attivita' ed e' commisurata alla superficie a tal fine
utilizzata.
5. Sono esclusi dalla tassa i locali e le aree scoperte
per i quali non sussiste l'obbligo dell'ordinario
conferimento dei rifiuti solidi urbani interni ed
equiparati in regime di privativa comunale per effetto di
norme legislative o regolamentari, di ordinanze in materia
sanitaria, ambientale o di protezione civile ovvero di
accordi internazionali riguardanti organi di Stati esteri".
- Si riporta il testo dell'art. 63 del D.Lgs. n.
507/1993, come modificato dalla presente legge:
"Art. 63 (Soggetti passivi e soggetti responsabili del
tributo). - 1. La tassa e' dovuta da coloro che occupano o
detengono i locali o le aree scoperte di cui all'art. 62
con vincolo di solidarieta' tra i componenti del nucleo
familiare o tra coloro che usano in comune i locali o le
aree stesse.
2. Sono escluse dalla tassazione le aree comuni del
condominio di cui all'art. 1117 del codice civile che
possono produrre rifiuti agli effetti dell'art. 62. Resta
ferma l'obbligazione di coloro che occupano o detengono
parti comuni in via esclusiva.
3. Nel caso di locali in multiproprieta' e di centri
commerciali integrati il soggetto che gestisce i servizi
comuni e' responsabile del versamento della tassa dovuta
per i locali ed aree scoperte di uso comune e per i locali
ed aree scoperte in uso esclusivo ai singoli occupanti o
detentori, fermi restando nei confronti di questi ultimi
gli altri obblighi o diritti derivanti dal rapporto
tributario riguardante i locali e le aree in uso esclusivo.
4. E' fatto obbligo all'amministratore del condominio ed
al soggetto responsabile del pagamento di cui al comma 3 di
presentare al competente ufficio del comune, entro il 20
gennaio di ciascun anno, l'elenco degli occupanti o
detentori dei locali ed aree del condominio e del centro
commerciale integrato".
- Si riporta il testo dell'art. 65 del D.Lgs. n.
507/1993, come modificato dalla presente legge:
"Art. 65 (Commisurazione e tariffe). - 1. La tassa puo'
essere commisurata o in base alla quantita' e qualita'
medie ordinarie per unita' di superficie imponibile dei
rifiuti solidi urbani interni ed equiparati producibili nei
locali ed aree per il tipo di uso, cui i medesimi sono
destinati, e al costo dello smaltimento oppure, per i
comuni aventi popolazione inferiore a 35.000 abitanti, in
base alla qualita', alla quantita' effettivamente prodotta,
dei rifiuti solidi urbani e al costo dello smaltimento.
2. Le tariffe per ogni categoria o sottocategoria
omogenea sono determinate dal comune, secondo il rapporto
di copertura del costo prescelto entro i limiti di legge,
moltiplicando il costo di smaltimento per unita' di
superficie imponibile accertata, previsto per l'anno
successivo, per uno o piu' coefficienti di produttivita'
quantitativa e qualitativa di rifiuti".
- Si riporta il testo dell'art. 66 del D.Lgs. n.
507/1993, come modificato dalla presente legge:
"Art. 66 (Tariffe per particolari condizioni di uso). -
1. E' facolta' dei comuni assoggettare a tassazione le
aree scoperte adibite a verde per la parte eccedente i 200
metri quadrati. Tale parte e' comunque da computare nel
limite del 25 per cento.
2. Le aree scoperte a qualsiasi uso adibite indicate
nell'art. 62 sono computate nel limite del 50 per cento.
3. La tariffa unitaria puo' essere ridotta di un importo
non superiore ad un terzo nel caso di:
a) abitazioni con unico occupante;
b) abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale
od altro uso limitato e discontinuo a condizione che tale
destinazione sia specificata nella denuncia originaria o di
variazione indicando l'abitazione di residenza e
l'abitazione principale e dichiarando espressamente di non
voler cedere l'alloggio in locazione o in comodato, salvo
accertamento da parte del comune;
c) locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte
adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma
ricorrente, risultante da licenza o autorizzazione
rilasciata dai competenti organi per l'esercizio
dell'attivita'.
4. La tariffa unitaria puo' essere ridotta:
a) di un importo non superiore ad un terzo nei
confronti dell'utente che, versando nelle circostanze di
cui alla lettera b) del comma 3, risieda o abbia la dimora,
per piu' di sei mesi all'anno, in localita' fuori del
territorio nazionale;
b) di un importo non superiore al 30 per cento nei
confronti degli agricoltori occupanti la parte abitativa
della costruzione rurale.
5. Le riduzioni delle superfici e quelle tariffarie di
cui ai precedenti commi sono applicate sulla base di
elementi e dati contenuti nella denuncia originaria,
integrativa o di variazione con effetto dall'anno
successivo.
6. Il contribuente e' obbligato a denunciare entro il 20
gennaio il venir meno delle condizioni dell'applicazione
della tariffa ridotta di cui ai commi 3 e 4; in difetto si
provvede al recupero del tributo a decorrere dall'anno
successivo a quello di denuncia dell'uso che ha dato luogo
alla riduzione tariffaria e sono applicabili le sanzioni
previste per l'omessa denuncia di variazione dall'art. 76".
- Si riporta il testo dell'art. 77 del D.Lgs. n.
507/1993, come modificato dalla presente legge:
"Art. 77 (Tassa giornaliera di smaltimento). - 1. Per il
servizio di smaltimento dei rifiuti solidi urbani interni o
equiparati prodotti dagli utenti che occupano o detengono
temporaneamente, con o senza autorizzazione, locali od aree
pubbliche, di uso pubblico, o aree gravate da servitu' di
pubblico passaggio, i comuni devono istituire con il
regolamento di cui all'art. 68, la tassa di smaltimento da
applicare in base a tariffa giornaliera. Per temporaneo si
intende l'uso inferiore a 183 giorni di un anno solare,
anche se ricorrente.
2. La misura tariffaria e' determinata in base alla
tariffa, rapportata a giorno, della tassa annuale di
smaltimento dei rifiuti solidi attribuita alla categoria
contenente voci corrispondenti di uso, maggiorata di un
importo percentuale non superiore al 50 per cento.
3. In mancanza di corrispondente voce di uso nella
classificazione contenuta nel regolamento di cui all'art.
68 e' applicata la tariffa della categoria recante voci di
uso assimilabili per attitudine quantitativa e qualitativa
a produrre rifiuti solidi urbani.
4. l'obbligo della denuncia dell'uso temporaneo e'
assolto a seguito del pagamento della tassa da effettuare,
contestualmente alla tassa di occupazione temporanea di
spazi ed aree pubbliche, all'atto dell'occupazione con il
modulo di versamento di cui all'art. 50 o, in mancanza di
autorizzazione, mediante versamento diretto senza la
compilazione del suddetto modulo.
5. In caso di uso di fatto, la tassa, che non risulti
versata all'atto dell'accertamento dell'occupazione
abusiva, e' recuperata unitamente alla sanzione, interessi
ed accessori.
6. Per l'accertamento in rettifica o d'ufficio, il
contenzioso e le sanzioni si applicano le norme stabilite
dal presente capo per la tassa annuale per lo smaltimento
dei rifiuti solidi urbani interni, salve le diverse
disposizioni contenute nel presente articolo.
7. Il comune puo' prevedere esenzioni o riduzioni con
l'osservanza dei criteri di cui all'art. 67".
Note all'art. 3, comma 69:
- Il testo dell'art. 13- bis del D.L. 12 gennaio 1991,
n. 6, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 marzo
1991, n. 80, recante: "Disposizioni urgenti in prove degli
enti locali per il 1991" e' il seguente:
"Art. 13- bis (Trasferimenti di beni dai comuni, prov-
ince e loro consorzi ad aziende speciali o societa' per
azioni costituite per la gestione dei servizi pubblici). -
1. I trasferimenti di beni mobili ed immobili effettuati
dai comuni, dalle province e dai consorzi fra tali enti a
favore di aziende speciali o di societa' per azioni
costituite ai sensi dell'art. 22 della legge 8 giugno 1990,
n. 142, sono esenti, senza limiti di valore, dalle imposte
di bollo, di registro, di incremento di valore, ipotecarie,
catastali e da ogni altra imposta, spesa, tassa o diritto
di qualsiasi specie o natura.
2. Gli onorari previsti per i periti designati dal
tribunale per la redazione della stima di cui all'art. 2343
del codice civile, nonche' gli onorari previsti per i notai
incaricati della redazione degli atti conseguenti ai
trasferimenti di cui al comma 1, sono ridotti alla meta'".
- Si riporta il testo dell'art. 83 del D.P.R. n.
902/1986:
"Art. 85. - Quando il consiglio comunale delibera la
soppressione del servizio, la liquidazione dell'azienda e'
affidata alla giunta municipale e compiuta entro il termine
fissato dal predetto consiglio, salvo le proroghe
eventualmente necessarie, che devono pure essere stabilite
dal consiglio.
La giunta municipale cura la gestione ordinaria
dell'azienda senza imprendere alcuna nuova operazione; pro-
cede sollecitamente alla definizione degli affari pendenti
e alla riscossione dei crediti liquidi; compie gli atti
conservativi necessari e procede all'alienazione dei beni
soggetti a facile deperimento.
Forma lo stato attivo e passivo dell'azienda e un
progetto generale di liquidazione che sottopone al
consiglio comunale corredandolo di una relazione
esplicativa.
Il consiglio comunale con motivata deliberazione, presa
con l'intervento della maggioranza dei consiglieri
assegnati al comune, approva, ed occorrendo, modifica il
progetto di liquidazione, stabilendo quali beni
dell'azienda cessata debbano passare a far parte del
patrimonio comunale e quali debbano essere alienati.
La commissione amministratrice, nei limiti del piano
approvato, ha facolta' di disporre pagamenti, concludere
transazioni, procedere ad atti di liquidazione e promuovere
giudizi, osservando le norme previste dal presente
regolamento e dal regolamento speciale.
Le variazioni al piano di liquidazione devono venire
approvate secondo le norme stabilite per l'approvazione del
piano stesso".
- Si riporta il testo dell'art. 25 della legge n.
142/1990:
"Art. 25 (Consorzi) . - 1. I comuni e le province, per
la gestione associata di uno o piu' servizi possono
costituire un consorzio secondo le norme previste per le
aziende speciali di cui all'art. 23, in quanto compatibili.
2. A tal fine i rispettivi consigli approvano a
maggioranza assoluta dei componenti una convenzione ai
sensi dell'art. 24, unitamente allo statuto del consorzio.
3. In particolare la convenzione deve provvedere la
trasmissione, agli enti aderenti, degli atti fondamentali
del consorzio.
4. L'assemblea del consorzio e' composta dai
rappresentanti degli enti associati nella persona del
sindaco, del presidente o di un loro delegato, ciascuno con
responsabilita' pari alla quota di partecipazione fissata
dalla convenzione e dallo statuto.
5. L'assemblea elegge il consiglio di amministrazione e
ne approva gli atti fondamentali previsti dallo statuto.
6. Tra gli stessi comuni e province non puo' essere
costituito piu' di un consorzio.
7. In caso di rilevante interesse pubblico, la legge
dello Stato puo' prevedere la costituzione di consorzi
obbligatori per l'esercizio di determinate funzioni e
servizi. La stessa legge ne demanda l'attuazione alle leggi
regionali".
- Si riporta il testo dell'art. 60 della legge n.
142/1990:
"Art. 60 (Revisione dei consorzi, delle associazioni e
delle circoscrizioni) . - 1. Entro due anni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, i comuni e le prov-
ince provvedono, anche in deroga ai limiti di durata
eventualmente previsti dai relativi atti costitutivi, alla
revisione dei consorzi e delle altre forme associative in
atto, costituiti tra enti locali, sopprimendoli o
trasformandoli nelle forme previste dalla presente legge.
2. Le circoscrizioni istituite ai sensi della legge 8
aprile 1976, n. 278, incompatibili con il nuovo assetto
dettato dall'art. 13, si intendono prorogate sino alla
prima scadenza dei consigli comunali successiva alla
adozione dello statuto comunale".
- Si riporta il testo dell'art. 12, comma 1, della legge
n. 493/1992: "1. Le province e i comuni possono, per
l'esercizio di servizi pubblici e per la realizzazione
delle opere necessarie al corretto svolgimento del servizio
nonche' per la realizzazione di infrastrutture ed altre
opere di interesse pubblico, che non rientrino, ai sensi
della vigente legislazione statale e regionale, nelle
competenze istituzionali di altri enti, costituire apposite
societa' per azioni, anche mediante gli accordi di
programma di cui al comma 9, senza il vincolo della
proprieta' maggioritaria di cui al comma 3, lettera e),
dell'art. 22 della legge 8 giugno 1990, n. 142, e anche in
deroga a quanto previsto dall'art. 9, primo comma, lettera
d), della legge 2 aprile 1968, n. 475, come sostituita
dall'art. 10 della legge 8 novembre 1991, n. 362. Gli enti
interessati provvedono alla scelta dei soci privati e
all'eventuale collocazione dei titoli azionari sul mercato
con procedure di evidenza pubblica. L'atto costitutivo
delle societa' deve prevedere l'obbligo dell'ente pubblico
di nominare uno o piu' amministratori e sindaci. Nel caso
di servizi pubblici locali una quota delle azioni puo'
essere destinata all'azionariato diffuso e resta comunque
sul mercato".
