LEGGE 30 dicembre 1991, n. 413.
(Omissis).
TITOLO VI
DISPOSIZIONI PER AGEVOLARE
LA DEFINIZIONE DELLE SITUAZIONI
E PENDENZE TRIBUTARIE
Capo I
IMPOSTE SUI REDDITI
Art. 32.
1. Agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone guiridiche e dell'imposta lo-
cale sui redditi, nonche' delle relative addizionali, dovute per i
periodi di imposta relativamente ai quali il termine per la
presentazione della dichiarazione annuale e' scaduto anteriormente al
30 novembre 1991, i contribuenti, sempreche' non sia intervenuto
accertamento definitivo, sono ammessi a presentare dichiarazioni
integrative in luogo di quelle omesse e per rettificare in aumento
quelle gia' presentate, ancorche' con ritardo superiore ad un mese.
Tra i detti periodi d'imposta sono compresi anche quelli per i quali,
pur scadendo l'ordinario termine per la presentazione della
dichiarazione annuale successivamente alla data di entrata in vigore
della presente legge per effetto di disposizioni che ne hanno
stabilito la proroga, la dichiarazione stessa sia stata comunque
presentata anteriormente alla detta data. Salvo che ricorrano le
ipotesi di definizione automatica previste nell'articolo 34 e
nell'articolo 38, il maggior reddito dichiarato non puo' essere
inferiore a lire 500.000 per ciascun periodo d'imposta. Per periodo
di imposta si intende l'anno solare o il diverso periodo di tempo in
relazione al quale e' stata o avrebbe dovuto essere presentata la
dichiarazione.
2. Gli interessati, tra il 1' ed il 30 aprile 1992, devono spedire
per lettera raccomandata le dichiarazioni integrative relativamente
alle imposte e ai periodi di imposta per i quali intendono avvalersi
della facolta' prevista nel comma 1. Nei casi di fusione le
dichiarazioni integrative sono presentate dalla societa' risultante
dalla fusione o incorporazione, ferma restando l'autonomia delle
singole societa' fuse o incoporate ai fini delle norme contenute nel
presente capo. Le stesse disposizioni si applicano nei casi di
trasformazione di cui all'articolo 73, ultimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, all'articolo
15, ultimo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 598, e all'articolo 122, commi 2 e successivi, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; negli altri
casi di trasformazione deve essere presentata un'unica dichiarazione
integrativa e, per i periodi di imposta anteriori e posteriori alla
trasformazione, debbono essere adottate modalita' di integrazione tra
loro compatibili. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal
1' dicembre 1991 al 30 aprile 1992 possono presentare la
dichiarazione integrativa, relativamente alle imposte dovute dal loro
dante causa, entro il 30 settembre 1992.
3. Le dichiarazioni integrative, a pena di nullita', devono essere
redatte su stampati conformi ai modelli approvati entro il 31 gennaio
1992 con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Con lo stesso decreto sono stabilite le modalita'
per l'attuazione delle relative norme e per la presentazione delle
dichiarazioni integrative nonche' le istruzioni per la compilazione
di detti modelli. Si applicano le disposizioni dell'articolo 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni.
4. Le dichiarazioni integrative producono effetti a condizione che
il contribuente esegua regolarmente i versamenti delle imposte in
base ad esse dovute nonche' degli interessi e delle soprattasse di
cui all'articolo 39, comma 6.
Art. 33.
1. Ai fini della normativa di cui al presente titolo si considerano
dichiarati i redditi risultanti dai certificati di cui alla lettera
d) del quarto comma dell'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
presentati, in assenza delle condizioni richieste da questa
disposizione, in luogo della dichiarazione. Ai fini dell'applicazione
delle disposizioni contenute nel presente titolo e nel successivo si
considerano altresi' dichiarati nella dichiarazione originaria i
redditi, le perdite, le imposte lorde e le addizionali esposti nelle
dichiarazioni integrative presentate ai sensi degli articoli da 14 a
19 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, degli articoli da
5 a 8 del decreto-legge 25 novembre 1989, n. 383, e dell'articolo 14
della legge 29 dicembre 1990, n. 408. La dichiarazione integrativa
non costituisce titolo per rimborso di ritenute, acconti di imposta e
crediti di imposta precedentemente non dichiarati ne' per il
riconoscimento di esenzioni o agevolazioni non richieste in
precedenza ovvero di detrazioni di imposta diverse o maggiori di
quelle originariamente dichiarate, ne' per l'esercizio di opzioni, e
non esplica alcun effetto ai fini del calcolo della maggiorazione di
conguaglio di cui all'articolo 2 della legge 25 novembre 1983, n.
649, e agli articoli 105, 106 e 107 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni. Ai fini
dell'applicazione delle disposizioni contenute nel presente titolo i
periodi di imposta per i quali sono stati notificati accertamenti
parziali di cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, si
considerano non accertati, fermo restando quanto disposto
nell'articolo 36.
2. Relativamente alle dichiarazioni presentate congiuntamente dai
coniugi le dichiarazioni integrative devono essere presentate
separatamente da ciascun coniuge con l'indicazione degli elementi a
lui riferibili. La dichiarazione integrativa presentata da uno solo
dei coniugi non ha effetto nei confronti dell'altro.
3. I soggetti ai quali sono stati imputati pro quota i redditi
delle societa' o associazioni di cui all'articolo 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e successive
modificazioni, e all'articolo 5 del citato testo unico delle imposte
sui redditi, e successive modificazioni, e delle aziende gestite in
comunione tra coniugi possono presentare le dichiarazioni integrative
indipendentemente dalla presentazione della dichiarazione integrativa
da parte della societa' o associazione o dell'altro coniuge. La
dichiarazione della societa' o associazione o del coniuge esplica
efficacia nei soli confronti del soggetto dichiarante.
4. La determinazione dell'imponibile e il calcolo delle imposte
dovute devono essere effettuati in conformita' alle disposizioni rel-
ative a ciascun periodo di imposta con i criteri e le modalita'
stabiliti nel decreto di cui al comma 3 dell'articolo 32.
5. Salvo che ricorrano le ipotesi di definizione automatica
previste nell'articolo 34 e nell'articolo 38, le societa' di capitali
e gli enti equiparati, le societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice e quelle ad esse equiparate, nonche' le persone
fisiche e gli enti non commerciali, relativamente ai redditi di
impresa posseduti, possono specificare nelle dichiarazioni
integrative o in appositi allegati i nuovi elementi attivi e passivi
o le variazioni di elementi attivi e passivi, da cui derivano gli
imponibili, i maggiori imponibili o le minori perdite indicati nelle
dichiarazioni stesse. Le quantita' ed i valori cosi' evidenziati si
considerano riconosciuti ai fini delle imposte sui redditi relative
ai periodi di imposta successivi con esclusione di quelli definibili
ai sensi della presente legge per i quali non sia stata presentata la
dichiarazione integrativa, ove non formino oggetto di accertamento o
rettifica di ufficio.
6. Con riguardo agli imponibili, ai maggiori imponibili e alle
minori perdite indicati nelle dichiarazioni integrative non si
applicano le disposizioni del terzo e quarto comma dell'articolo 74
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
597, e successive modificazioni, dei commi 4 e 6 dell'articolo 75 del
citato testo unico delle imposte sui redditi, e del terzo comma
dell'articolo 61 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni.
7. Sulla base delle quantita' e valori evidenziati ai sensi del
comma 5 del presente articolo nonche' ai sensi dell'articolo 34 i
soggetti ivi indicati possono procedere ad ogni effetto alla
regolarizzazione delle scritture contabili apportando le conseguenti
variazioni nel bilancio chiuso al 31 dicembre 1991 ovvero in quello
del periodo di imposta in corso a tale data.
8. I soggetti indicati nel comma 5 che hanno presentato
dichiarazioni integrative, anche per definizione automatica, possono
procedere alla regolarizzazione delle scritture contabili nel
bilancio chiuso al 31 dicembre 1991 o in quello del periodo di
imposta in corso a tale data eliminando le attivita' o le passivita'
fittizie, inesistenti o indicate per valori superiori a quelli
effettivi. L'iscrizione di dette variazioni, non comporta emergenza
di componenti attivi o passivi ai fini della determinazione del
reddito di impresa ne' la deducibilita' di quote di ammortamento o
accantonamento corrispondenti alla riduzione dei relativi fondi.
9. Per i soggetti che si sono avvalsi delle disposizioni di cui
agli articoli 34 e 38, le disposizioni del comma 8 si applicano
altresi' per le iscrizioni in bilancio di attivita' in precedenza
omesse, ma in tal caso il valore iscritto concorre alla formazione
del reddito di impresa nella misura del 20 per cento. Il residuo
valore deve essere accantonato in apposito fondo e concorre alla
formazione del reddito nel periodo di imposta e nella misura in cui
il fondo sia comunque utilizzato.
10. Per le imprese minori le variazioni sono consentite solo
relativamente alle quantita' o ai valori delle rimanzne di cui agli
articoli 62 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, e successive modificazioni, e 59 del citato testo unico
delle imposte sui redditi. I nuovi quantita' e valori devono
risultare in apposito prospetto da allegare alla dichiarazione dei
redditi del periodo di imposta nel quale le variazioni sono state
effettuate. In caso di variazioni di aumento i relativi importi sono
fiscalmente riconosciuti nei limiti dei valori normali, diminuiti del
30 per cento ove si tratti di merci o prodotti destinati alla
vendita, al 1' gennaio 1991 e concorrono, per un quinto del loro
ammontare, alla formazione del reddito di impresa nel periodo di
imposta in cui le variazioni sono apportate. Il residuo importo
concorre alla formazione del reddito in quote costanti nei quattro
periodi di imposta successivi. Qualora l'attivita' di impresa cessi
prima del quarto periodo di imposta l'importo residuo concorre alla
formazione del reddito di impresa nell'ultimo periodo di imposta.
Art. 34.
1. Per i periodi di imposta relativamente ai quali anteriormente
alla data di entrata in vigore della presente legge, salvo quanto
previsto al comma 4, e' stato notificato accertamento in rettifica o
d'ufficio diverso dall'accertamento parziale di cui all'articolo 41-
bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, la controversia si estingue se la
dichiarazione stessa reca un imponibile non inferiore alla somma del
60 per cento dell'imponibile accertato dall'ufficio o enunciato in
decreto di citazione a giudizio penale e del 15 per cento
dell'imponibile dichiarato dal contribuente e sono versate le rela-
tive imposte. Se nella dichiarazione originaria, ancorche' tardiva
oltre il mese, non sono stati indicati redditi imponibili
relativamente ad una o piu' imposte cui la dichiarazione si riferiva,
la controversia si estingue se la dichiarazione integrativa reca
imponibili non inferiori al 65 per cento di quello accertato
dall'ufficio relativamente alle medesime imposte e sono eseguiti i
relativi versamenti. Se ai fini dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche i
soggetti, nei cui confronti rilevano le perdite ai sensi degli
articoli 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, e successive modificazioni, 17 e 24 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, e successive
modificazioni, 8 e 102 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, nella dichiarazione
originaria hanno esposto una perdita, la controversia si estingue se
nella dichiarazione integrativa e' indicata una variazione della
perdita dichiarata per un importo pari al 60 per cento dell'ammontare
complessivo della riduzione della perdita accertata e dell'eventuale
imponibile accertato. Se alcuni elementi dell'imponibile accertato
non sono oggetto di contestazione da parte del contribuente le rela-
tive imposte restano dovute per l'intero ammontare dei suddetti
elementi e degli stessi non si tiene conto ai fini del presente
articolo.
