ALLEGATO A
ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL PROSPETTO DI RILEVAZIONE DEI
FLUSSI DI CASSA DELLE PROVINCE, COMUNI, UNIONI DI COMUNI, CITTA'
METROPOLITANE E DELLE COMUNITA' MONTANE.
1. ASPETTI GENERALI
1.1. Modalita' di compilazione e di trasmissione del prospetto
Compilazione: il prospetto deve essere compilato in ogni sua
parte (in caso di mancanza di cifre dovra' essere inserito lo
zero), in modo tale che sia certa la quadratura ai vari
livelli di somme. Particolare attenzione deve essere rivolta
agli arrotondamenti, ricordando che i valori devono essere
espressi in milioni di lire.
Trasmissione: il modello compilato deve essere sottoscritto
dal Tesoriere e da questi inoltrato, nei termini previsti
dalla normativa, alle Ragionerie Provinciali dello Stato (per
i Comuni, le Province, le Unioni di comuni e le Citta'
metropolitane) e alle Ragionerie Regionali dello Stato (per le
Comunita' montane) competenti per territorio. L'eliminazione,
rispetto al precedente prospetto, degli elementi previsionali
di cassa determina, di fatto, una semplificazione nei rapporti
tra ente locale e tesoriere nella gestione delle informazioni
contenute nella nuova struttura del prospetto a tutto
vantaggio del rispetto dei tempi di trasmissione.
Al fine di ridurre detti tempi, si rappresenta che, ai sensi
dell'articolo 6, comma 2, della legge 30 dicembre 1991, n. 412, i
prospetti in questione possono essere trasmessi alle competenti
Ragionerie Provinciali o Regionali dello Stato, anche via FAX (in
particolare modo nei casi in cui si stia approssimando la scadenza
dei termini per l'invio), per cui si invitano i Tesorieri degli Enti
ad attivarsi per conoscere gli elementi necessari per usufruire di
tale modalita' di trasmissione; i Tesorieri dovranno comunque
provvedere all'invio dei prospetti in originale entro tempi
ravvicinati rispetto alla scadenza.
Si sottolinea, altresi', l'opportunita' da parte dei
Tesorieri degli Enti e da parte degli Uffici periferici della
Ragioneria Generale dello Stato di comunicare reciprocamente i
responsabili dei procedimenti e tutte quelle informazioni che possono
essere utili al conseguimento di un migliore risultato dell'indagine.
1.2. Intestazione del prospetto
Esercizio e periodo: si deve indicare l'anno ed il periodo a
cui si riferiscono i dati di cassa (ricordando che trattasi di
dati cumulati), secondo il seguente schema esemplificativo:
- esercizio: 97; periodo: 2 - riscossioni e pagamenti dal 1
gennaio al 31 marzo 1997 (da inviare entro il 30 aprile 1997);
- esercizio: 97; periodo: 3 - riscossioni e pagamenti dal 1
gennaio al 30 giugno 1997 (da inviare entro il 31 luglio 1997);
- esercizio: 97; periodo: 4 - riscossioni e pagamenti dal 1
gennaio al 30 settembre 1997 (da inviare entro il 31 ottobre 1997);
- esercizio: 98; periodo: 1 - riscossioni e pagamenti dal 1
gennaio al 31 dicembre 1997 (da inviare entro il 31 gennaio 1998);
e cosi' via.
Ente: si deve indicare il codice dell'ente gia' utilizzato per
il passato che, com'e' noto, e' costituito da un codice
alfanumerico a sei campi di cui il primo e' individuato da una
lettera (C per i comuni, P per le province, N per le comunita'
montane) e gli altri cinque campi da un numero che potra'
eventualmente essere richiesto agli Uffici periferici della
Ragioneria Generale dello Stato o in alternativa potra' essere
riportata la denominazione completa dell'ente. Nel caso di
enti di nuova istituzione il relativo codice dovra' essere
richiesto ai competenti Uffici periferici della Ragioneria
dello Stato che, a loro volta, lo richiederanno all'Ufficio
scrivente fornendo al contempo le informazioni per la base
anagrafica e per la popolazione necessaria a modificare
l'attuale base informativa.
