Art. 6.
1. La capacita' operativa di ciascun ufficio destinata ai controlli
sostanziali sara' impiegata prioritariamente, fino ad un massimo del
cinquanta per cento, nella utilizzazione dei verbali notificati a
seguito di verifica relativa all'attivita' di ciascun soggetto per
almeno una intera annualita' e per un settore impositivo. I verbali
della Guardia di finanza non aventi il contenuto suddetto saranno
utilizzati nell'ambito della quota di cui alla lettera b) del
successivo comma 7.
2. Una quota fino al dieci per cento della complessiva capacita'
operativa sara' destinata dagli uffici delle imposte dirette
all'esame degli avvisi automatizzati predisposti dal centro
informativo del Dipartimento delle entrate a norma del successivo
art. 16. Gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto, selezionati dal
Dipartimento delle entrate per la sperimentazione dei criteri
specificati nell'art. 16, comma 4, destineranno a tale attivita' una
quota non superiore al dieci per cento di quella indicata alla
lettera a) del successivo comma 7.
3. Una quota pari al venti per cento della capacita' operativa
complessiva di ciascun ufficio distrettuale delle imposte dirette e
una quota pari al dieci per cento della complessiva capacita'
operativa di ciascun ufficio dell'imposta sul valore aggiunto sara'
destinata al controllo, mediante verifiche congiunte, delle posizioni
dei contribuenti che per il periodo di imposta 1992 hanno dichiarato
redditi di impresa o derivanti dall'esercizio di arti o professioni
non inferiore al contributo diretto lavorativo, ma inferiore a quello
dichiarato per il periodo d'imposta precedente, sulla base delle
segnalazioni di cui all'art. 11, lettera a).
4. Una quota non superiore al cinque per cento della capacita'
operativa complessiva di ciascun ufficio distrettuale delle imposte
dirette e dell'imposta sul valore aggiunto sara' destinata agli
accessi e alle verifiche finalizzati all'acquisizione di elementi
informativi sulle attivita' di impresa e di lavoro autonomo gia'
individuate dalla commissione istituita con il decreto ministeriale 5
giugno 1992.
5. Una quota non superiore al tre per cento della complessiva
capacita' operativa degli uffici distrettuali delle imposte dirette e
una quota non superiore all'otto per cento della complessiva
capacita' operativa degli uffici dell'imposta sul valore aggiunto
sara' destinata ai controlli mediante verifiche mirate congiunte di
cui all'art. 1, comma 3.
6. Una quota non superiore al dieci per cento della complessiva
capacita' operativa degli uffici dell'imposta sul valore aggiunto
sara' destinata ai controlli sugli scambi intracomunitari.
7. La residua quota della capacita' operativa sara ripartita per
l'esame delle posizioni fiscali:
a) dei soggetti segnalati o individuati ai sensi degli articoli
da 11 a 14, nella misura del cinquanta per cento;
b) degli altri soggetti per i quali gli uffici dispongono di dati
e notizie, nei confronti dei quali ritengono di procedere sulla base
di elementi di valutazione autonomamente acquisiti, nella misura del
venticinque per cento;
c) nell'ambito dell'attivita' di controllo che sara' programmata
a livello locale dalle direzioni regionali delle entrate e dalle
direzioni delle entrate della Valle d'Aosta e delle province autonome
di Trento e Bolzano, sulla base delle specificita' delle attivita'
economiche presenti sul territorio, nella misura del venticinque per
cento.
8. Le proporzioni di cui al comma 7, lettere a), b) e c) saranno
osservate anche nell'apposita programmazione di controlli mediante
verifica. Una quota fino al dieci per cento dell'attivita' di
verifica degli uffici innescata dalle segnalazioni di cui al
precedente comma 7, lettera a), da ripartirsi in sede di emanazione
delle istruzioni attuative del presente decreto, sara' destinata ad
un programma di verifiche da svolgersi, ove del caso anche in
collaborazione con le amministrazioni finanziarie di altri Stati, nei
confronti di soggetti appartenenti alle seguenti categorie:
a) societa' interessate da operazioni di fusione che abbiano
determinato elevati disavanzi con particolare riferimento a quelle
poste in essere anteriormente all'entrata in vigore dell'art. 10
della legge 29 dicembre 1990, n. 408;
b) soggetti titolari di diritti di usufrutto su azioni, titoli
similari e quote di partecipazione;
c) fondi comuni di investimento mobiliare che hanno effettuato
operazioni di compravendita di titoli che comportano trasferimento
delle cedole e dei relativi crediti di imposta ad altri soggetti;
d) imprese multinazionali, con particolare riferimento al
controllo dei prezzi di trasferimento;
e) societa' e consorzi per la prima trasformazione dei prodotti
agricoli e dell'allevamento che beneficiano di contributi pubblici o
comunitari alla produzione o alla commercializzazione, con
particolare riferimento alla repressione di frodi comunitarie;
f) opere pubbliche e trasporti;
g) circoli sportivi, discoteche, sale da ballo, night club e
simili;
h) medici, con particolare riferimento ai dentisti e agli
esercenti attivita' professionale presso cliniche private;
i) imprese di pulizia;
l) alberghi con o senza ristorazione;
m) soggetti che hanno beneficiato di finanziamenti o di compensi
per servizi ad essi relativi nelle zone terremotate della Campania e
della Calabria.
9. I soggetti di cui al comma 8 verranno individuati sulla base di
specifici criteri selettivi definiti dal Servizio centrale degli
ispettori tributari che sara' altresi' responsabile del
coordinamento, del monitoraggio e della resocontazione finale dei
risultati del programma stesso.
10. La ripartizione della capacita' operativa di cui al comma 7,
lettere a) e b), che precede potra' essere modificata entro un
margine di oscillazione di quindici punti percentuali, nel caso ne
consegua una maggiore produttivita' dell'azione di controllo.
11. Le direzioni regionali potranno formulare al dipartimento delle
entrate proposte per l'acquisizione e l'elaborazione, da parte del
sistema informativo dell'anagrafe tributaria, di ulteriori
informazioni, dati nonche' per la predisposizione di procedure
automatizzate occorrenti agli uffici per l'attuazione dei programmi
ai sensi dei commi precedenti.
12. Le quote di capacita' operativa relative ai controlli mediante
verifiche congiunte, di cui ai precedenti commi 3 e 5, sono
determinate nel rispetto di quanto disposto dall'art. 79, comma 3,
del decreto del Presidente della Repubblica 27 marzo 1992, n. 287.
13. Una quota di capacita' operativa sara' riservata alla
effettuazione di verifiche congiunte con gli uffici del registro nei
confronti dei soggetti che hanno posto in essere cessioni di azienda.