2. Le disposizioni del comma 1 non consentono in nessun caso di
effettuare un versamento di imposta, integrativo di quello
corrisposto in conseguenza della dichiarazione originaria, di
ammontare inferiore al 20 per cento della differenza fra l'imposta
corrispondente all'imponibile accertato e quella corrispondente
all'imponibile dichiarato. Nei casi di omessa dichiarazione, la
controversia si estingue se l'imposta risultante dalla dichiarazione
integrativa e versata non e' inferiore a quella determinata riducendo
l'imponibile accertato dall'ufficio di un importo pari al 30 per
cento.
3. Le rettifiche al reddito d'impresa, oggetto di contestazione,
idonee ad esplicare effetti sui periodi di imposta successivi, si
considerano riconosciute ai fini delle imposte sul reddito per la
quota a loro imputabile del maggior reddito imponibile determinato ai
sensi del presente articolo a condizione che risultino esplicitamente
indicate nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di
imposta chiuso al 31 dicembre 1991 o in corso a tale data.
4. La definizione di cui ai commi 1, 2 e 3 si rende applicabile
agli accertamenti notificati entro il 30 settembre 1991. Per gli
accertamenti notificati in data successiva, il contribuente
interessato alla definizione dei propri rapporti tributari, ai sensi
del presente titolo, puo' presentare la dichiarazione integrativa dei
propri redditi ai sensi dell'articolo 32 o dell'articolo 38. Resta in
ogni caso esclusa l'applicazione del presente articolo e
dell'articolo 37.
5. I giudizi in corso e i termini per ricorrere o di impugnativa,
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data, sono sospesi fino al 30 aprile
1992; tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Successivamente al 30 aprile 1992
i giudizi si estinguono mediante ordinanza subordinatamente alla
esibizione da parte del contribuente di copia, anche fotostatica,
della dichiarazione integrativa e della ricevuta comprovante la
consegna all'ufficio postale della lettera raccomandata di
trasmissione della dichiarazione stessa. Gli uffici a seguito
dell'intervenuta liquidazione definitiva comunicano i motivi di
invalidita' delle dichiarazioni dai quali consegue la mancata
estinzione della controversia; in tali casi e' revocata l'ordinanza
di estinzione.
6. Nel periodo e nei limiti in cui opera la sospensione di cui al
comma 5, e' altresi' sospesa l'applicazione delle disposizioni di cui
all'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni.
7. I contribuenti che hanno presentato dichiarazioni integrative
possono ottenere la proroga della sospensione della riscossione
prevista dal comma 6. A tal fine debbono presentare, alla competente
intendenza di finanza, entro il 15 maggio 1992, domanda, in carta
libera, con allegata copia, anche fotostatica, della dichiarazione
presentata e della ricevuta comprovante la consegna all'ufficio
postale della lettera raccomandata di trasmissione. Nei confronti dei
contribuenti che non hanno presentato la predetta domanda, la
riscossione rateale delle somme iscritte a titolo provvisorio nei
ruoli resi esecutivi a partire dalla data di entrata in vigore della
presente legge riprende con la prima scadenza utile. A seguito della
liquidazione delle dichiarazioni integrative, presentate ai sensi del
presente articolo, gli uffici emettono i provvedimenti di sgravio per
le iscrizioni di cui sopra relative ai periodi di imposta cui le
dichiarazioni si riferiscono.
8. Nel caso in cui, alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata la decisione della commissione tributaria
di primo grado e penda ancora la controversia, la controversia stessa
si estingue se la dichiarazione integrativa reca, rispetto alla
dichiarazione originaria, un maggiore imponibile che risulti non
inferiore al 20 per cento del maggiore imponibile accertato
dall'ufficio e non inferiore all'80 per cento del maggiore imponibile
stabilito dalla commissione tributaria.
9. Nel caso in cui, alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata decisione di organi giurisdizionali di
grado superiore al primo e penda ancora la controversia, la
controversia stessa si estingue se la dichiarazione integrativa reca,
rispetto alla dichiarazione originaria, un maggior imponibile che
risulti non inferiore al 15 per cento del maggiore imponibile
accertato dall'ufficio e non inferiore al 90 per cento del maggiore
imponibile stabilito dalla commissione di secondo grado o dalla
commissione centrale o dalla corte di appello.
10. Nelle ipotesi di cui ai commi 8 e 9, qualora la controversia
abbia per oggetto riduzione di perdite dichiarate nei confronti dei
soggetti cui le stesse rilevano ai sensi degli articoli 8 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e succes-
sive modificazioni, 17 e 24 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, e successive modificazioni, 8 e
102 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e succes-
sive modificazioni, la controversia stessa si estingue se nella
dichiarazione integrativa e' indicata una riduzione della perdita
dichiarata: non inferiore al 30 per cento dell'ammontare complessivo
della riduzione della perdita accertata e dell'eventuale imponibile
accertato e non inferiore all'80 per cento del detto ammontare
complessivo riconosciuto con la decisione di primo grado; non
inferiore al 15 per cento dell'ammontare complessivo della riduzione
della perdita accertata e dell'eventuale imponibile accertato e non
inferiore al 90 per cento del detto ammontare complessivo
riconosciuto con la decisione della commissione di secondo grado o
della commissione centrale o della corte d'appello.
Art. 35.
1. Le controversie pendenti alla data di entrata in vigore, della
presente legge, aventi per oggetto pene pecuniarie e soprattasse rel-
ative ad infrazioni che non prevedono applicazione di imposta,
possono essere definite mediante il pagamento del 10 per cento delle
predette sanzioni nei termini e nei modi previsti negli articoli da
39 a 41.
Art. 36.
1. Per i periodi di imposta relativamente ai quali anteriormente
alla data di entrata in vigore della presente legge e' stato
notificato accertamento in rettifica o d'ufficio, compreso
l'accertamento parziale di cui all'articolo 41-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, la controversia, se non risulta estinta ai sensi
dell'articolo 34 della presente legge, prosegue limitatamente alla
differenza fra l'imponibile accertato e quello risultante dalla
dichiarazione integrativa.
2. Le disposizioni di cui ai commi 5, 6, 7 e 8 dell'articolo 33 si
applicano nell'ambito delle rettifiche analiticamente effettuate
dall'ufficio per il reddito d'impresa.
3. I giudizi in corso, e i termini per ricorrere o di impugnativa,
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data, sono sospesi fino al 30 aprile
1992; tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Successivamente al 30 aprile 1992
i giudizi restano sospesi, limitatamente ai maggiori imponibili
dichiarati, subordinatamente all'esibizione da parte del contribuente
dei documenti di cui al comma 5 dell'articolo 34.
4. Si applicano le disposizioni del comma 7 dell'articolo 34.
L'iscrizione provvisoria nei ruoli da effettuare ai sensi
dell'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e' commisurata
alle somme per le quali la contestazione prosegue.
Art. 37.
1. Per i periodi di imposta per i quali il contribuente ha
presentato dichiarazione integrativa che non comporta definizione
automatica, gli uffici, nell'ambito di programmi annuali di
accertamento, procedono ai controlli e agli accertamenti, secondo le
regole ordinarie anche per quanto concerne la competenza;
l'accertamento in rettifica e' ammesso, per ciascuna imposta e per
ciascun periodo d'imposta, a condizione che l'ammontare del reddito
imponibile accertabile superi quello cumulativamente risultante dalla
dichiarazione originaria e da quella integrativa di un importo non
inferiore al 50 per cento del reddito aggiunto in sede di
integrazione. Se l'imposta risultante dalla dichiarazione integrativa
non e' inferiore al 10 per cento di quella corrispondente alla
dichiarazione originaria, la maggior imposta dovuta a seguito
dell'accertamento e' comunque limitata alla eccedenza rispetto
all'imposta corrispondente alla somma degli imponibii dichiarati
aumentata della franchigia indicata nel precedente periodo. Per gli
accertamenti ammessi ai sensi del presente articolo non si applicano
le disposizioni di cui al primo comma dell'articolo 15 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
Art. 38.
1. Il contribuente con la dichiarazione integrativa puo'
richiedere, per i periodi d'imposta diversi da quelli indicati nel
comma 1 dell'articolo 34, che l'imposta sul reddito delle persone
fisiche, l'imposta sul reddito delle persone giuridiche e l'imposta
locale sui redditi siano definite per definizione automatica a norma
del presente articolo.
2. La dichiarazione integrativa per definizione automatica deve
contenere a pena di nullita' la richiesta di definizione per tutte le
imposte e per tutti i periodi di imposta in relazione ai quali non
sono scaduti alla data del 31 dicembre 1991 i termini per
l'accertamento di cui all'articolo 43 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600; ai fini
dell'individuazione dei detti periodi di imposta non trova
applicazione il disposto dell'articolo 19 del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile
1989, n. 154, e dell'articolo 4, comma 2, del decreto-legge 3 maggio
1991, n. 142, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 luglio
1991, n. 195. La definizione automatica si ottiene versando, in
riferimento a ciascuna imposta, un importo pari al 20 per cento
dell'imposta lorda e delle addizionali quali risultano dalla
dichiarazione originaria. Quando l'imposta lorda e le addizionali
superano l'ammontare di lire 10 milioni, la percentuale applicabile
all'eccedenza e' pari al 18 per cento; quando l'imposta lorda e le
addizionali superano l'ammontare di lire 40 milioni, la percentuale
applicabile all'eccedenza e' pari al 15 per cento. Per i contribuenti
titolari di reddito d'impresa che hanno dichiarato in un periodo
d'imposta ricavi di ammontare non superiore a lire 700.000.000 se
esercenti attivita' di servizi, di intermediazione, di trasporto,
alberghiera e di somministrazione di alimenti e bevande in pubblici
esercizi o a lire 2.000.000.000 se esercenti attivita' di produzione
di beni o a lire 5.000.000.000 se esercenti attivita' di commercio
all'ingrosso o al minuto compresi gli ambulanti ovvero per i
contribuenti esercenti arti o professioni che hanno dichiarato in un
anno compensi di ammontare non superiore a lire 700.000.000 la
definizione automatica puo' essere effettuta adottando una
percentuale pari a quella risultante dal rapporto tra l'incremento,
rispetto ai ricavi o compensi dichiarati, dei ricavi o compensi
calcolati sulla base dei coefficienti presuntivi determinati con il
decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 21 dicembre 1990,
pubblicato nel supplemento ordinario n. 93 alla Gazzetta Ufficiale n.
