.), le variazioni degli
utili o delle perdite rilevati direttamente nel patrimonio.
Trasferimenti a Conto Economico: Riporta gli utili o le perdite in
precedenza rilevati direttamente nel patrimonio che sono trasferiti
al Conto Economico secondo quanto stabilito dai principi contabili
internazionali (es. a seguito di cessione di un'attivita' finanziaria
disponibile per la vendita).
Altri trasferimenti: Riporta la distribuzione ordinaria o
straordinaria di dividendi, i decrementi di capitale e di altre
riserve (per rimborso di azioni, strumenti patrimoniali e riserve
distribuibili, per l'acquisto di azioni proprie, per la
riclassificazione al passivo di strumenti precedentemente rilevati
nel patrimonio netto e per la variazione del perimetro di
consolidamento) e l'attribuzione degli utili o delle perdite rilevati
direttamente nei patrimonio ad altre voci dello Stato Patrimoniale
(es, utili o perdite, derivanti dalla valutazione di attivita'
finanziarie disponibili per la vendita, attribuibili agli assicurati
imputate alle passivita' assicurative; utili o perdite su strumenti
di copertura di un flusso finanziario imputati al valore contabile
degli strumenti coperti).
il totale della riga "Patrimonio netto di pertinenza del gruppo"
e' pari al totale dell'omonima voce dello Stato Patrimoniale -
Patrimonio netto e Passivita'.
Il totale della riga "Patrimonio netto di pertinenza di terzi" e'
pari al totale dell'omonima voce dello Stato Patrimoniale -
Patrimonio netto e Passivita'.
RENDICONTO FINANZIARIO
ATTIVITA' OPERATIVA
Metodo diretto
La voce "Sinistri e Somme netti pagati" comprende i recuperi
incassati.
La voce "Proventi e oneri finanziari e da investimenti incassati"
comprende i dividendi incassati su titoli rappresentativi di capitale
compresi nelle attivita' finanziarie e gli incassi netti relativi
all'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati
all'investimento.
La voce "Provvigioni di acquisizione e di incasso e altre spese di
acquisizione pagate" comprende le spese di acquisizione pagate, al
netto di quelle incassate dai riassicuratori, relative a contratti di
assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2.
La voce "Altre spese di gestione pagate" comprende le spese di
gestione degli investimenti e le altre spese di amministrazione
pagate.
La voce "Altri elementi" comprende, tra l'altro, gli incassi e i
pagamenti relativi ad altri costi e ricavi.
Metodo diretto e metodo indiretto
La voce "Liquidita' netta generata/assorbita da passivita' da
contratti finanziari emessi da compagnie di assicurazione" comprende
gli incassi e i rimborsi netti relativi:
- a contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS
4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi
da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked.
- alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di
assicurazione.
ATTIVITA' DI INVESTIMENTO
La voce "Liquidita' netta generata/assorbita dai finanziamenti e
dai crediti" si riferisce agli incassi, i rimborsi e le vendite di
attivita' finanziarie comprese nella voce 4.4 dell'attivo diversi da
quelli di origine bancaria.
La voce "Altri flussi di liquidita' netta generata/assorbita
dall'attivita' di investimento" comprende la liquidita' netta
generata o assorbita dalle attivita' non correnti e da gruppi in
dismissione posseduti per la vendita.
ATTIVITA' DI FINANZIAMENTO
La voce "Liquidita' netta generata/assorbita da passivita'
finanziarie diverse" comprende gli incassi e i rimborsi delle
passivita' finanziarie comprese nella voce 4.2 del passivo diverse da
quelle di origine bancaria.
PROSPETTI DI NOTA INTEGRATIVA
STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO PER SETTORE DI ATTIVITA'
I prospetti di Stato Patrimoniale e di Conto Economico per settore
di attivita' riportano le principali voci suddivise per entita' di
riferimento o, nel caso di imprese multiramo, per gestioni (vita e
danni).
I prospetti devono essere completati con l'aggiunta di apposite
colonne per ciascun settore di attivita' in cui il gruppo e'
impegnato in misura significativa.
