MODELLO 780/95
MINISTERO DELLE FINANZE
SOSTITUTIVA
PER IL 1994
ISTRUZIONE PER LA COMPILAZIONE
DICHIARAZIONE DELLE SOCIETA' DI GESTIONE DEI FONDI COMUNI DI
INVESTIMENTO MOBILIARE APERTI, DELLE SOCIETA' D'INVESTIMENTO A
CAPITALE VARIABILE (SICAV) E DEI SOGGETTI INCARICATI DEL COLLOCAMENTO
IN ITALIA DEI FONDI COMUNI ESTERI DI INVESTIMENTO MOBILIARE APERTI AI
QUALI SI APPLICA L'ART. 11-BIS DEL D.L. 30/9/1983, N. 512,
CONVERTITO NELLA LEGGE 25/11/1983, N. 649.
Ministero delle Finanze ISTRUZIONI GENERALI Modello 780
1
PREMESSA
Le societa' di gestione dei fondi comuni di investimento mobiliare
aperti di diritto nazionale, relativamente ad ognuno dei fondi da
esse gestiti, e le societa' di investimento a capitale variabile
(Sicav) devono presentare, entro il 31 gennaio di ciascun anno, con
riferimento al patrimonio gestito nel corso dell'anno precedente, la
dichiarazione relativa a ciascuno degli ammontari in relazione ai
quali si applicano le diverse aliquote dell'imposta sostitutiva di
cui all'articolo 9 della legge 23 marzo 1983, n. 77.
L'imposta sostitutiva, da versarsi esclusivamente alla competente
sezione di tesoreria provinciale dello Stato entro la predetta data
del 31 gennaio, e' applicata sul valore netto del fondo o della Sicav
determinato quale media annua dei valori netti, quali risultano dai
prospetti di cui all'art. 5, lettera d), della citata legge n. 77 del
1983, relativi alla fine di ciascun mese.
Al fine di tener conto, nel calcolo dell'imposta sostitutiva, della
circostanza che il fondo o la Sicav siano stati avviati o siano
cessati in corso d'anno, nella determinazione della predetta media
annua si devono considerare anche i mesi nei quali il fondo o la
Sicav non hanno avuto alcun valore perche' non ancora avviati ovvero
gia' cessati.
L'imposta sostitutiva e' applicata secondo tre diverse aliquote:
0,05%, 0,10% e 0,25%. Tali aliquote sono applicate sul valore netto
del fondo in proporzione alla parte dell'attivo costituita:
a) per l'applicazione dell'aliquota dello 0,05&, da titoli di Stato,
conti correnti e depositi, titoli abbligazionari e similari ad
eccezione delle obbligazioni convertibili, nonche' da quote di
altri organismi di investimento collettivo in valori mobiliari;
b) per l'applicazione dell'aliquota dello 0,10%, da azioni ed
obbligazioni convertibili in azioni di societa', costituite in
Italia, aventi per oggetto esclusivo o principale attivita'
industriali;
c) per l'applicazione dello 0,25%, dalla residuale parte del
patrimonio del fondo o della Sicav.
Ai sensi dell'art. 11-bis del D.L. 30 settembre 1983, n. 512,
introdotto dalla legge di conversione 25 novembre 1983, n. 649 -
norma tuttora applicabile in virtu' della disposizione contenuta nel
comma 2 dell'art. 10-ter del decreto legislativo 25 gennaio 1992, n.
83, come sostituito dall'art. 4 del D.L. 9 settembre 1992, n. 372,
convertito con modificazioni dalla legge 5 novembre 1992, n. 429 - i
fondi comuni esteri di investimento aperti, gia' autorizzati al
collocamento nel territorio dello Stato ai sensi del D.L. 6 giugno
1956, n. 476, convertito con modificazioni dalla legge 25 luglio
1956, n. 786, abrogato con il D.P.R. 31 marzo 1988, sono tenuti ad
applicare un'imposta sostitutiva dell'IRPEF, dell'IRPEG e dell'ILOR
da commisurarsi sulla parte del fondo proporzionalmente
corrispondente ai titoli collocati nel territorio dello Stato,
calcolata come media tra il patrimonio netto all'inizio ed alla fine
di ciascun esercizio.