303 del 31 dicembre 1990, ridotti, per gli anni precedenti il 1990,
tenendo conto della variazione dell'indice dei prezzi al consumo per
le famiglie di operai e impiegati ed i ricavi o compensi dichiarati,
fermi restando gli importi minimi di cui al comma 3. Qualora non
sussistano le condizioni per l'applicazione dei coefficienti
presuntivi di cui sopra all'anno di imposta 1990, i soggetti di cui
al periodo precedente debbono calcolare i ricavi presunti con
riferimento al primo anno d'imposta precedente al 1990 in cui il
soggetto abbia esercitato l'attivita' durante tutto il periodo di
imposta. Per i contribuenti che esercitano attivita' in relazione
alle quali sono previsti diversi limiti di ricavi si fa riferimento
all'attivita' da cui deriva il maggior ammontare dei ricavi stessi se
le operazioni effettuate sono state annotate distintamente nelle
scritture contabili; in mancanza della distinta annotazione si fa
riferimento al limite di lire 5.000.000.000 relativamente
all'ammontare complessivo dei ricavi. Le disposizioni precedenti si
applicano a condizione che il reddito di impresa ed il reddito di
lavoro autonomo derivante dall'esercizio di arti o professioni
dichiarati non siano inferiori al 60 per cento dell'ammontare del
reddito complessivo dichiarato. In tale ipotesi, se alla formazione
del reddito complessivo concorrono insieme i redditi sopra
menzionati, le percentuali corrispondenti a quelle risultanti dal
rapporto sopra menzionato vanno determinate separatamente per ciascun
reddito e si applica, in ogni caso, la percentuale piu' elevata. La
percentuale determinata, ai sensi del presente comma, nei riguardi
delle societa' ed associazioni di cui all'articolo 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e successive
modificazioni, ed all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e delle aziende
gestite in comunione tra i coniugi e' applicabile anche ai fini
dell'eventuale definizione automatica dell'imposta dovuta dai soci o
associati o dal coniuge qualora i redditi da partecipazione,
unitamente agli altri redditi eventualmente dichiarati in relazione
ai quali puo' applicarsi la percentuale corrispondente a quella
risultante dal rapporto sopra menzionato, non siano inferiori al 60
per cento dell'ammontare del reddito complessivo dichiarato. In tale
ipotesi, se alla formazione del reddito complessivo concorrono due o
piu' dei redditi sopra menzionati, si applica la percentuale piu'
elevata. Le detrazioni d'imposta, le ritenute e i crediti d'imposta
non possono essere riconosciuti in misura superiore a quella
risultante dalla dichiarazione originaria.
3. Salvo quanto disposto nei commi da 4 a 8, i contribuenti sono
ammessi ad avvalersi della definizione automatica a condizione che
per ciascun periodo di imposta sia riconosciuta nella dichiarazione
integrativa una maggiore imposta per un importo di almeno 100.000
lire per le persone fisiche e per le societa' semplici che producono
redditi diversi da quelli di lavoro autonomo derivanti dall'esercizio
di arti e professioni. Per le persone fisiche e per le societa' ed
associazioni di cui all'articolo 5 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e successive modificazioni, e
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, titolari di reddito di impresa e di
redditi derivanti dall'esercizio di arti e professioni e per i
soggetti all'imposta sul reddito delle persone guiridiche detto
importo e' elevato a lire 400.000 se l'ammontare dei ricavi e dei
compensi non e' superiore a lire 18 milioni, a lire 800.000 se
l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e' superiore a lire 200
milioni, a lire 1.200.000 se l'ammontare dei ricavi e dei compensi
non e' superiore a lire 360 milioni a lire 1.600.000 se l'ammontare
dei ricavi e dei compensi non e' superiore a 1 miliardo di lire, a
lire 2.000.000 se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 10 miliardi di lire, e di lire 400.000 per ogni miliardo
in piu'. Tali importi minimi si intendono solutori ai fini di tutte
le imposte di cui al comma 1.
4. Per la definizione automatica dei periodi d'imposta chiusi in
perdita, rilevante agli effetti degli articoli 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, 17 e 24 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, e
successive modificazioni, 8 e 102 del citato testo unico delle
imposte sui redditi, e successive modificazioni, la dichiarazione
integrativa deve recare la diminuzione del 30 per cento della perdita
dichiarata e deve essere versato un importo pari al 10 per cento
della differenza tra la perdita originariamente dichiarata e quella
ridotta ai sensi del presente comma. Per la definizione automatica
dei periodi di imposta chiusi in perdita o in pareggio deve essere
versato un importo almeno pari a quello minimo indicato al comma 3
per ciascuno dei periodi stessi. Al fine di stabilire se un periodo
di imposta e' chiuso in perdita o in pareggio non si tiene conto
delle compensazioni previste dalle disposizioni dianzi richiamate, e
l'aumento di cui al comma 2 e' applicato sull'imposta, comprese le
relative addizionali, corrispondente al reddito non ridotto per
effetto di tale compensazione. Per le perdite dei periodi di imposta
definiti ai sensi del presente articolo, con esclusione dell'ultimo
periodo cosi' definito, non si applicano le disposizioni predette
fermo restando, per i periodi medesimi, l'effetto della compensazione
effettuata in sede di dichiarazione originaria ai fini della
corresponsione delle imposte in base ad essa dovute.
5. Per la definizione automatica dei periodi d'imposta per i quali
non e' stata presentata la dichiarazione dei redditi, deve essere
versato un importo pari a lire 2.000.000 per ciascuno dei periodi
stessi; per le societa' e le associazioni di cui all'articolo 5 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e
successive modificazioni, ed all'articolo 5 del citato testo unico
delle imposte sui redditi, e successive modificazioni, e per i
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche tale
importo e' elevato a lire 4.000.000. Se la dichiarazione dei redditi
non e' stata presentata in alcuno dei periodi di imposta indicati nel
comma 2, le relative imposte non possono essere definite per
definizione automatica.
6. Non puo' essere definita in modo automatico l'imposta sui
redditi soggetti a tassazione separata.
7. Agli effetti delle disposizioni recate dai commi da 1 a 6 la
presentazione avvenuta, anche se non ne sussistevano le condizioni,
del certificato di cui alla lettera d) del quarto comma dell'articolo
1 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, e' considerata presentazione della
dichiarazione dei redditi. Se la presentazione del certificato e'
avvenuta in presenza delle predette condizioni, per la definizione
automatica del reddito relativo ai periodi di imposta cui si
riferisce il certificato stesso, non si applicano le maggiorazioni di
cui ai commi 2 e 3.
8. Se le maggiorazioni indicate nel comma 2 riguardano l'imposta
locale sui redditi e una delle imposte personali sui redditi,
l'eventuale differenza, dovuta sino a concorrenza degli importi
minimi di cui al comma 3, deve essere versata a titolo di imposta sul
reddito delle persone fisiche o di quella sul reddito delle persone
giuridiche. Alle medesime imposte si imputano i versamenti per gli
importi di cui ai commi 4 e 5.
Art. 39.
1. Le imposte dovute in base alle dichiarazioni integrative, ad
esclusione di quelle relative ai redditi soggetti a tassazione
separata, sono riscosse mediante versamento diretto con le modalita'
di cui all'articolo 41.
2. I versamenti delle imposte devono essere effettuati in tre rate
di uguale importo nei mesi di aprile e luglio 1992 e luglio 1993. Gli
eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1' dicembre 1991 al
30 aprile 1992 devono effettuare i versamenti delle imposte in
ragione del 40 per cento entro il termine del 30 settembre 1992 e per
la differenza, in due rate uguali, rispettivamente nei mesi di
gennaio e settembre 1993.
3. Al controllo delle dichiarazioni integrative ed alla conseguente
liquidazione delle imposte dovute in base alle dichiarazioni stesse,
provvedono gli uffici delle imposte dirette e i centri di servizio
con le modalita' di cui all'articolo 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, entro il termine di cui al primo comma dell'articolo
17 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, e successive modificazioni, calcolato con decorrenza dall'anno
1992.
4. Entro il termine di cui al comma 3, sono riscosse, ai sensi del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, le maggiori somme dovute e quelle non
versate, mediante iscrizioni in ruolo speciale secondo le modalita'
ed i criteri stabiliti con decreto del Ministro delle finanze e gli
eventuali rimborsi sono eseguiti ai sensi delle disposizioni dello
stesso decreto. Non si fa luogo alla iscrizione nei ruoli ed al
rimborso di somme il cui ammontare non supera lire 20.000.
5. Le disposizioni del comma 4 si applicano anche qualora
successivamente alla data del 30 aprile 1992 divengano definitivi
decisioni, sentenze o accertamenti concernenti imposte sui redditi
relative a periodi di imposta per i quali sono state presentate
dichiarazioni integrative. Le imposte dovute in base a decisioni,
sentenze o accertamenti divenuti definitivi successivamente alla data
del 30 aprile 1992 per i periodi di imposta per i quali siano
presentate dichiarazioni integrative prive dei requisiti di validita'
devono essere iscritte a ruolo entro il termine di cui al comma 3.
6. Sulle somme dovute e non versate ai sensi dei commi 1 e 2 si
applicano gli interessi di cui all'articolo 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e la soprattassa del 40 per cento di cui al primo
comma dell'articolo 92 del medesimo decreto.
7. L'imposta locale sui redditi e l'imposta sul valore aggiunto,
dovute a seguito delle dichiarazioni integrative, non sono deducibili
ai fini del reddito complessivo soggetto all'imposta sul reddito
delle persone fisiche o all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche.
Art. 40.
1. La liquidazione di cui all'articolo 39 e' eseguita, per tutte le
annualita' di imposta incluse nella dichiarazione integrativa,
dall'ufficio delle imposte o dal centro di servizio cui detta
dichiarazione e' stata presentata avvalendosi di procedure
automatizzate sulla base dei dati memorizzati negli archivi del
sistema informativo del Ministero delle finanze e di quelli
comunicati dagli uffici presso i quali sono state o dovevano essere
presentate le dichiarazioni annuali per i periodi di imposta inclusi
nelle dichiarazioni integrative.
2. I centri di servizio procedono alla iscrizione a ruolo o alla
esecuzione dei rimborsi emergenti dalla liquidazione delle
dichiarazioni integrative a norma delle disposizioni di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 28 novembre 1980, n. 787. Gli
uffici distrettuali delle imposte dirette procedono a norma del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni.
3. Alle iscrizioni ed ai rimborsi relativi ad annualita' di imposte
per le quali e' stata presentata dichiarazione integrativa si
provvede mediante determinazione di un unico importo tenendo conto
dei risultati della liquidazione effettuata con riferimento a
ciascuna di dette annualita'.
4. Alle iscrizioni, ai rimborsi o agli sgravi relativi alle
annualita' di imposta per le quali e' stata presentata dichiarazione
integrativa ai sensi degli articoli 34 e 36, provvedono, per ciascuna
annualita', sulla base delle comunicazioni degli uffici che hanno
effettuato la liquidazione, gli uffici delle imposte che hanno
eseguito l'accertamento.
Art. 41.
1. Gli importi di cui al comma 1 dell'articolo 39 sono riscossi
mediante versamento diretto con le modalita' di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni da eseguirsi mediante stampati conformi al modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale.
2. Per i versamenti diretti dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche e dell'imposta locale sui redditi da eseguirsi mediante
delega ad una azienda di credito, o distinta di versamento al
concessionario della riscossione, le caratteristiche e le modalita'
di rilascio delle attestazioni da parte dei detti soggetti nonche' le
modalita' per l'esecuzione dei versamenti in tesoreria e la
trasmissione dei relativi dati e documenti all'Amministrazione
finanziaria e per i relativi controlli sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro.
Art. 42.
