ART. 3.
1. A decorrere dall'anno 1996 cessano i finanziamenti in favore
delle regioni a statuto ordinario, previsti dalle disposizioni di cui
alla tabella B allegata alla presente legge, per gli importi indicati
nella tabella C allegata alla presente legge, intendendosi trasferire
alla competenza regionale le relative funzioni.
2. A decorrere dall'anno 1997, e' istituito nello stato di
previsione del Ministero del tesoro un fondo perequativo per la
corresponsione in favore delle regioni di un importo pari alla
differenza tra l'ammontare del gettito realizzato nell'anno 1996 ai
sensi dei commi da 12 a 14 del presente articolo e l'ammontare dei
trasferimenti indicati nella tabella C allegata alla presente legge;
tale importo e' aumentato per gli anni successivi del tasso
programmato di inflazione previsto dal Documento di programmazione
economico-finanziaria.
3. Per ogni anno a partire dal 1998, l'aumento percentuale della
quota spettante a ciascuna regione e' calcolato con riferimento alla
differenza, calcolata sui valori per abitante, tra importo dei
trasferimenti soppressi rilevato nella tabella C allegata alla
presente legge e gettito dell'accisa rilevato due anni prima. Per le
regioni ove tale differenza e' inferiore al valore medio, le quote
del fondo perequativo aumentano in relazione diretta a tale
differenza, in misura pari a zero per la regione ove la differenza e'
minima e pari al tasso d'inflazione programmato per la regione ove
tale differenza e' massima. Quando in una regione il gettito
dell'accisa diventa superiore ai trasferimenti soppressi, la quota
del fondo perequativo viene ridotta in misura pari al 50 per cento
della eccedenza. Per le regioni ove tale differenza e' superiore al
valore medio e per le regioni del Mezzogiorno, le quote del fondo
perequativo delle singole regioni aumentano tutte in misura pari al
tasso d'inflazione programmato.
4. Al fine di far fronte ad eventuali difficolta' di cassa
segnalate dalle regioni a statuto ordinario, il Ministero del tesoro
e' autorizzato a concedere anticipazioni straordinarie di cassa,
senza interessi, nei limiti delle differenza presunte risultanti
dalla tabella C allegata alla presente legge, con regolamentazione da
effettuare nell'anno successivo, a valere sulle erogazioni di cui al
comma 2. Le regioni sono autorizzate ad iscrivere nei propri bilanci
in distinti capitoli di entrata la quota dell'accisa di cui ai commi
da 12 a 14 del presente articolo e l'ammontare presunto del fondo
perequativo ad esse spettante negli importi rispettivamente indicati
dalla tabella C; il limite di indebitamento e delle anticipazioni
ordinarie di cassa non puo' comunque essere inferiore a quello
determinato per l'anno 1995.
5. L'entrate di cui al comma 12 del presente articolo sono
comprensive dei conguagli relativi al fondo comune di cui
all'articolo 8 della legge 16 maggio 1970, n. 281, e successive
modificazioni ed integrazioni, relativo all'anno 1993, occorrenti per
assicurare a ciascuna regione le risorse indicate all'articolo 4,
comma 6, della legge 23 dicembre 1992, n. 500; per gli anni 1994 e
1995 si provvede in sede di assegnazione dei fondi di cui al comma 2.
Per le regioni che evidenziano conguagli negativi, per le quali il
fondo di cui al comma 2 non risulta sufficiente, per procedere alle
relative compensazioni si provvede, per la parte eccedente, sulle
erogazioni di cui al comma 12 del presente articolo. Per effetto dei
predetti conguagli e della conseguenziale nuova distribuzione
regionale del fondo comune relativo all'anno 1995, il Ministro del
tesoro e' autorizzato ad apportare, con proprio decreto e con effetto
dall'anno 1997, modifiche agli importi di cui alla tabella C allegata
alla presente legge e ad operare, con le stesse modalita' sopra indi-
cate, le opportune compensazioni relative all'anno 1996.
6. Le disposizioni di cui all'articolo 20, comma 2, del decreto-
legge 18 gennaio 1993, n. 8, convertito, con modificazioni, dalla
legge 19 marzo 1993, n. 68, possono applicarsi anche alle eventuali
operazioni di ricontrattazione e consolidamento delle esposizioni
debitorie verso istituiti di credito avviate insieme al ripiano dei
disavanzi dalle regioni ai sensi dell'articolo 20, comma 1, del
citato decreto-legge 18 gennaio 1993, n. 8. Le erogazioni del
Ministero del tesoro sono effettuate ad unico istituto di credito
indicato dalla regione quale capofila qualora le operazioni di
ricontrattazione e consolidamento siano effettuate con piu' di due
istituti di credito.
7. A decorrere dall'anno 1997 la trattenuta di cui all'articolo
20, comma 2, del decreto-legge 18 gennaio 1993, n. 8, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 marzo 1993, n. 68, e' effettuata sulle
erogazioni di cui al comma 2 del presente articolo. Per l'anno 1996
la trattenuta viene operata sulle erogazioni di cui al comma 12 del
presente articolo.
8. Le risorse attribuite alle regioni con le disposizioni di cui
ai commi da 1 a 11 del presente articolo includono la somma di lire
1.130 miliardi vincolata agli interventi nei settori
dell'agricoltura, agroindustriale e delle foreste concorrenti a
definire la percentuale dell'80 per cento dei fondi destinati alle
regioni secondo quanto previsto dall'articolo 2, comma 10, della
legge 4 dicembre 1993, n. 491. Una parte delle risorse attribuite
alle regioni con le disposizioni del presente comma e' utilizzata per
l'attuazione di interventi regionali o interregionali, cofinanziati
con il Ministero delle risorse agricole, alimentari e forestali, nei
medesimi settori, secondo quanto previsto da apposita legge statale
di programmazione economica.
9. Fino all'entrata in vigore delle leggi regionali di utilizzo
delle risorse assegnate nel settore dell'agricoltura, continuano ad
applicarsi le disposizioni della legge statale. Se entro il 30 giugno
1996 non sara' in vigore la nuova legge sugli interventi
programmatici in agricoltura, le regioni potranno utilizzare le
risorse attribuite con la presente legge nel rispetto delle
indicazioni di cui al comma 8. Nel 1996 le regioni destinano al
settore del trasporto pubblico locale somme non inferiori alla quota
del Fondo nazionale trasporti per il 1995.
10. Dopo il comma 1 dell'articolo 26 della legge 9 gennaio 1991,
n. 9, e' inserito il seguente:
"1-bis. A decorrere dal 1 gennaio 1996 un terzo dell'aliquota e'
devoluto alle regioni, di cui all'articolo 1 del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 6 marzo 1978,
n. 218, nelle quali si effettuano le coltivazioni. Le regioni
impegnano tali proventi per il finanziamento di piani di sviluppo
economico e per l'incremento industriale nei territori in cui sono
ubicati i giacimenti".
11. Per l'anno 1996 il Fondo nazionale per la montagna di cui
all'articolo 2 della legge 31 gennaio 1994, n. 97, determinato in
misura percentuale del Fondo di cui all'articolo 19, comma 5, del
decreto legislativo 3 aprile 1993, n. 96, non dovra' essere inferiore
a lire 300 miliardi.
12. A decorrere dal 1 gennaio 1996 una quota dell'accisa sulla
benzina (codice NC 2710 00 26, 2710 00 34 e 2710 00 36) e sulla
benzina senza piombo (codice NC 2710 00 27, 2710 00 29 e 2710 00 32)
per autotrazione, nella misura di lire 350 al litro, e' attribuita
alla regione a statuto ordinario nel cui territorio avviene il
consumo, a titolo di tributo proprio. L'ammontare della predetta
quota viene versato dai soggetti obbligati al pagamento dell'accisa
in apposita contabilita' speciale di girofondi aperta presso la
sezione di Tesoreria provinciale dello Stato denominata "Accisa sulla
benzina da devolvere alle regioni a statuto ordinario". Le predette
somme sono trasferite mensilmente in apposito conto corrente aperto
presso la Tesoreria centrale dello Stato intestato con la medesima
denominazione. La ripartizione delle somme viene effettuata sulla
base dei quantitativi erogati nell'anno precedente dagli impianti di
distribuzione di carburante che risultano dal registro di carico e
scarico di cui all'articolo 3 del decreto-legge 5 maggio 1957, n.
271, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 luglio 1957, n.
474, e successive modificazioni. Con decreto del Ministro del tesoro,
di concerto con il Ministro delle finanze, sono stabilite le
modalita' di applicazione delle disposizioni del presente comma.
13. L'imposta regionale sulla benzina per autotrazione, di cui
all'articolo 17 del decreto legislativo 21 dicembre 1990, n. 398, e'
versata direttamente alla regione dal concessionario dell'impianto di
distribuzione di carburante o, per sua delega, dalla societa'
petrolifera che sia unica fornitrice del suddetto impianto, sulla
base dei quantitativi erogati in ciascuna regione dagli impianti di
distribuzione di carburante che risultano dal registro di carico e
scarico di cui all'articolo 3 del decreto-legge 5 maggio 1957, n.
271, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 luglio 1957, n.
474, e successive modificazioni. Le modalita' ed i termini di
versamento, anche di eventuali rate di acconto, le sanzioni, da
stabilire in misura compresa tra il 50 e il 100 per cento
dell'imposta evasa, sono stabiliti da ciascuna regione con propria
legge. L'imposta regionale puo' essere differenziata in relazione al
luogo di ubicazione dell'impianto di distribuzione, tenendo conto di
condizioni particolari di mercato. Gli uffici tecnici di finanza
effettuano l'accertamento e la liquidazione dell'imposta regionale
sulla base di dichiarazioni annuali presentate, con le modalita'
stabilite dal Ministero delle finanze, dai soggetti obbligati al
versamento dell'imposta, entro il 31 gennaio dell'anno successivo a
quello cui si riferiscono, e trasmettono alle regioni i dati relativi
alla quantita' di benzina erogata nei rispettivi territori. Per la
riscossione coattiva, gli interessi di mora, il contenzioso e per
quanto non disciplinato dai commi da 12 a 14 del presente articolo,
si applicano le disposizioni vigenti in materia di accisa sugli oli
minerali, comprese quelle per la individuazione dell'organo
amministrativo competente. Le regioni hanno facolta' di svolgere
controlli sui soggetti obbligati al versamento dell'imposta e di
accedere ai dati risultanti dalle registrazioni fiscali tenute in
base alle norme vigenti, al fine di segnalare eventuali infrazioni o
irregolarita' all'organo competente per l'accertamento. Ciascuna
regione riscuote, contabilizza e da' quietanza delle somme versate,
secondo le proprie norme di contabilita'.