Nota all'art. 3, comma 70:
- Si riporta il testo dell'art. 66, comma 14, del D.L.
n. 331/1993: "14. Nei confronti delle societa' per azioni
e delle aziende speciali istituite ai sensi degli articoli
22 e 23 della legge 8 giugno 1990, n. 142, nonche' nei
confronti dei nuovi consorzi costituiti a norma degli
articoli 25 e 60 della medesima legge si applicano, fino al
termine del terzo anno dell'esercizio successivo a quello
rispettivamente di acquisizione della personalita'
giuridica o della trasformazione in aziende speciali
consortili, le disposizioni tributarie applicabili all'ente
territoriale di appartenenza".
Note all'art. 7, comma 71:
- Si riporta il testo dell'art. 11 del citato D.P.R. n.
600 del 1973:
"Art. 11 (Dichiarazione nei casi di trasformazione e di
fusione) . - In caso di trasformazione di una societa' non
soggetta all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
in societa' soggette a tale imposta, o viceversa,
deliberata nel corso del periodo d'imposta, deve essere
presentata, entro quattro mesi dalla data in cui ha effetto
la trasformazione, la dichiarazione relativa alla frazione
di esercizio compresa tra l'inizio del periodo d'imposta e
la data stessa.
In caso di fusione di piu' societa' deve essere
presentata, dalla societa' risultante dalla fusione o
incorporante, entro quattro mesi dalla data in cui ha
effetto la fusione, la dichiarazione relativa alla frazione
di esercizio delle societa' fuse o incorporate compresa tra
l'inizio del periodo d'imposta e la data stessa.
Alla dichiarazione prescritta nei precedenti commi
dev'essere allegato il conto dei profitti e delle perdite
della frazione di esercizio cui si riferisce, redatto dagli
amministratori e sottoscritto a norma dell'art. 8.
In caso di scissione totale la societa' designata a
norma del comma 14 dell'art. 123- bis del testo unico delle
imposte sui redditi deve presentare la dichiarazione
relativa alla frazione di periodo della societa' scissa
entro quattro mesi dalla data in cui e' stata eseguita
l'ultima delle iscrizioni prescritte dall'art. 2504 del
codice civile, indipendentemente da eventuali effetti
retroattivi. Alla dichiarazione deve essere allegato un
conto economico della frazione di periodo, redatto ai soli
fini tributari dagli amministratori e sottoscritto a norma
dell'art. 8.
Le disposizioni dei commi precedenti, in quanto
applicabili, valgono anche nei casi di trasformazione e di
fusione di enti diversi dalle societa'".
- Si riporta il testo degli articoli 25 e 60 della legge
8 giugno 1990, n. 142, recante: "Ordinamento delle
autonomie locali":
"Art. 25 (Consorzi) . - 1. I comuni e le province, per
la gestione associata di uno o piu' servizi possono
costituire un consorzio secondo le norme previste per le
aziende speciali di cui all'art. 23, in quanto compatibili.
2. A tal fine i rispettivi consigli approvano a
maggioranza assoluta dei componenti una convenzione ai
sensi dell'art. 24, unitamente allo statuto del consorzio.
3. In particolare la convenzione deve prevedere la
trasmissione, agli enti aderenti, degli atti fondamentali
del consorzio.
4. L'assemblea del consorzio e' composta dai
rappresentanti degli enti associati nella persona del
sindaco, del presidente o di un loro delegato, ciascuno con
responsabilita' pari alla quota di partecipazione fissata
dalla convenzione e dallo statuto.
5. L'assemblea elegge il consiglio di amministrazione e
ne approva gli atti fondamentali previsti dallo statuto.
6. Tra gli stessi comuni e province non puo' essere
costituito piu' di un consorzio.
7. In caso di rilevante interesse pubblico, la legge
dello Stato puo' prevedere la costituzione di consorzi
obbligatori per l'esercizio di determinate funzioni e
servizi. La stessa legge ne demanda l'attuazione alle leggi
regionali".
"Art. 60 (Revisione dei consorzi, delle associazioni e
delle circoscrizioni) . - 1. Entro due anni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, i comuni e le prov-
ince provvedono, anche in deroga ai limiti di durata
eventualmente previsti dai relativi atti costitutivi, alla
revisione dei consorzi e delle altre forme associative in
atto, costituiti tra enti locali, sopprimendoli o
trasformandoli nelle forme previste dalla presente legge.
2. Le circoscrizioni istituite ai sensi della legge 8
aprile 1976, n. 278, incompatibili con il nuovo assetto
dettato dall'art. 13, si intendono prorogate sino alla
prima scadenza dei consigli comunali successiva alla
adozione dello statuto comunale".
Note all'art. 3, comma 72:
- Il testo dell'art. 66, comma 14, del D.L. n. 331/1993
e' riportato in nota al comma 70.
- Il D.P.R. 4 ottobre 1986, n. 902, recante:
"Approvazione di servizi dipendenti dagli enti locali" e'
pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale n. 299 del 27 dicembre 1986.
- Il testo dell'art. 11 del D.Lgs. 27 gennaio 1992, n.
88, recante: "Attuazione della direttiva n. 84/253/CEE,
relativa all'abilitazione delle persone incaricate del
controllo di legge dei documenti contabili", e' il
seguente:
"Art. 11 (Prima formazione del registro). - 1. Entro
un anno dall'entrata in vigore del presente decreto, il
Ministero di grazia e giustizia, accertati i titoli dei
richiedenti, procede alla formazione del registro ed alla
sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
2. Sono iscritti nel registro, purche' presentino
domanda entro centottanta giorni dall'entrata in vigore del
presente decreto, abbiano domicilio in Italia e non si
trovino nelle situazioni indicate nell'art. 8:
a) coloro che alla data di entrata in vigore del
presente decreto sono iscritti o sono in possesso dei
requisiti per essere iscritti nel ruolo dei revisori dei
conti. Per i dipendenti dello Stato e degli enti pubblici,
il periodo indicato al terzo comma dell'art. 12 del regio
decreto-legge 24 luglio 1936, n. 1548, ridotto a cinque
anni;
b) coloro che sono iscritti o hanno acquisito il
diritto ad essere iscritti nell'albo dei dottori
commercialisti o nell'albo dei ragionieri e periti
commerciali alla medesima data o, successivamente, in base
ad una sessione d'esame in corso a tale data e hanno svolto
attivita' di controllo legale dei conti per almeno un anno;
c) coloro che alla medesima data sono in possesso di
un diploma di scuola universitaria diretta a fini speciali
in amministrazione e controllo aziendale di durata
triennale e hanno svolto attivita' di controllo legale dei
conti per un anno;
d) coloro che alla medesima data hanno superato
l'esame gia' previsto dall'art. 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 31 marzo 1975, n. 136;
e) coloro che alla medesima data hanno ottenuto dalla
Commissione nazionale per le societa' e la borsa il
giudizio di equipollenza o corrispondenza gia' previsto
dall'art. 8, comma terzo, lettera c), del decreto del
Presidente della Repubblica 31 marzo 1975, n. 136.
3. Coloro che restano in carica nei collegi sindacali ai
sensi dell'art. 27 del presente decreto sono iscritti in un
elenco allegato al registro e, successivamente, sono
iscritti nel registro dei revisori contabili, purche',
fermi restando gli altri requisiti previsti dal comma 2,
risultino, per effetto della permanenza nella carica, avere
svolto le funzioni di sindaco per il periodo indicato
dall'art. 12 del R.D.L. 24 luglio 1936, n. 1548, o dalle
lettere b) e c) del comma 2 del presente articolo. Le
modalita' per l'iscrizione nell'elenco e, successivamente,
nel registro sono disciplinate dal regolamento previsto
dall'art. 14".
- Il testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, e' pubblicato nel
supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 31
dicembre 1986.
Note all'art. 3, comma 73:
- Per il testo del comma 14 dell'art. 66 del D.L. 30
agosto 1993, n. 331, si veda in nota al comma 70.
- Il testo del comma 1 dell'art. 44 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, e' il seguente:
"1. Non costituiscono utili le somme e i beni ricevuti dai
soci delle societa' soggette all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche a titolo di ripartizione di riserve o
altri fondi costituiti con sopraprezzi di emissione delle
azioni o quote, con interessi di conguaglio versati dai
sottoscrittori di nuove azioni o quote, con versamenti
fatti dai soci a fondo perduto o in conto capitale e con
saldi di rivalutazione monetaria esenti da imposta;
tuttavia le somme o il valore normale dei beni ricevuti
riducono il costo fiscalmente riconosciuto delle azioni o
quote possedute".
Nota all'art. 3, comma 74:
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 12 del D.L.
23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 marzo 1993, n. 75, recante: "Disposizioni in
materia di imposte sui redditi, sui trasferimenti di
immobili di civile abitazione, di termini per la
definizione agevolata delle situazioni a pendenze
tributarie, per la soppressione della ritenuta sugli
interessi, premi ed altri frutti derivanti da depositi e
conti correnti interbancari, nonche' altre disposizioni
tributarie", cosi' come modificato dal presente articolo:
"1. Per i crediti non erariali, quando l'importo del
tributo o del contributo non superiore a lire 100.000, il
concessionario della riscossione puo' procedere, in luogo
della notificazione della cartella di pagamento prevista
dagli articoli 25 e 26 del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
602, all'invio, a mezzo lettera non raccomandata, di una
comunicazione di avvenuta iscrizione a ruolo contenente gli
elementi indicati nel predetto art. 25; restano ferme le
disposizioni concernenti la notificazione dell'avviso di
mora quando occorre procedere alla riscossione coattiva".
Note all'art. 3, comma 75:
- La legge 18 aprile 1962, n. 167, reca: "Disposizioni
per favorire l'acquisizione di aree fabbricabili per
l'edilizia economica e popolare".
- Si riporta il testo dell'art. 51 della legge 22
ottobre 1971, n. 865:
"Art. 51. - Nei comuni che non dispongono dei piani
previsti dalla legge 18 aprile 1962, n. 167, i programmi
costruttivi sono localizzati su aree indicate con
deliberazione del consiglio comunale nell'ambito delle zone
residenziali dei piani regolatori e dei programmi di
fabbricazione, sempre che questi risultino approvati o
adottati e trasmessi per le approvazioni di legge.
Con la stessa deliberazione sono precisati, ove
necessario, anche in variante ai piani regolatori ed ai
programmi di fabbricazione vigenti, i limiti di densita',
di altezza, di distanza fra i fabbricati, nonche' i
rapporti massimi fra spazi destinati agli insediamenti e
spazi pubblici o riservati alle attivita' collettive, a
verde pubblico ed a parcheggio, in conformita' alle norme
di cui al penultimo comma dell'art. 17 della legge 6 agosto
1967, n. 765.
La deliberazione del consiglio comunale e' adottata
entro trenta giorni dalla richiesta formulata dalla regione
oppure dagli enti costruttori e diventa esecutiva dopo
l'approvazione dell'organo di controllo che deve
pronunciare entro venti giorni dalla data di trasmissione
della delibera, con gli effetti nel caso di silenzio
stabiliti dall'art. 20 della legge 6 agosto 1967, n. 765.
Qualora il consiglio comunale non provveda entro il
termine di cui al comma precedente, la scelta dell'area e'
effettuata dal presidente della giunta regionale.
La deliberazione del consiglio comunale o il decreto del
presidente della giunta regionale comporta l'applicazione
delle norme in vigore per l'applicazione dei piani di
zona".
- Si riporta il testo dell'art. 35 della citata legge n.
865/1971:
"Art. 35. - Le disposizioni dell'art. 10 della legge 18
aprile 1962, n. 167, sono sostituite dalle norme di cui al
presente articolo.
Le aree comprese nei piani approvati a norma della legge
18 aprile 1962, n. 167, sono espropriate dai comuni o dai
loro consorzi.
Le aree di cui al precedente comma, salvo quelle cedute
in proprieta' ai sensi dell'undicesimo comma del presente
articolo, vanno a far parte del patrimonio indisponibile
del comune o del consorzio.
Su tali aree il comune o il consorzio concede il diritto
di superficie per la costruzione di case di tipo economico
o popolare e dei relativi servizi urbani e sociali.
La concessione del diritto di superficie ad enti
pubblici per la realizzazione di impianti e servizi
pubblici e' a tempo indeterminato, in tutti gli altri casi
ha una durata non inferiore ad anni 60 e non superiore ad
anni 99.
L'istanza per ottenere la concessione e' diretta al
sindaco o al presidente del consorzio. Tra piu' istanze
concorrenti e' data la preferenza a quelle presentate da
enti pubblici istituzionalmente operanti nel settore
dell'edilizia economica e popolare e da cooperative
edilizie a proprieta' indivisa.
La concessione e' deliberata dal consiglio comunale o
dall'assemblea del consorzio. Con la stessa delibera viene
determinato il contenuto della convenzione da stipularsi,
per atto pubblico, da trascriversi presso il competente
ufficio dei registri immobiliari, tra l'ente concedente ed
il richiedente.
