derivanti; previsione della applicazione delle predette sanzioni
accessorie secondo criteri di proporzionalita' e di adeguatezza con
la sanzione principale; previsione di un sistema di misure cautelari
volte ad assicurare il soddisfacimento dei crediti che hanno titolo
nella sanzione amministrativa pecuniaria;
l) previsione di circostanze esimenti, attenuanti e aggravanti
strutturate in modo da incentivare gli adempimenti tardivi, da
escludere la punibilita' nelle ipotesi di violazioni formali non
suscettibili di arrecare danno o pericolo all'erario, ovvero determi-
nate da fatto doloso di terzi, da sanzionare piu' gravemente le
ipotesi di recidiva;
m) previsione, ove possibile, di un procedimento unitario per
l'irrogazione delle sanzioni amministrative tale da garantire la
difesa e nel contempo da assicurare la sollecita esecuzione del
provvedimento; previsione della riscossione parziale della sanzione
pecuniaria sulla base della decisione di primo grado salvo il potere
di sospensione dell'autorita' investita del giudizio e della
sospensione di diritto ove venga prestata idonea garanzia;
n) riduzione dell'entita' della sanzione in caso di accettazione
del provvedimento e di pagamento nel termine previsto per la sua
impugnazione; revisione della misura della riduzione della sanzione
prevista in caso di accertamento con adesione e di conciliazione
giudiziale;
o) revisione della disciplina e, ove possibile, unificazione dei
procedimenti di adozione delle misure cautelari;
p) disciplina della riscossione della sanzione in conformita'
alle modalita' di riscossione dei tributi cui essa si riferisce;
previsione della possibile rateazione del debito e disciplina
organica della sospensione dei rimborsi dovuti dalla amministrazione
delle finanze e della compensazione con i crediti di questa;
q) adeguamento delle disposizioni sanzionatorie attualmente
contenute nelle singole leggi di imposta ai principi e criteri
direttivi dettati con il presente comma e revisione dell'entita'
delle sanzioni attualmente previste con loro migliore commisurazione
all'effettiva entita' oggettiva e soggettiva delle violazioni in modo
da assicurare uniformita' di disciplina per violazioni identiche
anche se riferite a tributi diversi, tenendo conto al contempo delle
previsioni punitive dettate dagli ordinamenti tributari dei Paesi
membri dell'Unione europea;
r) previsione dell'abrogazione delle disposizioni incompatibili
con quelle dei decreti legislativi da emanare.
Art. 3.
134. Il Governo e' delegato ad emanare uno o piu' decreti
legislativi contenenti disposizioni volte a semplificare gli
adempimenti dei contribuenti, a modernizzare il sistema di gestione
delle dichiarazioni e a riorganizzare il lavoro degli uffici
finanziari, in modo da assicurare, ove possibile, la gestione
unitaria delle posizioni dei singoli contribuenti, sulla base dei
seguenti principi e criteri direttivi:
a) semplificazione della normativa concernente le dichiarazioni
delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, in
relazione alle specifiche esigenze organizzative e alle
caratteristiche dei soggetti passivi, al fine di:
1) unificare le dichiarazioni dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, razionalizzandone il contenuto;
2) includere la dichiarazione del sostituto di imposta, che abbia
non piu' di dieci dipendenti o collaboratori, in una sezione della
dichiarazione dei redditi;
3) unificare per le dichiarazioni di cui ai numeri 1) e 2) i
termini e le modalita' di liquidazione, riscossione e accertamento;
b) unificazione dei criteri di determinazione delle basi
imponibili fiscali e di queste con quelle contributive e delle rela-
tive procedure di liquidazione, riscossione, accertamento e
contenzioso; effettuazione di versamenti unitari, anche in unica
soluzione, con eventuale compensazione, in relazione alle esigenze
organizzative e alle caratteristiche dei soggetti passivi, delle
partite attive e passive, con ripartizione del gettito tra gli enti a
cura dell'ente percettore; istituzione di una commissione, nominata,
entro un mese dalla data di entrata in vigore della presente legge,
con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri
del tesoro e del lavoro e della previdenza sociale, presieduta da uno
dei sottosegretari di Stato del Ministero delle finanze, e composto
da otto membri, di cui sei rappresentanti dei Ministeri suddetti, uno
esperto di diritto tributario e uno esperto in materia previdenziale;
attribuzione alla commissione del compito di formulare proposte,
entro il 30 giugno 1997, in ordine a quanto previsto dalla presente
lettera;
c) possibilita' di prevedere la segnalazione, a cura del
concessionario della riscossione, nell'ambito della procedura di
conto fiscale, del mancato versamento da parte di contribuenti che,
con continuita', effettuano il versamento di ritenute fiscali;
d) presentazione delle dichiarazioni di cui alla lettera a) e dei
relativi allegati a mezzo di modalita' che consentano:
1) una rapida acquisizione dei dati da parte del sistema
informativo, nel termine massimo di sei mesi dalla presentazione
stessa;