14. A decorrere dal 1 gennaio 1996 sono abrogati gli articoli 18 e
18 del decreto legislativo 21 dicembre 1990, n. 398.
15. Fermi restando i vincoli derivanti dagli accordi
internazionali e dalle normative dell'Unione europea, nonche' della
norme ad essi connesse, le regioni, nonche' le province autonome,
possono determinare, con propria legge e nell'ambito della quota
dell'accisa a loro riservata, una riduzione del prezzo alla pompa
delle benzine, per i soli cittadini residenti nella regione o nella
provincia autonoma o in una parte di essa.
16. Alla regione autonoma Friuli-Venezia Giulia, al fine di
ridurre la concorrenzialita' delle rivendite di benzine negli Stati
confinanti, e' assegnata una quota delle accise sulle benzine pari a
lire 800 per ogni litro venduto nel territorio della regione.
Qualora le accise sui carburanti fossero ridotte o inferiori a tale
importo, anche per effetto di iniziative legislative regionali, e'
assegnata alla regione la quota di accisa di lire 800 diminuita della
riduzione applicata sull'accisa stessa. Conseguentemente i
trasferimenti statali a qualsiasi titolo spettanti alle regione
Friuli-Venezia Giulia, ivi comprese le devoluzioni erariali in
attuazione dello statuto, sono complessivamente ridotti, a pie' di
lista, dei minori introiti statali in dipendenza del presente comma,
calcolati sulla base dei tributi incassati sulle benzine vendute
nell'anno 1995 nel territorio della regione. Con decreto del Ministro
del tesoro di concerto con il Ministro delle finanze, d'intesa con la
regione autonoma Friuli-Venezia Giulia, entro centoventi giorni dalla
data di entrata in vigore della presente legge, sono dettate le
disposizioni attuative del presente comma.
17. Nell'esercizio della facolta' di cui ai commi da 15 a 18 del
presente articolo le regioni e le province autonome di confine devono
garantire:
a) che il prezzo alla pompa non sia inferiore a quello praticato
negli Stati confinanti e che, comunque, la riduzione del prezzo di
cui al comma 15 sia differenziata nel territorio regionale o
provinciale in maniera inversamente proporzionale alla distanza dei
punti vendita dal confine;
b) che siano disciplinati precisi controlli sulle cessioni di
carburanti e previste le relative sanzioni nei casi di inadempienza o
abuso.
18. L'eventuale perdita di gettito a carico della regione o della
provincia autonoma, derivante dall'applicazione della disposizione di
cui al comma 15, non puo' essere compensata con trasferimenti
erariali.
19. Nel rispetto delle competenze delle regioni in merito agli
interventi volti a rimuovere gli ostacoli di ordine economico e
sociale per la concreta realizzazione del diritto agli studi
universitari previsti dalla legge 2 dicembre 1991, n. 390, a
decorrere dall'anno accademico 1996-1997, sono aboliti:
a) il contributo suppletivo di cui all'articolo 4 della legge 18
dicembre 1951, n. 1551;
b) la quota di compartecipazione del 20 per cento degli introiti
derivanti dalle tasse di iscrizione di cui al comma 15 dell'articolo
5 della legge 24 dicembre 1993, n. 537. Conseguentemente e' ridotta
da 10 per cento la tassa minima di iscrizione prevista dal comma 14
dell'articolo 5 della legge 24 dicembre 1993, n. 537.
20. Al fine di incrementare le disponibilita' finanziarie delle
regioni finalizzate all'erogazione di borse di studio e di prestiti
d'onore agli studenti universitari capaci e meritevoli e privi di
mezzi, nel rispetto del principio di solidarieta' tra le famiglie a
reddito piu' elevato a quelle a reddito basso, con la medesima
decorrenza e' istituita la tassa regionale per il diritto allo studio
universitario, quale tributo proprio delle regioni e delle province
autonome. Per l'iscrizione ai corsi di studio delle universita'
statali e legalmente riconosciute, degli istituti universitari e
degli istituti superiori di grado universitario che rilasciano titoli
di studio aventi valore legale, gli studenti sono tenuti al pagamento
della tassa per il diritto allo studio universitario alla regione o
alla provincia autonoma nella quale l'universita' o l'istituto hanno
la sede legale, ad eccezione dell'universita' degli studi della
Calabria per la quale la tassa e' dovuta alla medesima universita' ai
sensi del comma 3 dell'articolo 26 della legge 2 dicembre 1991, n.
390. Le universita' e gli istituti accettano le immatricolazioni e le
iscrizioni ai corsi previa verifica del versamento della tassa di cui
ai commi da 19 a 23 del presente articolo.
21. Le regioni e le province autonome determinano l'importo della
tassa per il diritto allo studio a partire dalla misura minima di
lire 120 mila ed entro il limite massimo di lire 200 mila. Qualora le
regioni e le province autonome non stabiliscano con proprie leggi,
entro il 30 giugno 1996, l'importo della tassa, la stessa e' dovuta
nella misura minima. Per gli anni accademici successivi, il limite
massimo della tassa e' aggiornato sulla base del tasso di inflazione
programmato.
22. Le regioni e le province autonome concedono l'esonero parziale
o totale dal pagamento della tassa regionale per il diritto allo stu-
dio universitario agli studenti capaci e meritevoli privi di mezzi.
Sono comunque esonerati dal pagamento gli studenti beneficiari delle
borse di studio e dei prestiti d'onore di cui alla legge 2 dicembre
1991, n. 390, nonche' gli studenti risultati idonei nelle graduatorie
per l'ottenimento di tali benefici.
23. Il gettito della tassa regionale per il diritto allo studio
universitario e' interamente devoluto alla erogazione delle borse di
studio e dei prestiti d'onore di cui alla legge 2 dicembre 1991, n.
390.
24. Al fine di favorire la minore produzione di rifiuti e il
recupero dagli stessi di materia prima e di energia, a decorrere dal
1 gennaio 1996 e' istituito il tributo speciale per il deposito in
discarica dei rifiuti solidi, cosi' come definiti e disciplinati
dall'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 10
settembre 1982, n. 915.
25. Presupposto dell'imposta e' il deposito in discarica dei
rifiuti solidi, compresi i fanghi palabili.
26. Soggetto passivo dell'imposta e' il gestore dell'impresa di
stoccaggio definitivo con obbligo di rivalsa nei confronti di colui
che effettua il conferimento.
27. Il tributo e' dovuto alle regioni; una quota del 10 per cento
di esso spetta alle province. Il 20 per cento del gettito derivate
dall'applicazione del tributo, al netto della quota spettante alle
province, affluisce in un apposito fondo della regione destinato a
favorire la minore produzione di rifiuti, le attivita' di recupero di
materie prime e di energia, con priorita' per i soggetti che
realizzano sistemi di smaltimento alternativi alle discariche,
nonche' a realizzare la bonifica dei suoli inquinati, ivi comprese le
aree industriali dismesse, il recupero delle aree degradate per
l'avvio ed il finanziamento delle agenzie regionali per l'ambiente e
la istituzione e manutenzione delle aree naturali protette. L'impiego
delle risorse e' disposto dalla regione, nell'ambito delle
destinazioni sopra indicate, con propria deliberazione, ad eccezione
di quelle derivanti dalla tassazione dei fanghi di risulta che sono
destinate ad investimenti di tipo ambientale riferibili ai rifiuti
del settore produttivo soggetto al predetto tributo.
28. La base imponibile e' costituita dalla quantita' dei rifiuti
conferiti in discarica sulla base delle annotazioni nei registri
tenuti in attuazione degli articoli 11 e 19 del decreto del
Presidente della Repubblica 10 settembre 1982, n. 915.
29. L'ammontare dell'imposta e' fissato, con legge della regione
entro il 31 luglio di ogni anno per l'anno successivo, per
chilogrammo di rifiuti conferiti: in misura non inferiore a lire 2 e
non superiore a lire 20 per i rifiuti dei settori minerario,
estrattivo, edilizio, lapideo e metallurgico; in misura non inferiore
a lire 10 e non superiore a lire 20 per gli altri rifiuti speciali;
in misura non inferiore a lire 20 e non superiore a lire 50 per i
restanti tipi di rifiuti. In caso di mancata determinazione
dell'importo da parte delle regioni entro il 31 luglio di ogni anno
per l'anno successivo, si intende prorogata la misura vigente. Il
tributo e' determinato moltiplicando l'ammontare dell'imposta per il
quantitativo, espresso in chilogrammi, dei rifiuti conferiti in
discarica, nonche' per un coefficiente di correzione che tenga conto
del peso specifico, della qualita' e delle condizioni di conferimento
dei rifiuti ai fini della commisurazione dell'incidenza sul costo
ambientale da stabilire con decreto del Ministro dell'ambiente, di
concerto con i Ministri dell'industria, del commercio e
dell'artigianato e della sanita', entro sei mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge.
30. Il tributo e' versato alla regione in apposito capitolo di
bilancio dal gestore della discarica entro il mese successivo alla
scadenza del trimestre solare in cui sono state effettuate le
operazioni di deposito. Entro i termini previsti per il versamento
relativo all'ultimo trimestre dell'anno il gestore e' tenuto a
produrre alla regione in cui e' ubicata la discarica una
dichiarazione contenente l'indicazione delle quantita' complessive
dei rifiuti conferiti nell'anno nonche' dei versamenti effettuati.
La regione trasmette copia della predetta dichiarazione alla
provincia nel cui territorio e' ubicata la discarica. Con legge della
regione sono stabilite le modalita' di versamento del tributo e di
presentazione della dichiarazione.
31. Per l'omessa o infedele registrazione delle operazioni di
conferimento in discarica, ferme restando le sanzioni stabilite per
le violazioni di altre norme, si applica la pena pecuniaria da tre a
sei volte il tributo relativo all'operazione. Per l'omesso,
insufficiente o tardivo versamento del tributo si applica la pena
pecuniaria da due a quattro volte l'ammontare del tributo non versato
o tardivamente versato; se il ritardo non supera i trenta giorni la
pena pecuniaria e' ridotta alla meta'. L'omissione della
dichiarazione e la presentazione di essa con indicazioni inesatte
sono punite con la pena pecuniaria da lire 200 mila a lire un
milione.