La convenzione deve prevedere:
a) il corrispettivo della concessione in misura pari
al costo di acquisizione delle aree nonche' al costo delle
relative opere di urbanizzazione se gia' realizzate;
b) il corrispettivo delle opere di urbanizzazione da
realizzare a cura del comune o del consorzio, ovvero
qualora dette opere vengano eseguite a cura e spese del
concessionario, le relative garanzie finanziarie, gli
elementi progettuali delle opere da eseguire e le modalita'
del controllo sulla loro esecuzione, nonche' i criteri e le
modalita' per il loro trasferimento ai comuni od ai
consorzi;
c) le caratteristiche costruttive e tipologiche degli
edifici da realizzare;
d) i termini di inizio e di ultimazione degli edifici
e delle opere di urbanizzazione;
e) i criteri per la determinazione e la revisione
periodica dei canoni di locazione, nonche' per la
determinazione del prezzo di cessione degli alloggi, ove
questa sia consentita;
f) le sanzioni a carico del concessionario per
l'inosservanza degli obblighi stabiliti nella convenzione
ed i casi di maggior gravita' in cui tale osservanza
comporti la decadenza dalla concessione e la conseguente
estinzione del diritto di superficie;
g) i criteri per la determinazione del corrispettivo
in caso di rinnovo della concessione, la cui durata non
puo' essere superiore a quella prevista nell'atto
originario.
Le disposizioni del precedente comma non si applicano
quando l'oggetto della concessione sia costituito dalla
realizzazione di impianti e servizi pubblici ai sensi del
quinto comma del presente articolo.
I comuni ed i consorzi possono, nella convenzione,
stabilire, a favore degli enti che costruiscono alloggi da
dare in locazione, condizioni particolari per quanto
riguarda gli oneri relativi alle opere di urbanizzazione.
Le aree di cui al secondo comma del presente articolo,
destinate alla costruzione di case economiche e popolari,
nei limiti di una quota non inferiore al 20 per cento e non
superiore al 40 per cento, in termini volumetrici, di
quelle comprese nei piani, sono cedute in proprieta' a co-
operative edilizie ed ai singoli, con preferenze per i
proprietari espropriati ai sensi della presente legge,
sempre che questi ed i soci delle cooperative abbiano i
requisiti previsti dalle vigenti disposizioni per
l'assegnazione di alloggi economici e popolari.
Il prezzo di cessione delle aree e' determinato in
misura pari al costo di acquisizione delle aree stesse,
nonche' al costo delle relative opere di urbanizzazione in
proporzione al volume edificabile.
Contestualmente all'atto della cessione della proprieta'
dell'area, tra il comune, o il consorzio, e il cessionario,
viene stipulata una convenzione per atto pubblico la quale
deve prevedere:
a) gli elementi progettati degli edifici da costruire
e le modalita' del controllo sulla loro costruzione;
b) le caratteristiche costruttive e tipologiche degli
edifici da costruire;
c) i termini di inizio e di ultimazione degli edifici;
d) i casi nei quali l'inosservanza degli obblighi
previsti dalla convenzione comporta la risoluzione
dell'atto di cessione.
I criteri di cui alle lettere e) e g) e le sanzioni di
cui alla lettera f) dell'ottavo comma, nonche' i casi di
cui alla lettera d) del precedente comma dovranno essere
preventivamente deliberati dal consiglio comunale o
dall'assemblea del consorzio e dovranno essere gli stessi
per tutte le convenzioni.
Chiunque in virtu' del possesso dei requisiti richiesti
per l'assegnazione di alloggio economico o popolare abbia
ottenuto la proprieta' dell'area e dell'alloggio su di essa
costruito, non puo' ottenere altro alloggio in proprieta'
dalle amministrazioni o dagli enti indicati nella presente
legge o comunque costruiti con il contributo o con il
concorso dello Stato a norma dell'art. 17 del D.P.R. 17
gennaio 1959, n. 2.
Qualora per un immobile oggetto di un intervento di
recupero sia stato, in qualunque forma concesso, per altro
titolo, un contributo da parte dello Stato o delle regioni,
puo' essere attribuita l'agevolazione per il recupero
stesso soltanto se, alla data di concessione di
quest'ultima, gli effetti della predetta contribuzione
siano gia' esauriti".
Note all'art. 3, comma 78:
- Il testo dell'art. 35 della legge n. 865/1971 e'
riportato in nota al comma 75.
- La legge 17 febbraio 1992, n. 179, recante: "Norme per
l'edilizia residenziale pubblica" e' pubblicata nel suppl.
ord. alla Gazzetta Ufficiale n. 50 del 29 febbraio 1992.
Nota all'art. 3, comma 82:
- Si riporta il testo dell'art. 16 del D.P.R. 22
dicembre 1986, n. 917, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 16 (Tassazione separata). - 1. L'imposta si
applica separatamente sui seguenti redditi:
a) trattamento di fine rapporto di cui all'art. 2120
del codice civile e indennita' equipollenti, comunque de-
nominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a),
d) e g) del comma 1 dell'art. 47, anche nelle ipotesi di
cui all'art. 2122 del codice civile; altre indennita' e
somme percepite una volta tanto in dipendenza della
cessazione dei predetti rapporti, comprese l'indennita' di
preavviso, le somme risultanti dalla capitalizzazione di
pensioni e quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non
concorrenza, ai sensi dell'art. 2125 del codice civile
nonche' le somme e i valori comunque percepiti, al netto
delle spese legali sostenute, anche se a titolo
risarcitorio o nel contesto di procedure esecutive, a
seguito di provvedimenti dell'autorita' giudiziaria o di
transazioni relativi alla risoluzione del rapporto di
lavoro;
b) emolumenti arretrati per prestazioni di lavoro
dipendenti riferibili ad anni precedenti, percepiti per
effetto di leggi, di contratti collettivo, di sentenze o di
atti amministrativi sopravvenuti o per altre cause non
dipendenti dalla volonta' delle parti, compresi i compensi
e le indennita' di cui alle lettere a) e g) del comma 1
dell'art. 47 e le pensioni e gli assegni di cui al comma 2
dell'art. 46;
c) indennita' percepite per la cessazione dei rapporti
di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al
comma 2 dell'art. 49, se il diritto all'indennita' risulta
da atto di data certa anteriore all'inizio del rapporto
nonche', in ogni caso, le somme e i valori comunque
percepiti, al netto delle spese legali sostenute, anche se
a titolo risarcitorio o nel contesto di procedure
esecutive, a seguito di provvedimenti dell'autorita'
giudiziaria o di transazioni relativi alla risoluzione dei
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa;
c-bis) indennita' di mobilita' di cui all'art. 7, comma
5, della legge 23 luglio 1991, n. 223, e trattamento di
integrazione salariale di cui all'art. 1- bis del decreto-
legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489,
corrisposti anticipatamente;
d) indennita' per la cessazione di rapporti di agenzie
delle persone fisiche;
e) indennita' percepite per la cessazione da funzioni
notarili;
f) indennita' percepite da sportivi professionisti al
termine dell'attivita' sportiva ai sensi del settimo comma
dell'art. 4 della legge 23 marzo 1981, n. 91, se non
rientranti tra le indennita' indicate alla lettera a);
g) pluslvalenze, compreso il valore di avviamento,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende
possedute da piu' di cinque anni e redditi conseguiti in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese
commerciali esercitate da piu' di cinque anni;
g-bis) plusvalenze di cui alla lettera b) del comma
1 dell'art. 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utlizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici al momento
della cessione (9/n );
h) indennita' per perdita dell'avviamento spettanti al
conduttore in caso di cessazione della locazione di
immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione e indennita' di avviamento delle farmacie
spettanti al precedente titolare;
i) indennita' spettanti a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella
perdita di redditi relativi a piu' anni;
l) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci delle societa'
indicate nell'art. 5 nei casi di recesso, esclusione e
riduzione del capitale o agli eredi in caso di morte del
socio, e redditi imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, delle societa' stesse, se
il periodo di tempo intercorso tra la costituzione della
societa' e la comunicazione del recesso o dell'esclusione,
la deliberazione di riduzione del capitale, la morte del
socio o l'inizio della liquidazione e' superiore a cinque
anni;
m) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci di societa'
soggette all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
nei casi di recesso, riduzione del capitale e liquidazione,
anche concorsuale, se il periodo di tempo intercorso tra la
costituzione della societa', la comunicazione del recesso,
la deliberazione di riduzione del capitale o l'inizio della
liquidazione e' superiore a cinque anni;
n) redditi compresi nelle somme o nel valore normale
dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei
titoli di cui alle lettere a), b), f) e g) del comma 1
dell'art. 41, quando non sono soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva, se il
periodo di durata del contratto o del titolo e' superiore a
cinque anni;
n-bis) somme conseguite a titolo di rimborso di
imposte o di oneri dedotti dal reddito complessivo o per i
quali si e' fruito della detrazione in periodi di imposta
precedenti. La presente disposizione non si applica alle
spese rimborsate di cui all'art. 13- bis, comma 1, lettera
c), terzo e quarto periodo.
2. I redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma
1 sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti da
societa' in nome collettivo o in accomandita semplice; se
conseguiti da persone fisiche nell'esercizio di imprese
commerciali, sono tassati separatamente a condizione che ne
sia fatta richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta al quale sarebbero
imputabili come componenti del reddito di impresa.
3. Per i redditi indicati alle lettere da d) a f) del
comma 1 e per quelli indicati alle lettere da g) a n-bis)
non conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali il
contribuente ha facolta' di non avvalersi della tassazione
separata facendolo constare espressamente nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in
cui e' avvenuta o ha avuto inizio la percezione. Per i
redditi indicati alle lettere a), b), c) e c- bis) del
comma 1 gli uffici provvedono a iscrivere a ruolo le
maggiori imposte dovute con le modalita' stabilite negli
articoli 17 e 18 ovvero facendo concorrere i redditi stessi
alla formazione del reddito complessivo dell'anno in cui
sono percepiti, se cio' risulta piu' favorevole per il
contribuente.
4. . . . . . . . . . . . . ..".
- Si riporta il testo dell'art. 18, comma 1, del D.P.R.
n. 917/1986, come modificato dalla presente legge: "1. Per
gli altri redditi tassati separatamente, ad esclusione di
quelli in cui alla lettera g) del comma 1 dell'art. 16 e di
quelli imputati ai soci in dipendenza di liquidazione,
anche concorsuale, di cui alla lettera l) del medesimo
comma 1 dell'art. 16, l'imposta e' determinata applicando
all'ammontare percepito, l'aliquota corrispondente alla
meta' del reddito complessivo netto del contribuente nel
biennio anteriore all'anno in cui e' sorto il diritto alla
loro percezione ovvero, per i redditi e le somme indicati,
rispettivamente, nelle lettere b), c-bis) e n-bis) del
comma 1 dell'art. 16, all'anno in cui sono percepiti. Per i
redditi di cui alla lettera g) del comma 1 dell'art. 16 e
per quelli imputati ai soci in dipendenza di liquidazione,
anche concorsuale, di cui alla lettera l) del medesimo
comma 1 dell'art. 16, l'imposta e' determinata applicando
all'ammontare conseguito o imputato, l'aliquota
corrispondente alla meta' del reddito complessivo netto del
contribuente nel biennio anteriore all'anno in cui i
redditi sono stati rispettivamente conseguiti o imputati.
Per i redditi di cui alla lettera m) del comma 1 dell'art.
16 conseguiti in sede di liquidazione il diritto alla
percezione si considera sorto nell'anno in cui ha avuto
inizio la liquidazione. Se per le somme conseguite a titolo
di rimborso di cui alla lettera n-bis) del comma 1
dell'art. 16 e' stata riconosciuta la detrazione, l'imposta
e' determinata applicando un'aliquota non superiore al 27
per cento".
Nota all'art. 3, comma 83:
- Si riporta il testo dell'art. 1, terzo comma, del
D.P.R. n. 600/1973, come modificato dalla presente legge:
"La dichiarazione delle persone fisiche e' unica per i
redditi propri del soggetto e per quelli di altre persone a
lui imputabili a norma dell'art. 4 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986,
n. 917, e deve comprendere anche i redditi sui quali
l'imposta si applica separatamente a norma degli articoli
16, comma 1, lettere da d) a n-bis), e 18 dello stesso
testo unico. I redditi di cui alle lettere a), b), c) e c-
bis) del comma 1 dell'art. 16 del predetto testo unico
devono essere dichiarati solo se corrisposti da soggetti
non obbligati per legge alla effettuazione delle ritenute
di acconto".
Note all'art. 3, comma 85:
- Il regolamento CEE n. 2081/9z3, che modifica il
regolamento n. 2052/88 relativo alle missioni dei Fondi a
finalita' strutturali, alla loro efficacia e al
coordinamento dei loro interventi e di quelli della Banca
europea per gli investimenti e degli altri strumenti
finanziari esistenti, e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale delle Comunita' europee n. L 193 del 31 luglio
1993 e ripubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana n. 73 del 16 settembre 1993, 2a serie
speciale. Gli obiettivi 1, 2 e 5-b indicati nell'art. 1 di
detto regolamento sono:
1) promuovere lo sviluppo e l'adeguamento strutturale
delle regioni il cui sviluppo e' in ritardo, denominato
"obiettivo n. 1";
2) riconvertire le regioni, regioni frontaliere o parti
di regioni (compresi i bacini d'occupazione e le comunita'
urbane) gravemente colpite dal declino industriale,
denominato "obiettivo n. 2";
5-b) promuovere lo sviluppo rurale, agevolando lo
sviluppo e l'adeguamento strutturale delle zone rurali,
denominato "obiettivo n. 5-b".