1. Le sanzioni amministrative per omissione, infedelta' o
incompletezza delle dichiarazioni annuali dei redditi, compresa
quella prevista nell'articolo 49 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, non
si applicano se l'imposta resta definita per l'importo corrispondente
alle dichiarazioni integrative; in caso contrario si applicano le
sanzioni per incompleta e infedele dichiarazione commisurate alla
maggiore imposta definitivamente accertata. Non si applicano altresi'
le sanzioni amministrative per la tardivita' delle dichiarazioni e
per le altre violazioni anche formali relative alle imposte sui
redditi commesse dai contribuenti nei periodi di imposta per i quali
sia stata presentata la dichiarazione integrativa.
2. Per le imposte dovute in applicazione delle disposizioni del
presente capo non sono dovuti interessi e soprattasse.
Art. 43.
1. I soggetti che si avvalgono delle disposizioni di cui al
presente capo sono tenuti al pagamento dei relativi contributi o
premi dovuti alle gestioni previdenziali ed assistenziali con il
versamento di una somma aggiuntiva d'importo pari all'8 per cento in
ragione d'anno del totale dei contributi o premi pendenti, entro il
limite massimo del 40 per cento dei contributi o premi
complessivamente dovuti, in sostituzione di quella prevista
dall'articolo 4 del decreto-legge 30 dicembre 1987, n. 536,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 febbraio 1988, n. 48,
purche' il versamento, ivi compreso quello della somma aggiuntiva
ridotta, venga effettuato in due rate di pari importo di cui la prima
entro il 30 aprile 1992 e la seconda entro il 30 novembre 1992. I
soggetti predetti sono tenuti, entro il 30 aprile 1992, a presentare
agli enti impositori, a pena di decadenza, apposita domanda secondo
lo schema predisposto dagli enti medesimi. Il pagamento dei
contributi o premi e delle somme aggiuntive oltre i termini sopra
indicati, comporta la decadenza dal beneficio di cui al presente
articolo.
2. I maggiori redditi risultanti dalle dichiarazioni integrative di
cui ai precedenti articoli non rilevano ad effetti diversi da quelli
previsti nel presente titolo.
3. I carichi contributivi afferenti il 1987 e anni precedenti
dovuti dalle imprese agricole singole od associate per il proprio
personale dipendente e dalle aziende coltivatrici dirette, mezzadrili
e coloniche per le gestioni di propria competenza, possono essere
versati, senza aggravio di interessi, tramite appositi bollettini
predisposti dal Servizio contributi agricoli unificati (SCAU) in
venti rate trimestrali uguali e consecutive a decorrere dal 1' giugno
1992. Per avvalersi della dilazione gli interessati debbono
presentare allo SCAU apposita domanda entro il 28 febbraio 1992.
4. Alla regolarizzazione effettuata ai sensi del comma 3 le
sanzioni civili sono applicate in misura pari agli interessi del 5
per cento annuo. La regolarizzazione estingue i reati previsti in
materia di versamenti di contributi e premi e le obbligazioni per
sanzioni amministrative con la esclusione delle spese legali.
Capo II
IMPOSTE INDIRETTE
Art. 44.
1. Le controversie in materia di imposta sul valore aggiunto, per
le quali alla data di entrata in vigore della presente legge non
siano intervenuti accertamento definitivo o pronunzia non piu'
impugnabile, possono essere definite con il solo pagamento di un
importo pari al 60 per cento dell'imposta o della maggiore imposta
accertata, diminuita del 25 per cento dell'imposta dovuta in base
alla dichiarazione e, in ogni caso, in misura non inferiore al 20 per
cento della maggiore imposta accertata; in caso di eccedenza di
credito non riconosciuta ai sensi dell'articolo 54 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la controversia
puo' essere definita con il solo pagamento di un importo pari al 50
per cento di tale eccedenza.
2. Nel caso in cui, alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata la decisione della commissione tributaria
di primo grado e penda ancora controversia, la controversia stessa si
estingue con il pagamento di un importo pari al 50 per cento
dell'imposta o della maggiore imposta accertata dall'ufficio e,
comunque, non inferiore al 70 per cento dell'imposta o della maggiore
imposta determinata dalla commissione tributaria.
3. Nel caso in cui, alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata la decisione successiva a quella di primo
grado e penda ancora controversia, la controversia stessa si estingue
con il pagamento di un importo pari al 30 per cento dell'imposta o
della maggiore imposta accertata dall'ufficio e, comunque, non
inferiore all'80 per cento dell'imposta o della maggiore imposta
determinata dalla commissione di secondo grado, dalla commissione
centrale o dalla Corte d'appello.
4. Nelle ipotesi di dichiarazioni a credito, le percentuali di cui
ai commi 2 e 3 devono essere applicate, nei relativi casi, alla
eccedenza di credito non riconosciuta rispettivamente dall'ufficio o
dalle commissioni tributarie, aumentata della eventuale imposta
richiesta dall'ufficio o determinata dalle commissioni.
5. L'imposta versata ai sensi dell'articolo 60, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni viene computata in detrazione dagli
ammontari risultanti dall'applicazione delle percentuali anzidette.
6. Non si fa luogo a restituzione di imposte, soprattasse e pene
pecuniarie gia' pagate.
7. La definizione di cui ai commi da 1 a 6 si rende applicabile
agli accertamenti notificati entro il 30 settembre 1991. Per gli
accertamenti notificati dopo tale data ed entro la data di entrata in
vigore della presente legge, il contribuente interessato alla
definizione dei propri rapporti tributari ai sensi del presente
titolo puo' presentare le dichiarazioni integrative ai sensi
dell'articolo 49 o dell'articolo 50; in quest'ultimo caso non si
applica la franchigia prevista dal comma 3 dello stesso articolo 50.
Art. 45.
1. Per la definizione di cui all'articolo 44, l'Amministrazione
finanziaria invia ai contribuenti, entro il 31 gennaio 1992 una
lettera raccomandata con avviso di ricevimento contenente l'invito a
definire la pendenze mediante il pagamento delle somme indicate,
ripartite per annualita', entro il 30 aprile 1992 presso il compente
ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiunto. E' consentito
al contribuente di definire le controversie relative a singole
annualita' d'imposta o quelle riguardanti singoli rilievi
specificamente indicati in apposita istanza da presentare
contestualmente al pagamento della prima o unica rata.
2. Qualora l'imposta da pagare superi l'importo di lire 3.000.000
il relativo versamento puo' essere effettuato in tre rate di uguale
importo con l'applicazione degli interessi nella misura del 9 per
cento annuo di cui la prima entro il 30 aprile 1992, la seconda entro
il 31 luglio 1992 e la terza entro il 31 marzo 1993.
3. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1' dicembre
1991 al 30 aprile 1992 possono effettuare i versamenti della imposta
rispettivamente entro il 30 settembre 1992, il 31 gennaio 1993 e il
30 settembre 1993.
4. Il mancato o insufficiente pagamento nei termini comporta
l'iscrizione a ruolo dell'imposta e della soprattassa di cui
all'articolo 44, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e
degli interessi di mora nella misura del 15 per cento annuo. In tal
caso la controversia si estingue a condizione che il contribuente
effettui regolarmente il pagamento delle somme iscritte a ruolo.
Art. 46.
1. I contribuenti che pur avendo controversie pendenti non abbiano
ricevuto entro il 20 febbraio 1992 la lettera raccomandata di cui
all'articolo 45, comma 1, possono definire le controversie secondo le
modalita' ed i termini previsti negli articoli precedenti
presentando, entro il 30 aprile 1992, istanza contenente la
liquidazione dell'imposta all'ufficio competente, redatta su modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 31 gennaio 1992.
2. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1' dicembre
1991 al 30 aprile 1992 possono presentare la suddetta istanza entro
il 20 agosto 1992, pagando gli importi relativi entro la stessa data.
Art. 47.
1. Le controversie pendenti alla data di entrata in vigore della
presente legge, aventi per oggetto pene pecuniarie e soprattasse rel-
ative ad infrazioni formali sull'osservanza delle disposizioni in
materia di imposta sul valore aggiunto, che non prevedono
applicazione di imposta, possono essere definite mediante il
pagamento del 10 per cento delle predette sanzioni nei termini e modi
previsti negli articoli precedenti.
Art. 48.
1. I giudizi in corso e i termini per ricorrere o di impugnativa
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data sono sospesi fino al 30 aprile
1992. Tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni previste negli articoli da 44 a 47.
2. I giudizi si estingono subordinatamente alla esibizione da parte
del contribuente delle ricevute, rilasciate dal competente ufficio
provinciale dell'imposta sul valore aggiunto, comprovanti l'avvenuto
integrale pagamento dell'imposta dovuta, ovvero della distinta di
versamento al concessionario della riscossione delle somme iscritte a
ruolo.
3. Qualora il contribuente abbia definito singoli rilievi, il
giudizio prosegue limitatamente a quelli non definiti.
4. L'ordinanza di estinzione e' revocata a seguito dell'apposita
comunicazione da parte dell'ufficio, nei casi di cui all'articolo 65.
Art. 49.
1. Per ciascuno dei periodi d'imposta relativamente ai quali il
termine per la presentazione della dichiarazione e' scaduto entro il
5 marzo 1991 e, alla data di entrata in vigore della presente legge,
non sono stati notificati avvisi di rettifica o accertamento,
l'imposta sul valore aggiunto puo' essere definita, su richiesta del
contribuente, mediante la presentazione di apposita dichiarazione
integrativa. Tra i detti periodi d'imposta sono compresi anche quelli
per i quali, pur scadendo l'ordinario termine per la presentazione
della dichiarazione annuale successivamente alla data di entrata in
vigore della presente legge per effetto di disposizioni che ne hanno
stabilito la proroga, la dichiarazione stessa sia stata comunque
presentata anteriormente alla detta data.
2. Restano escluse dalla definizione le dichiarazioni annuali a
credito relative all'anno 1990 con richiesta di computazione
dell'intera eccedenza di imposta in detrazione nell'anno successivo e
in tal caso anche i periodi di imposta immediatamente precedenti per
i quali e' stata analogamente presentata la dichiarazione annuale a
credito con richiesta di computazione dell'intera eccedenza. E',
comunque, ammessa la definizione qualora in sede di dichiarazione
integrativa si rinunzi all'eventuale residuo credito.
3. La definizione di cui al comma 1 opera a condizione che venga
riconosciuta una maggiore imposta determinata aumentando quella
dovuta in base alle dichiarazioni annuali prodotte, ivi comprese
quelle presentate per la regolarizzazione di adempimenti omessi o
irregolarmente eseguiti, purche' comportanti un maggior versamento di
imposta, di un importo pari alla somma del 2 per cento dell'imposta
relativa alle operazioni imponibili effettuate nel periodo di imposta
e del 2 per cento dell'imposta detraibile nel medesimo periodo.
Quando l'imposta relativa alle operazioni imponibili ovvero l'imposta
detraibile superano gli ammontari di lire 200 milioni, le percentuali
applicabili a ciascuna eccedenza sono pari all'1,5 per cento, e
quando superano gli ammontari di lire 300 milioni le percentuali
applicabili a ciascuna eccedenza sono pari all'1 per cento.
4. Per periodo d'imposta si intende l'anno solare o, in caso di
inizio o cessazione di attivita', il minor periodo di tempo in
relazione al quale e' stata o avrebbe dovuto essere presentata la
dichiarazione annuale.
5. La dichiarazione integrativa deve contenere, a pena di nullita',
la richiesta di definizione per tutti i periodi d'imposta di cui al
comma 1 per i quali sia stata presentata la relativa dichiarazione
annuale.