L'aliquota applicabile e' stabilita nella misura dello 0,50 per
cento, da versare alle competenti sezioni di Tesoreria Provinciale
dello Stato entro 30 giorni dalla chiusura dell'esercizio (il 30
gennaio per i fondi il cui esercizio e' ad anno solare), sul capitolo
1031, art. 3, del bilancio di entrata dello Stato.
In base all'ultimo comma dell'art. 11-bis del citato D.L. n.
512/1983 il soggetto incaricato del collocamento nel territorio dello
Stato deve provvedere a presentare annualmente, entro il predetto
termine di 30 giorni dalla chiusura dell'esercizio, la dichiarazione
relativa al predetto ammontare, allegandovi oltre alla copia della
distinta o del bollettino di versamento dell'imposta sostitutiva ed
al prospetto da cui risulti il calcolo seguito per la determinazione
del patrimonio netto anche la relazione di stima redatta da una
societa' di revisione iscritta all'albo speciale di cui al D.P.R. 31
marzo 1975, n. 136, e designata dalla Consob, con l'avvertenza che la
dichiarazione annuale si considera omessa in caso di mancata
allegazione della relazione di stima.
2
COMPILAZIONE DEL FRONTESPIZIO
Il frontespizio del modello di dichiarazione comprende quattro
riquadri: il primo, relativo ai dati riguardanti i fondi comuni
d'investimento, compresi quelli destinatari della particolare
disciplina recata dall'art. 11-bis del piu' volte citato D.L. n. 512
del 1983, ovvero le societa' d'investimento (Sicav); il secondo,
relativo ai dati riguardanti esclusivamente le societa' di gestione
dei fondi comuni ed i soggetti residenti incaricati del collocamento
in Italia delle parti o quote dei fondi comuni esteri ai quali si
applica l'art. 11-bis del D.L. n. 512/1983; il terzo, relativo ai
dati riguardanti il rappresentante della societa' di gestione, o
della societa' d'investimento ovvero del soggetto residente
incaricato del collocamento in Italia delle parti o quote dei fondi
comuni esteri ai quali si applica l'art. 11-bis del D.L. n. 512/1983;
il quarto, destinato all'elenco nominativo degli amministratori e dei
componenti del collegio sindacale della Sicav o della societa' di
gestione del fondo comune ovvero della societa' residente incaricata
del collocamento in Italia di parti o quote dei fondi comuni esteri
come sopra individuati.
Le notizie richieste vanno riportate in maniera chiara, a macchina od
a carattere stampatello, e senza alcuna abbreviazione.
- RIQUADRO RELATIVO AL FONDO COMUNE O ALLA SOCIETA' D'INVESTIMENTO.
In questo riquadro devono essere indicati alcuni dati riguardanti il
fondo comune - italiano od estero destinatario della disciplina di
cui all'art. 11-bis del D.L. n. 512/1983 - e tutti i dati riguardanti
la Sicav, tenendo ben presente che i dati relativi al numero di
codice fiscale ed al domicilio fiscale devono essere compilati
esclusivamente con riguardo alle Sicav, mentre i dati relativi alla
sede legale devono essere indicati con riguardo sia ai predetti fondi
esteri che alle Sicav.
Denominazione: indicare in maniera esatta e completa la denominazione
del fondo comune - italiano ad estero, come sopra precisato - ovvero
della Sicav, quale si desume, rispettivamente, dal regolamento di
gestione o dallo statuto. Deve essere barrata l'apposita casella in
caso di variazione della denominazione rispetto all'ultima
dichiarazione presentata. Nel caso in cui il fondo comune e' nata
attraverso una sigla, va indicata anche quest'ultima.
Data di istituzione: per un fondo comune e' la data nella quale
l'assemblea della societa' di gestione ha deliberato l'istituzione
del fondo, approvandone anche il regolamento; per una societa'
d'investimento e' la data nella quale l'assemblea ha deliberato
l'atto costitutivo, approvandone anche lo statuto.
Numero di codice attribuito dalla Banca d'Italia: quale numero di
codice attribuito dalla Banca d'Italia deve essere riportato quello
che l'Organo di Vigilanza assegna per le segnalazioni statistiche.
Deve essere barrata l'apposita casella in caso di variazione del
codice stesso rispetto all'ultima dichiarazione presentato.
