PROTOCOLLO
Alla Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo della Repubblica del Kazakhstan per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali (qui di seguito la "Convenzione").
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna
tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della
Repubblica del Kazakhstan, i sottoscritti hanno concordato le
seguenti disposizioni che formano parte integrante della Convenzione.
1 - Con riferimento all'Articolo 4, paragrafo 3:
In caso sussistano dubbi circa il luogo in cui e' situata la sede
di direzione effettiva di una persona, le autorita' competenti
faranno del loro meglio per concordare il luogo in cui e' situata la
sede di direzione effettiva di detta persona. Ai fini della
Convenzione, una persona sara' considerata residente dello Stato in
cui e' situata la sede convenuta di direzione effettiva. Ma se le
autorita' competenti non sono in grado di raggiungere un accordo, la
persona sara' considerata residente di nessuno degli Stati al fine di
trarre i benefici previsti dalla presente Convenzione
2 - Con riferimento all'Articolo 7, paragrafo 3:
Nel determinare le spese attribuibili ad una stabile
organizzazione in uno Stato contraente, sara' ammessa una ragionevole
ripartizione tra un residente di uno Stato contraente ed una stabile
organizzazione di detto residente situata nell'altro Stato contraente
delle spese adeguatamente documentate sostenute per gli scopi delle
attivita' del residente stesso. Dette spese comprendono le spese di
direzione e le spese generali di amministrazione, le spese connesse
alla ricerca ed allo sviluppo, gli interessi e le spese di direzione,
consulenza o assistenza tecnica, sia nello Stato in cui e' situata la
stabile organizzazione, sia altrove. Non e' ammessa alcuna deduzione
relativa a somme pagate o attribuite da una stabile organizzazione di
un'impresa alla sede centrale dell'impresa o ad altri uffici del
residente a titolo di canoni, compensi o altri simili pagamenti in
corrispettivo per l'uso di brevetti o altri diritti, o a titolo di
provvigioni per specifici servizi resi o per attivita' di direzione,
oppure a titolo di interessi su prestiti in favore della stabile
organizzazione. Gli utili d'impresa attribuiti ad una stabile
organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a
meno che non esistano validi e sufficienti motivi per procedere
diversamente.
3 - Con riferimento all'Articolo 9:
Qualora, in conformita' dell'Articolo 9, da parte di uno Stato
contraente sia stata effettuata una rideterminazione nei confronti di
una persona, l'altro Stato contraente, nella misura in cui riconosca
che tale rideterminazione rispecchia intese o condizioni che
sarebbero state accettate tra persone indipendenti, oppure in base
alle disposizioni dei paragrafi 3 e 9 del presente Protocollo,
attuale variazioni corrispondenti nei confronti delle persone che
sono in relazione con detta persona e che sono soggette alla
amministrazione fiscale dello Stato. Tali variazioni si effettueranno
in conformita' alla procedura amichevole di cui all'Articolo 25 ed ai
paragrafi 8 e 9 del presente Protocollo.
4 - Con riferimento agli Articoli 11 e 12:
Gli Stati contraenti convengono che qualora il Kazakhstan concordi
un'aliquota inferiore al 10 per cento previsto dal paragrafo 2
dell'Articolo 11 o dal paragrafo 2 dell'Articolo 12 in qualsiasi
Convenzione tra il Kazakhstan ed un terzo Stato che sia membro
dell'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico, e
detta Convenzione entri in vigore prima o dopo la data di entrata in
vigore della presente Convenzione, l'autorita' competente del
Kazakhstan comunichera' alla autorita' competente italiana i termini
dei relativi paragrafi della Convenzione con detto terzo Stato
immediatamente dopo l'entrata in vigore di detta Convenzione e detta
aliquota inferiore d'imposta sostituira' il 10 per cento previsto al
paragrafo 2 dell'Articolo 11 o al paragrafo 2 dell'Articolo 12, a
seconda dei casi, della presente Convenzione ed avra' effetto a
partire dalla data di entrata in vigore di detta Convenzione o, se
piu' favorevole, della presente Convenzione.