- Il testo degli articoli 59 e 60 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986,
n. 917, e' il seguente (per il testo dell'art. 53 si veda
in nota al successivo comma 103):
"Art. 59 (Variazioni delle rimanenze) . - 1. Le
variazioni delle rimanenze finali dei beni indicati alle
lettere a) e b) del comma 1 dell'art. 53, rispetto alle
esistenze iniziali, concorrono a formare il reddito
dell'esercizio. A tal fine le rimanenze finali, la cui
valutazione non sia effettuata a costi specifici o a norma
dell'art. 60, sono assunte per un valore non inferiore a
quello che risulta raggruppando i beni in categorie
omogenee per natura e per valore e attribuendo a ciascun
gruppo un valore non inferiore a quello determinato a norma
delle disposizioni che seguono.
2. Nel primo esercizio in cui si verificano, le
rimanenze sono valutate attribuendo ad ogni unita' il
valore risultante dalla divisione del costo complessivo dei
beni prodotti e acquistati nell'esercizio stesso per la
loro quantita'.
3. Negli esercizi successivi, se la quantita' delle
rimanenze aumentata rispetto all'esercizio precedente, le
maggiori quantita', valutate a norma del comma 2,
costituiscono voci distinte per esercizi di formazione. Se
la quantita' diminuita, la diminuzione si imputa agli
incrementi formati nei precedenti esercizi, a partire dal
piu' recente.
3- bis. Per le imprese che valutano in bilancio le
rimanenze finali con il metodo della media ponderata o del
primo entrato, primo uscito o con varianti di quello di cui
al comma 3, le rimanenze finali sono assunte per il valore
che risulta dall'applicazione del metodo adottato.
4. Se in un esercizio il valore unitario medio dei beni,
determinato a norma dei commi 2, 3 e 3- bis, superiore al
valore normale medio di essi nell'ultimo mese
dell'esercizio, il valore minimo di cui al comma 1,
determinato moltiplicando l'intera quantita' dei beni,
indipendentemente dall'esercizio di formazione, per il
valore normale. Per le valute estere si assume come valore
normale il valore secondo il cambio alla data di chiusura
dell'esercizio. Il minor valore attribuito alle rimanenze
in conformita' alle disposizioni del presente comma vale
anche per gli esercizi successivi sempre che le rimanenze
non risultino iscritte nello stato patrimoniale per un
valore superiore.
5. I prodotti in corso di lavorazione e i servizi in
corso di esecuzione al termine dell'esercizio sono valutati
in base alle spese sostenute nell'esercizio stesso, salvo
quanto stabilito nell'art. 60 per le opere, le forniture e
i servizi di durata ultrannuale.
6. Le rimanenze finali di un esercizio nell'ammontare
indicato dal contribuente costituiscono le esistenze
iniziali dell'esercizio successivo.
7. Per gli esercenti attivita' di commercio al minuto
che valutano le rimanenze delle merci con il metodo del
prezzo al dettaglio si tiene conto del valore cosi'
determinato anche in deroga alla disposizione del comma 1,
a condizione che nella dichiarazione dei redditi o in
apposito allegato siano illustrati i criteri e le modalita'
di applicazione del detto metodo, con riferimento
all'oggetto e alla struttura organizzativa dell'impresa.
8. Le plusvalenze risultanti da rivalutazioni delle
rimanenze effettuate fino all'esercizio in corso al 31
dicembre 1984 in applicazione dei criteri di valutazione
previsti dall'art. 12 della legge 19 marzo 1983, n. 72,
concorrono a formare il reddito, in quote costanti,
nell'esercizio in cui sono state apportate le variazioni e
nei quattro esercizi successivi".
"Art. 60 (Opere, forniture e servizi di durata
ultrannuale). - 1. Le variazioni delle rimanenze finali
delle opere, forniture e servizi pattuiti come oggetto
unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale, rispetto
alle esistenze iniziali, concorrono a formare il reddito
dell'esercizio. A tal fine le rimanenze finali, che
costituiscono esistenze iniziali dell'esercizio successivo,
sono assunte per il valore complessivo determinato a norma
delle disposizioni che seguono per la parte eseguita fin
dall'inizio dell'esecuzione del contratto, salvo il
disposto del comma 4.
2. La valutazione fatta sulla base dei corrispettivi
pattuiti. Delle maggiorazioni di prezzo richieste in
applicazione di disposizioni di legge o di clausole
contrattuali si tiene conto, finche' non siano state
definitivamente stabilite, in misura non inferiore al 50
per cento. Per la parte di opere, forniture e servizi
coperta da stati di avanzamento la valutazione fatta in
base ai corrispettivi liquidati.
3. Il valore determinato a norma del comma 2 puo' essere
ridotto per rischio contrattuale, a giudizio del
contribuente, in misura non superiore al 2 per cento. Per
le opere, le forniture ed i servizi eseguiti all'estero, se
i corrispettivi sono dovuti da soggetti non residenti, la
misura massima della riduzione elevata al 4 per cento.
4. I corrispettivi liquidati a titolo definitivo dal
committente si comprendono tra i ricavi e la valutazione
tra le rimanenze, in caso di liquidazione parziale,
limitata alla parte non ancora liquidata. Ogni successiva
variazione dei corrispettivi imputata al reddito
dell'esercizio in cui e' stata definitivamente stabilita.
5. In deroga alle disposizioni dei commi da 1 a 4 le
imprese che contabilizzano in bilancio le opere, forniture
e servizi valutando le rimanenze al costo e imputando i
corrispettivi all'esercizio nel quale sono consegnate le
opere o ultimati i servizi e le forniture possono essere
autorizzate dall'ufficio delle imposte ad applicare lo
stesso metodo anche ai fini della determinazione del
reddito; l'autorizzazione ha effetto a partire
dall'esercizio in corso alla data in cui e' rilasciata.
6. Alla dichiarazione dei redditi deve essere allegato,
distintamente per ciascuna opera, fornitura o servizio, un
prospetto recante l'indicazione degli estremi del
contratto, delle generalita' e della residenza del
committente, della scadenza prevista, degli elementi tenuti
a base per la valutazione e della collocazione di tali
elementi nei conti dell'impresa.
7. Per i contratti di cui al presente articolo i
corrispettivi pattuiti in valuta estera non ancora riscossi
si considerano come crediti ai fini dell'art. 72 ancorche'
non risultanti in bilancio".
Il titolo II della tabala A allegata al D.L. 31 luglio
1954, n. 533, convertito, con modificazioni, dalla legge
26 settembre 1954, n. 869, recante "Disciplina relativa ai
diritti, compensi e proventi percepiti dal personale
dell'amministrazione dello Stato", come sostituita dalla
tabella A allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 648,
recante: "Riordinamento dei fondi di previdenza e
armonizzazione della tabella dei tributi speciali", e
sostituito dal presente articolo reca disposizioni relative
al "Personale dell'amministrazione periferica delle tasse e
delle imposte indirette sugli affari (uffici del registro e
uffici IVA)".
Nota all'art. 3, comma 88:
- Si riporta il testo dell'art. 3 del D.L. n. 357/1994:
"Art. 3 (Detassazione del reddito d'impresa
reinvestito). - 1. E' escluso dall'imposizione del reddito
d'impresa il 50 per cento del volume degli investimenti
realizzati nel periodo d'imposta in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto ed in quello
successivo in eccedenza rispetto alla media degli
investimenti realizzati nei cinque periodi d'imposta
precedenti a quello in corso alla predetta data.
L'esclusione, che non compete alle banche e alle imprese di
assicurazione, si applica per il periodo d'imposta in corso
alla data di entrata in vigore del presente decreto e per
il successivo. L'ammontare degli investimenti deve essere
assunto al netto delle cessioni di beni strumentali
effettuate nel medesimo periodo d'imposta.
1- bis. Il beneficio fiscale di cui al comma i si
applica anche alle imprese attive alla data di entrata in
vigore del presente decreto anche se con un'attivita'
d'impresa inferiore ai cinque anni. Per tali imprese la
media degli investimenti da considerare e' quella
risultante dagli investimenti effettuati nei periodi
d'imposta precedenti a quello in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto o a quello successivo.
2. Per investimento si intende la realizzazione nel
territorio dello Stato di nuovi impianti, il compietamento
di opere sospese, l'ampliamento, la riattivazione,
l'ammodernamento di impianti esistenti e l'acquisto di beni
strumentali nuovi anche mediante contratti di locazione
finanziaria. L'investimento immobiliare e' limitato ai beni
strumentali per natura.
2- bis. I fabbricanti, titolari di attivita'
industriali a rischio di incidenti rilevanti individilate
dagli articoli 4 e 6 del D.P.R. 17 maggio 1988, n. 175,
possono usufruire delle agevolazioni tributarie di cui al
comma 1 solo se e' documentato l'adempimento degli obblighi
e delle prescrizioni di cui al citato decreto".
Nota all'art. 3, commi 89 e 90:
- Il testo dell'art. 3 del D.L. n. 357/1994 e' riportato
in nota al comma 88.
Note all'art. 3, comma 91:
- Si riporta il testo dell'art. 1, comma 2, del D.L. n.
415/1992:
"2. Il Comitato interministeriale per la programmazione
economica (CIPE) e il Comitato interministeriale per il
coordinamento della politica industriale (CIPI),
nell'ambito delle rispettive competenze, entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione dei presente decreto, previa determinazione di
indirizzo del Consiglio dei Ministri, definiscono le
disposizioni per la concessione delle agevolazioni, sulla
base dei seguenti criteri:
a) le agevolazioni sono calcolate in "equivalente
sovvenzione netto" secondo i criteri e nei limiti massimi
consentiti dalla vigente normativa della Comunita'
economica europea (CEE) in materia di concorrenza e di
aiuti regionali;
b) la graduazione dei livelli di sovvenzione deve
essere attuata secondo un'articolazione territoriale e
settoriale e per tipologia di iniziative che concentri
l'intervento straordinario nelle aree depresse del
territorio nazionale, anche in riferimento alle particolari
condizioni delle aree montane, nei settori a maggiore
redditivita' anche sociale identificati nella stessa
delibera;
c) le agevolazioni debbono essere corrisposte
utilizzando meccanismi che garantiscano la valutazione
della redditivita' delle iniziative ai fini della loro
selezione, evitino duplicazioni di istruttorie, assicurino
la massima trasparenza mediante il rispetto dell'ordine
cronologico nell'esame delle domande ed il ricorso a
sistemi di monitoraggio e, per le iniziative di piccole
dimensioni, maggiore efficienza mediante il ricorso anche a
sistemi di tutoraggio;
d) gli stanziamenti individuati dal CIPI per la
realizzazione dei singoli contratti di programma e gli
impegni assunti per le agevolazioni industriali con
provvedimento di concessione provvisoria non potranno
essere aumentati in relazione ai maggiori importi
dell'intervento finanziario risultanti in sede di
consuntivo".
- Il D.L. 8 febbraio 1995, n. 32, reca: "Disposizioni
urgenti per accelerare la concessione delle agevolazioni
alle attivita' gestite dalla soppressa Agenzia per la
promozione dello sviluppo del Mezzogiorno, per la
sistemazione del relativo personale, nonche' per l'avvio
dell'intervento ordinario nelle aree depresse del
territorio nazionale".
- Il D.L. 23 giugno 1995, n. 244, reca: "Misure dirette
ad accelerare il completamento degli interventi pubblici e
la realizzazione dei nuovi interventi nelle aree depresse".
- Si riporta il testo dell'art. 1 del D.L. n. 244/1995:
"Art. 1 (Agevolazioni in forma automatica). - Ai fini
dell'immediato avvio dell'intervento ordinario nelle aree
depresse, le somme individuate dal Comitato
interministeriale per la programmazione economica (CIPE)
per consentire l'erogazione di incentivi industriali in
forma automatica nelle aree depresse del territorio
nazionale ai sensi dell'art. 9, comma 3, del decreto-legge
23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, affluiscono all'apposita
sezione del fondo di cui all'art. 14 della legge 17
febbraio 1982, n. 46, prevista dall'art. 4, comma 6, del
decreto-legge 8 febbraio 1995, n. 32, convertito dalla
legge 7 aprile 1995, n. 104, per essere versate
trimestralmente all'entrata del bilancio dello Stato in
relazione agli interventi di cui al comma 2.
2. Ai sensi dell'art. 9, comma 3, del decreto-legge 23
febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 marzo 1995, n. 85, il CIPE, su proposta del
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
nel rispetto dei principi e degli indirizzi stabiliti
dall'Unione europea per gli incentivi nelle aree depresse,
nei limiti delle risorse di cui al comma 1, individua
l'ammontare massimo dell'agevolazione, la tipologia degli
investimenti ammissibili alle agevolazioni in forma
automatica, detta le modalita' e le procedure di
attuazione, approvando altresi' un apposito modello di
documento dal quale dovra' risultare in particolare
l'investimento da effettuare e l'importo del beneficio. Il
documento, da compilarsi conformemente al suddetto modello,
sara' utilizzato dal beneficiario delle agevolazioni, che
si avvale del conto fiscale di cui alla legge 30 dicembre
1991, n. 413, e successive modificazioni, solo dopo la
liquidazione finale delle agevolazioni stesse, effettuata
sulla base di una verifica di regolarita' meramente
formale, per il pagamento di imposte che affluiscono sullo
stesso conto fiscale, ivi incluse quelle dovute in qualita'
di sostituto d'imposta, costituendo conseguentemente titolo
di corrispondente regolazione contabile per i concessionari
della riscossione, ai quali viene concessa una tolleranza
di pari importo. Con decreto del Ministro delle finanze,
da emanarsi entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, ai sensi dell'art. 17, comma
3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono approvate le
norme attuative sulla regolazione contabile per i
concessionari della riscossione.
