ALLEGATO B
ISTRUZIONI PER IL DATORE DI LAVORO O ENTE EROGANTE
Il presente modello deve essere utilizzato dai datori di lavoro o
enti eroganti che corrispondono compensi e altre somme di cui agli
artt. 46 e 47, comma 1, lettere a) e d), del T.U.I.R.
Tale modello non va utilizzato per certificare trattamenti
pensionistici da chiunque erogati per i quali va, invece, utilizzato
il modello 201. Tuttavia il presente modello va utilizzato dagli enti
eroganti che hanno corrisposto al medesimo soggetto emolumenti
relativi a rapporti di lavoro dipendente e trattamenti pensionistici
ed hanno, conseguentemente, operato la ritenuta sul totale degli
imponibili.
Il modello puo' essere utilizzato anche per certificare i redditi
corrisposti, ai sensi dell'articolo 7, comma 3, del T.U.I.R., agli
eredi del lavoratore dipendente. In tal caso, nelle Annotazioni,
devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del
deceduto e deve essere specificato che trattasi di redditi per i
quali l'erede ha l'obbligo di presentare la dichiarazione dei
redditi.
Questo modello va utilizzato anche per la certificazione degli
emolumenti assoggettati a tassazione separata (arretrati relativi ad
emolumenti di anni precedenti ed indennita' di fine rapporto di cui
all'articolo 16 del T.U.I.R.). Si precisa che vanno certificate in
questo modello le indennita' di fine rapporto di lavoro dipendente o
loro anticipazioni erogate nell'anno a seguito di cessazioni avvenute
a partire dal 1974 o non ancora avvenute. Per le indennita' relative
a rapporti cessati anteriormente alll'anno 1974 deve essere
utilizzato il mod. 102-bis, pubblicato nella G.U. n. 62 del 15 marzo
1986.
Nel caso di erogazione di indennita' ai sensi dell'art. 2122 del
Codice Civile o delle leggi speciali corrispondenti ovvero in caso di
eredita' dovra' essere rilasciato un autonomo certificato per ciascun
avente diritto o erede percettore delle indennita' tenendo presente
che:
nella Sezione II devono essere indicati i dati anagrafici
dell'avente diritto o erede;
nella Sezione III il punto 26 deve essere compilato con
riferimento all'avente diritto o erede al quale e' rilasciato il
presente certificato, mentre gli altri punti della Sezione devono
essere compilati con riferimento all'indennita' cosi' come maturata
in capo al lavoratore dipendente deceduto;
nelle Annotazioni, devono essere indicati il codice fiscale e i
dati anagrafici del deceduto.
Per quanto riguarda la compilazione del modello, si fa presente
che nella Sezione III va, innanzitutto, indicato nell'apposito spazio
l'anno in cui i redditi sono stati corrisposti.
Nel punto 1 della stessa sezione va indicato il totale dei
compensi imponibili (stipendi, mensilita' aggiuntive, indennita' di
trasferta, indennita' corrisposte da terzi, etc.) al netto dei
contributi previdenziali e assistenziali.
Qualora il lavoratore si sia avvalso della facolta' di chiedere,
all'atto dell'assunzione, al successivo datore di lavoro di tener
conto dei redditi corrisposti, delle ritenute operate e delle
detrazioni effettuate dal datore di lavoro precedente, il presente
modello deve riportare i dati complessivi (compresi quelli relativi
al numero totale dei mesi per i quali spetta l'incremento delle
detrazioni per figli a carico, al periodo di lavoro espresso in
giorni, alle erogazioni a fronte di spese sanitarie, ai premi di
assicurazione, all'imponibile assoggettato al C.S.S.N., etc.) dei due
rapporti di lavoro. Nei punti 1-bis, 7-bis, 7-quater e 8-bis devono,
inoltre, essere indicate le somme corrisposte, le detrazioni e
l'incremento delle detrazioni effettuate e le ritenute operate dal
precedente datore di lavoro.
Nel punto 10 bis indicare il numero totale dei mesi relativi ai
figli (o agli altri componenti del nucleo familiare) per i quali
esiste il diritto all'incremento delle detrazioni. Al riguardo si
precisa che i soggetti che percepiscono l'assegno per il nucleo
familiare, in possesso nel 1995 dei medesimi requisiti reddituali
previsti per l'attribuzione dell'assegno stesso, hanno diritto per
ciascun figlio a partire dal terzo, ad un incremento delle detrazioni
per figli a carico, nella misura di lire 400.000 per l'intero anno.
Tale somma e' computata separatamente dalle altre detrazioni.
L'incremento spetta dal mese in cui si sono verificate a quello in
cui sono cessate le condizioni richieste.
Ai fini del diritto all'incremento delle detrazioni sono
equiparati ai figli i componenti del nucleo familiare presi in
considerazione ai fini dell'attribuzione dell'assegno, e cioe', il
coniuge non legalmente ed effettivamente separato, i fratelli, le
sorelle ed i nipoti portatori di handicap di cui agli articoli 3 e 4
della L. 5 febbraio 1992, n. 104, o di eta' superiore ai
settant'anni, purche', nel 1995, siano conviventi con il contribuente
e non posseggano redditi propri assoggettabili all'Irpef per un
ammontare superiore a quello previsto per la corresponsione della
pensione sociale. In tal caso l'incremento spetta anche in assenza di
figli, sempreche' ricorrano le altre condizioni.
L'incremento e' riconosciuto a richiesta degli interessati, i
quali devono attestare con dichiarazione sostitutiva di atto notorio
che i familiari sono in possesso dei requisiti previsti.
Le variazioni del nucleo familiare devono essere comunicate, entro
30 giorni dal loro verificarsi, al soggetto tenuto a corrispondere
l'assegno per il nucleo.