32. Fermi restando l'applicazione della disciplina sanzionatoria
per la violazione della normativa sullo smaltimento dei rifiuti di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 10 settembre 1982, n.
915, e successive modificazioni, e l'obbligo di procedere alla
bonifica e alla rimessa in pristino dell'area, chiunque esercita,
ancorche' in via non esclusiva, l'attivita' di discarica abusiva e
chiunque abbandona, scarica o effettua deposito incontrollato di
rifiuti, e' soggetto al pagamento del tributo determinato ai sensi
della presente legge e di una sanzione amministrativa pari a tre
volte l'ammontare del tributo medesimo. Si applicano a carico di chi
esercita l'attivita' le sanzioni di cui al comma 31. L'utilizzatore a
qualsiasi titolo o, in mancanza, il proprietario dei terreni sui
quali insiste la discarica abusiva, e' tenuto in solido agli oneri di
bonifica, al risarcimento del danno ambientale al pagamento del
tributo e delle sanzioni pecuniarie ai sensi della presente legge,
ove non dimostri di aver presentato denuncia di discarica abusiva ai
competenti organi della regione, prima della costatazione delle
violazioni di legge. Le discariche abusive non possono essere oggetto
di autorizzazione regionale, ai sensi dell'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 10 settembre 1982, n. 915.
33. Le violazioni ai commi da 24 a 41 del presente articolo sono
constatate con processo verbale dai funzionari provinciali addetti ai
controlli ai sensi dell'articolo 14 della legge 8 giugno 1990, n.
142, e dell'articolo 7 del decreto del Presidente della Repubblica 10
settembre 1982, n. 915, muniti di speciale tessera di riconoscimento
rilasciata dal presidente della provincia. Per l'assolvimento dei
loro compiti i funzionari possono accedere, muniti di apposita
autorizzazione del capo dell'ufficio, nei luoghi adibiti
all'esercizio dell'attivita' e negli altri luoghi ove devono essere
custoditi i registri e la documentazione inerente l'attivita', al
fine di procedere alla ispezione dei luoghi ed alla verifica della
relativa documentazione. Qualora nel corso dell'ispezione o della
verifica emergano inosservanza di obblighi regolati da disposizioni
di leggi concernenti tributi diversi da quelli previsti dai commi da
24 a 41 del presente articolo, i funzionari predetti devono
comunicarle alla Guardia di finanza secondo le modalita' previste
dall'ultimo comma dell'articolo 36 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1972, n. 600, introdotto dall'articolo 19,
comma 1, lettera d), della legge 30 dicembre 1991, n. 413. La Guardia
di finanza coopera con i funzionari provinciali per l'acquisizione ed
il reperimento degli elementi utili ai fini dell'accertamento
dell'imposta e per la repressione delle connesse violazioni,
procedendo di propria iniziativa o su richiesta delle regioni o prov-
ince nei modi e con le facolta' di cui all'articolo 63 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni.
34. L'accertamento, la riscossione, i rimborsi, il contenzioso
amministrativo e quanto non previsto dai commi da 24 a 41 del
presente articolo sono disciplinati con legge della regione.
35. Le disposizioni dei commi da 24 a 41 del presente articolo
costituiscono principi fondamentali ai sensi dell'articolo 119 della
Costituzione. Le regioni a statuto speciale e le province autonome di
Trento e di Bolzano provvedono con propria legge secondo le
disposizioni dei rispettivi statuti e delle relative norme di
attuazione.
36. Nell'articolo 1, secondo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, dopo la lettera i) e'
aggiunta la seguente:
"i-bis) tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti
solidi".
37. Nell'articolo 2, comma 1, del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 546, dopo la lettera g) e' inserita la seguente:
"g-bis) il tributo speciale per il deposito in discarica dei
rifiuti solidi; ".
38. Per l'anno 1996 il tributo e' dovuto nella misura minima,
esclusi i rifiuti dei settori minerario, estrattivo, edilizio,
lapideo e metallurgico, per i quali la misura minima del tributo e'
determinata tra lire 2 e lire 5 con decreto del Ministro
dell'ambiente di concerto con il Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, da emanare entro tre mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge in relazione alla possibilita'
di recupero e riutilizzo e alle incidenze del tributo sui costi di
produzione. In sede di prima applicazione delle disposizioni del
comma 32 l'utilizzatore o, in mancanza, il proprietario del terreno
su cui insiste la discarica abusiva e' esente dalla responsabilita'
relativamente alle sanzioni amministrative previste al comma 32
qualora provveda entro il 30 giugno 1996 alla relativa denuncia agli
organi della regione.
39. A decorrere dell'anno 1996 i proventi delle addizionali
erariali di cui al regio decreto-legge 30 novembre 1937, n. 2145,
convertito dalla legge 25 aprile 1938, n. 614, e alla legge 10
dicembre 1961, n. 1346, applicate alla tassa per lo smaltimento dei
rifiuti solidi urbani interni, comprese le riscossioni relative agli
anni precedenti sono devoluti direttamente ai comuni dal
concessionario della riscossione. La maggiore spesa del servizio di
nettezza urbana derivante dal pagamento del tributo di cui al comma
24 costituisce costo ai sensi dell'articolo 61 del decreto
legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e successive modificazioni,
limitatamente alla parte, riferibile al costo di smaltimento dei
rifiuti solidi urbani interni, eccedente i proventi delle addizionali
suddette. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri dell'interno e del tesoro, sono stabilite le modalita' di
attuazione delle disposizioni del presente comma.
40. Per i rifiuti smaltiti tal quali in impianti di incenerimento
senza recupero di energia, per gli scarti ed i sovvalli di impianti
di selezione automatica, riciclaggio e compostaggio, nonche' per i
fanghi anche palabili si applicano le disposizioni dei commi da 24 a
41 del presente articolo. Il tributo e' dovuto nella misura del 20
per cento dell'ammontare determinato ai sensi dei commi 29 e 38.
41. Al comma 4 dell'articolo 29-bis del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, le parole da: "ad agevolare il finanziamento" fino a:
"dal riciclaggio dei film di polietilene." sono sostituite dalle
seguenti: " e con il Ministro delle risorse agricole, alimentari e
forestali, entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente disposizione, ad agevolare la raccolta differenziata e
la riduzione dell'impatto ambientale e dell'uso delle discariche
anche attraverso la corresponsione di un premio da corrispondere al
produttore agricolo conferitore di scarti di film di polietilene.".
42. In attesa dell'entrata in vigore della tariffa del servizio
idrico integrato, prevista dall'articolo 13 della legge 5 gennaio
1994, n. 36, la quota di tariffa riferita al servizio di depurazione,
di cui all'articolo 14, comma 1, della citata legge n. 36 del 1994,
e' determinata secondo le modalita' stabilite per categorie di utenti
ai commi 43, 44, 45, 46 e 47 del presente articolo ed e' riscossa dai
comuni o loro consorzi secondo le procedure fiscali vigenti in
materia di canoni di fognatura e di depurazione.
43. Per le utenze civili, la quota di tariffa e' fissata al metro
cubo in lire 400 per il 1996 e in lire 500 dal 1997.
44. Per le utenze industriali, la quota tariffaria e' determinata,
ai sensi del comma 4 dell'articolo 14 della citata legge n. 36 del
1994, sulla base della qualita' e della quantita' delle acque reflue
scaricate in fognatura.
45. I comuni o loro consorzi determinano la quota tariffaria per
le utenze industriali mediante l'applicazione della formula tipo
fissata dalla legislazione nazionale e delle relative tariffe
stabilite dalla legislazione regionale in attuazione dell'articolo
17-bis della legge 10 maggio 1976, n. 319, e successive
modificazioni.
46. Per la determinazione della quota tariffaria delle utenze
industriali, le province fissano i valori di riferimento dei
parametri 7, 8 e 9 della tabella C allegata alla citata legge n. 319
del 1976 ai fini di stabilire il trattamento biologico delle sostanze
organiche tramite un impianto medio di depurazione delle acque reflue
scaricate in fognature.
47. Le disposizioni di cui ai commi 42 e 43 del presente articolo
non si applicano alle acque termali, che devono essere disciplinate
da leggi speciali secondo quanto previsto dall'articolo 1, comma 4,
della legge 5 gennaio 1994, n. 36, salvo se assoggettate ad obbligo
di utilizzare il servizio di depurazione.
48. A decorrere dal 1 gennaio 1996, l'addizionale regionale
all'imposta erariale di trascrizione prevista dal decreto legislativo
21 dicembre 1990, n. 398, e' sostituita dall'addizionale provinciale
all'imposta erariale di trascrizione, con applicazione delle
disposizioni contenute nel capo I del citato decreto legislativo n.
398 del 1990 e dell'articolo 10 del decreto-legge 29 aprile 1994, n.
260, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 giugno 1994, n.
413. I poteri e le competenze spettanti in materia alle regioni sono
trasferiti alle province. L'addizionale si applica in tutto il
territorio nazionale. Qualora la perdita di entrata per le regioni
non sia compensata dall'entrata in libera disponibilita' di cui al
comma 27, si provvedera' con contestuale aumento delle quote del
fondo perequativo di cui al comma 2 del presente articolo, e
contestuale proporzionale riduzione delle stesse quote per le regioni
che presentino una eccedenza di entrata.
49. La misura dell'aliquota dell'addizionale, relativamente alle
formalita' eseguite nel proprio territorio, e' determinata da
ciascuna provincia, con delibera del consiglio, entro i limiti minimo
dell'80 per cento massimo del 100 per cento dell'ammontare
dell'imposta dovuta.
50. L'addizionale si applica nella misura minima fino a quando le
province non determinano una misura diversa.
51. La misura dell'addizionale di cui al comma 50 e le diverse
misure determinate dalle province di applicano alle formalita'
richieste, rispettivamente, a partire dal 1 gennaio 1996 e dal
quindicesimo giorno successivo alla data di esecutivita' della
delibera consiliare.