3. Il documento di cui al comma 2 e' presentato al
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
ai fini della prenotazione delle risorse. L'importo
dell'agevolazione in forma automatica e' pari al 60 per
cento dell'intensita' massima delle agevolazioni consentite
dalla Unione europea. L'accesso alle agevolazioni in forma
automatica esclude ogni possibilita' di richiedere ed
ottenere, a qualsiasi titolo, per i medesimi investimenti,
altre agevolazioni. La limitazione del 60 per cento non
vale per le agevolazioni aggiuntive eventualmente stabilite
da disposizioni normative finalizzate a favorire
specialmente l'occupazione, sempre nel rispetto
dell'intensita' massima consentita dall'Unione europea.
4. Ai fini della fruizione dell'agevolazione, entro
diciotto mesi dalla presentazione del documento come
prevista dal comma 3, l'investimento deve risultare
effettuato ed interamente pagato l'importo delle relative
spese.
5. Fermo quanto previsto dalle disposizioni penali, al
soggetto beneficiario delle agevolazioni in forma
automatica, che abbia rilasciato false dichiarazioni, il
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
applica una sanzione amministrativa pecuniaria in misura da
due a quattro volte l'importo dell'agevolazione liquidata.
6. Nel periodo intercorrente tra la presentazione del
documento e la liquidazione della agevolazione il Ministero
dell'industria, del commercio e dell'artigianato e' tenuto
ad acquisire la documentazione antimafia ai sensi del
decreto legislativo 8 agosto 1994, n. 490, e successive
modificazioni".
- Si riporta il testo dell'art. 74, comma 2, del d.P.R.
n. 917/1986, come modificato dalla presente legge: "2. Le
spese di pubblicita' e di propaganda sono deducibili
nell'esercizio in cui sono state sostenute o in quote
costanti nell'esercizio stesso e nei quattro successivi.
Le spese di rappresentanza sono ammesse in deduzione nella
misura di un terzo del loro ammontare e sono deducibili per
quote costanti nell'esercizio in cui sono state sostenute
e nei quattro successivi. Si considerano spese di
rappresentanza anche quelle sostenute per i beni
distribuiti gratuitamente, anche se recano emblemi,
denominazioni o altri riferimenti atti a distinguerli come
prodotti dell'impresa, e i contributi erogati per
l'organizzazione di convegni e simili. Le predette
limitazioni non si applicano ove le spese di rappresentanza
siano riferite a beni di cui al periodo precedente di
valore unitario non eccedente lire cinquantamila".
- Si riporta il testo dell'art. 42 del d.P.R. n.
602/1973, come modificato dalla presente legge:
"Art. 42 (Esecuzione del rimborso). - Del rimborso
disposto l'ufficio delle imposte da' avviso al contribuente
nonche' al cessionario nei casi previsti dall'art. 43-
bis.
L'esattore e' tenuto a rimborsare anche l'indennita' di
mora eventualmente riscossa.
Le liquidazioni di rimborso sono trascritte in elenchi
nominativi con l'indicazione della causa e dei documenti
che le giustificano.
L'elenco di rimborso e' consegnato all'esattore il
quale, sulla base di esso, restituisce al contribuente le
somme gia' riscosse ovvero le imputa alle rate scadute e
non ancora riscosse.
Se il rimborso si riferisce a rate non ancora riscosse
l'esattore annota nella scheda del contribuente l'avvenuta
compensazione.
Sono ritenuti validi i rimborsi eseguiti dall'esattore
sotto la propria responsabilita' fino alla concorrenza di
lire cinquantamila su quietanza di persona diversa dal
nominativo iscritto nell'elenco di sgravio, previo ritiro,
con rilascio di apposita ricevuta, della bolletta di
pagamento totale o parziale dell'imposta cui lo sgravio si
riferisce.
Non si fa luogo al rimborso di somme il cui importo non
eccede lire mille".
- Si riporta il testo dell'art. 43 del D.P.R. n.
602/1973:
"Art. 43 (Recupero di somme erroneamente rimborsate).
- L'ufficio delle imposte procede mediante iscrizione in
ruolo speciale, non oltre il 31 dicembre del secondo anno
successivo a quello in cui fu eseguito il rimborso o, se
piu' ampio, non oltre il termine di cui al primo comma
dell'art. 43 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, al
recupero delle somme erroneamente rimborsate e degli
interessi eventualmente corrisposti, dandone comunicazione
al contribuente.
Se successivamente al rimborso viene notificato avviso
di accertamento ai sensi dell'art. 42 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, le somme che in base all'avviso
stesso risultano indebitamente rimborsate, anche in
dipendenza della imposta o della maggiore imposta
accertata, sono iscritte in ruolo speciale unitamente agli
interessi eventualmente corrisposti, ferma restando per
l'imposta o la maggiore imposta accertata l'applicazione
degli interessi ai sensi dell'art. 20.
Nell'avviso di accertamento deve essere espressamente
indicato l'ammontare delle somme rimborsate e dei relativi
interessi da iscriversi nel ruolo predetto.
L'intendente di finanza da' comunicazione all'ufficio
delle imposte competente dei rimborsi eseguiti mediante
ordinativo di pagamento".
- Si riporta il testo dell'art. 44 del D.P.R. n.
602/1973: "Art. 44 (Interessi per ritardato rimborso di
imposte pagate). - Il contribuente che abbia effettuato
versamanti diretti o sia stato iscritto a ruolo per un
ammontare d'imposta superiore a quello effettivamante
dovuto per lo stesso periodo ha diritto, per la maggior
somma effettivamente pagata, all'interesse del sei per
cento per ognuno dei semestri interi, escluso il primo,
compresi tra la data del versamento o della scadenza
dell'ultima rata del ruolo in cui e' stata iscritta la
maggiore imposta a la data dell'ordinativo emesso
dall'intendente di finanza o dell'elenco di rimborso.
L'interesse di cui al primo comma e' dovuto, con
decorrenza dal secondo semestre successivo alla
presentazione della dichiarazione, anche nelle ipotesi
previste nell'art. 38, quinto comma, e nell'art. 41,
secondo comma.
L'interesse e' calcolato dall'ufficio delle imposte che
lo indica nello stesso elenco di sgravio, o dall'intendente
di finanza ed e' a carico dell'ente destinatario del
gettito dell'imposta".
- Si riporta il testo dell'art. 69 del R.D. n.
2440/1923:
"Art. 69. - Le cessioni, le delegazioni, le costituzioni
di pegno, i pignoramenti, i sequestri e le opposizioni rel-
ative a somme dovute dallo Stato, nei casi in cui sono
ammesse dalle leggi, debbono essere notificate
all'amministrazione centrale ovvero all'ente, ufficio o
funzionario cui spetta ordinare il pagamento.
La notifica rimane priva ei effetto riguardo agli ordini
di pagamento che risultino gia' emessi. Potra', per altro,
il creditore fare tale notificazione all'ufficiale,
tesoriere o agente incaricato di eseguire il pagamento
degli ordini o di effettuare la consegna degli assegni di
cui all'art. 54, lettera a).
Le cessioni, le delegazioni, le costituzioni di pegno e
gli atti di revoca, rinuncia o modificazione di vincoli
devono risultare da atto pubblico o da scrittura privata,
autenticata da notaio.
I pignoramenti, i sequestri e le opposizioni hanno
efficacia soltanto se fatti nei modi e nei casi
espressamente stabiliti dalla legge.
Nessunn impedimento puo' essere costituito mediante
semplici inibitorie o diffide.
Qualora un'amministrazione dello Stato che abbia, a
qualsiasi titolo ragione di credito verso aventi diritto a
somme dovute da altre amministrazioni, richieda la
sospensione del pagamento, questa deve essere eseguita in
attesa del provvedimento definitivo".
- Si riporta il testo dell'art. 70 del R.D. n.
2440/1923:
"Art. 70. - Gli atti considerati nel precedente art. 69,
debbono indicare il titolo e l'oggetto del credito verso lo
Stato, che si intende colpire, cedere o delegare.
Con un solo atto non si possono colpire, cedere o
delegare crediti verso amministrazioni diverse.
Per le somme dovute dallo Stato per somministrazioni,
forniture ed appalti, devono essere osservate le
disposizioni dell'art. 9, allegato E, della legge 20 marzo
1865, n. 2248, e degli articoli 351 e 355, allegato F,
della legge medesima".
- Si riporta il testo dell'art. 78, commi 28 e seguenti,
della legge n. 413/1991:
"28. A decorrere dalla data indicata al comma 27,
ciascun contribuente dovra' risultare intestatario di un
unico conto sul quale dovranno essere registrati i
versamenti ed i rimborsi relativi alle imposte sui redditi
e all'imposta sul valore aggiunto. Per ovviare a
particolari esigenze connesse all'esistenza di piu'
stabilimenti, industriali o commerciali, dislocati sul
territorio nazionale, potra' essere consentita
dall'Amministrazione finanziaria l'apertura di piu' conti
intestati allo stesso contribuente.
29. Il conto fiscale e' tenuto presso il concessionario
del servizio della riscossione competente per territorio,
che provvede alla riscossione dell'imposta sul valore
aggiunto e delle imposte sui redditi dovute anche in
qualita' di sostituto d'imposta, direttamente versate dai
contribuenti o conseguenti ad iscrizione a ruolo.
30. Ferma restando la tenuta del conto fiscale presso il
competente concessionario del servizio della riscossione, i
soggetti di cui al comma 27 possono effettuare, entro i
termini di scadenza, i versamenti di cui al comma 29,
esclusi quelli conseguenti a iscrizione a ruolo, mediante
delega irrevocabile ad una delle aziende di credito di cui
all'art. 54 del regolamento per l'amministrazione del
patrimonio e per la contabilita' generale dello Stato,
approvato con R.D. 23 maggio 1924, n. 827, e successive
modificazioni. Le deleghe possono essere conferite anche ad
una delle casse rurali ed artigiane di cui al testo unico
approvato, con R.D. 26 agosto 1937, n. 1706, modificato
dalla legge 4 agosto 1955, n. 707, aventi un patrimonio non
inferiore a lire 100 milioni. La delega deve essere, in
ogni caso, rilasciata presso una dipendenza della azienda
deleegata sita nell'ambito territorale del concessionario
dipendente.
31. I rapporti tra le aziende ed istituti di credito ed
il competente concessionario saranno regolati secondo i
seguenti criteri:
a) accreditamento delle incassate e consegna della
relativa documentazione al competente concessionario del
servizio della riscossione non oltre il terzo giorno
lavorativo successivo al versamento;
b) pagamento in favore dell'azienda od istituto di
credito, per ogni operazione di incasso effettuata, di un
compenso percentuale pari al 25 per cento della commissione
spettante al competente concessionario ai sensi dell'art.
61, comma 3, lettera a), del d.P.R. 28 gennaio 1988, n.
43, escluso ogni altro onere aggiuntivo a carico del
contribuente e del bilancio dello Stato e degli altri enti;
detto compenso percentuale e' a totale carico del
concessionario competente e non costituisce elemento di
valutazione per la revisione e rideterminazione dei
compensi previsti dagli articoli 61 e 117 del citato d.P.R.
n. 43/1988;
c) al fine di evitare ritardi nella acquisizione delle
somme incassate da parte dell'erario e degli altri enti
interessati, saranno coordinati gli attuali termini di
versamento delle imposte di cui al comma 28 per consentire
lo svolgimento delle necessarie operazioni di registrazione
e contabilizzazione delle somme incassate, fermo restando
che il riversamento nelle casse erariali, deve avvenire da
parte del concessionario entro il terzo giorno lavorativo
successivo a quello di cui alla lettera a) del presente
comma;
d) invio periodico al competente concessionario da
parte degli istituti ed aziende di credito, su supporti
magnetici, dei dati dei versamenti introitati dagli stessi
istituti ed aziende;
e) nel caso di accreditamento all'ente beneficiario
oltre il sesto giorno lavorativo successivo al versamento
da parte del contribuente, si applicano nei confronti del
concessionario le disposizioni di cui all'art. 104 del
d.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43. Il concessionario ha
l'obbligo di rivalsa sull'istituto di credito per la quota
parte di pene pecuniarie ed interessi di mora imputabili a
tardivo versamento da parte dell'istituto stesso.
32. I concessionari del servizio della riscossione
devono aggiornare i conti di cui al presente articolo,
entro il mese successivo, con la movimentazione dei
versamenti e debbono inviare annualmente ai contribuenti un
estratto conto. Nei casi in cui il contribuente non ha
indicato correttamente il codice fiscale ovvero ha
effettuato una erronea imputazione, il conto deve essere
aggiornato entro i tre mesi successivi.
33. I concessionari del servizio della riscossione,
nella qualita' di gestori dei conti di cui alle
disposizioni dal comma 27 al comma 30 del presente
articolo, sono autorizzati ad erogare i rimborsi spettanti
ai contribuenti a norma delle vigenti disposizioni, nei
limiti ed alle condizioni seguenti:
a) la erogazione del rimborso dovra' essere effettuata
entro sessanta giorni, sulla base di apposita richiesta,
sottoscritta dal contribuente ed attestante il diritto al
rimborso, o di apposita comunicazione dell'ufficio
competente;
b) il rimborso sara' erogato senza prestazione di
specifiche garanzie ove l'importo risulti non superiore al
10 per cento dei complessivi versamenti eseguiti sul conto,
esclusi quelli conseguenti ad iscrizione a ruolo, al netto
dei rimborsi gia' erogati, nei due anni precedenti la data
della richiesta;
c) il rimborso di importo superiore al limite di cui
alla lettera b) del presente comma sara' erogato previa
prestazione delle garanzie indicate all'art. 38- bis,
secondo comma, del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e suc-
cessive modificazioni, di durata quinquennale. Non e'
dovuta garanzia nei casi in cui il rimborso venga disposto
sulla base della comunicazione dell'ufficio competente;
d) le somme da rimborsare dovranno essere prelevate
dagli specifici fondi riscossi e non ancora versati
all'erario.