1.3. - Colonne: descrizione, codice, risultati di cassa
Descrizione: sono riportate quelle voci di entrata di spesa,
relative ai titoli e alle categorie economiche (individuate
dal DPR 31 gennaio 1996, n. 194) e alle voci economiche
(Decreto Tesoro - Interno 24 luglio 1996, pubblicato sulla
G.U. n. 245 del 18 ottobre 1996) in cui e' suddiviso il
bilancio degli enti, che sono necessarie per le operazioni di
consolidamento dei conti del settore pubblico.
Ogni singola voce economica del prospetto di rilevazione deve
essere riferita - ai fini di una corretta interpretazione dei
contenuti - ai codici di riferimento del Decreto Tesoro -
Interno del 24 luglio 1996, cosi' come individuati nel quadro
di raccordo di cui ai successivi allegati "B/1" e "B/2".
Codice S.I.R.G.S.: e' un codice meccanografico riservato al
Sistema Informativo della Ragioneria Generale dello Stato e
non ha correlazione ne' con la codificazione di bilancio ne'
con quella dei titoli.
Risultati di cassa: devono essere indicate, per le entrate, le
RISCOSSIONI, e, per le spese, i PAGAMENTI, alla data di
riferimento del prospetto, intesi come somme effettivamente
contabilizzate da parte del Tesoriere; per cui, le reversali o
i mandati emessi dall'ente che non siano stati esitati dal
Tesoriere non devono essere ricompresi, rispettivamente, tra
le riscossioni e i pagamenti indicati nel prospetto.
2. VOCI SPECIFICHE
2.1. Incassi e pagamenti da regolarizzare
Incassi da regolarizzare: in tale voce, allocata alla fine
delle entrate (codice S.I.R.G.S.: E100000), devono essere
contabilizzati tutti gli incassi che il Tesoriere ha
effettuato e per i quali non sono state emesse da parte
dell'Ente le relative reversali. In tal modo il totale
generale delle entrate (codice S.I.R.G.S.: E000000) dovra'
corrispondere all'importo iscritto nella situazione delle
disponibilita' liquide alla voce "Riscossioni effettuate dal
Tesoriere a tutto il trimestre" (codice S.I.R.G.S.: T030000).
Pagamenti da regolarizzare: in tale voce, allocata alla fine
delle spese (codice S.I.R.G.S.: S100000), devono essere
contabilizzati tutti i pagamenti (carte contabili) che il
Tesoriere ha effettuato e per i quali non sono stati emessi da
parte dell'Ente i relativi mandati. In tal modo il totale
generale delle spese (codice S.I.R.G.S.: S000000) dovra'
corrispondere all'importo iscritto nella situazione delle
disponibilita' liquide alla voce "Pagamenti effettuati dal
Tesoriere a tutto il trimestre" (codice S.I.R.G.S.: T040000).
E' di tutta evidenza che gli importi segnalati nelle voci
incassi e pagamenti da regolarizzare hanno natura transitoria
in quanto devono essere al piu' presto regolarizzati con
l'emissione da parte dell'ente locale degli ordinativi
d'incasso e dei mandati di pagamento, da trasmettere al
Tesoriere, per l'eliminazione di tali poste in sospeso e per
conseguire cosi' una piu' corretta imputazione delle singole
voci di entrata e di spesa.
2.2. Situazione delle disponibilita' liquide
Tale prospetto e' strutturato in due parti:
QUADRO A): Enti non sottoposti al regime di Tesoreria Unica:
questo quadro deve essere compilato dai Tesorieri degli Enti
non soggetti a tale regime.