52. Le province comunicano agli uffici del pubblico registro
automobilistico competente e al Ministero delle finanze-Dipartimento
delle entrate, direzione centrale per la fiscalita' locale,
l'avvenuta variazione della misura dell'addizionale non oltre il
quinto giorno successivo alla intervenuta esecutivita' della
delibera. Le province possono, altresi', relativamente
all'addizionale, esercitare presso l'Automobile Club d'Italia e i
dipendenti uffici provinciali esattori, il controllo svolto dal
Ministero delle finanze per il corrispondente tributo erariale.
53. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare entro
novanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge,
sono determinate le modalita' per l'attuazione delle norme di cui ai
commi da 48 a 55 del presente articolo.
54. A decorrere dal 1 gennaio 1996 e' soppressa l'imposta
provinciale per l'iscrizione dei veicoli nel pubblico registro
automobilistico e sono abrogati gli articolo 20, 21 e 22 del decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504.
55. Alle province viene detratto dai trasferimenti erariali per
gli anni 1996 e seguenti un importo corrispondente al gettito netto
dell'addizione provinciale di cui al comma 48 con l'aliquota minima,
virtualmente calcolato con riferimento all'anno 1994, diminuito del
gettito netto per l'anno 1994 dell'imposta soppressa di cui al comma
54. Alle province di nuova istituzione di cui ai decreti legislativi
6 marzo 1992, nn. 248, 249, 250, 251, 252, 253 e 254, e 30 aprile
1992, n. 277, nonche' a quelle di cui traggono origine le province di
nuova istituzione, la detrazione e' effettuata in proporzione
all'ultima popolazione disponibile. Alla comunicazione al Ministero
dell'interno e alle singole province dei dati di riferimento provvede
l'Automobile Club d'Italia.
56. Il Governo e' delegato ad emanare, entro tre mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi volti ad accelerare la revisione del catasto e ad
assicurare la partecipazione dei comuni, nel rispetto dei seguenti
principi e criteri direttivi:
a) attribuzione ai comuni della competenza in ordine alla
articolazione del territorio comunale in microzone omogenee, secondo
criteri generali uniformi definiti dal Ministero delle finanze.
L'articolazione suddetta, in sede di prima applicazione, e'
deliberata entro il 31 dicembre 1996 e puo' essere modificata ogni
cinque anni;
b) intervento dei comuni nel procedimento di determinazione delle
tariffe d'estimo. A tal fine il Ministero delle finanze indice
conferenze di servizi ai sensi dell'articolo 14 della legge 7 agosto
1990, n. 241. Nel caso di dissenso espresso del comune sulle tariffe
la determinazione delle stesse e' devoluta agli organi di cui alla
lettera c);
c) revisione della disciplina in materia di commissioni censuarie.
La composizione delle commissioni e i procedimenti di nomina dei
presidenti dei componenti saranno ispirate a criteri di massima
semplificazione e di rappresentativita' delle regioni, delle province
e dei comuni;
d) individuazione delle tariffe d'estimo di reddito, con
l'esclusione dei regimi legali di determinazione dei canoni,
neutralizzando gli effetti della maggiore pressione fiscale derivante
dalla suddetta esclusione con le necessarie modifiche alla disciplina
dei singoli tributi;
e) attribuzione ai comuni, a decorrere dal 1997 e fino alla
revisione generale degli estimi e del classamento, della facolta' di
stabilire, ai soli fini dell'imposta comunale sugli immobili, una
riduzione o un aumento, comunque non superiori al 10 per cento, del
valore imponibile delle unita' immobiliari site nelle singole micro-
zone di cui alla lettera a), in considerazione della dotazione dei
servizi pubblici comunali.
57. Entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge il Governo invia per il parere il testo delle
disposizioni di cui al comma 56 alle competenti Commissioni
parlamentari. Le Commissioni esprimono il parere entro trenta giorni
dalla ricezione.
58. Al fine di procedere all'aggiornamento del catasto e, quindi,
al recupero di aree di evasione fiscale:
a) i comuni procedono alla individuazione di immobili non
regolarmente censiti in catasto anche attraverso incroci con
informazioni contenute in banche dati di altri enti. Per la copertura
degli oneri connessi alla formazione o alla acquisizione delle
suddette banche dati, mediante i piani economico-finanziari di cui
all'articolo 43 del decreto legislativo 25 febbraio 1995, n. 77,
puo' essere utilizzata una quota non superiore al 50 per cento delle
maggiori entrate derivanti dalla suddetta attivita';
b) l'Amministrazione finanziaria procede alla eliminazione
dell'arretrato giacente presso gli uffici del territorio anche
mediante convenzioni con enti pubblici di natura associativa e le
associazioni degli enti locali, ovvero progetti finalizzati
finanziati con incentivi economici ai sensi dei commi da 193 a 196
del presente articolo.
59. Il comma 4 dell'articolo 42 del decreto legislativo 15
novembre 1993, n. 507, e' sostituito dal seguente:
"4. La tassa si determina in base all'effettiva occupazione
espressa in metri quadrati o in metri lineari con arrotondamento
all'unita' superiore della cifra contenente decimali. Non si fa
comunque luogo alla tassazione delle occupazioni che in relazione
alla medesima area di riferimento siano complessivamente inferiori a
mezzo metro quadrato o lineare".
60. Nell'articolo 44 del decreto legislativo 15 novembre 1993, n.
507, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 5 e' sostituito dal seguente:
"5. La superficie da tassare dei passi carrabili si determina
moltiplicando la larghezza del passo, misurata sulla fronte
dell'edificio o del terreno al quale si da' accesso, per la
profondita' di un metro lineare "convenzionale";
b) il comma 7 e' abrogato.
61. Nell'articolo 45 del decreto legislativo 15 novembre 1993, n.
507, come modificato dall'articolo 1 del decreto legislativo 28
dicembre 1993, n. 566, i commi 1, 2 e 3, sono sostituiti dai
seguenti:
"1. Per le occupazioni temporanee la tassa e' commisurata alla
effettiva superficie occupata ed e' graduata, nell'ambito delle
categorie previste dall'articolo 42, comma 3, in rapporto alla durata
delle occupazioni medesime. I tempi di occupazione e le relative
misure di riferimento sono deliberati dal comune o dalla provincia in
riferimento alle singole fattispecie di occupazione. In ogni caso
per le occupazioni di durata non inferiore a quindici giorni la
tariffa e' ridotta in misura compresa tra il 20 ed il 50 per cento.
2. La tassa si applica in relazione alle ore di effettiva
occupazione in base alle seguenti misure giornaliere di tariffa:
a) occupazione di suolo comunale:
CLASSI Minima Massima
DI per mq. per mq.
COMUNI lire lire
- - -
Classe I ............. 2.000 12.000
Classe II ............ 1.500 10.000
Classe III ........... 1.500 8.000
Classe IV ............ 750 6.000
Classe V ............. 750 4.000
b) occupazioni di suolo provinciale:
minima di lire 750 mq.,
massima di lire 4.000 mq.;
c) occupazione di spazi soprastanti e sottostanti il suolo: la
tariffa di cui alle lettere a) e b) puo' essere ridotta fino ad un
terzo. In ogni caso le misure di tariffa di cui alle lettere a) e b)
determinate per ore o fasce orarie non possono essere inferiori,
qualunque sia la categoria di riferimento dell'occupazione ed
indipendentemente da ogni riduzione, a lire 250 al metro quadrato per
giorno per i comuni di classe I, II e III e a lire 150 per metro
quadrato e per giorno per i comuni di classe IV e V, per le province
e per le occupazioni poste in essere con installazioni di attrazioni,
giochi e divertimenti dello spettacolo viaggiante nonche' per le
occupazioni realizzate in occasioni di manifestazioni politiche,
culturali o sportive.
3. I comuni e le province possono deliberare di non assoggettare
alla tassa le occupazioni con tende o simili, fisse o retrattili; in
ogni caso le tariffe non possono essere superiori al 30 per cento
della tariffa ordinaria. Ove le tende siano poste a copertura di
banchi di vendita nei mercati o, comunque, di aree pubbliche gia'
occupate la tassa va determinata con riferimento alla sola parte di
esse eventualmente sporgente dai banchi o dalle aree medesimi." .
62. Il comma 2-bis dell'articolo 47 del decreto legislativo 15
novembre 1993, n. 507, e' sostituito dal seguente:
"2-bis. Per le occupazioni di suolo pubblico realizzate con
innesti e allacci a impianti di erogazione di pubblici servizi la
tassa non si applica." .
63. I comuni e le province, anche in deroga agli articoli 44 e
seguenti del decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e succes-
sive modificazioni, possono con apposite deliberazioni:
a) stabilire la non applicazione della tassa sui passi carrabili;
b) esonerare dalla tassa le occupazioni permanenti con autovetture
adibite a trasporto pubblico o privato nelle aree pubbliche a cio'
destinate o commisurare la tassa alla superficie dei singoli posti
assegnati;
c) esonerare dalla tassa le occupazioni permanenti e temporanee
del sottosuolo con condutture idriche necessarie per l'attivita'
agricola nei comuni classificati montani;
d) attribuire alle deliberazioni di cui al presente comma anche
effetto retroattivo per gli anni nei quali non abbiano applicato la
rispettiva tassa;
e) i comuni e le province possono fissare nel regolamento un
ammontare comunque non superiore a lire 20 mila al di sotto del quale
la tassa per l'occupazione permanente o temporanea di spazi ed aree
pubbliche non e' dovuta.
ART. 3
64. Per l'esercizio 1996 i comuni e le province possono con
propria delibera rideterminare entro il 31 gennaio 1996 le tariffe
delle varie fattispecie di occupazione purche' l'aumento di ciascuna
tariffa, fermi rimanendo i limiti massimi previsti dagli articoli 44
e 45 del decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e successive
modificazioni, non sia superiore al 5 per cento della tariffa
applicata nel 1995.
65. Per le aree su cui i comuni e le province riscuotono i canoni
di concessione non ricognitori i comuni e le province possono
deliberare la riduzione fino al 10 per cento della tassa per
l'occupazione permanente o temporanea di spazi ed aree pubbliche
prevista dal decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e succes-
sive modificazioni.
66. La concessione di aree e di impianti sportivi comunali anche
scolastici, da parte dei comuni e delle province in favore delle
associazioni o societa' sportive dilettantistiche e senza scopo di
lucro, affiliate al Comitato olimpico nazionale italiano (CONI) o
agli enti di promozione sportiva, puo' essere fatta applicando le
norme relative ai canoni ricognitori.