5 - Con riferimento all'Articolo 12:
Nel caso in cui un residente di uno Stato contraente riceva
pagamenti per l'uso, o la concessione in uso, di attrezzature
industriali, commerciali o scientifiche, da fonti situate nell'altro
Stato contraente, detto residente puo' scegliere di essere
assoggettato ad imposta nello Stato contraente da cui provengono i
canoni, come se il diritto o bene generatore di tali canoni si
ricolleghi effettivamente ad una stabile organizzazione o base fissa
in detto Stato contraente. In tal caso, le disposizioni dell'Articolo
7 o dell'Articolo 14 della presente Convenzione, si applicano al
reddito ed alle deduzioni attribuibili a detto diritto o bene, a
seconda dei casi.
6 - Con riferimento all'Articolo 14:
Nel caso in cui il reddito descritto all'Articolo 14 e' attribuito
ad una base fissa, il reddito attribuibile ai servizi puo' essere
tassato in detto Stato (e le spese attribuite ai servizi) in
conformita' di principi simili a quelli dell'Articolo 7 al fine di
determinare l'ammontare degli utili d'impresa e delle spese e di
attribuire gli utili d'impresa e le spese ad una stabile
organizzazione.
7 - Con riferimento all'Articolo 19:
Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell'Articolo 19, le
remunerazioni pagate ad una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi all'Istituto per il Commercio Estero italiano (I.C.E.) e
all'Ente Italiano per il Turismo (E.N.I.T.), come pure ai
corrispondenti enti pubblici Kazakhi sono incluse nel campo di
applicazione delle disposizioni relative alle funzioni pubbliche.
8 - Con riferimento all'Articolo 25:
In caso in cui difficolta' o contestazioni relative
all'interpretazione della Convenzione non possono essere risolte
dalle autorita' competenti ai sensi dell'Articolo 25, il caso puo',
qualora le autorita' competenti ed il/i contribuente/i concordino,
essere sottoposto ad arbitrato, a condizione che il contribuente
dichiari per iscritto di essere vincolato dalla decisione della
commissione di arbitrato. La decisione della commissione di arbitrato
in un caso particolare sara' vincolante per entrambi gli Stati con
riferimento a detto caso. Le procedure saranno stabilite tra gli
Stati ai sensi del paragrafo 4 dell'Articolo 25, e sulla base di uno
scambio di note tra le due autorita' competenti. Le disposizioni del
presente paragrafo si applicheranno dopo che le autorita' competenti
le avranno convenute attraverso uno scambio di note.
9 - Con riferimento all'Articolo 25, paragrafo 1:
All'espressione "indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale" si attribuisce il significato secondo cui
l'attivazione della procedura amichevole non e' in alternativa con la
procedura contenziosa nazionale, che va, in ogni caso,
preventivamente instaurata, laddove la controversia concerne
un'applicazione delle imposte non conforme alla presente Convenzione.
10 - Con riferimento all'articolo 10, paragrafo 4, all'Articolo
11, paragrafo 4, all'Articolo 12, paragrafo 4 ed all'Articolo 22,
paragrafo 2:
L'ultima frase ivi contenuta non puo' essere interpretata nel
senso che non tiene conto dei principi stabiliti agli Articoli 7 e 14
della presente Convenzione.
11 - Con riferimento all'Articolo 30, paragrafo 3:
Dette disposizioni non pregiudicano il diritto delle autorita'
competenti degli Stati contraenti di stabilire, di comune accordo,
procedure diverse per l'applicazione delle riduzioni d'imposta
previste dalla presente Convenzione.
FATTA a Roma, il 22 settembre 1994, in duplice esemplare, nelle
lingue inglese, italiana, Kazakha e russa, tutti i testi facenti
egualmente fede, ma prevalendo il testo inglese in caso di
contestazione.
PER IL GOVERNO DELLA PER IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA ITALIANA REPUBBLICA DEL KAZAKHSTAN
Parte di provvedimento in formato grafico