Provvedimento che ha autorizzato al collocamento: vanno riportati gli
estremi del provvedimento con il quale il Ministero del Commercio
estero ha inizialmente concesso, ai sensi della richiamata normativa
valutaria, l'autorizzazione al collocamento nel territorio dello
Stato delle parti o quote dei fondi comuni esteri, come sopra
individuati.
Numero di codice fiscale: deve essere indicato esclusivamente dalle
Sicav. Tale numero e' formato di undici cifre che vanno riportate
ordinatamente nell'apposito spazio.
Sede legale: deve essere indicata oltre che dalle Sicav - precisando
il Comune (senza alcuna abbreviazione), la provincia con la sigla
automobilistica (per Roma RM), la frazione, la via, il numero civico,
il codice di avviamento postale ed il numero telefonico - anche dai
fondi esteri, come sopra individuati.
Domicilio fiscale: deve essere indicato esclusivamente dalle Sicav e
soltanto nel caso in cui il domicilio fiscale sia diverso dalla sede
legale.
Luogo di conservazione delle scritture contabili: deve essere
indicato l'indirizzo esatto. Se le scritture contabili sono
conservate presso terzi, devono essere indicate anche le generalita'
o la denominazione di questi ultimi.
- RIQUADRO RELATIVO ALLE SOCIETA' DI GESTIONE DEL FONDO COMUNE ED AI
SOGGETTI INCARICATI DEL COLLOCAMENTO IN ITALIA DEI FONDI ESTERI CUI
SI APPLICA L'ART. 11-bis del D.L. 30 settembre 1983, n. 512.
In questo riquadro vanno indicati tutti i dati riguardanti
esclusivamente la societa' di gestione del fondo comune di
investimento ed i soggetti residenti incaricati del collocamento in
Italia di quote di fondi esteri ai quali si applica la disciplina
dell'art. 11-bis del D.L. n. 512/1983 come sopra precisato.
Numero di codice fiscale: tale numero e' formato di undici cifre, che
vanno riportate ordinatamente nell'apposito spazio.
Denominazione: indicare in maniera esatta e completa quella
risultante dall'atto costitutivo. Va barrata la casella in caso di
variazione, anche ao seguito di fusione, rispetto all'ultima
dichiarazione presentata.
Sede legale: deve essere indicata precisando il Comune (senza alcuna
abbreviazione), la provincia con la sigla automobilistica (per Roma
RM), la frazione, la via, il numero civico, il codice di avviamento
postale ed il numero telefonico.
Domicilio fiscale: deve essere indicato soltanto dalle societa' il
cui domicilio fiscale sia diverso dalla sede legale.
- RIQUADRO RELATIVO AL RAPPRESENTANTE
Nel terzo riquadro del frontespizio, relativo al rappresentante della
societa' di gestione del fondo comune, della societa' d'investimento
(Sicav) o del soggetto residente incaricato del collocamento in
Italia dei predetti fondi esteri, devono essere indicati i dati
anagrafici ed il codice del soggetto; ai fini della individuazione
della carica rivestita all'atto della dichiarazione e' stato
predisposto uno spazio con due codici: si dovra' barrare il codice
(1) se si tratta di rappresentante legale, il codice (2) se si tratta
di liquidatore.
Nell'apposito spazio riservato all'indicazione della residenza
anagrafica, va indicato il comune di residenza del rappresentante;
nel caso in cui il comune di residenza sia diverso da quello del
domicilio fiscale deve essere indicato quest'ultimo.
Quando i rappresentanti sono piu' di uno, in allegato a parte, devono
essere indicati gli altri; in tal caso, per ciascuno di essi, devono
essere riportati in medesimi dati richiesti nel riquadro riportato
nel frontespizio.
Deve inoltre essere compilato il riquadro recante l'elenco nominativo
degli amministratori e dei componenti del collegio sindacale della
societa' di gestione, della Sicav o del soggetto residente incaricato
del collocamento in Italia dei predetti fondi esteri.
Con riguardo alla qualifica va indicato A se trattasi di socio
amministratore, B se trattasi di amministratore non socio, C se
trattasi di componente il collegio sindacale.
