Art. 3.
La disciplina dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche
sara' informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
1) applicazione dell'imposta al reddito complessivo netto delle
persone giuridiche costituite nel territorio dello Stato e di quelle
costituite all'estero che hanno la sede dell'amministrazione o
l'oggetto principale dell'impresa nel territorio dello Stato. Saranno
fatte salve le diverse pattuizioni degli accordi internazionali
aventi per oggetto le norme per evitare la doppia imposizione;
2) concorso alla formazione del reddito complessivo di tutti i
redditi del soggetto, nonche', a condizioni da stabilire in armonia
con i principi della tassazione in base al bilancio, delle
plusvalenze e delle minusvalenze conseguite, distribuite o iscritte
in bilancio e delle sopravvenienze attive e passive comunque
verificatesi. Nei confronti delle persone giuridiche, diverse dalle
societa', che non hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali concorrono soltanto i redditi
dei terreni e dei fabbricati, i redditi di capitale, i redditi
agrari, i redditi di azioni o quote di societa' e i redditi derivanti
dall'esercizio di attivita' commerciali, comprese le sopravvenienze
conseguite in tale esercizio e le plusvalenze dei beni destinati o
comunque relativi alle attivita' commerciali esercitate;
3) inclusione dei redditi prodotti all'estero nel computo del
reddito complessivo e attribuzione al soggetto di un credito
d'imposta secondo le disposizioni di cui al numero 20) dell'articolo
2;
4) aliquota del venticinque per cento;
5) determinazione dei redditi di terreni e fabbricati e dei
redditi agrari a norma del numero 15) dell'articolo 2 e
determinazione dei redditi di impresa secondo i criteri di cui al
numero 16) dello stesso articolo;
6) determinazione analitica dell'imponibile in base alle
risultanze del bilancio o del rendiconto, tranne che per i redditi di
terreni e fabbricati e per i redditi agrari, salvo ricorso alla
determinazione sintetica quando la determinazione analitica non sia
possibile per cause imputabili al soggetto o per cause di forza
maggiore;
7) applicazione di una ritenuta a titolo di acconto sugli utili
distribuiti del dieci per cento degli utili stessi per i soggetti
residenti e di una ritenuta a titolo di imposta del trenta per cento
per i soggetti non residenti, salve le convenzioni internazionali, e
per le persone giuridiche ed i soggetti ad esse assimilati, esenti
dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
8) assimilazione alle persone giuridiche delle associazioni non
riconosciute e delle altre organizzazioni di persone o di beni prive
di personalita' giuridica, escluse le societa' semplici, in nome
collettivo e in accomandita semplice, assumendo come reddito
complessivo, ai fini dell'applicazione dell'imposta, quando non hanno
per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali, l'ammontare complessivo dei redditi di terreni e di
fabbricati, dei redditi di capitale, dei redditi agrari, dei redditi
di azioni o quote di societa' e dei redditi derivanti dall'eventuale
esercizio di attivita' commerciali, comprese le sopravvenienze attive
conseguita e le plusvalenze realizzate mediante alienazione di beni
destinati o comunque relativi a tali attivita';
9) applicazione dell'imposta anche nei confronti delle persone
giuridiche e delle associazioni ed organizzazioni di cui al numero
8), costituite all'estero e non aventi nel territorio dello Stato ne'
la sede dell'amministrazione ne l'oggetto principale dell'impresa
assumendo come reddito complessivo l'ammontare complessivo dei
redditi prodotti nel territorio dello Stato. Per i redditi derivanti
dall'esercizio di imprese commerciali si tiene conto soltanto di
quelli prodotti mediante una stabile organizzazione nel territorio
dello Stato, comprese le sopravvenienze attive e passive nonche' le
plusvalenze e le minusvalenze dei beni destinati o comunque relativi
alle attivita' commerciali ivi esercitate. Gli interessi corrisposti
ai non residenti saranno, in ogni caso, tassati mediante ritenuta
alla fonte con aliquota del trenta per cento, salve le disposizioni
di cui ai numeri 2) e 3) dell'articolo 9 e al numero 5) dell'articolo
10;
10) determinazione, per le societa' cooperative e loro consorzi,
nei cui statuti siano inderogabilmente indicati ed in fatto osservati
i principi della mutualita' previsti dalla legge dello Stato, e che
siano iscritti nei registri prefettizi o nello schedario generale
della cooperazione, di una disciplina informata ai seguenti ulteriori
principi e criteri direttivi: a) esenzione dei redditi realizzati da
societa' cooperative agricole e loro consorzi, anche mediante
l'allevamento del bestiame, entro i limiti della potenzialita' dei
fondi dei soci, e la manipolazione, trasformazione o alienazione dei
prodotti conferiti dai soci in misura non eccedente la produzione dei
fondi propri, o condotti in affitto, a mezzadria o colonia, in quanto
rientranti nell'esercizio normale dell'agricoltura, nonche' dei
redditi realizzati dalle societa' cooperative della piccola pesca e
loro consorzi; b) esenzione dei redditi realizzati da societa'
cooperative di produzione e lavoro e loro consorzi, quando nelle
cooperative stesse l'apporto dell'opera personale prestata con
carattere di continuita' dai soci risulti non inferiore al 60 per
cento rispetto all'impiego degli altri fattori produttivi e quando
anche per i soci delle cooperative di produzione ricorrano tutti i
requisiti fissati, per i soci delle cooperative di lavoro,
dall'articolo 23 del decreto legislativo del Capo provvisorio dello
Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e successive modificazioni e
integrazioni. Quando l'apporto dell'opera personale dei soci non e'
inferiore al 40 per cento, l'aliquota di imposta da applicare e' del
50 per cento; c) applicazione a tutte le societa' cooperative e loro
consorzi, diversi da quelli indicati alle lettere a) e b), di una
aliquota di imposta proporzionalmente ridotta in misura non inferiore
alle agevolazioni ed esenzioni previste dal testo unico delle leggi
sulle imposte dirette approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645, e da leggi speciali
complessivamente considerate, ferme restando le detrazioni previste
dall'articolo 111 del citato testo unico, maggiorandole, per quanto
si riferisce alla lettera b), sino a un massimo del 20 per cento per
i salari correnti; d) esenzione dei redditi derivanti dall'eventuale
esercizio di attivita' commerciali svolte in occasione di
manifestazioni propagandistiche da partiti politici rappresentati
nelle assemblee nazionali o regionali e connesse con il conseguimento
dei fini istituzionali propri dei partiti medesimi.