Nella compilazione di detto quadro devono essere rispettate le
seguenti condizioni:
- i fondi presso il sistema bancario - all'inizio dell'anno
(codice: S.I.R.G.S.: T000000) e alla fine del periodo di
riferimento (codice S.I.R.G.S.: T010000) - devono essere solo
quelli che, ai sensi della normativa vigente, non devono
essere necessariamente gestiti dal Tesoriere. In particolare -
tenuto conto che gli articoli 51, comma 3, e 53, comma 2, del
Decreto Legislativo n. 77 del 1995 dispongono che ogni
deposito, comunque costituito, e' intestato all'ente locale e
viene gestito dal Tesoriere che ne e' responsabile - i fondi
presso il sistema bancario sono da ricondurre a poche
fattispecie quali, ad esempio, le somme rivenienti dai mutui
depositate in attesa di utilizzo presso l'Istituto mutuante
per il solo periodo corrispondente al pre-ammortamento, ovvero
le somme rivenienti dai prestiti obbligazionari depositate
presso gli intermediari e in attesa del loro versamento presso
il Tesoriere alla data prevista nel regolamento del prestito;
- il fondo di cassa presso il Tesoriere alla fine del periodo
di riferimento (codice S.I.R.G.S.: T050000) deve coincidere
con il relativo saldo del Tesoriere e risultare pari alla
sommatoria del fondo di cassa presso il Tesoriere all'inizio
dell'anno (codice S.I.R.G.S. T020000) + le riscossioni
(incassi con reversale e da regolarizzare) effettuate a tutto
il trimestre (codice S.I.R.G.S.: T030000) - i pagamenti (con
mandati e da regolarizzare) effettuati a tutto il trimestre
(codice S.I.R.G.S.: T040000);
- qualora la predetta sommatoria risulti di segno negativo si
sara' in presenza di un deficit di cassa presso il Tesoriere
alla fine del periodo di riferimento da riportare nella
specifica voce (codice S.I.R.G.S.: T060000), in quanto il
Sistema informativo non e' in grado di accettare importi
negativi.
Riguardo al deficit di cassa presso il Tesoriere si ritiene
utile rappresentare che, com'e' noto, gli Enti possono
utilizzare in corso d'anno l'anticipazione di tesoreria ma, in
ogni caso, non e' ipotizzabile l'esistenza di un deficit di
cassa alla fine dell'esercizio per l'illegittimita' di esporre
il relativo importo nel conto consuntivo. In particolare, e'
prassi consolidata che i Tesorieri concedano agli Enti la
possibilita' di utilizzare uno scoperto di conto, senza
generare alcun effettivo trasferimento di fondi e senza che vi
sia l'inderogabile necessita' per l'Ente di introitare la
relativa somma con ordine di riscossione. Solamente nel caso
in cui tale circostanza dovesse perdurare al fine esercizio,
l'Ente emettera' l'ordine di riscossione per l'importo
dell'anticipazione utilizzata a quella data, evitando in tal
modo di rappresentare un deficit nel conto consuntivo.
Da cio' discende che la voce "deficit di cassa" puo' essere
attivata soltanto durante le rilevazioni infrannuali (di
marzo, giugno e settembre) mentre per la rilevazione al 31
dicembre l'eventuale situazione deficitaria deve essere
coperta da una corrispondente accensione di prestiti
(anticipazioni di cassa); cio' comporta che all'inizio
dell'anno si attivi un rimborso di anticipazioni di cassa di
pari importo.
QUADRO B): Enti sottoposti al regime di Tesoreria Unica: i
Tesorieri degli Enti sottoposti a tale regime, oltre alle
prescrizioni segnalate per la compilazione del precedente
"QUADRO A", devono provvedere anche alla concordanza tra il
saldo del conto corrente di tesoreria (codice S.I.R.G.S.:
T050000) e la somma dei saldi delle contabilita' speciali
(fruttifera e infruttifera) intestate all'ente accese presso
la Sezione di Tesoreria Provinciale dello Stato (da riportare
nella situazione delle disponibilita' liquide al codice
S.I.R.G.S.: T100000), attivando, in caso di discordanza, le
specifiche voci (codici S.I.R.G.S.: T070000, T080000 e
T090000).
3. DISPOSIZIONI DIVERSE
3.1. Decorrenza
Data la stretta correlazione esistente tra la struttura del
bilancio di previsione degli enti locali (delineata dal nuovo
ordinamento finanziario e contabile) e i nuovi prospetti per
la rilevazione dei flussi trimestrali di cassa (oggetto delle
presenti istruzioni), e' di tutta evidenza che l'entrata in
vigore di detti prospetti e delle relative istruzioni non puo'
che essere la medesima di quella prevista per l'adozione del
nuovo bilancio di previsione. Pertanto, secondo la normativa
vigente (art. 8, comma 1, lett. d), del D.L. n. 444 del 1995
convertito in legge n. 539 del 1995), il nuovo sistema di
rilevazione dei flussi trimestrali di cassa decorrera'
dall'esercizio 1997.