Sottoscrizione della dichiarazione: la dichiarazione deve essere
sottoscritta dal legale rappresentante della societa' o
dall'amministratore munito di apposita delega per tale adempimento.
3
COMPILAZIONE DEI QUADRI A, B E C. CALCOLO DELLE PROPORZIONI SECONDO
LE QUALI APPLICARE LE DIVERSE ALIQUOTE
3.1. - Con riferimento ai fondi comuni di diritto nazionale ed alle
Sicav, le diverse proporzioni secondo le quali vanno applicate le
predette aliquote dello 0,05%, dello 0,10% e dello 0,25%, sono
espresse dai rapporti tra le componenti dell'attivo di cui ai punti
a), b) e c) della premessa (v. paragrafo 1 delle presenti istruzioni)
e il totale delle attivita'; relativamente a tali rapporti si precisa
che sia il numeratore che il denominatore sono calcolati come media
annua dei valori risultanti dai prospetti di cui all'articolo 5,
comma 1, lettera d), della legge 23 marzo 1983, n. 77 (redatti anche
dalle Sicav ai sensi dell'articolo 8 del richiamato decreto
legislativo n. 84/92), relativi alla fine di ciascun mese, prospetti
sulla cui base sono stati predisposti quelli che costituiscono i
quadri A e B del modello 780, riguardanti rispettivamente, lo schema
di composizione dell'attivo dei fondi comuni del diritto nazionale e
delle Sicav.
Ai sensi dell'articolo 7, comma 3 , lettera c), della citata legge n.
77/83, in relazione ai fondi comuni, e all'articolo 9, comma 2,
lettera b), del citato decreto legislativo n. 84/92 in relazione alle
Sicav, lo schema-tipo per la redazione di tali prospetti e'
determinato dalla Banca d'Italia - sentita la Consob.
Gli schemi di composizione dell'attivo dei fondi comuni e delle Sicav
sono stati sostanzialmente desunti dai predetti schemi-tipo e sono
stati inclusi nel presente modello di dichiarazione, contraddistinti
come Mod. 780/A e Mod. 780/B e devono essere alternativamente
compilati dai soggetti obbligati a presentare questa dichiarazione a
seconda che il calcolo dell'imposta sostitutiva riguardi,
rispettivamente, un fondo comune ovvero una Sicav; detti moduli sono
strutturati in modo da consentire l'ottenimento della media annua dei
valori della quota o dell'azione risultanti dai corrispondenti
prospetti del valore relativi ad ogni fine mese. Dalla compilazione
di tali prospetti si evince sia la composizione del portafoglio e sia
il valore complessivo dello stesso.
Cio' premesso, si rendono necessarie alcune precisazioni di carattere
generale ai fini di una corretta redazione del "prospetto per il
calcolo dell'imposta sostitutiva" sul patrimonio dei fondi comuni e
delle Sicav, che costituisce operazione successiva alla redazione dei
predetti quadri A e B, concernenti - come gia' precisato - lo schema
di composizione dell'attivo dei fondi comuni e delle Sicav.
Per determinare secondo quale proporzione applicare l'aliquota dello
0,05%, al numeratore del rapporto deve essere considerata la detta
media annua del valore dei titoli di Stato, dei conti correnti e
depositi, dei titoli obbligazionari e similari, ad eccezione delle
obbligazioni convertibili, nonche' delle quote di altri organismi di
investimento collettivo in valori mobiliari posseduti dal fondo o
dalla Sicav.
Per determinare secondo quale proporzione applicare l'aliquota dello
0,10%, al numeratore del rapporto dovranno essere considerate le
azioni e le obbligazioni convertibili in azioni di societa',
costituite in Italia, aventi per oggetto esclusivo o principale
attivita' industriali.
L'aliquota dello 0,25% dovra' essere applicata sul patrimonio secondo
la proporzione che sia complemento all'unita' della somma delle due
precedenti proporzioni.