6. I contribuenti sono ammessi ad avvalersi della definizione di
cui ai commi da 1 a 5 a condizione che per ciascun periodo d'imposta
sia riconosciuta nelle dichiarazioni integrative una maggiore imposta
per un ammontare di almeno:
a) lire 300.000 per i soggetti con volume d'affari fino a lire
18.000.000;
b) lire 600.000 per quelli con volume d'affari superiore a lire
18.000.000 ma non a lire 360.000.000;
c) lire 900.000 per gli altri soggetti.
7. I contribuenti di cui al comma 2 dell'articolo 38, per ciascun
periodo d'imposta, fermo restando in ogni caso l'importo minimo
previsto dal comma 6 del presente articolo, possono rideterminare
l'importo determinato ai sensi del comma 3 del presente articolo
moltiplicandolo per il rapporto tra la percentuale di scostamento
dell'ammontare dei corrispettivi di operazioni imponibili dichiarato
rispetto a quello risultante dall'applicazione dei coefficienti di
cui al comma 2 dell'articolo 38 e le percentuali di cui al medesimo
comma 2 dell'articolo 38. Qualora la percentuale di scostamento sia
uguale o superiore a quelle sopra richiamate, l'importo determinato
ai sensi del comma 3 del presente articolo e' dovuto per intero. Si
applicano le disposizioni del decimo periodo del comma 2
dell'articolo 38.
Art. 50.
1. I contribuenti sono ammessi a presentare le dichiarazioni
annuali omesse, comportanti un versamento d'imposta non inferiore a
lire 300.000, o a rettificare, indicando la maggiore imposta dovuta
ovvero il minor credito spettante, le dichiarazioni presentate
ancorche' con ritardo superiore ad un mese. Le detrazioni d'imposta
non possono essere riconosciute in misura superiore a quella
risultante dalla dichiarazione originaria.
2. Nei suddetti casi non si procede all'applicazione di sanzioni e
interessi di mora.
3. Qualora il contribuente si avvalga della facolta' di cui al
comma 1, gli uffici provinciali dell'imposta sul valore aggiunto,
nell'ambito dei programmi annuali di accertamento, procedono ai
controlli ed agli accertamenti secondo le regole ordinarie;
l'accertamento in rettifica e' ammesso nei casi di dichiarazione a
debito, per ciascun periodo di imposta, a condizione che l'ammontare
della maggiore imposta accertabile superi quello comulativamente
risultante dalla dichiarazione originaria eventualmente presentata e
da quella integrativa di un importo non inferiore al 50 per cento
dell'imposta risultante dalla dichiarazione integrativa; se l'imposta
risultante dalla dichiarazione integrativa supera di almeno il 10 per
cento quella indicata nell'originaria dichiarazione, la maggiore
imposta dovuta a seguito dell'accertamento e' comunque limitata
all'eccedenza rispetto agli importi cumulativamente dichiarati
aumentati della relativa franchigia. Se trattasi di dichiarazione a
credito, l'accertamento dell'ufficio e' ammesso e la franchigia del
50 per cento opera limitatamente all'imposta dovuta in base alla
dichiarazione integrativa. Per gli accertamenti ammessi ai sensi del
presente comma non si applicano le disposizioni di cui all'articolo
60, secondo comma, numero 1), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
4. Nelle ipotesi previste dal comma 3 rimangono fermi le sanzioni e
gli interessi di mora relativi alla dichiarazione e al versamento
limitatamente alla eccedenza dell'imposta accertata rispetto a quella
cumulativamente dichiarata, aumentata della franchigia.
Art. 51.
1. Le dichiarazioni integrative di cui agli articoli 49 e 50 devono
essere spedite per lettera raccomandata tra il 1' e il 30 aprile 1992
all'ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiunto nella cui
circoscrizione e' l'attuale domicilio fiscale del contribuente.
2. Nei casi di fusione o incorporazione, la dichiarazione deve
essere presentata dal soggetto risultante dalla fusione o
incorporazione.
3. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1' dicembre
1991 al 30 aprile 1992 possono presentare la dichiarazione
integrativa relativamente alle imposte dovute dal loro dante causa
entro il 30 settembre 1992.
4. Le dichiarazioni devono essere redatte, a pena di nullita', in
conformita' ai modelli approvati con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31 gennaio
1992. Si applicano le disposizioni dell'articolo 37, commi primo e
quarto, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni. Con lo stesso decreto sono
stabilite le modalita' di attuazione e le istruzioni per la
compilazione dei modelli.
5. Nella dichiarazione integrativa il contribuente deve indicare:
a) l'ufficio o gli uffici ai quali ha presentato o avrebbe dovuto
presentare le dichiarazioni annuali relative ai detti periodi;
b) l'ammontare della maggiore imposta dovuta che riconosce per
ciascun periodo d'imposta;
c) gli altri dati ed elementi richiesti nel modello.
6. L'ammontare di cui alla lettera b) del comma 5 deve essere
versato in un'unica soluzione entro il 30 aprile 1992. Se l'ammontare
stesso e' superiore a lire 3.000.000, puo' essere versato, con
l'applicazione di interessi nella misura del 9 per cento, in tre rate
di uguale importo di cui la prima entro il 30 aprile 1992, la seconda
entro il 31 luglio 1992 e la terza entro il 31 marzo 1993. Gli eredi
dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1' dicembre 1991 al 30
aprile 1992 possono effettuare i versamenti dell'imposta
rispettivamente entro il 30 settembre 1992, il 31 gennaio 1993 e il
30 settembre 1993.
7. I versamenti devono essere eseguiti a norma dell'articolo 12
della legge 12 novembre 1976, n. 751, secondo modalita' stabilite con
il decreto previsto dal comma 4.
8. Il mancato o insufficiente pagamento nei termini comporta
l'iscrizione a ruolo dell'imposta e della soprattassa di cui
all'articolo 44, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e
degli interessi di mora nella misura del 15 per cento annuo. In tal
caso la dichiarazione integrativa produce effetti a condizione che il
contribuente effettui regolarmente il pagamento delle somme iscritte
a ruolo.
9. I contribuenti che non abbiano mai presentato la dichiarazione
annuale, prima di spedire la dichiarazione integrativa, devono
presentare la dichiarazione di inizio di attivita' di cui
all'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, ai fini
dell'attribuzione del numero di partita.
10. Gli ammontari di cui alla lettera b) del comma 5 e quelli dei
versamenti eseguiti devono essere annotati a norma dell'articolo 27,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
otttobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, con l'indicazione
degli estremi della dichiarazione integrativa e delle attestazioni di
versamento.
Art. 52.
1. La definizione di cui agli articoli 44 e 49 opera anche nei casi
in cui siano state emesse o utilizzate fatture per operazioni
inesistenti, a condizione che: se la definizione e' chiesta dal
cedente o prestatore, si sia corrisposto o si corrisponda per intero
la relativa imposta; se la definizione e' chiesta dall'acquirente o
committente, si eliminino gli effetti dell'indebita detrazione.
2. Le sanzioni amministrative previste dal decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
e quelle previste per le violazioni delle disposizioni del decreto
del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, e successive
modificazioni, della legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive
modificazioni, e della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive
modificazioni, nonche' gli interessi di mora, non si applicano nei
casi in cui l'imposta resti definita ai sensi degli articoli 44 e 49.
3. Le sanzioni amministrative previste per le violazioni che non
danno luogo a rettifica o ad accertamento dell'imposta nonche' per
quelle stabilite dalle disposizioni del decreto del Presidente della
Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, e successive modificazioni, della
legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive modificazioni, e della
legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni, qualora
alla data di entrata in vigore della presente legge non siano stati
ancora notificati i relativi avvisi di irrogazione, possono essere
definite a condizione che venga presentata apposita istanza
all'ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiuno del domicilio
fiscale dell'autore della violazione, versando, ai sensi del comma 7
dell'articolo 51, l'importo di lire 500.000 per ogni periodo di
imposta in cui sono state commesse le infrazioni. Tale importo e'
ridotto a lire 150.000 per le infrazioni commesse dai vettori e a
lire 50.000 per quelle commesse dai conducenti in relazione
all'osservanza degli obblighi previsti in materia di documenti di
accompagnamento dei beni viaggianti.
4. Per le violazioni commesse fino alla data di entrata in vigore
della presente legge, le pene pecuniarie non si applicano qualora il
minimo edittale non superi lire 40.000.
Art. 53.
1. Le controversie di valutazione relative alle imposte di
registro, ipotecarie e catastali, alle successioni e donazioni
nonche' all'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili
di cui all'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 643, e successive modificazioni, per le quali alla
data del 30 settembre 1991 non sia intervenuta pronunzia, non piu'
impugnabile, emessa dagli organi del contenzioso tributario, sono
definite, su richiesta del contribuente, mediante il pagamento di
un'ulteriore imposta determinata secondo i criteri previsti
dall'articolo 44, comma 1, della presente legge, senza applicazione
di soprattasse e pene pecuniarie non ancora corrisposte.
2. Per gli atti pubblici formati e per le scritture private
autenticate entro il 31 marzo 1991, per le scritture private non
autenticate formate entro la stessa data, purche' tutti registrati
entro il 20 aprile 1991, e per le denunzie e dichiarazioni il cui
presupposto d'imposta si sia verificato entro il 31 marzo 1991 e la
cui presentazione sia stata effettuata non oltre il 30 settembre 1991
ai fini delle imposte indicate nel comma 1, qualora alla data del 30
settembre 1991 non sia stato notificato avviso di accertamento, il
contribuente puo' chiedere che l'imposta sia liquidata sulla base del
valore o dell'incremento imponibile dichiarato, aumentato del 25 per
cento senza applicazione di soprattasse e pene pecuniarie.
L'incremento imponibile complessivamente assoggettato ad imposta non
puo' comunque essere inferiore al 25 per cento del valore finale
dichiarato.
3. Nelle ipotesi di cui ai commi 1 e 2 si assume come valore
iniziale per le successive applicazioni dell'imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili quello dichiarato aumentato
della meta' del maggiore valore accertato dall'ufficio agli effetti
dell'imposta di registro e delle successioni e donazioni, ovvero,
nell'ipotesi di cui al comma 2, quello dichiarato dal contribuente
aumentato del 25 per cento.
4. In caso di accertamento di valore effettuato a seguito della
mancata presentazione nei termini della istanza di attribuzione di
rendita, ai sensi dell'articolo 12 del decreto-legge 14 marzo 1988,
n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n.
154, le controversie di valutazione pendenti alla data di entrata in
vigore della presente legge relative all'imposta di registro,
all'imposta sulle successioni e sulle donazioni nonche' all'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili, potranno essere
definite per un valore corrispondente alla rendita catastale
attribuita rivalutata ai sensi dell'articolo 52 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, senza
soprattasse e penalita' ma con i soli interessi. A tal fine il
contribuente deve presentare l'istanza di cui al citato articolo 12
entro il 30 aprile 1992 direttamente all'ufficio del registro, per la
successiva trasmissione della stessa al competente ufficio tecnico
erariale, il quale provvedera' entro dieci mesi dal ricevimento
all'attribuzione della rendita catastale e all'invio del relativo
certificato all'ufficio del registro.