2) l'esecuzione di controlli automatici, il cui esito e'
comunicato al contribuente per consentire una immediata
regolarizzazione degli aspetti formali, per evitare la reiterazione
di errori e comportamenti non corretti e per effettuare
tempestivamente gli eventuali rimborsi;
3) l'estensione, anche ai datori di lavoro che hanno piu' di
venti dipendenti, dell'obbligo di garantire l'assistenza fiscale in
qualita' di sostituti di imposta ai contribuenti lavoratori
dipendenti;
4) l'utilizzazione di strutture intermedie tra contribuente e
amministrazione finanziaria prevedendo per gli imprenditori un
maggiore ricorso ai centri autorizzati di assistenza fiscale e
l'intervento delle associazioni di categoria per i propri associati e
degli studi professionali per i propri clienti; l'adeguamento al
nuovo sistema della disciplina degli adempimenti demandati ai
predetti soggetti e delle relative responsabilita', nonche'
dell'obbligo di sottoscrizione delle dichiarazioni e degli effetti
dell'omissione della sottoscrizione stessa;
5) l'utilizzo del sistema bancario per i contribuenti che non si
avvalgano delle procedure sopra indicate;
6) la progressiva utilizzazione delle procedure telematiche,
prevedendone l'obbligo per i predetti centri di assistenza fiscale
per i dipendenti e per le imprese, per i commercialisti, per i
professionisti abilitati, per le associazioni di categoria e per il
sistema bancario in relazione alle dichiarazioni ad essi presentate e
per le societa' di capitali in relazione alle proprie dichiarazioni;
e) razionalizzazione delle modalita' di esecuzione dei versamenti
attraverso l'adozione di mezzi di pagamento diversificati, quali
bonifici bancari, carte di credito e assegni; previsione di
versamenti rateizzati mensili o bimestrali con l'applicazione di
interessi e revisione delle modalita' di acquisizione, da parte del
sistema informativo, dei dati dei versamenti autoliquidati, anche
attraverso procedure telematiche, per rendere coerente e tempestivo
il controllo automatico delle dichiarazioni;
f) previsione di un sistema di versamenti unitari da effettuare,
per i tributi determinati direttamente dall'ente impositore, tramite
la comunicazione di un avviso recante la somma dovuta per ciascun
tributo; graduale estensione di tale sistema anche a tributi
spettanti a diversi enti impositori, con previsione per l'ente
percettore dell'obbligo di provvedere alla redistribuzione del
gettito tra i destinatari; istituzione di una commissione nominata,
entro un mese dalla data di entrata in vigore della presente legge,
con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri
del tesoro e dell'interno, presieduta da uno dei Sottosegretari di
Stato del Ministero delle finanze e composta da otto membri, di cui
tre rappresentanti dei Ministeri suddetti, uno rappresentante delle
regioni, uno rappresentante dell'Unione delle province d'Italia, uno
rappresentante dell'Associazione nazionale dei comuni italiani e due
esperti di diritto tributario e di finanza locale; attribuzione alla
commissione del compito di stabilire, entro il 30 giugno 1997, le
modalita' attuative del sistema, da applicare inizialmente ai tributi
regionali e locali e da estendere progressivamente ai tributi
erariali di importo predefinito e ai contributi; individuazione,
entro il predetto termine, da parte della commissione, dei soggetti
destinatari dei singoli versamenti, tenuto conto della esigenza di
ridurre i costi di riscossione e di migliorare la qualita' del
servizio;
g) riorganizzazione degli adempimenti connessi agli uffici del
registro, tramite l'attribuzione in via esclusiva al Ministero delle
finanze, dipartimento del territorio, della gestione degli atti
immobiliari, e il trasferimento ad altri organi ed enti della
gestione di particolari atti e adempimenti;
h) razionalizzazione delle sanzioni connesse alle violazioni
degli adempimenti di cui alle precedenti lettere;
i) semplificazione, anche mediante utilizzazione esclusiva di
procedure automatizzate, del sistema dei rimborsi relativi alle
imposte sui redditi, all'imposta sul valore aggiunto, alle tasse e
alle altre imposte indirette sugli affari, con facolta' per
l'amministrazione finanziaria di chiedere, fino al termine di
decadenza per l'esercizio dell'azione accertatrice, idonee garanzie
in relazione all'entita' della somma da rimborsare e alla
solvibilita' del contribuente. Sono altresi' disciplinate le
modalita' con le quali l'amministrazione finanziaria effettua i
controlli relativi ai rimborsi di imposta eseguiti con procedure
automatizzate;
l) revisione della composizione dei comitati tributari regionali
di cui all'articolo 8 della legge 29 ottobre 1991, n. 358, al fine di
garantire un'adeguata rappresentanza dei contribuenti ed attribuzione
ai predetti comitati di compiti propositivi; istituzione presso il
Ministero delle finanze di un analogo organismo con compiti
consultivi e propositivi;
m) in occasione di rimborsi di crediti IRPEF richiesti da coniugi
con dichiarazione congiunta, previsione di un rimborso personale
intestato singolarmente a ciascun coniuge, se nel frattempo sono
sopraggiunti la separazione legale o il divorzio.