Nel punto 11 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo
di durata del rapporto di lavoro per i quali il lavoratore ha diritto
alle detrazioni per lavoro dipendente. Si tratta del numero di giorni
che hanno dato diritto alla retribuzione assoggettata a ritenuta e
per i quali e' concessa la detrazione. In tale numero di giorni vanno
in ogni caso compresi le festivita', i riposi settimanali e gli altri
giorni non lavorativi e vanno sottratti i giorni per i quali non
spetta alcuna retribuzione neanche differita, quali le mensilita'
aggiuntive, etc. (ad esempio, in caso di assenza per aspettativa
senza corresponsione di assegni). Analogo criterio deve essere
adottato per i contratti a tempo determinato, per i quali, partendo
dal numero dei giorni compresi nel periodo di durata del rapporto,
vanno sottratti quelli per i quali non compete il diritto alla
retribuzione.
In presenza di contratti di lavoro dipendente a tempo determinato
caratterizzati dalla effettuazione di prestazioni "a giornata" (ad
es. per i lavoratori edili ed i braccianti agricoli) la detrazione
spettante per le festivita', i giorni di riposo settimanale ed i
giorni non lavorativi compresi nel periodo che intercorre tra la data
d'inizio e quella di tali rapporti di lavoro deve essere determinata
proporzionalmente al rapporto esistente tra le giornate
effettivamente lavorate e quelle previste come lavorative dai
contratti collettivi nazionali di lavoro e dai contratti collettivi
territoriali applicabili per i contratti a tempo indeterminato delle
medesime categorie. Il risultato del rapporto, se decimale, va
arrotondato all'unita' successiva.
Ad esempio, ipotizzando un rapporto di lavoro iniziato il 15
febbraio 1995 e terminato il 25 marzo 1995, per complessivi 38 giorni
nei quali vi sono 28 giornate lavorabili e 20 effettivamente
lavorate, il calcolo dei giorni di detrazione per le festivita', i
giorni di riposo settimanale ed i giorni non lavorativi,
complessivamente pari a 10, andra' cosi' operato:
10 x (20/28) = 7,14 arrotondato a 8.
Nel punto 12 vanno indicate le erogazioni di cui all'art. 48,
comma 2, lett. b), del T.U.I.R. fatte dal datore di lavoro in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti
aziendali a fronte di spese sanitarie per le quali compete la
detrazione ai sensi dell'art. 13-bis del T.U.I.R.. Nello stesso punto
12 va indicato il premio imputabile al lavoratore dipendente e ai
suoi familiari a carico, nel caso in cui il datore di lavoro abbia
scelto per tali erogazioni la forma assicurativa, stipulando un
contratto di assicurazione avente per oggetto soltanto le spese
sanitarie da considerare interamente ai fini del calcolo della
detrazione e contenente l'indicazione nominativa dei beneficiari.
Nel punto 13 vanno indicati, nel limite di importo di L. 2.500.000
e alle condizioni previste alla lettera f) del comma 1 dell'art.
13-bis del T.U.I.R., i premi di assicurazione sulla vita e contro gli
infortuni versati dal datore di lavoro, con o senza ritenute a carico
del lavoratore dipendente, in conformita' a contratti collettivi o ad
accordi e regolamenti aziendali.
Nel punto 14 vanno indicati i contributi versati ad un fondo
pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, per i
quali e' prevista la detraibilita' dall'imposta. Per tali contributi
il limite dell'importo sul quale va calcolata la detrazione del 22
per cento e' L. 3.000.000.
La somma degli importi dei punti 13 e 14 non puo' risultare
superiore all'importo di L. 2.500.000. Tale limite e' elevato a L.
3.000.000 solo se nel punto 14 e' indicato un importo non inferiore a
L. 500.000.
In questa sezione vanno anche indicati gli emolumenti soggetti a
tassazione separata (arretrati, indennita', etc.) al netto dei
contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente.
Se il datore di lavoro o l'ente erogante, nella liquidazione delle
indennita' di fine rapporto, ha applicato le disposizioni di cui
all'art. 4, comma 3, della legge n. 482 del 1985, deve farne
specifica menzione nelle Annotazioni.
Nella sezione quarta vanno indicati gli altri dati necessari al
lavoratore ai fini dell'eventuale compilazione del modello 730 o 740.
Nei punti 27, 28, 29 e 30 vanno indicati gli importi del primo e
del secondo o unico acconto relativi all'IRPEF e al contributo al
Servizio sanitario nazionale trattenuti dal datore di lavoro o ente
erogante ai lavoratori dipendenti che si sono avvalsi dell'assistenza
fiscale nel periodo di imposta per il quale e' rilasciata la
certificazione.
Per i medesimi lavoratori nei punti 31 e 32 va indicato,
distintamente per l'IRPEF e per il C.S.S.N., l'eventuale credito che
il datore di lavoro o ente erogante non ha rimborsato per cessazione
del rapporto o per qualsiasi altro motivo.
Nel punto 33 va indicato l'ammontare dell'imponibile che il datore
di lavoro o ente erogante ha effettivamente assoggettato al
contributo al Servizio sanitario nazionale ivi compreso quello
relativo ad eventuali emolumenti assoggettati a tassazione separata.
Va infine, indicato l'indirizzo completo (Comune, sigla della
provincia, C.A.P., via, numero civico) della sede del datore di
lavoro o ente erogante (e non di altri soggetti, quali ad esempio,
quello incaricato della tenuta della contabilita') alla quale il CAAF
deve inviare la comunicazione (mod. 730-4) relativa alla liquidazione
del mod. 730.