34. La misura dei compensi per la erogazione dei
rimborsi sara' determinata in base ai criteri fissati
dall'art. 1, comma 1, lettera f), n. 7), della legge 4
ottobre 1986, n. 657.
35. In relazione alla istituzione del conto fiscale, si
provvedera' alla integrazione dei sistemi informativi degli
uffici dell'Amministrazione finanziaria in modo che gli
uffici competenti possano conoscere lo stato della
riscossione dei tributi. A tal fine si procedera' al
collegamento diretto con l'anagrafe tributaria dei
concessionari della riscossione, per il tramite del
Consorzio nazionale dei concessionari.
36. Il comma 3- bis dell'art. 4 del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, e' abrogato.
37. A decorrere dal 1 gennaio 1993, i concessionari
della riscossione, nella qualita' di gestori dei conti di
cui al presente articolo, sono autorizzati ad erogare, a
carico dei fondi della riscossione, i rimborsi dell'imposta
sul valore aggiunto disposti dagli uffici. Negli altri casi
previsti dal comma 33 in sede di prima applicazione della
presente legge, i contribuenti potranno richiedere
direttamente l'erogazione dei rimborsi il cui importo
complessivo non superi i limiti di lire 20 milioni nel
1993, di lire 40 milioni nel 1994, di lire 60 milioni nel
1995 e di lire 80 milioni nel 1996.
38. Entro il 30 giugno 1992, saranno emanati e
pubblicati, ai sensi dell'art. 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400, i regolamenti interministeriali dei
Ministri delle finanze e del tesoro per l'attuazione di
quanto previsto dal comma 27 al comma 37 del presente
articolo secondo i criteri ivi enunciati. Con gli stessi
regolamenti potra' essere prevista l'estensione
dell'utilizzo del conto fiscale anche ad altri tributi
diversi dall'imposta sui redditi e dall'imposta sul valore
aggiunto, nonche', al fine di consentire una piu' rapida
acquisizione delle somme riscosse, la rideterminazione dei
termini di versamento dei versamenti diretti riscossi
direttamente dai concessionari con conseguente revisione
della misura della commissione di cui all'art. 61, comma 3,
lettera a), del D.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43.
39. All'onere derivante dall'applicazione delle
disposizioni previste dal presente articolo, valutato in
lire 1.781.000 milioni a decorrere dall'anno 1993, si
provvede:
a) quanto a lire 193.000 milioni, mediante utilizzo
della proiezione per l'anno 1993 dell'accantonamento e
"Istituzione dei Centri di assistenza fiscale per i
lavoratori dipendenti e pensionati" iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1991-1993, al capitolo 6856 dello stato
di previsione del Ministero del tesoro per l'anno 1991;
b) quanto a lire 1.578.000 milioni, mediante utilizzo
della proiezione degli stanziamenti iscritti, ai fini del
bilancio triennale 1991-1993, sui seguenti capitoli dello
stato di previsione del Ministero delle finanze per il 1991
per gli importi in corrispondenza indicati:
1) capitolo 4654 per lire 30.000 milioni;
2) capitolo 4671 per lire 56.000 milioni;
3) capitolo 4769 per lire 1.375.000 milioni;
4) capitolo 6910 per lire 95.000 milioni;
5) capitolo 6911 per lire 22.000 milioni;
c) quanto a lire 10.000 milioni, mediante utilizzo
delle maggiori entrate differenziali tra versamenti e
rimborsi inferiori a lire 20.000, recate dal presente
articolo.
40. Il Ministero del tesoro e' autorizzato ad apportare,
con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio".
- Si riporta il testo dell'art. 38 del D.Lgs. n.
127/1991:
"Art. 38. (Contenuto della nota integrativa). - 1. La
nota integrativa deve indicare, oltre a quanto stabilito da
altre disposizioni del presente decreto:
a) i criteri di valutazione applicati;
b) i criteri e i tassi applicati nella conversione dei
bilanci espressi in moneta non avente corso legale nello
Stato;
c) le ragioni delle piu' significative variazioni
intervenute nella consistenza delle voci dell'attivo e del
passivo;
d) la composizione delle voci 'costi di impianto e
ampliamento' e 'costi di ricerca, di sviluppo e di
pubblicita'';
e) distintamente per ciascuna voce, l'ammontare dei
crediti e dei debiti di durata residua superiore a cinque
anni, e dei debiti assistiti da garanzie reali su beni di
imprese incluse nel consolidamento, con specifica
indicazione della natura delle garanzie;
f) la composizione delle voci 'ratei e riscontri' e
della voce 'altri accantonamenti' dello stato patrimoniale,
quando il loro ammontare e' significativo;
g) l'ammontare degli oneri finanziari imputati
nell'esercizio ai valori iscritti nell'attivo dello stato
patrimoniale, distintamente per ciascuna voce;
h) se l'indicazione e' utile per valutare la
situazione patrimoniale e finanziaria del complesso delle
imprese incluse nel bilancio consolidato, l'importo
complessivo degli impegni non risultanti dallo stato
patrimoniale, specificando qualli relativi a imprese
controllate escluse dal concolidamento ai sensi dell'art.
28;
i) se significativa, la suddivisione dei ricavi delle
vendite e delle prestazioni secondo categorie di attivita'
e secondo aree geografiche;
l) la suddivisione degli interessi e degli altri oneri
finanziari tra prestiti obbligazionari, debiti verso banche
ed altri;
m) la composizione delle voci 'proventi straordinari'
e 'oneri straordinari', quando il loro ammontare e'
significativo;
n) il numero medio, suddivisoo per categorie, dei
dipendenti delle imprese incluse nel consolidamento, con
separata indicazione di quello relativo alle imprese
incluse ai sensi dell'art. 37;
o) cumulativamente per ciascuna categoria, l'ammontare
dei compensi spettanti agli amministratori e ai sindaci
dell'impresa controllante per lo svolgimento di tali
funzioni anche in imprese incluse nel consolidamento;
o-bis) i motivi delle rettifiche di valore e degli
accantonamenti eseguiti esclusivamente in applicazione di
norme tributarie ed i relativi importi, appositamente
evidenziati rispetto all'ammontare complessivo delle
rettifiche e degli accantonamenti risultanti dalle apposite
voci del conto economico;
2. La nota integrativa deve inoltre contenere:
a) l'elenco delle imprese incluse nel consolidamento
col metodo integrale ai sensi dell'art. 26;
b) l'elenco delle imprese inlcuse nel consolidamento
col metodo proporzionale ai sensi dell'art. 37;
c) l'elenco delle partecipazioni valutate con il
metodo del patrimonio netto ai sensi dei commi 1 e 2
dell'art. 36;
d) l'elenco delle altre partecipanzioni in imprese
controllate e collegate".
- Si riporta il testo dell'art. 40 del D.Lgs. n.
87/1992:
"Art. 40. (Contenuto della nota integrativa). - 1. Si
applicano gli artiroli 22 e 23, lettere a), b), c), d) e
g) .
2) Oltre a quanto stabilito da altre disposizioni del
presente decreto, la nota integrativa indica:
a) l'elenco delle imprese incluse nel consolidamento
con il metodo integrale ai sensi dell'art. 31;
b) l'elenco delle imprese incluse nel consolidamento
con il metodo proporzionale ai sensi dell'art. 35;
c) l'elenco delle partecipazioni alle quali e'
applicato il metodo di cui all'art. 36;
d) l'elenco delle altre imprese controllate, associate
o sottoposte al controllo congiunto.
3. Gli elenchi previsti nel comma 2 indicano per
ciascuna impresa:
a) la denominazione e la sede;
b) le quote possedute, direttamente o per il tramite
di societa' fiduciaria o per interposta persona,
dall'impresa capogruppo e da ciascuna delle imprese
controllate;
c) se diversa, la percentuale dei voti
complessivamente spettanti nell'assemblea ordinaria;
d) la ragione della inclusione nell'elenco, se gia'
non risulti dalle indicazioni richieste dalle lettere b) e
c).
4. Qualora si sia verificata una variazione notevole
nella composizione delle imprese incluse nel
consolidamento, sono fornite le informazioni che rendono
significativo il confronto fra lo stato patrimoniale e il
conto economico dell'esercizio e quelli dell'esercizio
precedente. Le suddette informazioni possono essere fornite
anche mediante adattamento dello stato patrimoniale e del
conto economico dell'esercizio precedente.
5. E consentito omettere le informazioni di cui ai commi
2 e 3, quando esse possano arrecare grave pregiudizio a una
delle imprese ivi indicate. Di tale omissione e' fatta
menzione nella nota integrativa".
Nota all'art. 3, comma 95:
- Gli artt. 69 e 70 del D.P.R. n. 602/1973 sono
riportati in nota al comma 94.
Nota all'art. 3, comma 97:
- Il testo dell'art. 17 della legge n. 400/1988
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della
Presidenza del Consiglio dei Ministri), come modificato
dall'art. 74 del D.Lgs. 3 febbraio 1993, n. 29, e' il
seguente:
"Art. 17 (Regolamenti) . - 1. Con decreto del
Presidente della Repubblica, previa deliberazione del
Consiglio dei Ministri, sentito il parere del Consiglio di
Stato che deve pronunziarsi entro novanta giorni dalla
richiesta, possono essere emanati i regolamenti per
disciplinare:
a) l'esecuzione delle leggi e dei decreti legislativi;
b) l'attuazione e l'integrazione delle leggi e dei
decreti legislativi recanti norme di principio, esclusi
quelli relativi a materie riservate alla competenza
regionale;
c) le materie in cui manchi la disciplina da parte di
leggi o di atti aventi forza di legge, sempre che non si
tratti di materie comunque riservate alla legge;
d) l'organizzazione ed il funzionamento delle
amministrazioni pubbliche secondo le disposizioni dettate
dalla legge;
e) (soppressa).
2. Con decreto del Presidente della Repubblica, previa
deliberazione del Consiglio dei Ministri, sentito il
Consiglio di Stato, sono emanati i regolamenti per la
disciplina delle materie, non coperte da riserva assoluta
di legge prevista dalla Costituzione, per le quali le leggi
della Repubblica, autorizzando l'esrcizio della potesta'
regolamentare del Governo, determinano le norme generali
regolatrici della materia e dispongono l'abrogazione delle
norme vigenti, con effetto dall'entrata in vigore delle
norme regolamentari.
3. Con decreto ministeriale possono essere adottati
regolamenti nelle materie di competenza del Ministro o di
autorita' sottordinate al Ministro, quando la legge
espressamente conferisca tale potere. Tali regolamenti,
per materie di competenza di piu' Ministri, possono essere
adottati con decreti interministeriali, ferma restando la
necessita' di apposita autorizzazione da parte della legge.
I regolamenti ministeriali ed interministeriali non possono
dettare norme contrarie a quelle dei regolamenti emanati
dal Governo. Essi debbono essere comunicati al Presidente
del Consiglio dei Ministri prima della loro emanazione.
4. I regolamenti di cui al comma 1 ed i regolamenti
ministeriali ed interministeriali, che devono recare la
denominazione di 'regolamento', sono adottati previo parere
del Consiglio di Stato, sottoposti al visto ed alla
registrazione della Corte dei conti e pubblicati nella
Gazzetta Ufficiale ".
Nota all'art. 3, comma 98:
- Il titolo III del gia' citato D.P.R. n. 600/1973, reca
disposizioni relative ai soggetti obbligati
all'effettuazione delle ritenute alla fonte (articoli da 23
a 30). I soggetti obbligati sono gli enti e le societa'
indicati nell'art. 2 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 598,
le societa' e associazioni indicate nell'art. 5 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 597, e le persone fisiche che
esercitano imprese commerciali o imprese agricole, i quali
corrispondono compensi e altre somme per prestazioni di
lavoro dipendente.
- Il testo dell'art. 7 del citato D.P.R. n. 600/1973 e'
il seguente:
"Art. 7 (Dichiarazione dei sostituti d'imposta). - I
soggetti indicati nel titolo III del presente decreto, che
corrispondono somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte
secondo le disposizioni dello stesso titolo, devono
presentare annualmente apposita dichiarazione, unica per
tutti i percipienti.
Per i pagamenti fatti ai prestatori di lavoro
dipendente, di cui all'art. 23 e al terzo comma dell'art.
24, deve essere indicato l'ammontare complessivo dei
contributi obbligatori a carico del datore di lavoro
relativi agli emolumenti erogati nell'anno e devono essere
specificati per ciascun percipiente:
1) le generalita' il comune di iscrizione anagrafica e
l'indirizzo;
2) l'ammontare, al lordo e al netto dei contributi a
carico del percipiente, delle somme assoggettate a ritenuta
d'acconto;
3) gli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
e le indennita' corrisposte in dipendenza della cessazione
del rapporto di lavoro e relative anticipazioni;
4) l'ammontare delle ritenute eseguite con
l'indicazione delle detrazioni effettuate;
5) l'ammontare di tutte le altre somme pagate sulle
quali non stata eseguita la ritenuta.