135. I decreti legislativi che attuano i principi e i criteri
direttivi di cui alle lettere a), d), e), h), i) e l) del comma 134
sono emanati entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge. I decreti legislativi che attuano i principi e i
criteri direttivi di cui alle lettere b), c), f), g) e m) del
medesimo comma 134 sono emanati entro dieci mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge. La commissione di cui alla
lettera b) del citato comma 134 formula entro il 31 dicembre 1997
proposte per trasformare la dichiarazione unificata annuale, di cui
alla stessa lettera b), nella sintesi annuale della situazione
economica e fiscale del contribuente con riguardo al volume d'affari,
ai redditi, alle retribuzioni del personale dipendente e ai
contributi previdenziali e assistenziali, da presentare in unica
sede.
136. Al fine della razionalizzazione e della tempestiva
semplificazione delle procedure di attuazione delle norme tributarie,
gli adempimenti contabili e formali dei contribuenti sono
disciplinati con regolamenti da emanare ai sensi dell'articolo 17,
comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, tenuto conto
dell'adozione di nuove tecnologie per il trattamento e la
conservazione delle informazioni e del progressivo sviluppo degli
studi di settore.
137. Con regolamenti da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma
2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro quattro mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, si provvede:
a) alla revisione delle presunzioni di cui all'articolo 53 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
secondo criteri di aderenza alla prassi commerciale delle varie
categorie di impresa, assicurando la possibilita' di stabilire con
immediatezza, nel corso di accessi, ispezioni e verifiche, la
provenienza dei beni oggetto dell'attivita' propria dell'impresa
reperiti presso i locali della medesima ma senza alcun obbligo di
istituire ulteriori registri vidimati;
b) al riordino della disciplina delle opzioni, unificando i
termini e semplificando le modalita' di esercizio e di comunicazione
agli uffici delle stesse, e delle relative revoche, anche tramite il
servizio postale; alla eliminazione dell'obbligo di esercizio
dell'opzione nei casi in cui le modalita' di determinazione e di
assolvimento delle imposte risultino agevolmente comprensibili dalle
scritture contabili o da atti e comportamenti concludenti;
c) alla previsione, in presenza di provvedimento di diniego del
rimborso dell'imposta sul valore aggiunto, con contestuale
riconoscimento del credito, della possibilita' di computare il
medesimo in detrazione nella liquidazione periodica successiva alla
comunicazione dell'ufficio, ovvero nella dichiarazione annuale;
d) alla semplificazione delle annotazioni da apporre sulla
documentazione relativa agli acquisti di carburanti per autotrazione,
di cui all'articolo 2 della legge 21 febbraio 1977, n. 31;
e) alla disciplina dei versamenti delle ritenute alla fonte
effettuati in eccedenza rispetto alla somma dovuta, consentendone lo
scomputo a fronte dei versamenti successivi;
f) alla semplificazione degli adempimenti dei sostituti di
imposta che effettuano ritenute alla fonte su redditi di lavoro
autonomo di ammontare non significativo.
