Art. 5.
La disciplina dell'imposta sul valore aggiunto sara' informata alle
norme comunitarie nonche' ai seguenti principi e criteri direttivi:
1) assoggettamento all'imposta delle seguenti categorie di atti:
a) cessioni di beni di ogni specie effettuate nell'esercizio di
imprese, eccetto le cessioni di crediti, terreni, aziende, quote
sociali e titoli non rappresentativi di merci, considerando ceduti
anche i beni destinati al consumo personale o familiare del soggetto
e ad altre finalita' estranee all'esercizio dell'impresa; b)
prestazioni di servizi effettuate nell'esercizio di impresa, ad
eccezione di quelle espressamente esentate per motivi di rilevante
utilita' culturale e sociale, dei corrispettivi dei servizi
effettuati con macchine agricole nell'interesse di aziende agricole
singole od associate, delle locazioni e degli affitti di beni
immobili, delle operazioni di assicurazione, dei canoni versati agli
istituti di vigilanza, degli interessi sulle operazioni di credito e
di finanziamento fatte da aziende ed istituti di credito soggetti
alla disciplina della legge bancaria di cui al regio decreto-legge 12
marzo 1936, n. 375, e successive integrazioni e modificazioni, degli
interessi sulle operazioni di credito agrario e sulle operazioni di
finanziamento determinate da esigenze di pubblica utilita', nonche'
dei servizi di trasporto pubblico urbano di persone; c) prestazioni
effettuate nell'esercizio di arti e mestieri; d) prestazioni
effettuate da professionisti nei confronti di soggetti tenuti al
pagamento dell'imposta sul valore aggiunto; e) importazioni da
chiunque effettuate;
2) esclusione dall'imposta: a) del prezzo dei beni esportati; b)
del prezzo delle navi e del prezzo degli aeromobili statali o
destinati a servizi di linea ceduti o importati nonche' del prezzo
dei beni e del corrispettivo dei servizi relativi alla costruzione,
all'arredamento e all'allestimento o alla riparazione, trasformazione
e modificazione di essi; c) dei corrispettivi di servizi relativi a
beni in temporanea importazione; d) dei corrispettivi dei servizi
internazionali o connessi all'esportazione da determinare in
relazione alle esigenze degli scambi internazionali. Potra' essere
prevista, a condizioni ed entro limiti prestabiliti, la sospensione
del pagamento dell'imposta dovuta in dipendenza dell'acquisizione di
beni e servizi relativi alla produzione dei beni e dei servizi
esclusi dall'imposta;
3) aliquota del dodici per cento, ridotta al sei per cento per i
beni di prima necessita' e per i prodotti agricoli ed ittici, da
elencare tassativamente, ed elevata al diciotto per cento per beni e
servizi determinati in relazione alla natura dei bisogni cui sono
destinati e tenendo conto della incidenza dei tributi aboliti ai
sensi del capo II dell'articolo 1 della presente legge. Per beni di
prima necessita' si intendono i generi alimentari di comune consumo,
l'acqua, il gas e l'energia elettrica per uso domestico, i prodotti
farmaceutici ed i saponi comuni;
4) aliquota del sei per cento per i libri, compresi quelli di
antiquariato, e per i materiali audiovisivi di contenuto didattico; i
giornali quotidiani; i periodici aventi carattere politico o
sindacale o colturale o religioso o sportivo; i corrispettivi delle
prestazioni derivanti da pubblici spettacoli, giochi e trattenimenti;
i canoni di abbonamento alla televisione e radiodiffusione; i servizi
telefonici per uso familiare; le prestazioni delle aziende
alberghiere escluse quelle di lusso, per i soli clienti alloggiati;
le cessioni di materiali e prodotti dell'industria lapidea in
qualsiasi forma o grado di lavorazione; le apparecchiature
scientifiche la cui esclusiva destinazione alla ricerca sia stata
accertata dal CNR; i fertilizzanti ed i prodotti fitosanitari;
5) commisurazione dell'imposta al prezzo dei beni ceduti a titolo
oneroso, al corrispettivo dei servizi ed al valore dei beni importati
e di quelli ceduti senza corrispettivo, comprendendo nell'imponibile
determinate spese ed oneri;
6) detrazione dell'imposta sul valore aggiunto assolta dal
soggetto o a lui addebitata in dipendenza di atti relativi alla
produzione e al commercio di beni e di servizi imponibili con le
eccezioni necessarie per prevenire evasioni. Nei casi di esclusione
previsti al numero 2), sara' consentito il recupero dell'imposta
afferente la produzione e il commercio dei beni e servizi esclusi
dall'imposta;
7) obbligo del contribuente di indicare distintamente l'imposta
nella fattura e di rivalersene nei confronti del cessionario del bene
o dell'utilizzatore del servizio;
8) dichiarazione e versamento mensili della differenza tra
l'importo dovuto a titolo di imposta sul valore aggiunto per i beni
ceduti e per i servizi resi e l'importo detraibile a norma del numero
6), con riporto ai mesi successivi dell'eventuale eccedenza di questo
e rimborso al contribuente, nel termine e secondo modalita' da
stabilire, delle eccedenze non compensate;
9) regolamentazione della contabilita', della documentazione e
delle dichiarazioni o comunicazioni alla amministrazione finanziaria
necessarie per l'applicazione dell'imposta in modo da consentire, in
quanto possibile, l'unificazione degli obblighi dei soggetti e
l'utilizzazione di scritture contabili obbligatorie ad altri effetti;
10) predisposizione di un congegno atto a snellire e facilitare i
rimborsi del credito di imposta sul valore aggiunto;
11) esenzione per i soggetti con volume d'affari ragguagliato ad
anno, non superiore a cinque milioni di lire, nonche' abbattimenti
decrescenti e regimi forfettari per i soggetti con volume d'affari,
ragguagliato ad anno, fino a ventuno milioni. Semplificazione delle
modalita' di applicazione dell'imposta nei confronti dei soggetti con
volume d'affari, ragguagliato ad anno, fino a ottanta milioni;
12) facolta', per contribuenti sottoposti a regimi forfettari, di
optare per l'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto in base
a regime semplificato;
13) determinazione, a condizioni ed entro limiti da stabilire,
per le cessioni dei prodotti agricoli ed ittici da elencare
tassativamente, effettuate da produttori singoli o associati in
cooperative, di un regime speciale imperniato: a) sulla
intassabilita' delle cessioni a consumatori finali sul luogo di
produzione o ambulantemente; b) sulla forfettizzazione dell'imposta
incorporata nel costo di produzione; c) sul pagamento dell'imposta da
parte dell'acquirente, quando acquista da piccoli pescatori e piccoli
produttori agricoli che vendono direttamente i loro prodotti.