5. Le altre controversie pendenti alla data del 30 settembre 1991
relative all'applicazione delle imposte di cui al comma 1, nonche' le
controversie pendenti in relazione all'imposta sostitutiva di cui
all'articolo 8 della legge 6 dicembre 1962, n. 1643, e successive
modificazioni, possono essere definite, su richiesta del
contribuente, con il pagamento del 50 per cento dell'imposta
liquidata dall'ufficio, senza applicazione di soprattasse e pene
pecuniarie. Possono essere altresi' definite le controversie pendenti
alla stessa data e relative alla sola applicazione di soprattasse e
pene pecuniarie per tardiva registrazione di atti e denunzie
comportanti l'applicazione delle imposte di cui al comma 1, alle
condizioni e modalita' previste dall'articolo 47 della presente
legge.
6. Le violazioni commesse fino alla data di entrata in vigore della
presente legge relative alla applicazione delle imposte di cui al
comma 1, il cui presupposto si sia verificato entro il 31 marzo 1991,
possono essere definite, senza applicazione di soprattasse e pene
pecuniarie non ancora corrisposte, a condizione che il contribuente
provveda o abbia provveduto all'adempimento delle formalita' omesse e
al conseguente versamento del tributo.
7. La definizione di cui ai commi 1, 2, 4, 5 e 6 si rende
applicabile anche agli accertamenti per i quali, alla data di entrata
in vigore della presente legge, non sono decorsi i termini previsti
per proporre ricorso alla commissione tributaria.
8. Per le finalita' di cui ai commi 1, 2, 5, 6 e 7 deve essere
presentata o spedita per lettera raccomandata con avviso di
ricevimento domanda in carta semplice, in duplice esemplare,
all'ufficio competente e all'organo giurisdizionale presso il quale
pende ricorso, entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente legge con indicazione delle generalita' e domicilio
del contribuente, degli estremi dell'atto, denuncia o dichiarazione e
del codice fiscale. Il mancato invio della predetta domanda in
duplice esemplare all'ufficio competente e al predetto organo
giurisdizionale comporta la decadenza dal diritto di usufruire della
definizione. Le somme dovute debbono essere pagate a pena di
decadenza entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avvenuta
liquidazione.
9. Per le controversie pendenti e le violazioni commesse fino alla
data di entrata in vigore della presente legge relative
all'applicazione delle altre tasse e imposte indirette sugli affari,
le soprattasse e le pene pecuniarie non ancora corrisposte e le altre
sanzioni non penali non si applicano a condizione che il contribuente
provveda o abbia provveduto al versamento del tributo dovuto e
all'adempimento delle formalita' se previste. A tali fini deve essere
presentata o spedita per lettera raccomandata con avviso di
ricevimento all'ufficio del registro apposita domanda entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, con
l'indicazione delle generalita' e domicilio del contribuente, degli
estremi dell'atto, denuncia o dichiarazione e del codice fiscale.
Qualora il tributo debba essere liquidato direttamente dal
contribuente la prova dell'avvenuto versamento deve essere allegata
alla domanda da presentarsi al competente ufficio entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge; negli
altri casi le somme dovute debbono essere pagate all'ufficio
competente entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avvenuta
liquidazione ovvero dalla richiesta dell'ufficio notificata a mezzo
posta mediante lettera raccomandata con avviso di ricevimento al
domicilio indicato nella domanda stessa. La presente disposizione si
applica anche alla tassa regionale automobilistica.
10. Per le imposte dovute ai sensi dei commi 1, 2, 5, 6, 7 e 8 non
sono dovuti gli interessi di mora.
11. Le domande di definizione sono irrevocabili ed esplicano
efficacia nei confronti di tutti i coobbligati, anche se prodotte da
un solo obbligato.
12. I giudizi in corso sono sospesi per effetto della domanda, ivi
compresa quella prevista dal comma 4, e si estinguono a seguito del
pagamento delle imposte dovute, ai sensi del presente articolo;
dell'avvenuto pagamento l'ufficio dovra' dare comunicazione al
competente organo giurisdizionale o amministrativo adito. L'ordinanza
di estinzione e' revocata a seguito dell'apposita comunicazione da
parte dell'ufficio, nei casi di cui all'articolo 65.
13. Le definizioni intervenute ai sensi del presente articolo non
possono dar luogo a rimborsi delle maggiori imposte e delle sanzioni
ed interessi gia' corrisposti alla data di entrata in vigore della
presente legge.
Art. 54.
1. Le controversie, anche di natura amministrativa, in materia di
imposta generale sull'entrata riguardanti accertamenti e/o
liquidazioni dell'imposta pendenti alla data di entrata in vigore
della presente legge, possono essere definite con il solo pagamento
dell'imposta in contestazione, senza applicazione di soprattasse e
pene pecuniarie.
Art. 55.
1. I comuni e i loro consorzi, le comunita' montane, le province e
le regioni, nonche' le unita' sanitarie locali, le istituzioni
pubbliche di assistenza e beneficenza (IPAB), le aziende di turismo,
gli enti provinciali per il turismo e, ove istituite, le aziende di
promozione turistica, che, alla data di entrata in vigore della
presente legge, non abbiano ancora provveduto a presentare le
dichiarazioni dei redditi relative agli anni dal 1987 al 1990, e
sempre che non sia stato notificato accertamento, sono esonerati dal
presentarle se provvedono a versare, nei termini e con le modalita'
di cui al comma 6 e per ognuno degli anni per i quali la
dichiarazione non sia stata presentata, una somma a titolo di
definizione delle relative imposte nella misura risultante dalla
tabella di cui all'allegato B alla presente legge, nonche' per le
IPAB nella misura risultante dalla quarta classe demografica relativa
ai comuni e per le aziende di turismo, gli enti provinciali per il
turismo e le aziende di promozione turistica, nella misura risultante
dalla citata tabella relativamente alla prima classe delle province.
Per le unita' sanitarie locali la misura corrisponde a quella
prevista per i comuni che hanno una fascia demografica uguale. Gli
stessi enti sono altresi' esonerati dal presentare le dichiarazioni
dei redditi non presentate per gli anni dal 1981 al 1986, sempre che
non sia stato notificato accertamento, ove provvedano a versare, nei
termini e con le modalita' di cui al comma 6 e per ognuno degli anni
per i quali la dichiarazione non sia stata presentata, una somma a
titolo di definizione delle relative imposte in misura doppia di
quella prevista dalla medesima tabella. L'esonero della presentazione
delle dichiarazioni e' comunque subordinato al fatto che vengano
definiti, mediante versamento delle somme in precedenza indicate, i
rapporti di imposta relativi a tutti gli anni dal 1981 al 1990 per i
quali la dichiarazione non risulti ancora presentata alla data di
entrata in vigore della presente legge e per i quali non sia stato
ancora notificato accertamento.
2. Per gli anni per i quali, alla data di entrata in vigore della
presente legge, sia stata presentata la dichiarazione ma non sia
ancora stato notificato accertamento, i relativi rapporti di imposta
possono essere definiti, a richiesta dell'ente, elevando del 10 per
cento l'imponibile dichiarato e provvedendo a versare, nei termini e
con le modalita' di cui al comma 6, l'ammontare delle maggiori
imposte eventualmente dovute in base agli imponibili cosi' definiti.
Nel caso di dichiarazione in perdita, i rapporti si intendono
definiti con il pagamento, per ognuna delle dichiarazioni in perdita,
di una somma in misura pari alla meta' di quella prevista dalla
citata tabella. La definizione deve comprendere tutti gli anni per i
quali sia stata presentata la dichiarazione e non sia stato ancora
notificato accertamento.
3. Se, alla data di entrata in vigore della presente legge, sia
gia' stato notificato accertamento d'ufficio o in rettifica, e questo
non sia divenuto definitivo ne' sia stata notificata alcuna decisione
delle commissioni tributarie, i relativi rapporti di imposta possono
essere definiti, a richiesta dell'ente, riducendo l'imponibile o il
maggior imponibile accertati, rispettivamente del 70 o del 90 per
cento, a seconda che si tratti di accertamento d'ufficio o in
rettifica. Nel caso di accertamento che si limiti a ridurre la
perdita dichiarata, il rapporto si definisce, a richiesta dell'ente,
riducendo la perdita dichiarata di un ammontare pari al 10 per cento
della differenza tra perdita dichiarata e perdita accertata.
4. Se, alla data di entrata in vigore della presente, siano gia'
state notificate una o piu' decisioni delle commissioni tributarie, e
queste non siano ancora divenute definitive, la controversia si
estingue, a richiesta dell'ente, sulla base di quanto stabilito
dall'ultima decisione, oppure sulla base degli imponibili o maggiori
imponibili accertati dall'ufficio, ridotti rispettivamente del 30 o
del 50 per cento, a seconda che si tratti di accertamento d'ufficio o
in rettifica.
5. Le maggiori imposte eventualmente dovute in base agli imponibili
o ai maggiori imponibili cosi' definiti devono essere versate nei
termini e con le modalita' di cui al comma 6, computando in
diminuzione gli importi iscritti a ruolo e versati ai sensi
dell'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e non possono
comunque essere compensate con gli eventuali crediti d'imposta
risultanti dalle dichiarazioni gia' presentate. Al rimborso di tali
crediti si provvedera' d'ufficio.
6. La definizione dei rapporti di imposta ai sensi dei commi da 1 a
5 e' in ogni caso subordinata alla presentazione, a pena di nullita',
di apposita domanda dell'ente interessato. La domanda deve essere
presentata o spedita mediante lettera raccomandata entro il 30 giugno
1992 all'ufficio delle imposte competente e ad essa devono essere
allegate le attestazioni comprovanti i versamenti previsti dai commi
da 1 a 5. Le domande e i versamenti devono essere effettuati mediante
utilizzo di stampati conformi ai modelli approvati entro il 31 marzo
1992 con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Con lo stesso decreto sono dettate le istruzioni
per la compilazione dei modelli.
7. In caso di definizione ai sensi dei commi da 1 a 6, non si
terra' conto ne' degli accertamenti ne' delle decisioni eventualmente
notificati dopo la data di entrata in vigore della presente legge.
Per i rapporti di imposta cosi' definiti non si fa luogo
all'applicazione di sanzioni, ne' all'applicazione di interessi sulle
somme a tale titolo versate.
8. I giudizi in corso e i termini per ricorrere o di impugnativa,
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data, sono sospesi fino al 30 giugno
1992. Tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Successivamente al 30 aprile 1992
i giudizi si estinguono mediante ordinanza subordinatamente alla
esibizione da parte del contribuente di copia, anche fotostatica,
della dichiarazione integrativa e della ricevuta comprovante la
consegna all'ufficio postale della lettera raccomandata di
trasmissione della dichiarazione stessa. Gli uffici a seguito
dell'intervenuta liquidazione definitiva comunicano i motivi di
invalidita' delle dichiarazioni dai quali consegue la mancata
estinzione della controversia; in tali casi e' revocata l'ordinanza
di estinzione.
9. I termini previsti per le dichiarazioni ed i versamenti relativi
alle imposte sui redditi e per l'adempimento di tutti gli obblighi
inerenti alle operazioni delle quali si deve tener conto nelle
suddette dichiarazioni, gia' differiti dall'articolo 9 del decreto-
legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla
legge 13 maggio 1988, n. 154, e successivi provvedimenti di proroga,
sono ulteriormente prorogati al 30 giugno 1992.
