Art. 12.
1. Per gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto le segnalazioni
di cui all'art. 10, comma 1, riguarderanno soggetti selezionati sulla
base di uno o piu' dei seguenti criteri, tenuto conto anche delle
comunicazioni emerse a seguito di verifiche a carico di soggetti
diversi da quello verificato:
a) soggetti esercenti attivita' di commercio all'ingrosso e di
produzione relativamente piu' rilevanti in ciascuna provincia con
volume d'affari superiore a un miliardo di lire nel 1991, che hanno
evidenziato nell'anno 1990 un rapporto tra volume d'affari e volume
degli acquisti al netto dei beni strumentali ed aumentato
dell'importo delle retribuzioni lorde, che si discosta per difetto
dal valore mediano dell'analogo rapporto calcolato nell'ambito della
provincia per la stessa attivita'. Sono considerate relativamente
piu' rilevanti le attivita' con le maggiori incidenze percentuali sul
totale nazionale del numero delle dichiarazioni o delle entita' del
volume di affari;
b) soggetti con volume di affari inferiore a un miliardo di lire
nel 1991 esercenti attivita' di commercio all'ingrosso e di
produzione, nonche' soggetti esercenti attivita' di commercio al
minuto, altre attivita' commerciali, attivita' di trasporto e di
comunicazioni, che hanno evidenziato in base alle dichiarazioni
relative all'anno 1990, un rapporto fra volume di affari e volume
degli acquisti che, tenendo conto delle rimanenze, si discosta per
difetto del valore mediano del rapporto calcolato per categorie,
fasce di volume di affari, provincia di appartenenza e province con
analoghe condizioni socio-economiche;
c) soggetti che per il triennio 1989, 1990 e 1991 o, se hanno
richiesto rimborsi annuali per il 1992, per il triennio 1990, 1991 e
1992 hanno esposto nel complesso un volume di acquisti al netto dei
beni strumentali maggiore del volume di affari, dando luogo a crediti
di imposta. Sono esclusi i costruttori, le imprese di costruzioni
nonche' i soggetti dichiarati falliti;
d) soggetti che, per il triennio 1989, 1990 e 1991, hanno esposto
una rilevante situazione creditoria netta complessiva, in presenza di
una aliquota media ponderata sulle vendite non inferiore a quella
sugli acquisti. Saranno esclusi dalla selezione i soggetti i cui
crediti siano determinati dalla rilevanza delle esportazioni;
e) soggetti per i quali sono stati comunicati al sistema
informativo del Ministero delle finanze, nel periodo ottobre 1992-31
dicembre 1993, accertamenti notificati dagli uffici distrettuali
delle imposte dirette per redditi di impresa o di lavoro autonomo,
contenenti elementi che possono avere rilevanza ai fini della
determinazione dell'imposta sul valore aggiunto. Sono esclusi i
soggetti che effettuano soltanto operazioni esenti oppure fuori dal
campo di applicazione dell'imposta sul valore aggiunto;
f) soggetti per i quali sono stati comunicati al sistema
informativo del Ministero delle finanze, nel periodo 1 ottobre
1992-31 dicembre 1993, accertamenti definitivi dagli uffici
distrettuali delle imposte dirette per redditi di impresa o di lavoro
autonomo, contenenti elementi che possono avere rilevanza ai fini
della determinazione dell'imposta sul valore aggiunto. Sono esclusi i
soggetti che effettuano soltanto operazioni esenti oppure fuori dal
campo di applicazione dell'imposta sul valore aggiunto;
g) soggetti con volume di affari non superiore a un miliardo nei
cui confronti sono stati redatti in tempi diversi, negli anni 1991,
1992 e 1993, almeno tre verbali per violazioni agli obblighi in
materia di bolle di accompagnamento, quali mittenti o destinatari
della merce, ovvero di scontrino fiscale e/o ricevuta fiscale;
h) soggetti che hanno dichiarato per l'anno 1991 un volume di
affari inferiore a quello risultante da rettifiche o accertamenti
eseguiti per almeno uno degli anni di imposta 1988-1989 a seguito di
verifiche concluse entro il 31 dicembre 1990 tenuto conto della
variazione media dell'indice dei prezzi al consumo;
i) costruttori e imprese di costruzione che nel triennio 1989,
1990 e 1991 hanno esposto un rapporto tra il volume di affari e
l'entita' degli acquisti meno elevato rispetto a quello medio dei
soggetti appartenenti agli stessi codici di attivita' operanti nella
medesima provincia;
l) soggetti di cui all'art. 31 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, per i quali la misura dei
corrispettivi di operazioni imponibili nell'anno 1991 risulta