La voce 6.2 "Altre attivita'" dello Stato Patrimoniale per settore
di attivita' corrisponde alla sommatoria delle voci 6.1 e da 6.3 a
6.5 del prospetto "Stato Patrimoniale - Attivita'".
AREA DI CONSOLIDAMENTO
Nel prospetto sono elencate le sole imprese incluse nell'area di
consolidamento per le quali sono indicate le seguenti informazioni:
Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa
Stato: Stato nel quale ha sede l'impresa secondo la codifica di
cui alla circolare ISVAP n. 358/99
Metodo: metodo di consolidamento G=Integrazione globale;
P=Integrazione Proporzionale; U=Integrazione globale per direzione
unitaria
Attivita': settore di attivita' dell'impresa secondo la seguente
codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE;
3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding
assicurative; 5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici
con sede in uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding
diverse; 10=societa' immobiliari; 11=altro
Partecipazione diretta: percentuale di partecipazione diretta nel
capitale della consolidata.
Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei
rapporti di partecipazione relativi a tutte le societa' che,
collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente
interposte tra l'impresa che redige il bilancio consolidato e la
societa' consolidata.
Qualora quest'ultima sia partecipata direttamente da piu' societa'
e' necessario
sommare i singoli prodotti
Disponibilita' voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della
disponibilita' complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se
diversa dalla quota di partecipazione diretta
Percentuale di consolidamento: percentuale utilizzata nel
consolidato
DETTAGLIO DELLE PARTECIPAZIONI NON CONSOLIDATE
Nel prospetto sono elencate le imprese partecipate non incluse
nell'area di consolidamento per le quali sono indicate le seguenti
informazioni:
Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa
Stato: Stato nel quale ha sede l'impresa secondo la codifica di
cui alla circolare ISVAP n. 358/99
Attivita': settore di attivita' dell'impresa secondo la seguente
codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE;
3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding
assicurative; 5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici
con sede in uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding
diverse; 10=societa' immobiliari; 11 =altro
Tipo: tipo di rapporto partecipativo esistente a=controllata ai
sensi dello IAS 27; b=collegata ai sensi dello IAS 28; c=joint
venture ai sensi dello IAS 31. Indicare con un asterisco (*) le
societa' classificate come possedute per la vendita in conformita'
all'IFRS 5 e riportare la legenda in calce al prospetto
Partecipazione diretta: percentuale di partecipazione diretta nel
capitale della partecipata
Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei
rapporti di partecipazione relativi a tutte le societa' che,
collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente
interposte tra l'impresa che redige il bilancio consolidato e la
societa' partecipata.
Qualora quest'ultima sia partecipata direttamente da piu' societa'
e' necessario sommare i singoli prodotti
Disponibilita' voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della
disponibilita' complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se
diversa dalla quota di partecipazione diretta
Valore di bilancio: valore al quale la partecipazione e' iscritta
nel bilancio consolidato. Il totale della colonna, per le
partecipazioni non classificate come possedute per la vendita in
conformita' all'IFRS 5, e' pari all'importo della voce 4.2
dell'attivo
DETTAGLIO DEGLI ATTIVI MATERIALI E IMMATERIALI
Nel prospetto si distinguono, per alcune voci dell'attivo relative
ad attivita' materiali e immateriali, i cespiti per i quali si adotta
il metodo di valutazione al costo da quelli per i quali si adotta il
criterio del fair value o quello del costo rivalutato.
In particolare, il totale degli "Investimenti immobiliari" (IAS
40ยป e' pari alla voce 4.1 dell'attivo; il totale degli "Altri
immobili" (IAS 16) e' pari alla voce 2.1 dell'attivo; il totale delle
"Altre attivita' materiali" (IAS 2 e IAS 41) e' pari alla voce 2.2
dell'attivo; il totale delle "Altre attivita' immateriali" (IAS 38)
e' pari alla voce 1.2 dell'attivo.
DETTAGLIO DELLE RISERVE TECNICHE A CARICO DEI RIASSICURATORI
Il prospetto contiene un dettaglio delle riserve tecniche che
fanno riferimento ai contratti di riassicurazione rientranti
nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4.