67. Sono esonerati dall'obbligo al pagamento della tassa per
l'occupazione di spazi ed aree pubbliche coloro i quali promuovono
manifestazioni od iniziative a carattere politico, purche' l'area
occupata non ecceda i 10 metri quadrati.
68. Al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e successive
modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il primo periodo del comma 2 dell'articolo 61 e' sostituito dal
seguente: "Il costo del servizio di cui al comma 1 comprende le spese
inerenti e comunque gli oneri diretti e indiretti, nonche' le quote
di ammortamento dei mutui per la costituzione di consorzi per lo
smaltimento dei rifiuti";
b) all'articolo 61, dopo il comma 3, e' aggiunto il seguente:
"3-bis. Ai fini della determinazione del costo di esercizio e'
dedotto dal costo complessivo dei servizi di nettezza urbana gestiti
in regime di privativa comunale un importo, da determinare con lo
stesso regolamento di cui all'articolo 68, non inferiore al 5 per
cento e non superiore al 15 per cento, a titolo di costo dello
spazzamento dei rifiuti solidi urbani di cui all'articolo 2, terzo
comma, numero 3), del decreto del Presidente della Repubblica 10
settembre 1982, n. 915. L'eventuale eccedenza di gettito derivante
dalla predetta deduzione e' computata in diminuzione del tributo
iscritto al ruolo per l'anno successivo.";
c) il primo periodo del comma 1 dell'articolo 62 e' sostituito dal
seguente: "La tassa e' dovuta per l'occupazione o la detenzione di
locali ed aree scoperte a qualsiasi uso adibiti, ad esclusione delle
aree scoperte pertinenziali o accessorie di civili abitazioni diverse
dalle aree a verde, esistenti nelle zone del territorio comunale in
cui il servizio e' istituito ed attivato o comunque reso in maniera
continuativa nei modi previsti dagli articoli 58 e 59, fermo restando
quanto stabilito dall'articolo 59, comma 4";
d) il comma 2 dell'articolo 63 e' sostituito dal seguente:
"2. Sono escluse dalla tassazione le aree comuni del condominio di
cui all'articolo 1117 del codice civile che possono produrre rifiuti
agli effetti dell'articolo 62. Resta ferma l'obbligazione di coloro
che occupano o detengono parti comuni in via esclusiva";
e) il comma 1 dell'articolo 65 e' sostituito dal seguente:
"1. La tassa puo' essere commisurata o in base alla quantita' e
qualita' medie ordinarie per unita' di superficie imponibile dei
rifiuti solidi urbani interni ed equiparati producibili nei locali ed
aree per il tipo di uso, cui i medesimi sono destinati, e al costo
dello smaltimento oppure, per i comuni aventi popolazione inferiore a
35.000 abitanti, in base alla qualita', alla quantita' effettivamente
prodotta, dei rifiuti solidi urbani e al costo dello smaltimento";
f) i commi 1 e 2 dell'articolo 66 sono sostituiti dai seguenti:
"1. E' facolta' dei comuni assoggettare a tassazione le aree
scoperte adibite a verde per la parte eccedente i 200 metri quadrati.
Tale parte e' comunque da computare nel limiti del 25 per cento.
2. Le aree scoperte a qualsiasi uso adibite indicate nell'articolo
62 sono computate nel limite del 50 per cento";
g) il comma 1 dell'articolo 77 e' sostituito dal seguente:
"1. Per il servizio di smaltimento dei rifiuti solidi urbani
interni o equiparati prodotti dagli utenti che occupano o detengono
temporaneamente, con o senza autorizzazione, locali od aree
pubbliche, di uso pubblico, o aree gravate da servitu' di pubblico
passaggio, i comuni devono istituire con il regolamento di cui
all'articolo 68 la tassa di smaltimento da applicare in base a
tariffa giornaliera. Per temporaneo si intende l'uso inferiore a 183
giorni di un anno solare, anche se ricorrente".
69. Le disposizioni dell'articolo 13-bis del decreto-legge 12
gennaio 1991, n. 6, convertito, con modificazioni, dalla legge 15
marzo 1991, n. 80, si applicano anche ai trasferimenti ed alle
retrocessioni di aziende, di complessi aziendali o di rami di essi
posti in essere nell'ambito di procedure di liquidazione di aziende
municipali e provinciali o di aziende speciali, a norma dell'articolo
85 del regolamento approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 4 ottobre 1986, n. 902, qualora dette procedure siano
connesse o funzionali alla contestuale o successiva costituzione di
societa' per azioni, aventi per oggetto lo svolgimento del medesimo
servizio pubblico in precedenza svolto dalle aziende soppresse,
purche' i beni, i diritti, le aziende o rami di aziende trasferiti o
retrocessi vengano effettivamente conferiti nella costituenda
societa' per azioni; le stesse disposizioni si applicano altresi' ai
conferimenti di aziende, di complessi aziendali o di rami di essi da
parte delle provincie e dei comuni in sede di costituzione o
trasformazione dei consorzi in aziende speciali consortili ai sensi
degli articoli 25 e 60 della legge 8 giugno 1990, n. 142, ovvero per
la costituzione di societa' per azioni ai sensi dell'articolo 12,
comma 1, della legge 23 dicembre 1992, n. 498.
70. Le disposizioni dell'articolo 66, comma 14, del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, si applicano a decorrere dalla data di acquisto
della personalita' giuridica o di trasformazione in aziende speciali
consortili fino al 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in
corso alle predette date e, comunque, non oltre il 31 dicembre 1999.
71. Ai fini dell'applicazione dell'articolo 11 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e del
versamento delle imposte dirette, per i consorzi di cui agli articoli
25 e 60 della legge 8 giugno 1990, n. 142, trasformati anteriormente
alla data di entrata in vigore della presente legge, il termine di
quattro mesi decorre da tale data.
72. I valori risultanti dal bilancio relativo all'ultimo esercizio
cui si applicano le disposizioni dell'articolo 66, comma 14, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, sono riconosciuti ai fini delle
imposte sui redditi, a condizione che ne venga attestata la
conformita' alle norme del codice civile in materia di conti annuali
e, ove applicabili, alle disposizioni del regolamento approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 4 ottobre 1986, n. 902, e
successive modificazioni ed integrazioni, da uno o piu' soggetti che
siano in possesso dei requisiti previsti dall'articolo 11 del decreto
legislativo 27 gennaio 1992, n. 88. Gli ammortamenti e i fondi per
rischi ed oneri previsti dal testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, si considerano fiscalmente
dedotti anche se eccedenti i limiti ivi previsti. Con decreto del
Ministro delle finanze, sentiti l'Associazione nazionale comuni
italiani (ANCI), l'Unione province d'Italia (UPI), la Confederazione
italiana servizi pubblici enti locali (CISPEL), da emanare entro il
31 dicembre 1996, possono essere emanate le disposizioni concernenti
i criteri e le modalita' che i soggetti cui si applica il citato
articolo 66, comma 14, devono osservare con l'inizio o il ripristino
dell'ordinario regime tributario.
73. Gli utili e le perdite degli esercizi cui si applicano le
disposizioni dell'articolo 66, comma 14, del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, sono portati, rispettivamente, in aumento e in
diminuzione del costo fiscale della partecipazione e, in caso di
distribuzione, si applicano le disposizioni dell'articolo 44, comma
1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e succes-
sive modificazioni.
74. All'articolo 12, comma 1, del decreto-legge 23 gennaio 1993,
n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n.
75, la cifra: "600.000" e' sostituita dalla seguente "100.000".
75. I comuni possono cedere in proprieta' le aree comprese nei
piani approvati a norma della legge 18 aprile 1962, n. 167, ovvero
delimitate ai sensi dell'articolo 51 della legge 22 ottobre 1971, n.
865, gia' concesse in diritto di superficie ai sensi dell'articolo
35, quarto comma, della legge 22 ottobre 1971, n. 865.
76. L'individuazione delle aree di cui al comma 75 e' approvata
dal consiglio comunale entro sei mesi dalla data di entrata in vigore
della presente legge.
77. Il prezzo delle aree trasformate ai sensi del comma 75 e'
quello determinato dall'Ufficio tecnico erariale (UTE) al netto degli
oneri di concessione del diritto di superficie rivalutati sulla base
della variazione, accertata dall'ISTAT, dell'indice dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai ed impiegati verificatasi tra il
mese in cui sono stati versati i suddetti oneri e quello di stipula
dell'atto di cessione delle aree.
78. Le convenzioni stipulate ai sensi dell'articolo 35 della legge
22 ottobre 1971, n. 865, e successive modificazioni, e
precedentemente alla data di entrata in vigore della legge 17
febbraio 1992, n. 179, per la cessione del diritto di proprieta',
possono essere modificate, con la soppressione dei limiti di
godimento decennali e ventennali ivi previsti, in cambio di un
corrispettivo, per ogni alloggio edificato, calcolato ai sensi del
comma 77.
79. La proposta del comune di trasformazione del titolo di
godimento sull'area assegnata si intende accolta ed e' vincolante per
ogni assegnatario, quando e' stata deliberata, a maggioranza di due
terzi, dell'assemblea validamente costituita del condominio o della
cooperativa, con la presenza di almeno il 51 per cento dei condomini
o dei soci.
80. Gli introiti derivanti dall'applicazione dei commi da 75 a 81
del presente articolo sono utilizzati dai comuni in via prioritaria
per la realizzazione di programmi concernenti la disponibilita' di
alloggi, di proprieta' sia pubblica che privata, da destinare in
locazione a soggetti sottoposti a sfratto esecutivo.
81. Gli atti di cessione sono soggetti a registrazione a tassa
fissa.
82. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 16:
1) nel comma 1, la lettera b) e' sostituita dalla seguente:
"b) emolumenti arretrati per prestazioni di lavoro dipendente
riferibili ad anni precedenti, percepiti per effetto di leggi, di
contratti collettivi, di sentenze o di atti amministrativi
sopravvenuti o per altre cause non dipendenti dalla volonta' delle
parti, compresi i compensi e le indennita' di cui alle lettere a) e
g) del comma 1 dell'articolo 47 e le pensioni e gli assegni di cui al
comma 2 dell'articolo 46; ";
2) nel comma 1 dopo la lettera c) e' inserita la seguente:
"c-bis) l'indennita' di mobilita' di cui all'articolo 7, comma 5,
della legge 23 luglio 1991, n. 223, e trattamento di integrazione
salariale di cui all'articolo 1-bis del decreto-legge 10 giugno 1994,
n. 357, convertito, con modificazioni dalla legge 8 agosto 1994, n.