Con riferimento, poi, a particolari voci che compaiono nel prospetto
del calore della quota o della azione, e che concorrono a comporre
l'attivo del fondo o della Sicav, si precisa che:
- la "posizione netta di liquidita'" (rigo 12 per i fondi comuni e
per le Sicav), attesa la sua natura di componente liquida del
portafoglio, deve essere considerata nel numeratore della
proporzione secondo la quale applicare lo 0,05%, ma solo se attiva;
se negativa, di tale voce dovra' essere tenuto conto come posta
incrementativa delle passivita' del patrimonio;
- i "diritti maturati e non riscossi" (righi 14, 15 e 16 per i fondi
comuni e rigo 14 per le Sicav), devono essere imputati alle singole
poste dell'attivo alle quali si riferiscono;
- la voce "depositi presso organismi di compensazione per margini
iniziali su contratti a termine", rileva per l'applicazione dello
0,05 per cento.
3.2. - Con esclusivo riferimento ai fondi comuni esteri di
investimento mobiliare ai quali si applica l'art. 11-bis del piu'
volte citato D.L. n. 512/1983 e stato predisposto il Mod. 780/C che
riproduce, in buona sostanza, lo schema di dichiarazione allegato
alla circolare n. 3 del 1 febbraio 1984 della Direzione Generale
delle imposte dirette, con la quale vennero, fra l'altro, fornite le
apposite istruzioni, tuttora valide in quanto non modificate. Si
ribadisce con l'occasione l'obbligo di allegare alla dichiarazione,
da redigersi in conformita' all'unito modello, la relazione di stima
della societa' di revisione designata dalla Consob; in mancanza di
tale relazione la dichiarazione si intende omessa.
4
- PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE E VERSAMENTO DELL'IMPOSTA
Ai sensi dell'ultimo periodo del comma 4 dell'art. 9 della legge n.
77 del 1983 e del terzo comma dell'art. 9 del D.L. n. 512/1983 ai
fini delle modalita' di effettuazione dei versamenti e della
presentazione della dichiarazione previste da detti articoli si
applicano le disposizioni contenute nei decreti del Presidente della
Repubblica numeri 600 e 602 del 1973; si applicano altresi' le
disposizioni di cui al D.L. 10 luglio 1982, n. 429, convertito dalla
legge 7 agosto 1982, n. 516.
Conseguentemente la presente dichiarazione deve essere presentata,
nei termini gia' precisati nel paragrafo 1, all'ufficio del Comune
nella cui circoscrizione si trova il domicilio fiscale del soggetto
obbligato a rendere la dichiarazione. L'ufficio comunale e' tenuta a
rilasciare ricevuta. La dichiarazione puo' anche essere spedita per
raccomandata (ma soltanto all'Ufficio delle imposte o, se esistente,
al Centro di Servizio) e, in tal caso, si considera presentata nel
giorno in cui viene consegnata all'ufficio postale.
La dichiarazione presentata con ritardo non superiore a un mese e'
valida, ma si applicano le pene pecuniarie di cui all'art. 46 del
citato D.P.R. n. 600/1973, ridotte ad un quarto. La dichiarazione
presentata entro 90 giorni dalla scadenza del termine prescritto o
presentata ad ufficio incompetente o non sottoscritta o non redatta
su un stampato conforme al modello, non si considera omessa agli
effetti penali, ai sensi dell'art. 1, primo comma, del citato D.L. n.
429 del 1982, convertito dalla legge n. 516 del 1982, come modificato
dal D.L. 16 marzo 1991, n. 83, convertito dalla legge 15 maggio 1991,
n. 154.
Ai fini del versamento si ribadisce che l'imposta sostitutiva dovuta
dai fondi comuni di diritto nazionale e dalle Sicav deve essere
versata esclusivamente presso le competenti sezioni di tesoreria
provinciale dello Stato, entro il predetto termine del 31 gennaio,
sul capitolo 1031 del bilancio di entrata dello Stato, utilizzando
l'articolo 1 se l'imposta sostitutiva e' stata applicata con
l'aliquota dello 0,25 per cento e utilizzando l'articolo 2 se
l'imposta sostitutiva e' stata applicata con le aliquote ridotte
dello 0,10 e dello 0,05 per cento; il versamento dell'imposta
sostitutiva della 0,50 per cento, dovuta sui fondi esteri sopra
citati, va invece effettuato entro la data del 30 gennaio, se
l'esercizio e' ad anno solare, e comunque entro 30 giorni dalla
chiusura dell'esercizio, utilizzando il capitolo 1031 e l'art. 3.
----> Vedere MODELLO da Pag. 31 a Pag. 38 della G.U. <----