138. Il Governo e' delegato ad emanare, entro sei mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi finalizzati a modificare la disciplina in materia di
servizi autonomi di cassa degli uffici finanziari, secondo i seguenti
principi e criteri direttivi:
a) razionalizzare il sistema di riscossione delle imposte
indirette e delle altre entrate affidando ai concessionari della
riscossione, agli istituti di credito e all'Ente poste italiane gli
adempimenti svolti in materia dai servizi di cassa degli uffici del
Ministero delle finanze ed armonizzandoli alla procedura di
funzionamento del conto fiscale di cui al regolamento emanato con
decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1993, n. 567;
b) apportare le conseguenti modifiche agli adempimenti posti a
carico dei contribuenti, dei concessionari della riscossione, delle
banche, dell'Ente poste italiane e degli uffici finanziari dalla
vigente normativa.
139. La convenzione stipulata il 26 novembre 1986 tra il Ministero
delle finanze e l'Automobile Club d'Italia, concernente i servizi di
riscossione e riscontro delle tasse automobilistiche e degli
abbonamenti all'autoradio, approvata con decreto del Ministro delle
finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 296 del 22 dicembre
1986, gia' prorogata al 31 dicembre 1996 con l'articolo 3, comma 157,
della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e' ulteriormente prorogata al
31 dicembre 1997.
140. Le disposizioni recate dai commi da 120 a 139 devono
assicurare per il bilancio dello Stato maggiori entrate nette pari a
lire 800 miliardi per l'anno 1997, a lire 1.100 miliardi per l'anno
1998 e a lire 2.200 miliardi per l'anno 1999.
141. Gli interessi per la riscossione e per il rimborso di
imposte, previsti dagli articoli 9, 20, 21, 39 e 44 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, nelle misure del 6 per cento annuo e del 3 per cento
semestrale, sono dovuti, a decorrere dal 1o gennaio 1997,
rispettivamente nelle misure del 5 e del 2,5 per cento. Gli interessi
previsti dalla legge 26 gennaio 1961, n. 29, e successive
modificazioni, nella misura semestrale del 3 per cento sono dovuti, a
decorrere dal 1 gennaio 1997, nella misura del 2,5 per cento. Dalla
stessa data gli interessi previsti in materia di imposta sul valore
aggiunto nella misura del 6 per cento annuo sono dovuti nella misura
del 5 per cento.
142. Resta fermo quanto disposto dal comma 3 dell'articolo 13 del
decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133.
143. Il Governo della Repubblica e' delegato ad emanare, entro
undici mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge, al
fine di semplificare e razionalizzare gli adempimenti dei
contribuenti, di ridurre il costo del lavoro e il prelievo
complessivo che grava sui redditi da lavoro autonomo e di impresa
minore, nel rispetto dei principi costituzionali del concorso alle
spese pubbliche in ragione della capacita' contributiva e
dell'autonomia politica e finanziaria degli enti territoriali, uno o
piu' decreto legislativi contenenti disposizioni, anche in materia di
accertamento, di riscossione, di sanzioni, di contenzioso e di
ordinamento e funzionamento dell'amministrazione finanziaria dello
Stato, delle regioni, delle province autonome e degli enti locali,
occorrenti per le seguenti riforme del sistema tributario:
a) istituzione dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
e di una addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone
fisiche con una aliquota compresa tra lo 0,5 e l'1 per cento e
contemporanea abolizione:
1) dei contributi per il Servizio sanitario nazionale di cui
all'articolo 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41, e successive
modificazioni, del contributo dello 0,2 per cento di cui all'articolo
1, terzo comma, della legge 31 dicembre 1961, n. 1443, e all'articolo
20, ultimo comma, della legge 12 agosto 1962, n. 1338, e della quota
di contributo per l'assicurazione obbligatoria contro la tubercolosi
eccedente quella prevista per il finanziamento delle prestazioni
economiche della predetta assicurazione di cui all'articolo 27 della
legge 9 marzo 1989, n. 88;
2) dell'imposta locale sui redditi, di cui al titolo III del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
3) dell'imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni, di cui al titolo I del decreto-legge 2 marzo 1989, n.
66, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n.