489, corrisposti anticipatamente; ";
3) nel comma 3, secondo periodo, le parole: "lettere a), b) e c)"
sono sostituite dalle seguenti: "lettere a), b), c) e c-bis)";
b) nell'articolo 18, comma 1, primo periodo, le parole: "nelle
lettere b) e n-bis)" sono sostituite dalle seguenti: "nelle lettere
b), c-bis) e n-bis)".
83. Nell'articolo 1, terzo comma, secondo periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, le parole: "a), b) e c)" sono sostituite dalle
seguenti: "a), b), c) e c-bis)".
84. Le disposizioni di cui al comma 82, lettera a), si applicano
per gli emolumenti e le indennita' percepiti a partire dal periodo di
imposta in corso alla data in entrata in vigore della presente legge.
Per gli emolumenti percepiti in periodo di imposta precedenti non si
fa luogo a rimborsi d'imposta ne' alla restituzione di somme gia'
rimborsate.
85. E' escluso dall'imposizione sul reddito dell'impresa il 50 per
cento del volume degli investimenti realizzati nel secondo periodo
d'imposta successivo a quello in corso alla data del 12 giugno 1994
in eccedenza rispetto alla media degli investimenti del periodo
d'imposta anteriore a quello in cui gli investimenti stessi sono
realizzati e dei quattro precedenti. L'esclusione non compete alle
banche ed alle imprese di assicurazione. L'ammontare degli
investimenti deve essere assunto al netto delle cessioni di beni
strumentali effettuate nel medesimo periodo d'imposta. Il beneficio
fiscale si applica, nel rispetto dei criteri e dei limiti di
intensita' di aiuto stabiliti dalla Commissione delle Comunita'
europee per le diverse aree territoriali di intervento, per gli
investimenti realizzati nelle aree territoriali di cui agli obiettivi
1, 2 e 5b del Regolamento (CEE) n. 2052/88, e successive
modificazioni, nonche' per quelli realizzati nel restante territorio
nazionale dai soggetti che nel periodo di imposta successivo a quello
in corso alla data del 12 giugno 1994 hanno avuto ricavi, determinati
ai sensi dell'articolo 53 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, ed incrementi di rimanenze di cui agli articoli 59 e 60
del medesimo testo unico in misura non superiore a lire 5 miliardi,
con ragguaglio alla durata dell'esercizio se questa e' inferiore o
superiore a dodici mesi, nonche' un numero di dipendenti, calcolato
come media riferita all'esercizio stesso ed ai due precedenti, non
superiore a venti. Il titolo II della tabella A allegata al decreto-
legge 31 luglio 1954, n. 533, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 settembre 1954, n. 869, come sostituita dalla tabella A
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 648, e' sostituito dal titolo II riportato nell'allegato 1 alla
presente legge.
86. Il beneficio fiscale di cui al comma 85 si applica anche alle
imprese attive alla data del 15 settembre 1995 anche se con
un'attivita' di impresa inferiore ai cinque anni. Per tali imprese la
media degli investimenti da considerare e' quella risultante dagli
investimenti effettuati nei periodi di imposta precedenti a quello di
realizzo degli investimenti agevolati di cui al comma 85.
87. Per investimento si intende la realizzazione di nuovi
impianti, il completamento di opere sospese, l'ampliamento, la
riattivazione, l'ammodernamento di impianti esistenti e l'acquisto di
beni strumentali nuovi anche mediante i contratti di locazione
finanziaria. L'investimento immobiliare e' limitato ai beni
strumentali per natura utilizzati esclusivamente per l'esercizio
dell'impresa da parte del soggetto che ha effettuato l'investimento.
88. Indipendentemente da quanto previsto dal comma 85, per i beni
strumentali nuovi, ad eccezione degli immobili strumentali per natura
non utilizzati esclusivamente per l'esercizio dell'impresa da parte
del soggetto che ha effettuato l'investimento, l'articolo 3 del
decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito, con modificazioni,
dalla legge 8 agosto 1994, n. 489, si applica anche ai beni
consegnati o spediti entro il 30 aprile 1996, purche' entro quindici
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge sia
versato da parte dell'acquirente ovvero, in caso di locazione
finanziaria, da parte dell'impresa utilizzatrice, un importo pari ad
almeno il 20 per cento, rispettivamente, del prezzo ovvero del costo
del bene o a condizione che i relativi contratti risultino conclusi
non oltre il 30 settembre 1995. Per i beni consegnati o spediti dopo
il 31 dicembre 1995, l'investimento si considera realizzato nel
periodo di imposta in cui il contratto e' concluso e il reddito
agevolato va escluso dall'imposizione nel periodo di imposta in cui i
beni sono consegnati o spediti.
89. Se i beni oggetto degli investimenti agevolati, ai sensi
dell'articolo 3 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito,
con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489, e dei commi da
85 a 93 del presente articolo, sono ceduti entro il secondo periodo
di imposta successivo a quello in cui gli investimenti sono
realizzati, il reddito escluso dall'imposizione si ridetermina
diminuendo l'ammontare degli investimenti di un importo pari alla
differenza tra i corrispettivi derivanti dalle predette cessioni e i
costi sostenuti nello stesso periodo di imposta per la realizzazione
di investimenti di cui al citato articolo 3 del decreto-legge n. 357
del 1994 e ai commi da 85 a 93 del presente articolo, diversi dagli
immobili strumentali per natura non utilizzati esclusivamente per
l'esercizio dell'impresa da parte del possessore; l'importo del minor
beneficio costituisce sopravvenienza attiva del periodo di imposta in
cui i predetti beni sono ceduti. La disposizione si applica per le
cessioni effettuate a decorrere dal 15 settembre 1995.
90. Si applicano le disposizioni di cui all'articolo 3, comma
2-bis, del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489.
91. Le agevolazioni di cui ai commi da 85 a 93 del presente
articolo non sono cumulabili con altre agevolazioni statali a
qualsiasi titolo concesse alle attivita' produttive, ad eccezione
delle agevolazioni alle attivita' di ricerca, a norma dell'articolo
1, comma 2, del decreto-legge 22 ottobre 1992, n. 415, convertito,
con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 1992, n. 488, e successive
modificazioni, e delle successive disposizioni dettate dal decreto-
legge 8 febbraio 1995, n. 32, convertito dalla legge 7 aprile 1995,
n. 104, e dal decreto-legge 23 giugno 1995, n. 244, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1995, n. 341, anche se concesse
in forma automatica ai sensi dell'articolo 1 del citato decreto-legge
n. 244 del 1995.
92. Ai fini dell'acconto relativo al terzo periodo di imposta
successivo a quello in corso alla data del 12 giugno 1994, l'imposta
dovuta per l'esercizio precedente va rideterminata computando il
reddito di impresa senza tener conto delle esclusioni dal reddito
previste dai commi da 85 a 91.
93. Nell'articolo 74, comma 2, primo e secondo periodo, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, le parole: "e nei due successivi", sono sostituite
dalle seguenti: "e nei quattro successivi". La disposizione di cui al
presente comma si applica per le spese sostenute a decorrere dal
periodo di imposta per il quale il termine per la presentazione della
dichiarazione dei redditi scade successivamente alla data di entrata
in vigore della presente legge.
94. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il primo comma dell'articolo 42 e' sostituito dal seguente:
"Del rimborso disposto l'ufficio delle imposte da' avviso al
contribuente nonche' al cessionario nei casi previsti dall'articolo
43-bis." ;
b) dopo l'articolo 43 sono inserti i seguenti:
"ART. 43-bis. (Cessione dei crediti di imposta). - 1. Le
disposizioni degli articoli 69 e 70 del regio decreto 18 novembre
1923, n. 2440, si applicano anche alle cessioni dei crediti chiesti a
rimborso nella dichiarazione dei redditi. Il cessionario non puo'
cedere il credito oggetto della cessione. Gli interessi di cui al
primo comma dell'articolo 44 sono dovuti al cessionario.
2. Ferma restando nei confronti del contribuente che cede i
crediti di cui al comma 1 l'applicazione delle disposizioni
dell'articolo 43, il cessionario risponde in solido con il
contribuente fino a concorrenza delle somme indebitamente rimborsate,
a condizione che gli siano notificati gli atti con i quali l'ufficio
delle entrate o il centro di servizio procedono al recupero delle
somme stesse.
3. L'atto di cessione deve essere notificato all'ufficio delle
entrate o al centro di servizio nonche' al concessionario del
servizio della riscossione presso il quale e' tenuto il conto fiscale
di cui all'articolo 78, commi 28 e seguenti, della legge 30 dicembre
1991, n. 413.
ART. 43-ter. - (Cessione delle eccedenze nell'ambito del gruppo) -
1. Le eccedenze dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dell'imposta locale sui redditi risultanti dalla dichiarazione dei
redditi delle societa' o enti appartenenti ad un gruppo possono
essere cedute, in tutto o in parte, a una o piu' societa' o all'ente
dello stesso gruppo, senza l'osservanza delle formalita' di cui agli
articoli 69 e 70 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440.
2. Nei confronti dell'amministrazione finanziaria la cessione
delle eccedenze si considera effettuata alla data di presentazione
della dichiarazione dei redditi da cui esse emergono ed e' efficace a
condizione che l'ente o societa' cedente indichi nella dichiarazione
stessa gli estremi dei soggetti cessionari e gli importi ceduti a
ciascuno di essi.
3. Le eccedenze di imposta cedute sono computate dai cessionari in
diminuzione dei versamenti dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi i cui termini scadono a
partire dalla data in cui la cessione si considera effettuata ai
sensi del comma 2.
