Art. 10.
Le disposizioni da emanare in materia di accertamento, riscossione,
sanzioni e contenzioso saranno intese ad adeguare la disciplina
vigente alle riforme previste dalla presente legge, a facilitare la
individuazione dei contribuenti e la rilevazione della materia
imponibile, ad assicurare la prevenzione e repressione dell'evasione
e la tutela dei contribuenti, a semplificare i rapporti tributari
nelle varie fasi.
Dovranno in particolare essere stabiliti:
1) una migliore disciplina dell'obbligo e dei termini di
presentazione della dichiarazione tributaria annuale e del contenuto
di essa, anche mediante la inclusione di dati e notizie indicativi di
capacita' contributiva. Saranno esonerate dall'obbligo della
dichiarazione le persone fisiche sprovviste di redditi;
2) il coordinamento tra la dichiarazione tributaria annuale e le
speciali dichiarazioni prescritte ai fini di singoli tributi e
l'adeguamento della disciplina formale dell'accertamento al principio
di oggettiva unitarieta' e interdipendenza della base imponibile dei
vari tributi, anche ai fini della semplificazione e della concordanza
degli accertamenti;
3) la partecipazione dei comuni all'accertamento dei redditi
delle persone fisiche, mediante la segnalazione all'anagrafe
tributaria di dati e notizie relativi ai soggetti residenti,
possidenti od operanti nei rispettivi territori e la eventuale
integrazione degli elementi contenuti nelle dichiarazioni tributarie
annuali dei soggetti stessi. A tale effetto copia della dichiarazione
annuale sara' destinata al comune. Gli uffici distrettuali delle
imposte dirette porteranno a conoscenza dei comuni le proposte di
accertamento, ed in merito a queste i comuni stessi, anche
avvalendosi dei consigli tributari che essi hanno facolta' di
istituire, potranno, entro il termine perentorio di 45 giorni,
formulare proposte motivate di aumento degli imponibili. Decorso il
predetto termine, gli uffici delle imposte provvederanno in via
definitiva agli accertamenti per i quali o non siano intervenute
proposte di variazione in aumento da parte dei comuni o le proposte
del comune siano accolte dagli uffici stessi. Le proposte di aumento
non condivise dagli uffici delle imposte saranno rimesse all'esame di
una apposita commissione, su base distrettuale, costituita nel numero
massimo di 9 membri, presieduta da un funzionario dell'ufficio delle
imposte e composta per meta' da rappresentanti dell'ufficio stesso e
per meta' da rappresentanti del comune di domicilio fiscale del
contribuente. La commissione determinera', entro il termine
perentorio di 45 giorni, il reddito imponibile da accertare. Decorso
inutilmente tale termine l'ufficio delle imposte procedera' alla
notifica dell'accertamento del reddito imponibile autonomamente
determinato. Forme analoghe di partecipazione dei comuni, tenendo
presenti le norme dell'articolo 6 della presente legge, saranno
previste per l'accertamento dell'imposta sull'incremento del valore
degli immobili delle persone fisiche. I comuni potranno altresi'
segnalare all'anagrafe tributaria dati e notizie relativi alle
persone giuridiche residenti, operanti ed aventi beni nei rispettivi
territori;
4) il perfezionamento del sistema di accertamento in base alla
contabilita' e il rafforzamento delle inerenti garanzie, nel rispetto
del segreto professionale. Saranno comminate sanzioni per il solo
fatto della omessa o irregolare tenuta delle scritture contabili e
sara' vietato al contribuente di provare circostanze omesse nella
contabilita' o in contrasto con le risultanze di essa; quando invece
la contabilita' sia stata regolarmente tenuta, la prova per
presunzioni da parte dell'amministrazione dell'esistenza di attivita'
non dichiarate o dell'inesistenza di passivita' dichiarate dovra'
avere i requisiti indicati dal primo comma dell'articolo 2729 del
codice civile, fermo restando l'obbligo della denunzia in sede penale
se ricorrono gli estremi della frode fiscale. Saranno stabilite
esattamente le scritture contabili obbligatorie delle societa' e
delle imprese, con la eventuale predeterminazione di piani contabili
e di schemi di bilancio, nonche' le scritture occorrenti per la
contabilita' semplificata delle imprese minori e degli esercenti arti
e professioni;
5) l'estensione del sistema di ritenuta alla fonte, con obbligo
di rivalsa, in acconto delle imposte sui redditi. La misura della
ritenuta sara' adeguata, ove possibile, alla situazione personale del
soggetto, anche ai fini dell'eventuale esonero dalla dichiarazione
annuale. Per i redditi indicati al numero 3) dell'articolo 9,
corrisposti a soggetti diversi dalle persone fisiche, la ritenuta
sara' applicata, a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi, nelle stesse