inferiore a quella determinata sulla base di uno o piu' coefficienti
di congruita' stabiliti con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri 25 ottobre 1991;
m) imprenditori in regime semplificato e lavoratori autonomi non
forfettari con proventi fino a 360 milioni nell'anno 1991 per i quali
la misura dei corrispettivi di operazioni imponibili risulta
inferiore a quella determinata sulla base dei coefficienti
presuntivi, stabiliti con il decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri 25 ottobre 1991 in presenza di scostamenti per difetto dei
corrispettivi per almeno due coefficienti di congruita' stabiliti con
lo stesso decreto;
n) soggetti che avendo presentato la dichiarazione annuale per il
1990 hanno omesso quella per il 1991 dando precedenza ai soggetti che
per il 1990 hanno evidenziato un volume di affari incongruente con le
giacenze iniziali aumentate del totale degli acquisti o soggetti che
hanno omesso di presentare la dichiarazione per il 1991 e che per lo
stesso anno, dai dati delle bollette doganali, risultano aver
effettuato importazioni;
o) soggetti per i quali dagli elenchi clienti e fornitori
presentati per l'anno di imposta 1990 risultano differenze:
1) tra l'importo delle operazioni effettuate con ciascun
fornitore e l'importo corrispondente da questi dichiarato;
2) tra l'importo delle operazioni effettuate con ciascun cliente
e l'importo corrispondente da questi dichiarato;
p) soggetti che hanno presentato nel 1991 il modello 99-bis, per
i quali l'importo degli acquisti non imponibili dichiarato e/o quello
desumibile dalle importazioni risultanti in dogana e dagli elenchi
clienti presentati dai loro fornitori risultano superiori al plafond
annuale disponibile;
q) societa' di capitali, escluse quelle esercenti attivita' di
servizi per le quali, relativamente all'anno 1991, risulta un
rapporto tra volume di affari e numero medio dei dipendenti
risultanti all'INPS, purche' superiori a 15, che si discosta per
difetto dal corrispondente rapporto calcolato per le aziende
appartenenti allo stesso gruppo omogeneo, definito in base alla
regione di appartenenza, all'attivita' esercitata ed al numero medio
dei dipendenti.
2. Le segnalazioni effettuate sulla base dei precedenti criteri
selettivi evidenzieranno l'eventuale presenza dei seguenti elementi:
a) rimborsi annuali o infrannuali liquidati dopo il 1
gennaio 1993;
b) violazioni constatate negli anni 1991 e/o 1992 in materia di
bolle di accompagnamento IVA e ricevute fiscali, di contrassegni IVA
e di fatturazione;
c) segnalazioni e/o constatazioni di emissione o utilizzazione di
fatture per operazioni inesistenti;
d) rappresentanza, per le societa', da parte di persona fisica
con eta' inferiore ai 22 o superiore ai 75 anni, ovvero che, per
l'ultimo anno per il quale sia disponibile la dichiarazione dei
redditi, non ha presentato la propria dichiarazione o l'ha presentata
esponendo solo redditi da pensione o da lavoro dipendente;
e) soggetti che per una o piu' delle annualita' di imposta 1990,
1991 e 1992 sono stati sottoposti a verifica con esito negativo.
3. Il centro informativo del dipartimento delle entrate inviera',
in via sperimentale, presso gli uffici pilota liste di soggetti
selezionati mediante i criteri selettivi di seguito indicati:
a) soggetti che per l'anno di imposta 1992 hanno avanzato
richieste di rimborso annuali che, ai sensi della circolare n. 19 del
11 agosto 1993, sono classificate "con elementi da valutare", dando
precedenza ai soggetti che hanno iniziato l'attivita' nel corso del
1991 o del 1992 o che hanno esposto differenze minime tra l'aliquota
media ponderata sulle vendite e quella sugli acquisti;
b) soggetti obbligati per l'anno di imposta 1991 alla
presentazione degli elenchi fornitori, che hanno presentato richiesta
di rimborso ed i cui fornitori risultano aver emesso fatture per
operazioni inesistenti;
c) soggetti esercenti attivita' di cui ai codici 45210, 45250,
45451, 45452, che per l'anno di imposta 1991 hanno effettuato
operazioni imponibili all'aliquota agevolata del quattro per cento
per una percentuale superiore al novanta per cento del totale delle
operazioni imponibili (legge n. 457/1978).
4. In corso d'anno potranno essere generate ulteriori liste
sperimentali per le quali saranno individuati gli uffici pilota e i
reparti della Guardia di finanza che procederanno ai controlli.