Per i pagamenti di cui al primo e al secondo comma
dell'art. 24 e gli articoli 25, 25- bis e 28 nonche' per
quelli soggetti a ritenuta d'acconto ai sensi dell'ultimo
comma dell'art. 26 devono essere indicati le generalita' il
comune di iscrizione anagrafica e l'indirizzo dei
percipienti, l'ammontare delle somme corrisposte a ciascuno
di essi, al lordo e al netto della ritenuta, l'importo di
questa e la causale del pagamento. Devono essere indicate
distintamente le somme corrisposte a un medesimo soggetto
per causali diverse e le relative ritenute nonche' le somme
non assoggettate a ritenuta.
Per gli interessi e gli altri frutti di cui ai primi tre
commi dell'art. 26 e per quelli assoggettati a ritenuta a
titolo d'imposta ai sensi dell'ultimo comma dello stesso
articolo, nonche' per i premi e le vincite di cui all'art.
30, devono essere dichiarati, senza indicazioni normative,
l'ammontare complessivo dei redditi maturati e quello delle
relative ritenute, distinti a seconda della causale e
dell'aliquota applicata.
Per gli utili di cui all'art. 27 le societa' devono
dichiarare, senza indicazioni nominative, l'ammontare degli
utili di cui e' stata deliberata la distribuzione anche a
titolo di acconto e l'ammontare degli utili pagati,
ancorche' non assoggettati alla ritenuta. Nell'ipotesi
prevista dal secondo comma dello stesso articolo devono
essere specificati gli elementi in base ai quali e' stato
determinato l'utile soggetto a ritenuta e la quota
imputabile a ciascuna azione o quota.
La dichiarazione delle societa' a responsabilita'
limitata, comprese le societa' cooperative e le societa' di
mutua assicurazione le cui quote non siano rappresentate da
azioni, deve contenere l'elenco nominativo dei soci con
l'indicazione, per ciascuno di essi, del comune di
residenza anagrafica, dell'indirizzo e degli utili
spettanti.
Le attestazioni comprovanti il versamento delle ritenute
devono essere conservate per la durata prevista
dall'articolo 43 e devono essere esibite o trasmesse, su
richiesta, all'ufficio competente.
La dichiarazione non deve essere presentata per i
compensi e le altre somme soggetti a ritenuta ai sensi
dell'art. 29".
- Il D.L. n. 429/1982 reca: "Norme per la repressione
della evasione in materia di imposte sui redditi e sul
valore aggiunto e per agevolare la definizione delle
pendenze in materia tributaria".
Nota all'art. 3, comma 102:
- Il testo dell'art. 21 del D.P.R. n. 601/1973
(Agevolazioni relative all'imposte sui redditi) e' il
seguente:
"Art. 21 (Agevolazioni relative alle imposte sui
redditi).- Per le aziende e gli istituti di credito le
quote di reddito destinate a riserva legale o statutaria in
eccedenza al ventesimo dell'utile di bilancio sono esenti
dall'imposta locale sui redditi per meta' del loro
ammontare.
Gli interessi derivanti da mutui fatti da aziende e
istituti di credito a regioni, province, comuni, enti
ospedalieri ed enti pubblici di beneficienza, assistenza e
istruzione sono esenti dall'imposta sul reddito delle
persone giuridiche per meta' del loro ammontare.
Per il dividendo attribuito allo Stato sugli apporti al
fondo di dotazione del medio credito centrale, di cui
all'art. 3, legge 28 maggio 1973, n. 295, si applicano le
disposizioni dell'art. 3, D.L. 5 luglio 1971, n. 430,
convertito nella legge 4 agosto 1971, n. 594".
Nota all'art. 3, comma 103:
- Il testo completo dell'art. 53 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. n. 917/1986, a
seguito delle modifiche ed integrazioni apportate dal
presente articolo e' il seguente:
"Art. 53 (Ricavi). - 1. Sosio considerati ricavi:
a) i corrispettivi delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio
e' diretta l'attivita' dell'impresa;
b) i corrispettivi delle cessioni di materie prime e
sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili,
esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per
essere impiegati nella produzione;
c) i corrispettivi delle cessioni di azioni o quote di
partecipazioni in societa' ed enti indicati nelle lettere
a) , b) e d) del comma 1 dell'articolo 87, comprese quelle
non rappresentate da titoli, nonche' di obbligazioni e di
altri titoli in serie o di massa, che non costituiscono
immobilizzazioni finanziarie, anche se non rientrano tra i
beni al cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa;
d) le indennita' conseguite a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, per la perdita o il
danneggiamento di beni di cui alle precedenti lettere;
e) i contributi in denaro, o il valore normale di
quelli, in natura, spettanti sotto qualsiasi denominazione
in base a contratto;
f) i contributi spettanti esclusivamente in conto
esercizio a
norma di legge.
2. Si comprende inoltre tra i ricavi il valore normale
dei beni di cui al comma 1 destinati al consumo personale o
familiare dell'imprenditore, assegnati ai soci o
destinatari a finalita' estranee all'esercizio
dell'impresa.
2. bis. Ai fini delle imposte sui redditi i beni di
cui alla lettera c) del comma 1 non costituiscono
immobilizzazioni finanziarie se non sono iscritti come tali
nel bilancio".
- Si riporta il testo dell'art. 55 del citato D.P.R.
917/1986, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 55 (Sopravvenienze attive). - 1. Si considerano
sopravvenienze attive i ricavi o altri proventi conseguiti
a fronte, di spese, perdite od oneri dedotti o di
passivita' iscritte in bilancio in precedenti esercizi e i
ricavi o altri proventi conseguiti per ammontare superiore
a quello che ha concorso a formare il reddito in precedenti
esercizi, nonche' la sopravvenuta insussistenza di spese,
perdite od oneri dedotti o di passivita' iscritte in
bilancio in precedenti esercizi.
2. Se le indennita' di cui alla lettera b) del comma 1
dell'art. 54 vengono conseguite per ammontare superiore a
quello che ha concorso a formare il reddito in precedenti
esercizi, l'eccedenza concorre a formare il reddito a norma
del comma 4 del detto articolo.
3. Sono inoltre considerati sopravvenienze attive:
a) le indennita' conseguite a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, di danni diversi da quelli
considerati alla lettera d) del comma 1 dell'art. 53 e alla
lettera b) del comma 1 dell'art. 54;
b) i proventi in denaro o in natura conseguenti a
titolo di contributo o, di liberalita', esclusi i
contributi di cui alle lettere e) e f) del comma 1
dell'art. 53. tali proventi concorrono a formare il reddito
nell'esercizio in cui sono stati incassati o in quote
costanti nell'esercizio in cui sono stati incassati e nei
successivi ma non oltre il nono; tuttavia il loro
ammontare, nel limite del 50 per cento e se accantonato in
apposita riserva, concorre a formare il reddito
nell'esercizio e nella misura in cui la riserva sia
utilizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite di
esercizio o di beni ricevuti siano destinati all'uso
personale o familiare dell'imprenditore, assegnati ai soci
o destinati a finalita' estranee all'esercizio
dell'impresa.
4. Non si considerano sopravvenienze attive i versamenti
in denaro o in natura fatti a fondo perduto o in conto
capitale alle societa' in nome collettivo o in accomandita
semplice dai propri soci e la rinuncia dei soci ai crediti,
ne' la riduzione dei debiti dell'impresa in sede di
concordato fallimentare o preventivo.
5. In caso di cessione del contratto di locazione
finanziaria il valore normale del bene costituisce
sopravvenienza attiva".
- Si riporta il testo dell'art. 67 del citato D.P.R. n.
917/1986, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 67 (Ammortamento dei beni materiali). - 1. Le
quote di ammortanento del costo dei beni materiali
strumentali per l'esercizio dell'impresa sono deducibili a
partire dall'esercizio di entrata in funzione del bene.
2. La deduzione e' ammessa in misura non superiore a
quella risultante dall'applicazione al costo dei beni dei
coefficienti stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, ridotti alla
meta' per il primo esercizio. I coefficienti sono stabiliti
per categorie di beni omogenei in base al normale periodo
di deperimento e consumo nei vari settori produttivi.
3. La misura massima indicata nel comma 2 puo' essere
superata in proporzione alla piu' intensa utilizzazione dei
beni rispetto a quella normale del settore. La misura
stessa puo' essere elevata fino a due volte, per
ammortamento anticipato nell'esercizio in cui i beni sono
entrati in funzione per la prima volta e nei due
successivi, a condizione che l'eccedenza, se nei rispettivi
bilanci non sia stata imputata all'ammortamento dei beni,
sia stata accantonata in apposita riserva che agli effetti
fiscali costituisce parte integrante dell'ammortamento;
nell'ipotesi di beni gia' utilizzati da parte di altri
soggetti, l'ammortamento anticipato puo' essere eseguito
dal nuovo utilizzatore soltanto nell'esercizio in cui i
beni sono entrati in funzione. Con decreto del Ministro
delle finanze, la indicata misura massima puo' essere
variata, in aumento o in diminuzione, nei limiti di un
quarto, in relazione al periodo di utilizzabilita' dei beni
in particolari processi produttivi. Le quote di
ammortamento stanziate in bilancio dopo il completamento
dell'ammortamento agli effetti fiscali non sono deducibili
e l'apposita riserva concorre a formare il reddito per
l'ammontare prelevato dall'imprenditore o distribuito ai
soci o imputato a capitale in eccedenza alle quote non
dedotte.
4. Se in un esercizio l'ammortamento e' fatto in misura
inferiore a quella massima indicata nel comma 2 le quote di
ammortamento relative alla differenza sono deducibili negli
esercizi successivi, fermi restando i limiti di cui ai
precedenti commi. Tuttavia se l'ammortamento fatto in un
esercizio e' inferiore alla meta' della misura massima il
minore ammontare non concorre a formare la differenza
ammortizzabile, a meno che non dipenda dalla effettiva
minore utilizzazione del bene rispetto a quella normale del
settore.
5. In caso di eliminazione di beni non ancora
completamente ammortizzati dal complesso produttivo, il
costo residuo e' ammesso in deduzione.
6. Per i beni il cui costo unitario non e' superiore a 1
milione di lire e' consentita la deduzione integrale delle
spese di acquisizione nell'esercizio in cui sono state
sostenute.
7. Le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento
e trasformazione, che dal bilancio non risultino imputate
ad incremento del costo dei beni ai quali si riferiscono,
sono deducibili nel limite del 5 per cento del costo
complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili quale
risulta all'inizio dell'esercizio dal registro dei beni
ammortizzabili; per le imprese di nuova costituzione il
limite percentuale si calcola, per il primo esercizio, sul
costo complessivo quale risulta alla fine dell'esercizio;
per i beni ceduti nel corso dell'esercizio la deduzione
spetta in proporzione alla durata del possesso ed e'
commisurata, per il cessionario, al costo di acquisizione.
L'eccedenza e' deducibile per quote costanti nei cinque
esercizi successivi. Per specifici settori produttivi
possono essere stabiliti, con decreto del Ministro delle
finanze, diversi criteri e modalita' di deduzione. Resta
ferma la deducibilita' nell'esercizio di competenza dei
compensi peiodici dovuti contrattualmente a terzi per la
manutenzione di determinati beni, del cui costo non si
tiene conto nella determinazione del limite percentuale
sopra indicato.
8. Per i beni concessi in locazione finanziaria le
quote di ammortamento sono determinate in ciascun esercizio
nella misura risultante dal relativo piano di ammortamento
finanziario e non e' ammesso l'ammortamento anticipato, la
deduzione dei canoni da parte dell'impresa utilizzatrice e'
ammessa a condizione che la durata del contratto non sia
inferiore a otto anni, se questo ha per oggetto beni
immobili, e alla meta' del periodo di ammortamento
corrispondente al coefficiente stabilito, a norma del comma
2, in relazione all'attivita' esercitata dall'impresa
stessa; se il contratto ha per oggetto beni mobili. Con lo
stesso decreto previsto dal comma 3, il Ministro delle
finanze provvede ad aumentare o diminuire, nel limite della
meta', la predetta durata minima dei contratti ai fini
della deducibilita' dei canoni, qualora venga
rispettivamente diminuita o aumentata la misura massima
dell'ammortamento di cui al secondo periodo del medesimo
comma 3.
8- bis. Sempreche' non siano destinati ad essere
utilizzati esclusivamente come beni strumentali
nell'attivita', propria dell'impresa, non sono deducibili
le quote di ammortamento, i canoni di locazione anche
finanziaria o di noleggio e le spese di impiego, custodia,
manutenzione e riparazione relativi ai seguenti beni:
a) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da
diporto;
b) autovetture ed autoveicoli di cui alle lettere a) e
c) dell'art. 26 del decreto del Presidente della Repubblica
15 giugno 1959, n. 393, con motore di cilindrata superiore
a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata
superiore a 2.500 centimetri cubici;
c) motocicli con motore di cilindrata superiore a 350
centimetri cubici.
8- ter. Per le imprese che esercitano attivita' di
locazione o noleggio dei beni di cui alle lettere a), b) e
c) del comma 8- bis la disposizione del medesimo comma si
applica, per quelli dati in uso agli amministratori, soci,
collaboratori o dipendenti.
9. Per le aziende date in affitto o in usufrutto le
quote di ammortamento sono deducibili nella determinazione
del reddito dell'affittuario o dell'usufruttuario.