4. Agli effetti del presente articolo appartengono al gruppo
l'ente o societa' controllante e le societa' da questo controllate;
si considerano controllate le societa' per azioni, in accomandita per
azioni e a responsabilita' limitata le cui azioni o quote sono
possedute dall'ente o societa' controllante o tramite altra societa'
controllata da questo ai sensi del presente articolo per una
percentuale superiore al 50 per cento del capitale, fin dall'inizio
del periodo di imposta precedente a quello cui si riferiscono i
crediti di imposta ceduti. Le disposizioni del presente articolo si
applicano, in ogni caso, alle societa' e agli enti tenuti alla
redazione del bilancio consolidato ai sensi del decreto legislativo 9
aprile 1991, n. 127, e del decreto legislativo 27 gennaio 1992, n.
87, e alle imprese, soggette all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, indicate nell'elenco di cui alla lettera a) del comma 2
dell'articolo 38 del predetto decreto n. 127 del 1991 e nell'elenco
di cui alla lettera a) del comma 2 dell'articolo 40 del predetto
decreto n. 87 del 1992.
5. Si applicano le disposizioni del comma 2 dell'articolo
43-bis.".
95. Le cessioni dei crediti di cui all'articolo 43-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, introdotto
dal comma 94, lettera b), del presente articolo, effettuate
anteriormente alla data di entrata in vigore della presente legge, in
conformita' alle disposizioni degli articolo 69 e 70 del regio
decreto 18 novembre 1923, n. 2440, sono efficaci nei confronti
dell'amministrazione finanziaria a condizione che la notifica delle
cessioni venga rinnovata con le modalita' previste dal comma 3
dell'articolo 43-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, introdotto dal comma 94, lettera b), del
presente articolo. In ogni caso le cessioni sono prive di effetti se
alla data in cui e' effettuato il rinnovo della notifica sono stati
gia' emessi ordini di pagamento.
96. Le disposizioni dell'articolo 43-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, introdotto dal
comma 94, lettera b), del presente articolo, si applicano alle
eccedenze di imposta risultanti dalle dichiarazioni dei redditi
presentate successivamente alla data di entrata in vigore della
presente legge.
97. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge,
sono emanate le disposizioni per l'applicazione dei commi da 94 a 96
del presente articolo.
98. I soggetti indicati nel titolo III del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, obbligati all'effettuazione delle ritenute alla fonte
sulle somme o valori da essi corrisposti ed alla presentazione della
relativa dichiarazione ai sensi dell'articolo 7 del medesimo decreto
sono ammessi a versare, entro il 31 maggio 1996, senza applicazione
di sanzioni e interessi, le maggiori ritenute relative ai compensi in
natura e ai rimborsi spese, con presentazione di documenti
giustificativi corrisposti fino al 31 ottobre 1995. Conseguentemente,
entro lo stesso termine, detti soggetti sono ammessi a presentare,
per ciascun periodo di imposta cui si riferisce il versamento delle
ritenute relative ai compensi in natura e ai rimborsi spese e senza
applicazione di sanzioni, dichiarazioni integrative per rettificare
quelle gia' presentante utilizzando i modelli di dichiarazione
approvati per gli stessi periodi di imposta con decreto del Ministro
delle finanze.
99. La presentazione delle dichiarazioni integrative di cui al
comma 98 e l'esecuzione dei connessi versamenti esclude la
punibilita' per i reati previsti dal decreto-legge 10 luglio 1982, n.
429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516, nei limiti delle integrazioni.
100. Per le ritenute indicate nelle dichiarazioni integrative di
cui al comma 98 non puo' essere esercitata la rivalsa sui percettori
dei valori non assoggettati in precedenza a ritenuta. Le
dichiarazioni integrative non costituiscono titolo per la
deducibilita' dei valori ai fini delle imposte sui redditi.
101. Le disposizioni di cui ai commi da 98 a 100 e al presente
comma si applicano anche se le violazioni sono state gia' rilevate;
tuttavia restano ferme le somme pagate anteriormente alla data di
entrata in vigore della presente legge, a titolo di soprattasse, pene
pecuniarie e interessi. Le controversie pendenti a quelle che si
instaurano fino alla data del 31 maggio 1996, concernenti i compensi
in natura e i rimborsi spese di cui al comma 98 corrisposti fino al
31 ottobre 1995, sono estinte mediante ordinanza subordinatamente
alla presentazione, da parte del sostituto di imposta, alla
segreteria dell'organo del contenzioso tributario presso il quale
pende la controversia, di copia, anche fotostatica, della
dichiarazione integrativa e della ricevuta comprovante la consegna
all'ufficio postale della lettera raccomandata di trasmissione della
dichiarazione stessa, nonche' della ricevuta o attestato di
versamento delle ritenute.
102. A decorrere dal periodo di imposta per il quale il termine
per la presentazione della dichiarazione dei redditi scade
successivamente alla data di entrata in vigore della presente legge,
e' soppressa l'agevolazione relativa all'imposta locale sui redditi
prevista per le aziende e istituti di credito dal primo comma
dell'articolo 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601, in materia di destinazione di quote di
reddito a riserva legale o statutaria o comunque indisponibili, in
eccedenza al ventesimo dell'utile di bilancio.
103. Nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti ulteriori
modificazioni:
a) all'articolo 53, comma 1, la lettera f) e' sostituita dalla
seguente:
"f) i contributi spettanti esclusivamente in conto esercizio a
norma di legge." ;
b) all'articolo 55, comma 3, lettera b), le parole: "perdite
dell'esercizio" sono sostituite dalle seguenti: "perdite di
esercizio";
c) all'articolo 67, comma 8, le parole: "Per i beni concessi in
locazione finanziaria sono deducibili quote costanti di ammortamento
determinate in funzione della durata del contratto e commisurate al
costo del bene diminuito del prezzo convenuto per il trasferimento
della proprieta' al termine del contratto e non e' ammesso
l'ammortamento anticipato" sono sostituite dalle seguenti: "Per i
beni concessi in locazione finanziaria le quote di ammortamento sono
determinate in ciascun esercizio nella misura risultante dal relativo
piano di ammortamento finanziario e non e' ammesso l'ammortamento
anticipato";
d) l'articolo 71 e' sostituito dal seguente:
"ART. 71 - (Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi
su crediti) - 1. Le svalutazioni dei crediti risultanti in bilancio,
per l'importo non coperto da garanzia assicurativa, che derivano
dalle cessioni di beni e dalle prestazioni di servizi indicate nel
comma 1 dell'articolo 53, sono deducibili in ciascun esercizio nel
limite dello 0,50 per cento del valore nominale o di acquisizione dei
crediti stessi. Nel computo del limite si tiene conto anche degli
eventuali accantonamenti ad apposito fondo di copertura di rischi su
crediti effettuati in conformita' a disposizioni di legge. La
deduzione non e' piu' ammessa quando l'ammontare complessivo delle
svalutazioni e degli accantonamenti ha raggiunto il 5 per cento del
valore nominale o di acquisizione dei crediti risultanti in bilancio
alla fine dell'esercizio.
2. Le perdite sui crediti di cui al comma 1, determinate con
riferimento al valore nominale o di acquisizione dei crediti stessi,
sono deducibili a norma dell'articolo 66, limitatamente alla parte
che eccede l'ammontare complessivo delle svalutazioni e degli
accantonamenti dedotti nei precedenti esercizi. Se in un esercizio
l'ammontare complessivo delle svalutazioni e degli accantonamenti
dedotti eccede il 5 per cento del valore nominale o di acquisizione
dei crediti, l'eccedenza concorre a formare il reddito dell'esercizio
stesso.
3. Per gli enti creditizi e finanziari di cui al decreto
legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, le svalutazioni dei crediti
risultanti in bilancio, per l'importo non coperto da garanzia
assicurativa, che derivano dalle operazioni di erogazione del credito
alla clientela, compresi i crediti finanziari concessi a Stati,
banche centrali o enti di Stato esteri destinati al finanziamento
delle esportazioni italiane o delle attivita' ad esse collegate, sono
deducibili in ciascun esercizio nel limite dello 0,50 per cento del
valore dei crediti risultanti in bilancio, aumentato dell'ammontare
delle svalutazioni dell'esercizio. L'ammontare complessivo delle
svalutazioni che supera lo 0,50 per cento e' deducibile in quote
costanti nei sette esercizi successivi. Ai fini del presente comma le
svalutazioni si assumono al netto delle rivalutazioni dei crediti
risultanti in bilancio. Se in un esercizio l'ammontare complessivo
delle svalutazioni e' inferiore al limite dello 0,50 per cento, sono
ammessi in deduzione, fino al predetto limite, gli accantonamenti ad
apposito fondo di copertura dei rischi su crediti in conformita' a
disposizioni di legge. Gli accantonamenti non sono piu' deducibili
quando il loro ammontare complessivo ha raggiunto il 5 per cento del
valore dei crediti risultanti in bilancio alla fine dell'esercizio.
4. Per gli enti creditizi e finanziari nell'ammontare dei crediti
si comprendono anche quelli impliciti nei contratti di locazione
finanziaria nonche' la rivalutazione delle operazioni "fuori
bilancio" iscritte nell'attivo in applicazione dei criteri di cui
all'articolo 103-bis.
5. Le perdite sui crediti di cui al comma 3, determinate con
riferimento al valore di bilancio dei crediti, sono deducibili, ai
sensi dell'articolo 66, limitatamente alla parte che eccede
l'ammontare dell'accantonamento al fondo per rischi su crediti
dedotto nei precedenti esercizi. Se in un esercizio l'ammontare del
predetto fondo eccede il 5 per cento del valore dei crediti
risultanti in bilancio, l'eccedenza concorre a formare il reddito
dell'esercizio stesso.
6. Per i crediti per interessi di mora, le svalutazioni e gli
accantonamenti di cui ai precedenti commi sono deducibili fino a
concorrenza dell'ammontare dei crediti stessi maturato
nell'esercizio. Si applicano le disposizioni di cui al comma 2,
calcolando l'eccedenza con riferimento all'ammontare complessivo del
valore nominale dei crediti per interessi di mora; per gli enti
creditizi finanziari si applicano le disposizioni del comma 5,
calcolando l'eccedenza del fondo con riferimento al valore dei
crediti per interessi di mora risultanti in bilancio." ;
e) all'articolo 90, comma 4, le parole: "di cui ai commi 2 e 7
dell'articolo 67" sono sostituite dalle seguenti: "di cui ai commi 2,
7 e 8 dell'articolo 67." ;
f) il comma 2 dell'articolo 118 e' sostituito dal seguente:
"2. Ai fini del rapporto di deducibilita' di cui all'articolo 63 e
all'articolo 75, comma 5, non si tiene conto dei redditi esclusi
dall'imposta ai sensi del comma 4 dell'articolo 17 del decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504".