Le voci Altre riserve accolgono, tra l'altro, l'ammontare ceduto
delle riserve di cui all'IFRS 4.15 (Riserve appostate a seguito della
verifica di congruita) e all'IFRS 4.30,34,35 (Passivita' differite
verso assicurati).
Il totale della colonna "Totale valore di bilancio" e' pari alla
macrovoce 3 dell'attivo.
DETTAGLIO DELLE ATTIVITA' FINANZIARIE
Nel prospetto si distinguono per tipo di attivita' finanziaria i
portafogli riportati tra gli investimenti.
La distinzione per tipo di attivita' finanziaria riguarda anche
gli investimenti delle compagnie di assicurazione relativi ai
contratti index e unit linked e alla gestione dei fondi pensione.
La locuzione "finanziamenti e crediti" utilizzata nell'individuare
alcuni tipi di attivita' (in riga) fa riferimento alla categoria di
operazioni creditizie che per forma tecnica rientrano in detto tipo
indipendentemente dal portafoglio nelle quali sono contabilmente
allocate. La locuzione "finanziamenti e crediti" utilizzata
nell'individuare il portafoglio (in colonna) e' invece coerente con
la definizione data dal principio contabile IAS 39.
La voce "Componenti finanziarie attive di contratti assicurativi"
accoglie le componenti finanziarie attive comprese in contratti di
assicurazione o di riassicurazione diverse dai depositi presso le
cedenti (IFRS 4.10 e v. anche IFRS 4 IG5).
La locuzione "di copertura" riferita ai derivati e' intesa nel
senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39.9 e
non e' riferita alla connessione con passivita' finanziarie o riserve
tecniche ai sensi della disciplina assicurativa.
Il totale della colonna "Investimenti posseduti sino alla
scadenza" e' pari alla voce 4.3 dell'attivo; il totale della colonna
"Finanziamenti e crediti" e' pari alla voce 4,4 dell'attivo; il
totale della colonna "Attivita' finanziarie disponibili per la
vendita" e' pari alla voce 4.5 dell'attivo; la somma dei totali delle
colonne "Attivita' finanziarie possedute per essere negoziate" e
"Attivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto
economico" e' pari alla voce 4.6 dell'attivo.
DETTAGLIO DELLE ATTIVITA' E PASSIVITA' RELATIVE A CONTRATTI EMESSI
DA COMPAGNIE DI ASSICURAZIONE ALLORCHE' IL RISCHIO DELL'INVESTIMENTO
E' SOPPORTATO DALLA CLIENTELA E DERIVANTI DALLA GESTIONE DEI FONDI
PENSIONE
Il prospetto evidenzia le attivita' e le passivita' che fanno
riferimento:
- ai contratti di assicurazione o di investimento (nell'accezione
di cui all'IFRS 4.IG2) emessi da compagnie di assicurazione per i
quali il rischio dell'investimento e' sopportato dagli assicurati
(index e unit linked, classe D 1 attivo Stato Patrimoniale d.lgs.
173/97);
- alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di
assicurazione (classe D II attivo Stato Patrimoniale d.lgs. 173/97).
Il prospetto riporta le attivita' e passivita' intersettoriali
elise nel processo di consolidamento.
DETTAGLIO DELLE RISERVE TECNICHE
Il prospetto contiene un dettaglio delle riserve tecniche che
fanno riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione
dell'IFRS 4.
Le voce Riserve appostate a seguito della verifica di congruita'
accoglie l'eventuale carenza rilevata a seguito della verifica di cui
all'IFRS 4.15 ad eccezione della componente inclusa nella riserva per
rischi in corso. La voce passivita' differite verso assicurati
accoglie le riserve di cui all'IFRS 4.30,34,35.
Il totale della colonna "Totale valore di bilancio" e' pari alla
macrovoce 3 del passivo.
DETTAGLIO DELLE PASSIVITA' FINANZIARIE
Nel prospetto si distinguono per tipo di passivita' finanziaria i
portafogli iscritti tra le passivita' finanziarie.