10. Gli accertamenti dei redditi relativi a tutti gli anni per i
quali e' stato differito il termine di presentazione della
dichiarazione e che non siano stati definiti ai sensi della presente
legge dovranno comunque essere effettuati, a pena di decadenza, entro
e non oltre il 31 dicembre 1995.
11. Le norme di cui ai precedenti commi si applicano anche agli
Istituti autonomi per le case popolari od agli analoghi enti comunque
denominati a seguito della riorganizzazione operata dalle regioni. Ai
fini dell'inquadramento nelle classi demografiche di cui alla citata
tabella gli Istituti sono assimilati alle province nel cui territorio
svolgono la loro attivita'.
Art. 56.
1. I comuni e i loro consorzi, le comunita' montane, le province e
le regioni, nonche' le unita' sanitarie locali, le IPAB, le aziende
di turismo, gli enti provinciali per il turismo e, ove istituite, le
aziende di promozione turistica, che, alla data di entrata in vigore
della presente legge, non abbiano ancora presentato, agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, le dichiarazioni annuali relative
ai periodi d'imposta compresi dal 1987 al 1990, sempre che non sia
stato notificato accertamento, sono esonerati dal presentarle se
provvedono a versare, per ogni periodo d'imposta, le somme indicate
nella tabella di cui all'allegato B alla presente legge; per le
aziende di turismo, gli enti provinciali per il turismo e le aziende
di promozione turistica nella misura risultante dalla citata tabella
relativamente alla prima classe delle province e per le IPAB nella
misura risultante dalla quarta classe demografica relativa ai comuni.
Per le unita' sanitarie locali la misura corrisponde a quella
prevista per i comuni che hanno una fascia demografica uguale. Le
anzidette somme sono raddoppiate ai fini dell'esonero della
presentazione delle dichiarazioni annuali relative ai periodi
d'imposta compresi dal 1982 al 1986. L'esonero e' operante solo se
richiesto per tutti i periodi d'imposta.
2. I rapporti relativi ai periodi d'imposta per i quali, alla data
di entrata in vigore della presente legge, sia stata presentata la
dichiarazione annuale ma non sia stato ancora notificato avviso di
rettifica, possono essere definiti elevando del 10 per cento
l'imposta dovuta in base alla dichiarazione. Nel caso di
dichiarazione annuale a credito, i rapporti si intendono definiti con
il pagamento, per ogni periodo d'imposta, di una somma pari alla
meta' di quella prevista dalla citata tabella. La definizione e'
operante se richiesta per tutti i periodi d'imposta.
3. Se, alla data di entrata in vigore della presente legge, sia
stato notificato avviso di accertamento o di rettifica e questi non
siano gia' divenuti definitivi ne' sia stata notificata alcuna
decisione delle commissioni tributarie, i relativi rapporti possono
essere definiti riducendo l'imposta o la maggiore imposta accertata,
rispettivamente, del 70 o del 90 per cento e computando in detrazione
l'imposta eventualmente gia' versata ai sensi dell'articolo 60,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni. Non si fa luogo, comunque,
a restituzioni di imposte, soprattasse e pene pecuniarie gia'
riscosse. Ove con la rettifica eseguita dall'ufficio sia stato
ridotto il credito di imposta dichiarato, il rapporto si definisce
con il pagamento di un ammontare pari al 10 per cento della
differenza tra il credito dichiarato e quello accertato.
4. Se, alla data di entrata in vigore della presente legge, siano
gia' state notificate una o piu' decisioni delle commissioni
tributarie e queste non siano ancora divenute definitive, la
controversia si estingue sulla base di quanto stabilito dall'ultima
decisione, oppure sulla base dell'imposta o della maggiore imposta
accertata dall'ufficio, ridotta rispettivamente del 30 o del 50 per
cento e computando in detrazione l'imposta eventualmente gia' versata
ai sensi dell'articolo 60, secondo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
Non si fa luogo, comunque, a restituzioni di imposte, soprattasse e
pene pecuniarie gia' riscosse. Ove le decisioni delle commissioni
abbiano ridotto il credito di imposta dichiarato, la controversia si
estingue con il pagamento di un ammontare pari alla differenza tra il
credito dichiarato e quello stabilito dall'ultima decisione, oppure
pari al 30 per cento della differenza tra il credito dichiarato e
quello accertato dall'ufficio.
5. Le somme dovute ai sensi dei commi 1, 2, 3 e 4 devono essere
versate nei termini e con le modalita' di cui al comma 6
dell'articolo 55.
6. Si applicano le disposizioni di cui ai commi 6, 7 e 8
dell'articolo 55.
7. Il termine del 31 dicembre 1991 previsto dall'articolo 4-bis del
decreto-legge 31 ottobre 1990, n. 310, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 1990, n. 403, e' ulteriormente differito al 5
marzo 1992 per quanto riguarda le dichiarazioni e versamenti agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto. Fino alla stessa data sono
differiti anche i termini previsti per la fatturazione e la
registrazione e per l'adempimento di tutti gli altri obblighi
inerenti alle operazioni delle quali si deve tener conto nelle
suddette dichiarazioni; a tal fine gli obblighi di fatturazione, di
registrazione e gli altri obblighi relativi alle suddette operazioni
si intendono comunque gia' adempiuti se le operazioni stesse
risultano dalla contabilita' prevista per gli enti pubblici
interessati. I periodi d'imposta cui si applicano le disposizioni
contenute nel presente comma e nei precedenti provvedimenti di
proroga, sono quelli chiusi anteriormente al 1' gennaio 1991.
8. Gli accertamenti e le rettifiche relativi a tutti i periodi
d'imposta per i quali e' stato differito il termine di presentazione
della dichiarazione annuale agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto e per i quali non sia intervenuta definizione ai sensi dei
commi 1 e 2 dovranno essere comunque effettuati, a pena di decadenza,
entro e non oltre il 31 dicembre 1995.
9. Le norme di cui ai precedenti commi si applicano anche agli
istituti autonomi per le case popolari od agli analoghi enti comunque
denominati a seguito della riorganizzazione operata dalle regioni. Ai
fini dell'inquadramento nelle classi demografiche di cui alla citata
tabella, gli Istituti sono assimilati alle province nel cui
territorio svolgono la loro attivita'.
Capo III
DISPOSIZIONI COMUNI
Art. 57.
1. Le dichiarazioni integrative di cui alla presente legge, da
redigersi in carta semplice, sono irrevocabili. Le imposte e le
maggiori imposte che ne risultano sono acquisite a titolo definitivo
e le definizioni intervenute sulla base di dette dichiarazioni non
possono essere modificate dagli uffici ne' contestate dai
contribuenti se non per errore materiale o per violazione delle norme
di cui ai Capi I e II del presente titolo; in tale ipotesi gli
uffici, in sede di liquidazione delle dichiarazioni integrative,
devono accertare, in base agli elementi in esse contenuti, quali
effetti i contribuenti abbiano inteso conseguire, tenendo anche conto
del principio di conservazione degli effetti giuridici degli atti.
Sono salvi gli effetti della liquidazione delle imposte in base alla
dichiarazione originaria a norma degli articoli 36-bis e 36-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, ed alle dichiarazioni integrative indicate
nell'articolo 33, comma 1, secondo periodo, della presente legge, ma
le variazioni dei dati dichiarati non esplicano efficacia ai fini del
computo dei maggiori imponibili e delle maggiori imposte da indicare
nelle dichiarazioni integrative. Tuttavia le maggiori imposte
derivanti dalla liquidazione della dichiarazione originaria, in caso
di accertamento o di prosecuzione della controversia, si considerano
dichiarate ai soli fini dell'applicazione delle sanzioni ai sensi
dell'articolo 42.
2. I termini per l'accertamento relativamente ai periodi di imposta
per i quali puo' essere presentata dichiarazione integrativa che non
siano scaduti alla data del 31 dicembre 1991, sono prorogati di due
anni nei confronti dei soggetti che non hanno presentato la predetta
dichiarazione. Relativamente ai tributi di cui al comma 1
dell'articolo 53 sono altresi' sospesi, sino al 31 dicembre 1993, i
termini di prescrizione e di decadenza riguardanti la riscossione
delle imposte complementari e suppletive diversi da quelli di cui
all'articolo 19 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154.
3. Le disposizioni di cui all'articolo 43, terzo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ed
all'articolo 57, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non operano relativamente ai
periodi di imposta per i quali siano state presentate le
dichiarazioni integrative di cui agli articoli 34 e 36, ad eccezione
di quelli per i quali sono stati notificati accertamenti parziali di
cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, ovvero i
contribuenti si siano avvalsi delle disposizioni di cui agli articoli
da 44 a 48 ne' per i periodi di imposta con accertamenti gia'
definiti quando siano state presentate dichiarazioni integrative con
definizione automatica per tutti i periodi di imposta per i quali non
sia stato notificato avviso di accertamento o di rettifica.
4. Agli effetti degli articoli 32, 38 e 49 non si considerano
omesse le dichiarazioni originarie presentate anteriormente alla data
del 1' settembre 1991 con ritardo superiore ad un mese anche ad un
ufficio incompetente. Sono considerate valide le dichiarazioni
integrative presentate, nei termini, ad uffici territorialmente
incompetenti.
5. Gli uffici, nell'ambito dei programmi annuali di accertamento,
provvedono al controllo della completezza e della veridicita' degli
elementi presi a base per l'applicazione dei coefficienti presuntivi
di cui all'articolo 38, comma 2, e alla riscossione dei maggiori
importi dovuti e non versati. In tali ipotesi la misura delle
soprattasse di cui agli articoli 39, comma 6, e 51, comma 8, e'
raddoppiata.
6. Nei confronti di coloro che alla data del 30 settembre 1991
hanno perso la rappresentanza del soggetto passivo o del soggetto
inadempiente non si applicano le soprattasse e le pene pecuniarie
previste ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sui
redditi a condizione che venga presentata, tra il 1' ed il 30 aprile
1992, apposita istanza all'ufficio delle imposte competente in
ragione del domicilio fiscale alla data di presentazione dell'istanza
stessa e venga effettuato il pagamento della somma di lire due
milioni per ciascuno dei periodi di imposta cui le violazioni si
riferiscono. L'istanza deve essere redatta in duplice esemplare in
conformita' al modello approvato con il decreto di cui all'articolo
32, comma 3. I versamenti devono essere effettuati nei termini e nei
modi previsti negli articoli da 39 a 41.
Art. 58.
1. Il comma 1 dell'articolo 77 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e' sostituito dal
seguente:
"1. Per le imprese individuali, ai fini delle imposte sui redditi,
si considerano relativi all'impresa, oltre ai beni indicati alle
lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 53, a quelli strumentali
per l'esercizio dell'impresa stessa ed ai crediti acquisiti
nell'esercizio dell'impresa stessa, i beni appartenenti
all'imprenditore che siano indicati tra le attivita' relative
all'impresa nell'inventario redatto e vidimato a norma dell'articolo
2217 del codice civile. Gli immobili di cui al comma 2 dell'articolo
40 si considerano relativi all'impresa solo se indicati
nell'inventario o, per i soggetti indicati nell'articolo 79, nel
registro dei beni ammortizzabili".