10. Le spese relative all'acquisto di beni mobili
adibiti promiscuamente all'esercizio dell'impresa e all'uso
personale o familiare dell'imprenditore sono
ammortizzabili, o deducibili nell'ipotesi di cui al comma
6, nella misura del 50 per cento; nella stessa misura sono
deducibili i canoni di locazione anche finanziaria e di
noleggio e le spese relativi all'impiego di tali beni, per
le imprese individuali le autovetture o autoveicoli di
cilindrata non superiore a 2.000 centimetri cubici o con
motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500
centimetri cubici non adibiti ad uso pubblico si
considerano in ogni caso adibiti promiscuamente
all'esercizio dell'impresa e all'uso personale o famigliare
dell'imprenditore, salvo che per gli agenti o
rappresentanti di commercio. Per gli immobili utilizzati
promiscuamente e' deducibile una somma pari al 50 per cento
della rendita catastale o del canone di locazione, anche
finanziaria, a condizione che il contribuente non disponga
di altro immobile adibito esclusivamente all'esercizio
dell'impresa.
10- bis. Le quote di ammmortamento, i canoni di
locazioine anche finanziaria o di noleggio e le spese di
impiego e manutenzionie relativi ad apparecchiature
terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di
comunicazione soggette alla tassa di cui al n. 131 della
tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 641, sono
deducibili nella misura del 50 per cento".
- Si riporta il testo dell'art. 90 del citato D.P.R. n.
917/1986, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 90 (Periodo di imposta). - 1. L'imposta e'
dovuta per periodi di imposta, a ciascuno dei quali
corrisponde una obbligazione tributaria autonoma salvo
quanto stabilito negli articoli 94 e 102.
2. Il periodi di imposta e' costituito dall'esercizio o
periodo di gestione della societa' o dell'ente, determinato
dalla legge o dall'atto costitutivo. Se la durata
dell'esercizio o periodo di gestione non e' determinata
dalla legge o dall'atto costitutivo o e' determinata in due
o piu' anni il periodo di imposta e' costituito dall'anno
solare.
3. L'imputazione dei redditi al periodo di imposta e'
regolata dalle disposizioni relative alle categorie nelle
quali rientrano.
4. Se il periodo di imposta e' superiore o inferiore a
dodici mesi i redditi di cui agli articoli 57 e 78 sono
ragguagliati alla durata di esso. Il ragguaglio di effettua
anche ai fini delle disposizioni
di cui ai commi 2, 7 e 8 dell'art. 67, agli articoli 69 e
71 e ai commi 1 e 2 dell'art. 73".
- Si riporta il testo dell'art. 118 del citato D.P.R. n.
917/1986, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 118 (Base imponibile). - 1. L'imposta si
applica:
a) per le persone fisiche e per le societa' semplici,
sui singoli redditi determinati con i criteri stabiliti nel
titolo I. Il reddito delle imprese familiari e' assunto al
netto delle quote imputate ai familiari collaboratori;
b) per le societa' in nome collettivo e in accomandita
semplice residenti nel territorio dello Stato, sul reddito
determinato con i criteri stabiliti nel titolo I;
c) per le societa' e gli enti soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche residenti nel territorio
dello Stato, e per quelli non residenti con stabile
organizzazione nel territorio stesso sul reddito
complessivo determinato con i criteri stabiliti nel titolo
II, diminuito dei redditi prodotti fuori del territorio
dello Stato. Il reddito complessivo e' assunto al lordo
degli accantonamenti per imposta locale sui redditi e delle
perdite di precedenti esercizi di cui all'art. 102;
d) per le societa' e gli enti soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche non residenti senza
stabile organizzazione nel territorio dello Stato, sui
singoli redditi determinati con i criteri stabiliti nel
titolo I.
2. Ai fini del rapporto di deducibilita' di cui all'art.
63 e all'art. 75, comma 5, non si tiene conto dei redditi
esclusi dall'imposta ai sensi del comma 4 dell'art. 17 del
decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504".
Nota all'art. 3, comma 104:
- Il testo dell'art. 118 del citato D.P.R. n. 917/1986,
e' riportato nella nota relativa al comma 103.
- Si riporta il testo dell'art. 63 del citato D.P.R. n.
917/1986:
"Art. 63 (Interessi passivi). - 1. Gli interessi
passivi sono deducibili per la parte corrispondente al
rapporto tra l'ammontare dei ricavi e degli altri proventi
che concorrono a formare il reddito e l'ammontare
complessivo di tutti i ricavi e proventi.
2. Ai fini del rapporto di cui al comma 1:
a) non si tiene conto delle sopravvenienze attive e
degli interessi di mora accantonati a norma degli articoli
55 e 71 dei proventi soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo di imposta o ad imposta sostitutiva e dei saldi di
rivalutazione monetaria che per disposizione di legge
speciale non concorrono a formare il reddito;
b) i ricavi derivanti da cessioni di titoli e di
valute estere si computano per la sola parte che eccede i
relativi costi e senza tenere conto delle rimanenze;
c) le plusvalenze realizzate si computano per
l'ammontare che a norma dell'art. 54 concorre a formare il
reddito dell'esercizio;
d) i dividendi e gli interessi di provenienza estera
si computano per l'intero ammontare anche se per
convenzione internazionale o per disposizione di legge non
concorrono in tutto o in parte a formare il reddito;
e) i proventi immobiliari di cui all'art. 57 si
computano nella misura ivi stabilita;
f) le rimanenze di cui agli articoli 59 e 60 si
computano nei limiti degli incrementi formati
nell'esercizio;
g) i proventi dell'allevamento di animali, di cui
all'art. 78, si computano nell'ammontare ivi stabilito,
salvo il disposto del comma 4 dello stesso articolo.
3. Se nell'esercizio sono stati conseguiti interessi o
altri proventi esenti da imposta derivanti da obbligazioni
pubbliche o private sottoscritte, acquistate o ricevute in
usufrutto o pegno a decorrere dal 28 novembre 1984 o da
cedole acquistate separatamente dai titoli a decorrere
dalla stessa data, ovvero proventi, comprese le plusvalenze
realizzate in sede di cessione o di riscatto di quote,
derivanti dalla partecipazione a fondi comuni di
investimento mobiliare di tipo chiuso, gli interessi
passivi non sono ammessi in deduzione fino a concorrenza
dell'ammontare complessivo degli interessi e proventi
esenti o derivanti dalla partecipazione a fondi comuni di
investimento mobiliare di tipo chiuso. Gli interessi
passivi che eccedono tale ammontare sono deducibili a norma
dei commi 1 e 2, ma senza tener conto, ai fini del rapporto
ivi previsto, dell'ammontare degli interessi e proventi
esenti o derivanti dalla partecipazione a fondi comuni di
investimento mobiliare di tipo chiuso di cui al precedente
periodo, corrispondente a quello degli interessi passivi
non ammessi in deduzione.
4. Gli interessi passivi non computati nella
determinazione del reddito a norma del presente articolo
non danno diritto alla deduzione dal reddito complessivo
prevista alle lettere c) e d) del comma 1 dell'art. 10".
- Il testo dell'art. 115 del citato D.P.R. n. 917/1986,
e' il seguente:
"Art. 115 (Presupposto dell'imposta). - 1. Presupposto
dell'imposta locale sui redditi e' il possesso di redditi
fondiari, di capitale, di impresa e diversi prodotti nel
territorio dello Stato, ancorche' esenti dall'imposta sul
reddito delle persone fisiche o dall'imposta sul reddito
delle persone giuridiche per i quali spetta il credito di
imposta di cui all'art. 14.
2. Sono esclusi dall'imposta:
a) i redditi derivanti dalla partecipazione in
societa' ed enti indicati alle lettere a) e b) del comma 1
dell'art. 87, per i quali spetta il credito di imposta di
cui all'art. 14, e alle lettere c) e d) dello stesso
articolo;
b) i redditi derivanti dalla partecipazione in
societa' semplici, in nome collettivo e in accomandita
semplice residenti nel territorio dello Stato;
c) i redditi delle imprese familiari imputati ai
familiari collaboratori a norma del comma 4 dell'art. 5;
d) i redditi indicati alle lettere l) e m) del comma 1
dell'art. 81;
e) i redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
di imposta o ad imposta sostitutiva;
e-bis) i redditi d'impresa derivanti dall'esercizio
di attivita' commerciali svolte da soggetti diversi da
quelli indicati al comma 1 dell'art. 87, organizzate
prevalentemente con il lavoro proprio e dei familiari,
ovvero con il lavoro dei soci, a condizione che il numero
complessivo delle persone addette, escluse gli apprendisti
fino ad un massimo di tre, compreso il titolare, ovvero
compresi i soci, non sia superiore a tre".
- Il testo dell'art. 27 della legge 23 dicembre 1994, n.
724, recante "Misure di razionalizzazione della finanza
pubblica", e' il seguente:
"Art. 27 (Neutralita' fiscale delle operazioni
societarie di fusione e scissione). - 1. Le fusioni e le
scissioni di societa' sono, agli effetti delle imposte sui
redditi, neutrali. Conseguentemente, il disavanzo di
fusione e di scissione non e' utilizzabile per iscrizioni
di valori in franchigia d'imposta, a qualsiasi voce, forma
o titolo operate. Ai fondi in sospensione d'imposta
continuano, per neutralita', ad essere applicate le
disposizioni di cui all'art. 123, comma 4, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre
1986, n. 917, anche se istituiti per effetto di operazioni
di concentrazione poste in essere in precedenza dalle
societa' incorporate. La fusione tra societa' che hanno
posto in essere operazioni di concentrazione ai sensi
dell'art. 34 della legge 2 dicembre 1975, n. 576, dell'art.
10 della legge 16 dicembre 1977, n. 904, e dell'art. 79
della legge 22 ottobre 1986, n. 742, non costituisce
realizzo della plusvalenza ancora in sospensione di
imposta, a condizione che detta plusvalenza trovi evidenza
in una riserva che concorre a formare il reddito
nell'esercizio e nella misura in cui la riserva sia
utilizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite.
2. Le disposizioni del comma 1, relative ai disavanzi di
fusione, si applicano alle operazioni deliberate
successivamente alla data di entrata in vigore della
presente legge".
- Il testo dell'art. 54 del testo unico delle imposte
sui redditi approvato con D.P.R. n. 917/1986, e successive
modificazioni, e' il seguente:
"Art. 54 (Plusvalenze patrimoniali). - 1. Le
plusvalenze dei beni relativi all'impresa diversi da quelli
indicati nel comma 1 dell'art. 53, concorrono a formare il
reddito:
a) se sono realizzate mediante cessione a titolo
oneroso;
b) se sono realizzate mediante il risarcimento, anche
in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento
dei beni;
c) se sono iscritte nello stato patrimoniale;
d) se i beni vengono destinati al consumo personale o
familiare dell'imprenditore, assegnati ai soci o destinati
a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa.
2. Nelle ipotesi di cui alle lettere a) e b) del comma 1
la plusvalenza e' costituita dalla differenza fra il
corrispettivo o l'indennizzo conseguito, al netto degli
oneri accessori di diretta imputazione, e il costo non
ammortizzato. Se il corrispettivo della cessione e'
costituito da beni ammortizzabili e questi vengono iscritti
in bilancio allo stesso valore al quale vi erano iscritti i
beni ceduti si considera plusvalenza soltano il conguaglio
in denaro eventualmente pattuito.
2- bis. I maggiori valori delle immobilizzazioni
finanziarie costituite da partecipazioni in imprese
controllate o collegate, iscritte in bilancio a norma
dell'art. 2426, n. 4, del codice civile o di leggi speciali
non concorrono alla formazione del reddito per la parte
eccedente le minusvalenze gia' dedotte. Tali maggiori
valori concorrono a formare il reddito nell'esercizio e
nella misura in cui siano comunque realizzati.
3. Nell'ipotesi di cui alla lettera d) del comma 1 la
plusvalenza costituita dalla differenza tra il valore
normale e il costo non ammortizzato dei beni.
4. Le plusvalenze realizzate, determinate a norma del
comma 2, concorrono a formare il reddito per l'intero
ammontare nell'esercizio in cui sono state realizzate
ovvero, se i beni sono stati posseduti per un periodo non
inferiore a tre anni, a scelta del contribuente, in quote
costanti nell'esercizio stesso e nei successivi ma non
oltre il quarto. Per i beni che costituiscono
immobilizzazioni finanziarie, la disposizione del periodo
precedente si applica per quelli iscritti come tali negli
ultimi tre bilanci; si considerano ceduti per primi i beni
acquisiti in data piu' recente.
5. Concorrono alla formazione del reddito anche le
plusvalenze delle aziende, compreso il valore di
avviamento, realizzate unitariamente mediante cessione a
titolo oneroso; le disposizioni del comma 4 non si
applicano quando ne e' richiesta la tassazione separata a
norma del comma 2 dell'art. 16.
5- bis. Non concorrono a formare il reddito le
plusvalenze relative ai beni di cui alle lettere a) e b),
escluse le autovetture e gli autoveicoli con motore di
cilindrata non superiore a 2.000 centimetri cubici o con
motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500
centimetri cubici, del comma 8- bis dell'art. 67, nonche'
ai beni di cui alla lettera c) dello stesso comma.
6. La cessione dei beni ai creditori in sede di
concordato preventivo non costituisce realizzo delle
plusvalenze e minusvalenze dei beni, comprese quelle rela-
tive alle rimanenze e il valore di avviamento".
- Il D.Lgs. 9 aprile 1991, n. 127, recante: "Attuazione
delle direttive n. 78/660/CEE e 83/349/CEE in materia