La voce "Strumenti finanziari partecipativi" comprende le azioni e
gli strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti
rappresentativi di capitale (es. v. IFRIC 2 per le mutue e le
cooperative).
La voce "Passivita' subordinate" accoglie le passivita' il cui
diritto di rimborso da parte del creditore, nel caso di liquidazione
dell'impresa, puo' essere esercitato soltanto dopo che siano stati
soddisfatti tutti gli altri creditori.
La voce "Componenti finanziarie passive dei contratti
assicurativi" accoglie le componenti finanziarie passive comprese in
contratti di assicurazione diverse dai depositi ricevuti dai
riassicuratori (es. IFRS 4.10 e v. anche IFRS 4 IG5).
La locuzione "di copertura" riferita ai derivati e' intesa nel
senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39.9.
Nelle voci relative ai "derivati" sono compresi anche quelli
valutati al costo.
La somma dei totali delle colonne "Passivita' finanziarie
possedute per essere negoziate" e "Passivita' finanziarie designate a
fair value rilevato a conto economico" e' pari alla voce 4.1 del
passivo; il totale della colonna "Altre passivita' finanziarie" e'
pari alla voce 4.2 del passivo.
DETTAGLIO DELLE VOCI TECNICHE ASSICURATIVE
Il prospetto contiene un dettaglio delle voci tecniche che fanno
riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione
dell'IFRS 4.
Il totale della colonna "Importo netto" della voce "Premi netti"
coincide con la omonima voce del Conto Economico per settore di
attivita' (1.1).
Il totale della colonna "Importo netto" della voce "Oneri netti
relativi ai sinistri" coincide con la omonima voce del Conto
Economico per settore di attivita' (2.1).
PROVENTI E ONERI FINANZIARI E DA INVESTIMENTI
Il prospetto contiene un dettaglio dei proventi e oneri derivanti
da strumenti finanziari, investimenti immobiliari e partecipazioni
suddivisi per voce dello Stato Patrimoniale che li ha originati. In
particolare sono evidenziati i proventi ed oneri originati dai
portafogli in cui si articolano gli strumenti finanziari.
Il totale delle celle 90, 103, 155, 168 e' pari alla voce 1.3 del
Conto Economico. Il totale delle celle 28, 30, 33, 34 e' pari alla
voce 1.4 del Conto Economico.
Il totale delle celle 40, 53, 66, 105, 118 e' pari alla voce 1.5.1
del Conto Economico.
Il totale delle celle 15, 41, 54, 67, 106, 119 e' pari alla voce
1.5.2 del Conto Economico.
Il totale delle celle 17, 43, 56, 69, 108, 121, 173, 186 e' pari
alla voce 1.5.3 del Conto Economico
Il totale delle celle 20, 21, 46, 47, 59, 60, 72, 73, 111, 112,
124, 125, 176, 177, 189, 190, e' pari alla voce 1.5.4 del Conto
Economico.
Il totale delle celle 29, 31, 35, 36 e' pari alla voce 2.3 del
Conto Economico.
Il totale delle celle 170, 183 e' pari alla voce 2.4.1 del Conto
Economico.
Il totale delle celle 16, 42, 55, 68, 107, 120, 172, 185 e' pari
alla voce 2.4.2 del Conto Economico.
Il totale delle celle 18, 44, 57, 70, 109, 122, 174, 187 e' pari
alla voce 2.4.3 del Conto Economico.
Il totale delle celle 22, 23, 48, 49, 61, 62, 74, 75, 113, 114,
126, 127, 178, 179, 191, 192 e' pari alla voce 2.4.4 del Conto
Economico.
DETTAGLIO DELLE SPESE DELLA GESTIONE ASSICURATIVA
Il prospetto contiene un dettaglio delle spese di gestione che
fanno riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione
dell'IFRS 4.
Il totale delle colonne Rami Danni e Rami Vita coincide con le
rispettive voci delle Spese di gestione 12.5) del Conto Economico per
settore di attivita'.
----> VEDERE TABELLE DA PAG. 24 A PAG. 42 DE S.O. <----