ipotesi e con le stesse aliquote della ritenuta a titolo di imposta
stabilita per le persone fisiche. Per gli stessi redditi corrisposti
a soggetti esenti dalla imposta sul reddito delle persone giuridiche
e dall'imposta locale sui redditi la ritenuta sara' invece applicata
a titolo di imposta. Potranno essere previste particolari ritenute
per i redditi corrisposti a non residenti;
6) una migliore disciplina del sistema di riscossione dei tributi
mediante ruoli, con particolare riguardo alla semplificazione del
procedimento e alla determinazione della sfera di applicazione
facendo in modo che la riscossione del tributo relativo
all'imponibile dichiarato per ciascun anno od esercizio avvenga
nell'anno od esercizio successivo mediante anche versamenti totali o
parziali da eseguirsi prima della pubblicazione dei ruoli;
7) il perfezionamento e in quanto possibile l'ampliamento della
sfera di applicazione del sistema di versamento dei tributi,
assicurandone l'osservanza, per quelli ritenuti alla fonte, con
sanzioni anche detentive, non superiori nel massimo a tre anni di
reclusione. Potra' provvedersi alla perequazione fra i diversi
sistemi di riscossione mediante l'applicazione di abbuoni o di
interessi;
8) l'esclusione della riscossione e del rimborso dei tributi
quando gli importi da riscuotere o da rimborsare risultino inferiori
a determinati limiti di economicita';
9) l'unificazione, ove possibile, dei termini di prescrizione e
di decadenza relativi all'accertamento e alla riscossione dei vari
tributi;
10) l'incorporazione degli aggi di riscossione nelle aliquote
stabilite per i singoli tributi a norma dei precedenti articoli;
11) il perfezionamento del sistema delle sanzioni amministrative
e penali, anche detentive, non superiori nel massimo a cinque anni di
reclusione per i fatti piu' gravi, e la migliore commisurazione di
esse all'effettiva entita' oggettiva e soggettiva delle violazioni,
con particolare riguardo alle violazioni degli obblighi di
comunicazione all'amministrazione finanziaria di dati e notizie
aventi rilievo ai fini dell'accertamento dei redditi altrui. Si
terra' adeguato conto dei fenomeni di recidiva e saranno escluse le
circostanze esimenti previste dall'articolo 245 del testo unico delle
leggi sulle imposte dirette approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645;
12) la comminazione, per ipotesi tassativamente determinate, di
sanzioni indirette nella sfera delle cariche, degli incarichi, degli
appalti pubblici, delle licenze, delle concessioni amministrative,
delle abilitazioni professionali e simili e l'introduzione, limitata
a ipotesi di particolare gravita', di deroghe al segreto bancario nei
rapporti con l'amministrazione finanziaria, tassativamente
determinate nel contenuto e nei presupposti. Le cassette di
sicurezza, in caso di morte del concessionario o di uno dei
concessionari, saranno aperte alla presenza di un funzionario
dell'amministrazione finanziaria e sara' redatto l'inventario dei
titoli e dei valori in esse contenuti;
13) l'abolizione delle deroghe al principio della nominativita'
obbligatoria dei titoli azionari previste nelle leggi di regioni a
statuto speciale;
14) la revisione della composizione, del funzionamento e delle
competenze funzionali e territoriali delle commissioni tributarie
anche al fine di assicurare la autonomia e l'indipendenza, e in modo
da garantire l'imparziale applicazione della legge, prevedendosi che
l'azione giudiziaria possa essere esperita avanti le corti d'appello,
con esclusione in ogni caso delle questioni di semplice estimazione,
dopo che sia decorso il termine per il ricorso alla commissione
centrale, proponibile quest'ultimo in via alternativa e per soli
motivi di legittimita';
15) la designazione da parte degli enti locali di una congrua
rappresentanza, non superiore in ogni caso alla meta' dei,
componenti, nelle commissioni tributarie di primo e secondo grado;
16) l'attribuzione ai contribuenti di un numero di codice
fiscale; la previsione con decorrenza da fissarsi con decreto del
Ministro per le finanze non oltre tre anni dall'entrata in vigore
della presente legge, dell'obbligo della indicazione del numero del
codice fiscale dei soggetti menzionati in atti dai quali risultino
fatti o rapporti giuridici indicativi di capacita' contributiva dei
medesimi, stabilendosi in caso di omissione, per gli atti da
presentarsi ad uffici della pubblica amministrazione, la loro
irricevibilita' e la loro inefficacia per gli atti emessi dalla
pubblica amministrazione.
Potranno inoltre essere apportate modifiche nella disciplina degli
istituti della riscossione e delle circoscrizioni esattoriali,
salvaguardando comunque la stabilita' del posto di lavoro, nonche' i
diritti economici, normativi e previdenziali dei lavoratori
esattoriali.