2. L'imprenditore individuale che, alla data del 31 dicembre 1991,
utilizzi beni immobili strumentali di cui al primo periodo del comma
2 dell'articolo 40 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, puo', entro il 30 aprile
1992, optare per l'esclusione dei beni stessi dal patrimonio
dell'impresa, con effetto dall'anno 1992, mediante il pagamento di
una somma a titolo d'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, dell'imposta locale sui redditi e dell'imposta
sul valore aggiunto nella misura del 5 per cento del valore
dell'immobile medesimo determinato con i criteri di cui all'articolo
52, comma 4, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta
di registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, nel caso in cui gli stessi provengano dal
patrimonio personale, e del 10 per cento nel caso di acquisto in re-
gime di impresa. Con decreto del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 28 febbraio 1992,
saranno stabilite le modalita' di presentazione della dichiarazione
di opzione e di versamento dell'imposta.
3. Per bene proveniente dal patrimonio personale dell'imprenditore
deve intendersi il bene, di proprieta' dell'imprenditore stesso, non
acquistato nell'esercizio d'impresa, indipendentemente dall'anno di
acquisizione e dal periodo di tempo intercorso tra l'acquisto e
l'utilizzazione nell'impresa.
4. Il gettito derivante dalle disposizioni del presente articolo
concorre ad assicurare le maggiori entrate previste per l'anno 1992
dall'articolo 12 della legge 29 dicembre 1990, n. 408.
Art. 59.
1. Gli importi dovuti sulle annualita' definite ai sensi degli
articoli 34 e 44 saranno da computare al netto degli importi pagati o
iscritti a ruolo e versati ai sensi degli articoli 15 e 20 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, e dell'articolo 60 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e potranno
essere rateizzati in un numero massimo di cinque anni senza il
pagamento degli interessi, se l'ammontare di detti importi supera i
500 milioni per ciascuna imposta.
2. Ai fini di cui al comma 1, alla dichiarazione integrativa dovra'
essere allegata la fotocopia delle cartelle esattoriali, se
esistenti, e delle ricevute di versamento da cui risultino le causali
di versamento, ovvero l'attestazione del competente ufficio
tributario relativa alle causali.
Art. 60.
1. Al fine di agevolare l'attuazione delle norme contenute nella
presente legge, l'intendente di finanza, accertate le esigenze dei
dipendenti uffici finanziari, puo' disporre, fino al termine indicato
nel comma 3 dell'articolo 39, per la liquidazione delle imposte
dovute in base alle dichiarazioni integrative, il temporaneo distacco
di personale da lui amministrato da uno ad altro degli uffici
finanziari medesimi anche se di settore diverso da quello di
appartenenza.
Art. 61.
1. Il curatore del fallimento, sentito il parere del comitato dei
creditori e con l'autorizzazione del giudice delegato, il commissario
liquidatore ed il commissario dell'amministrazione straordinaria
delle grandi imprese in crisi, sentito il parere del comitato di
sorveglianza e con l'autorizzazione dell'autorita' di vigilanza,
possono avvalersi delle disposizioni della presente legge. Il
pagamento delle somme dovute deve avvenire entro i termini previsti
dalle predette disposizioni. I relativi debiti sono equiparati a
quelli previsti dall'articolo 111, primo comma, numero 1), delle
disposizioni approvate con regio decreto 16 marzo 1942, n. 267.
2. Possono avvalersi delle disposizioni della presente legge anche
i curatori di eredita' giacenti e gli amministratori di eredita'
devolute sotto condizione sospensiva o in favore di nascituri non
ancora concepiti.
Art. 62.
1. Nello stato di previsione dell'entrata sono istituiti appositi
capitoli cui affluiscono le riscossioni di cui alla presente legge
relative alle singole imposte.
2. Sui capitoli di cui al comma 1 affluiscono le riscossioni degli
interessi e delle soprattasse per omesso, insufficiente o ritardato
versamento.
Capo IV
SOSTITUTI DI IMPOSTA
Art. 63.
1. I soggetti indicati nel titolo III del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, obbligati all'effettuazione delle ritenute alla fonte
sulle somme o valori da essi corrisposti ed alla presentazione della
relativa dichiarazione ai sensi dell'articolo 7 del medesimo decreto,
e successive modificazioni, per i periodi d'imposta relativamente ai
quali il termine per la presentazione della dichiarazione e' scaduto
anteriormente al 30 novembre 1991, sempreche' non sia intervenuto
accertamento definitivo, sono ammessi a presentare dichiarazioni
integrative in luogo di quelle omesse e per rettificare in aumento
quelle gia' presentate ancorche' con ritardo superiore ad un mese.
Tra i detti periodi d'imposta sono compresi anche quelli per i quali,
pur scadendo l'ordinario termine per la presentazione della
dichiarazione annuale successivamente alla data di entrata in vigore
della presente legge per effetto di disposizioni che ne hanno
stabilito la proroga, la dichiarazione stessa e' stata comunque
presentata entro la stessa data.
2. I soggetti di cui al comma 1, tra il 1' ed il 30 aprile 1992,
devono spedire per lettera raccomandata le dichiarazioni integrative,
relativamente agli ammontari complessivi dei vari pagamenti
effettuati e ai periodi di imposta per i quali intendono avvalersi
della facolta' prevista nel comma 1. Nei casi di fusione e
trasformazione si applicano le disposizioni di cui al comma 2
dell'articolo 32.
3. Le dichiarazioni integrative, a pena di nullita', devono essere
redatte su stampati conformi ai modelli approvati entro il 31 gennaio
1992 con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Con lo stesso decreto sono stabilite le modalita'
per l'attuazione delle relative norme e per la presentazione delle
dichiarazioni integrative nonche' le istruzioni per la compilazione
dei detti modelli.
4. In caso di accertamento in rettifica o d'ufficio notificato
anteriormente alla data di entrata in vigore della presente legge, se
il sostituto d'imposta non accetta di corrispondere l'intero importo
delle ritenute o delle maggiori ritenute accertate, la controversia
prosegue per la differenza.
5. I versamenti delle ritenute dovute in base alle dichiarazioni
integrative devono essere effettuati in tre rate di uguale importo
nei mesi di aprile e luglio 1992 e luglio 1993. Si applicano le
disposizioni dell'articolo 39, commi 2, secondo periodo, 3, 4, 5 e 6.
6. Le sanzioni amministrative previste dal titolo V del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, e dal titolo III del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, non
si applicano se l'ammontare delle ritenute resta definito per
l'importo corrispondente alle dichiarazioni integrative. In caso
contrario si applicano le sanzioni commisurate alle maggiori ritenute
definitivamente accertate. Si applicano altresi' le disposizioni del
comma 1, secondo periodo, e del comma 2 dell'articolo 42.
7. Per le ritenute indicate nelle dichiarazioni integrative non
puo' essere esercitata la rivalsa sui percettori delle somme o dei
valori non assoggettati a ritenuta. La dichiarazione integrativa non
costituisce titolo per la deducibilita' delle somme o dei valori ai
fini delle imposte sul reddito.
8. Si applicano le disposizioni del comma 4 dell'articolo 32, dei
commi 5, 6 e 7 dell'articolo 34, dei commi 3 e 4 dell'articolo 36 e
del comma 1 dell'articolo 57.
9. Relativamente alle somme e ai valori per i quali il termine di
presentazione della dichiarazione e' scaduto anteriormente al 1'
settembre 1991, ai fini della applicazione della normativa di cui al
presente articolo si considerano validi i versamenti delle ritenute
effettuati anteriormente alla data di entrata in vigore della
presente legge, a condizione che venga presentata dichiarazione
integrativa. Restano ferme, relativamente ai predetti versamenti, le
somme pagate, anteriormente alla data di entrata in vigore della
presente legge, a titolo di interessi, soprattasse e pene pecuniarie.
Le controversie pendenti alla data di entrata in vigore della
presente legge, aventi per oggetto pene pecuniarie e soprattasse rel-
ative ad infrazioni diverse da quelle connesse all'effettuazione
delle ritenute, possono essere definite mediante il pagamento del 10
per cento delle predette sanzioni.
Capo V
DEFINIZIONE AGEVOLATA
DELLE CONTROVERSIE DOGANALI
Art. 64.
1. Le controversie relative ai tributi amministrati dal
dipartimento delle dogane e delle imposte indirette pendenti presso
l'Amministrazione o davanti all'autorita' giudiziaria alla data di
entrata in vigore della presente legge per violazioni commesse fino
al 30 settembre 1991, possono, su istanza del contribuente, essere
definite con il pagamento dei tributi, accertati dagli uffici
impositori, ove dovuti, e del 20 per cento del minimo della relativa
pena pecuniaria.
2. Le violazioni commesse fino al 30 settembre 1991 relative ai
tributi di cui al comma 1, costituenti reati suscettibili di
definizione in via amministrativa, accertate alla data di entrata in
vigore della presente legge, potranno essere, ad istanza
dell'interessato, estinte con il pagamento dei tributi accertati ove
dovuti e del 20 per cento del minimo della sanzione pecuniaria
applicabile.
3. Per le infrazioni di cui ai commi 1 e 2, non ancora accertate
alla data di entrata in vigore della presente legge, gli interessati
potranno ottenere l'estinzione, nei limiti dei fatti spontaneamente
dichiarati nell'istanza.
4. Le istanze irrevocabili, di cui ai commi 1 e 2, dovranno essere
presentate entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge ed il pagamento effettuato nei termini e modalita'
stabilite nell'apposito decreto ministeriale. L'osservanza di tali
condizioni comporta l'abbandono delle indennita' di mora e degli
interessi e la compensazione delle spese di lite.
CAPO VI
DISPOSIZIONI VARIE
Art. 65.
1. Le disposizioni per la definizione agevolata delle pendenze e
delle situazioni tributarie, di cui ai precedenti Capi del presente
titolo non si applicano:
a) ai condannati per i delitti di cui agli articoli 416-bis,
648-bis, 648-ter del codice penale o per taluni dei delitti
richiamati nel citato articolo 648-bis;
b) ai condannati, se ricorrono le circostanze previste
dall'articolo 7 del decreto-legge 13 maggio 1991, n. 152, convertito,
con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 203;
c) alle persone indiziate di appartenenza ad associazioni di tipo
mafioso e sottoposte ad una misura di prevenzione ai sensi della
legge 31 maggio 1965, n. 575, e successive modificazioni;
d) alle societa' nelle cui attivita' economiche o finanziarie
risultino, nella sentenza, impiegati denaro, beni o altre utilita'
provenienti dai reati indicati nel citato articolo 648-bis del codice
penale.
2. Qualora la sentenza e il provvedimento di cui al comma 1, per
fatti precedentemente commessi, divengano definitivi successivamente
alla presentazione della dichiarazione integrativa o della istanza,
di definizione, queste rimangono prive di effetti e l'azione di
accertamento puo' comunque essere esercitata entro il secondo anno
successivo a quello in cui la sentenza e il provvedimento sono
divenuti definitivi. Le somme versate, relativamente ai singoli
tributi, non sono in ogni caso ripetibili.
3. Ai fini delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2 copia della
sentenza definitiva di condanna o del provvedimento definitivo e'
trasmessa a cura della cancelleria al locale ufficio delle imposte
per l'inoltro all'ufficio competente, se diverso.
Art. 66.
1. Ai fini degli accertamenti induttivi previsti dall'articolo 2,
comma 29, del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, e successive
modificazioni, possono essere utilizzati i coefficienti presuntivi di
cui all'articolo 38, comma 2.