Art. 2.
La disciplina dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sara'
informata ai seguenti principi e, criteri direttivi:
1) carattere personale e progressivo dell'imposta;
2) applicazione dell'imposta al reddito complessivo netto delle
persone fisiche comunque conseguito;
3) concorso alla formazione del reddito complessivo di tutti i
redditi propri del soggetto, dei redditi altrui dei quali ha la
libera disponibilita' e di quelli a lui imputati in ragione dei
rapporti familiari. Non si fa luogo al computo cumulativo dei redditi
familiari quando questi siano inferiori a lire quattro milioni annue
complessive. I redditi conseguiti da societa' semplici, in nome
collettivo e in accomandita semplice sono imputati ai soci
proporzionalmente alla quota di partecipazione agli utili;
4) inclusione nel computo del reddito complessivo delle
sopravvenienze attive e passive conseguite nell'esercizio di imprese
commerciali e delle plusvalenze e minusvalenze verificatesi a seguito
di alienazione di beni relativi a tali imprese. Per le societa' in
nome collettivo e in accomandita semplice si tiene conto delle
sopravvenienze attive e passive comunque conseguite e delle
plusvalenze e minusvalenze di tutti i beni, comprese le plusvalenze
distribuite ai soci prima del realizzo;
5) inclusione nel computo del reddito complessivo delle
plusvalenze realizzate dalle persone fisiche a seguito di operazioni
effettuate con fini speculativi su beni non relativi all'impresa
commerciale;
6) deduzione dal reddito complessivo di oneri e spese rilevanti
che incidono sulla situazione personale del soggetto;
7) commisurazione dell'imposta per scaglioni di reddito con le
aliquote crescenti indicate nell'allegata tabella A;
8) detrazione dall'imposta di una somma di lire trentaseimila per
quota esente;
9) ulteriore detrazione per i lavoratori dipendenti e per i
lavoratori soci delle cooperative di produzione e lavoro, di
servizio, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli,
purche' si tratti di cooperative nei cui statuti siano
inderogabilmente indicati, e in fatto osservati, i principi della
mutualita' previsti dalla legge dello Stato e che siano iscritte nei
registri prefettizi o nello schedario generale della cooperazione: a)
di lire trentaseimila a fronte delle spese inerenti alla produzione
del reddito di lavoro; b) di lire dodicimila a fronte degli oneri e
delle spese di cui al numero 6), con facolta' del soggetto di
chiederne invece la deduzione dal reddito nell'effettiva misura;
10) applicazione ai piccoli imprenditori di cui all'articolo 2083
del codice civile, il cui reddito non superi tre milioni di lire,
delle detrazioni previste al numero 9) con facolta' del soggetto di
chiederne invece la deduzione dal reddito nell'effettiva misura;
11) ulteriore detrazione per i pensionati di lire quarantottomila
non cumulabili con le detrazioni di cui al numero 9);
12) adeguamento alla situazione familiare del soggetto mediante
detrazione dall'imposta di una somma di lire trentaseimila per il
coniuge a carico e delle somme indicate nell'allegata tabella B per
le altre persone a carico;
13) determinazione analitica del reddito complessivo netto sulla
base dei singoli redditi che lo compongono, salvo ricorso alla
determinazione sintetica quando vi siano elementi presuntivi di
maggiore reddito risultanti da fatti certi. Norme particolari
disciplineranno la prova da parte del contribuente, in caso di
determinazione sintetica, del possesso di redditi esenti o soggetti
ad imposta sostitutiva;
14) classificazione di redditi in categorie ai soli fini della
determinazione e dell'accertamento delle rispettive componenti del
reddito complessivo con regole proprie a ciascuna categoria ed
eventualmente ai fini della riscossione;
15) determinazione dei redditi dominicali di terreni, dei redditi
agrari e dei redditi di fabbricati sulla base di tariffe di estimo
catastale disciplinate in modo da assicurarne, nella possibile
misura, l'aderenza ai redditi effettivi, salvo i casi, tassativamente
determinati, in cui le possibilita' di divergenza e le
caratteristiche economiche del reddito richiedano l'accertamento
diretto;
16) determinazione dei redditi derivanti dall'esercizio di
imprese commerciali secondo criteri di adeguamento del reddito
imponibile a quello calcolato secondo principi di competenza
economica, tenuto conto delle esigenze di efficienza, rafforzamento e
razionalizzazione dell'apparato produttivo;
17) accertamento unitario dei redditi conseguiti da societa'
semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice costituite nel
territorio dello Stato e da societa' degli stessi tipi costituite
all'estero ed aventi nel territorio dello Stato la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale dell'impresa o comunque
una stabile organizzazione. I redditi di terreni e fabbricati siti
nel territorio dello Stato sono accertati unitariamente anche nei
confronti delle societa' estere senza stabile organizzazione nel
territorio stesso;
18) estensione dei principi relativi alla determinazione del
reddito in base a scritture contabili a tutti i redditi derivanti
dall'esercizio di imprese commerciali e dall'esercizio di arti e di
professioni; di detta determinazione deve essere data pubblicita'
annuale in elenchi a carattere comunale. Particolari semplificazioni,
per quanto attiene alla contabilita' obbligatoria e alla
determinazione del reddito, saranno previste per le imprese minori e
per gli esercenti arti e professioni;
19) esclusione dal reddito complessivo e separata tassazione con
l'aliquota corrispondente al reddito complessivo medio del biennio
precedente: a) delle plusvalenze conseguite in dipendenza della
liquidazione o cessione di aziende, di quelle conseguite dai soci in
dipendenza della imputazione a capitale di riserve costituite con
utili, di emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti dipendenti
da rapporto di lavoro subordinato, delle indennita' spettanti
all'atto della cessazione di rapporti di agenzia, e di altri rapporti
di collaborazione permanente e coordinata;, in caso di mancanza di un
reddito tassabile nel biennio precedente si applica l'aliquota minima
su tutto il reddito; b) delle indennita' spettanti all'atto della
cessazione di rapporto di lavoro subordinato, per le quali l'aliquota
sara' applicata sull'intero ammontare netto, ridotto a tre quinti e a
quattro quinti per le indennita' non superiori, rispettivamente, a
lire sei milioni e a lire quaranta milioni. Dagli importi delle
indennita' verranno dedotte lire cinquantamila per ogni anno preso a
base per la commisurazione dell'indennita';
20) attribuzione al soggetto di un credito d'imposta in relazione
ai tributi assolti all'estero per i redditi ivi prodotti, nella
misura e secondo i criteri e le modalita' da determinare anche in
relazione alla reciprocita' di trattamento;
21) applicazione dell'imposta anche nei confronti delle persone
fisiche non residenti, assumendo come reddito complessivo l'ammontare
dei redditi prodotti nel territorio dello Stato, senza la deduzione e
le detrazioni di cui ai numeri 6), 9), lettera b), 11) e 12). Per i
redditi derivanti dall'esercizio di imprese commerciali si tiene
conto soltanto di quelli prodotti mediante una stabile organizzazione
nel territorio dello Stato, comprese le sopravvenienze attive e le
plusvalenze di cui al numero 4). Gli interessi corrisposti ai non
residenti saranno, in ogni caso, tassati mediante ritenuta alla fonte
con aliquota del trenta per cento, salve le disposizioni di cui ai
numeri 2) e 3) dell'articolo 9;
22) non computabilita', ai fini dell'imposta, dei benefici
previsti in favore dei ciechi dalla legge 27 maggio 1970, n. 382.