104. Agli effetti della determinazione della base imponibile
dell'imposta locale sui redditi prevista dall'articolo 118 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, il criterio indicato nella lettera d) del comma 2
dell'articolo 63 del citato testo unico deve intendersi applicabile
anche ai redditi derivanti dalla partecipazione in societa' ed enti
residenti esclusi dall'imposta locale sui redditi a norma
dell'articolo 115 del medesimo testo unico, e successive
modificazioni. Per i periodi di imposta precedenti a quello per il
quale il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi
scade successivamente alla data di entrata in vigore della presente
legge, sono fatti salvi gli effetti derivanti dall'applicazione dei
criteri adottati anche se diversi da quello previsto del periodo
precedente.
105. Fermo restando quanto stabilito dall'articolo 27 della legge
23 dicembre 1994, n. 724, in materie di neutralita' delle fusioni e
delle scissioni, non costituisce plusvalenza iscritta l'utilizzazione
ai soli fini del bilancio del disavanzo da annullamento o da
concambio, emergente dalle operazioni di fusione o di scissione per
l'iscrizione di maggiori valori sugli elementi patrimoniali
provenienti dalle societa' fuse, incorporate o scisse nonche' per
l'iscrizione dell'avviamento. I dati esposti in bilancio ed i valori
fiscalmente riconosciuti devono risultare da apposito prospetto di
riconciliazione da allegare alla dichiarazione dei redditi.
106. Agli effetti dell'applicazione delle disposizioni del secondo
periodo del comma 4 dell'articolo 54 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, si considerano
immobilizzazioni finanziarie iscritte come tali in bilancio anche le
partecipazioni figuranti nei bilanci redatti secondo le disposizioni
del codice civile vigenti anteriormente alle modifiche apportate dal
decreto legislativo 9 aprile 1991, n. 127, la cui natura di
immobilizzazioni emergeva in modo inequivocabile dalle indicazioni
dei bilanci stessi o da altri elementi certi e precisi della
contabilita'.
107. La disposizione del comma 103, lettera a), si applica a
decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore della presente legge. La disposizione del comma 103, lettera
d), si applica, per gli enti creditizi e finanziari, a decorrere dal
periodo di imposta per il quale il termine per la presentazione della
dichiarazione dei redditi scade successivamente alla data di entrata
in vigore della presente legge; per detto periodo di imposta, il
limite dello 0,50 per cento previsto dal comma 3 dell'articolo 71 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato
dalla presente legge, e' commisurato al valore nominale o di
acquisizione dei crediti. Il valore dei crediti iscritti nel bilancio
relativo al periodo di imposta anteriore a quello predetto ha
rilevanza anche ai fini fiscali e la differenza tra il valore
nominale o di acquisizione dei crediti medesimi e il loro valore di
bilancio si considera dedotta anche per la parte riferibile agli
accantonamenti ad apposito fondo di copertura per rischi su crediti
dedotti negli esercizi precedenti. L'ammontare non dedotto e'
deducibile in nove quote costanti a decorrere dal primo periodo di
imposta di applicazione.
108. In alternativa alla deduzione prevista dall'ultimo periodo
del comma 107, e' data facolta' di optare per la deduzione delle
perdite su crediti di cui all'articolo 66, comma 3, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, limitatamente alla parte che
eccede l'ammontare complessivo delle svalutazioni e degli
accantonamenti dedotti negli esercizi precedenti a quello di prima
applicazione del comma 103, lettera d), e fino a concorrenza
dell'ammontare complessivo delle svalutazioni non dedotte negli
esercizio anzidetti. La facolta' deve essere esercitata nella
dichiarazione dei redditi il cui termine scade successivamente alla
data di entrata in vigore della presente legge; essa non e'
revocabile e deve riguardare l'ammontare complessivo delle
svalutazioni non dedotte. Ai fini dell'applicazione del presente
comma le perdite sono commisurate al valore nominale o di
acquisizione dei crediti, ridotto delle svalutazioni effettuate a
partire dal suddetto primo periodo di imposta di applicazione.
109. La disposizione del comma 103, lettera b) si applica da l
periodo di imposta in corso alla data del 20 agosto 1994. La
disposizione della lettera c) del medesimo comma 103 si applica per i
beni consegnati a decorrere dal periodo di imposta per il quale il
termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi scade
successivamente alla data di entrata in vigore della presente legge;
per i periodi di imposta precedenti sono fatti salvi gli effetti
derivanti dall'applicazione del criterio previsto dalla predetta
lettera c) e delle disposizioni di cui alla lettera e) del medesimo
comma 103. Per i contratti di locazione finanziaria relativi a beni
il cui ammortamento sia iniziato anteriormente al predetto periodo di
imposta, ai fini del computo del limite previsto dall'articolo 71 del
citato testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, si considerano
anche i crediti impliciti su tali contratti, se l'ammortamento di
detti beni e' computato con i criteri introdotti dalla lettera c) del
comma 103. La disposizione della lettera f) del comma 103 si applica
a decorrere dal periodo di imposta per il quale il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi scade successivamente
alla data di entrata in vigore della presente legge; per i periodi di
imposta precedenti sono fatti salvi gli effetti derivanti
dall'applicazione dei criteri adottati anche se diversi da quello
previsto da tale disposizione.
110. L'applicazione dell'imposta sul patrimonio netto delle
imprese di cui al decreto-legge 30 settembre 1992, n. 394,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461,
e al decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656, e' prorogata
fino all'esercizio in corso al 30 settembre 1997.
111. Nel computo del patrimonio netto delle imprese su cui si
applica l'imposta prorogata ai sensi del comma 110, non si tiene
conto dell'incremento del capitale sociale e delle riserve e fondi
aventi natura di capitale, di cui all'articolo 44, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, se conferiti in denaro, rispetto alle corrispondenti
voci risultanti nel bilancio relativo all'esercizio in corso al 30
settembre 1995, ne' del valore di bilancio delle passivita', anche
sotto forma di obbligazioni o di altri titoli similari, indicate nel
comma 3-ter dell'articolo 1 del citato decreto-legge n. 394 del 1992,
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 461 del 1992, emesse
successivamente al 31 dicembre 1995; per le societa' cooperative e
loro consorzi non si tiene conto dell'incremento delle riserve
indivisibili di cui all'articolo 12 della legge 16 dicembre 1977, n.
904, e per i soggetti diversi da quelli indicati nell'articolo 87,
comma 1, lettere a) e b), del citato testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica n. 917
del 1986, esclusi quelli che determinano la predetta imposta
applicando i criteri previsti dall'articolo 2, comma 1, del citato
decreto-legge n. 394 del 1992, convertito, con modificazioni, dalla
legge n. 461 del 1992, non si tiene conto dell'incremento del
patrimonio netto. Le disposizioni del presente comma non si applicano
ai soggetti che si sono costituiti dopo il 15 settembre 1995.
ART. 3
112. Per i periodi di imposta successivi a quello in corso alla
data 30 settembre 1995 l'acconto dell'imposta sul patrimonio netto,
di cui all'articolo 20 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, e'
dovuto in misura pari al 55 per cento.
113. Nei confronti dei soggetti che nell'esercizio di attivita'
commerciali percepiscono capitali corrisposti in dipendenza di
contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione,
stipulati a decorrere dalla data di entrata in vigore della presente
legge, la ritenuta del 12,5 per cento, prevista dall'articolo 6 della
legge 26 settembre 1985, n. 482, e' applicata a titolo di acconto.
114. Il comma 1 dell'articolo 5 della legge 23 dicembre 1994, n.
725, e' sostituito dal seguente:
"1. Sugli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e titoli
similari, emessi da societa' con azioni non quotate in borsa, la
ritenuta di cui all'articolo 26, primo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, e' stabilita nella misura del 12,5 per cento a
condizione che, al momento dell'emissione, il tasso di rendimento
effettivo o di riferimento non sia superiore al tasso ufficiale di
sconto aumentato di sette punti, per le obbligazioni e titoli
similari negoziati nei mercati regolamentati italiani o collocati
mediante offerta al pubblico ai sensi della disciplina vigente
all'atto dell'emissione, ovvero di tre punti, per le obbligazioni e
titoli similari diversi dai precedenti".
115. Nel caso in cui il tasso di rendimento effettivo o di
riferimento sugli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e
titoli similari sia superiore ai limiti indicati nel comma 1
dell'articolo 5 della legge 23 dicembre 1994, n. 725, come sostituito
dal comma 114 del presente articolo, gli interessi passivi eccedenti
l'importo derivante dall'applicazione dei predetti tassi sono
indeducibili ai fini della determinazione del reddito di impresa.
116. Le disposizioni del comma 114 si applicano in relazione alle
obbligazioni e titoli similari emessi dalla data di entrata in vigore
della presente legge e quelle del comma 115 si applicano a decorrere
dal periodo di imposta per il quale il termine per la presentazione
della dichiarazione dei redditi scade successivamente alla data di
entrata in vigore della presente legge. Anche in deroga a quanto
stabilito dal regolamento di emissione delle obbligazioni e titoli
similari e' consentito alla societa' o ente emittente di rimborsare
anticipatamente le obbligazioni e i titoli similari emessi
anteriormente alla predetta data, tenendo conto degli interessi e
altri proventi maturati alla data del rimborso anticipato. Il comma
115 non si applica in caso di rimborso delle obbligazioni e titoli
similari entro il termine per la presentazione della dichiarazione
dei redditi che scade successivamente alla data di entrata in vigore
della presente legge.
117. Al decreto del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n.
627, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 4, primo comma, n. 7), sono soppresse le parole:
"terra, calcari, argille, marne, sabbia, ghiaia, pietrame in
genere,";
b) nell'articolo 5 dopo il terzo comma, e' inserito il seguente:
"Con decreto del Ministro delle finanze sono stabiliti modalita' e
termini particolari per la compilazione, l'emissione, la consegna,
l'utilizzazione e la sottoscrizione delle bolle di accompagnamento,
in relazione alle peculiarita' che caratterizzano il trasporto di
terra, calcari, argille, marne, sabbia, ghiaia, pietrame in genere".
118. La disposizione di cui al settimo comma dell'articolo 74 del