144;
4) della tassa sulla concessione governativa per l'attribuzione
del numero di partita IVA, di cui all'articolo 24 della tariffa
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 641;
5) dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, istituita con
decreto-legge 30 settembre 1992, n. 394, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461;
b) revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
c) previsione di una disciplina transitoria volta a garantire la
graduale sostituzione del gettito dei tributi soppressi e previsione
di meccanismi perequativi fra le regioni tesi al riequilibrio degli
effetti finanziari derivanti dalla istituzione dell'imposta e
dell'addizionale di cui alla lettera a);
d) previsione per le regioni della facolta' di non applicare le
tasse sulle concessioni regionali;
e) revisione della disciplina degli altri tributi locali e
contemporanea abolizione:
1) delle tasse sulla concessione comunale, di cui all'articolo 8
del decreto-legge 10 novembre 1978, n. 702, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 gennaio 1979, n. 3;
2) delle tasse per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche, di
cui al capo II del decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e
all'articolo 5 della legge 16 maggio 1970, n. 281;
3) della addizionale comunale e provinciale sul consumo della
energia elettrica, di cui all'articolo 24 del decreto-legge 28
febbraio 1983, n. 55, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
aprile 1983, n. 131;
4) dell'imposta erariale di trascrizione, iscrizione e
annotazione dei veicoli al pubblico registro automobilistico di cui
alla legge 23 dicembre 1977, n. 952;
5) dell'addizionale provinciale all'imposta erariale di
trascrizione di cui all'articolo 3, comma 48, della legge 28 dicembre
1995, n. 549;
f) revisione della disciplina relativa all'imposta di registro
per gli atti di natura traslativa o dichiarativa aventi per oggetto
veicoli a motore da sottoporre alle formalita' di trascrizione,
iscrizione e annotazione al pubblico registro automobilistico;
attribuzione ai comuni delle somme riscosse per le imposte di
registro, ipotecaria e catastale in relazione agli atti di
trasferimento a titolo oneroso, compresi quelli giudiziari, della
proprieta' di immobili nonche' quelli traslativi o costitutivi di
diritti reali sugli stessi;
g) previsione di adeguate forme di finanziamento delle citta'
metropolitane di cui all'articolo 18 della legge 8 giugno 1990, n.
142; attraverso l'attribuzione di gettito di tributi regionali e
locali in rapporto alle funzioni assorbite.
144. Le disposizioni del decreto legislativo da emanare per
l'istituzione dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, di
cui al comma 143, lettera a), sono informate ai seguenti principi e
criteri direttivi:
a) previsione del carattere reale dell'imposta;
b) applicazione dell'imposta in relazione all'esercizio di una
attivita' organizzata per la produzione di beni o servizi, nei
confronti degli imprenditori individuali, delle societa', degli enti
commerciali e non commerciali, degli esercenti arti e professioni,
dello Stato e delle altre amministrazioni pubbliche;
c) determinazione della base imponibile in base al valore
aggiunto prodotto nel territorio regionale e risultante dal bilancio,
con le eventuali variazioni previste per le imposte erariali sui
redditi e, per le imprese non obbligate alla redazione del bilancio,
dalle dichiarazioni dei redditi; in particolare determinazione della
base imponibile;
1) per le imprese diverse da quelle creditizie, finanziarie ed
assicurative, sottraendo dal valore della produzione di cui alla
lettera A) del primo comma dell'articolo 2425 del codice civile,
riguardante i criteri di redazione del conto economico del bilancio
di esercizio delle societa' di capitali, i costi della produzione di
cui al primo comma, lettera B), numeri 6), 7), 8), 10), lettere a) e
b), 11) e 14) dello stesso articolo 2425, esclusi i compensi erogati
per collaborazioni coordinate e continuative;
2) per le imprese di cui al numero 1) a contabilita'
semplificata, sottraendo dall'ammontare dei corrispettivi per la
cessione di beni e per la prestazione di servizi e dall'ammontare
delle rimanenze finali di cui agli articoli 59 e 60 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'ammontare dei costi per
materie prime, sussidiarie, di consumo e per merci e servizi, con
esclusione dei compensi erogati per collaborazioni coordinate e
continuative, le esistenze iniziali di cui agli articoli 59 e 60 del
citato testo unico delle imposte sui redditi, le spese per l'acquisto
di beni strumentali fino a un milione di lire e le quote di
ammortamento;
3) per i produttori agricoli titolari di reddito agrario di cui
all'articolo 29 del predetto testo unico delle imposte sui redditi,
sottraendo dall'ammontare dei corrispettivi delle operazioni
effettuate, risultanti dalla dichiarazione ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto, l'ammontare degli acquisti destinati alla
produzione;
4) per i produttori agricoli, titolari di reddito di impresa di
cui all'articolo 51 del citato testo unico delle imposte sui redditi,
ai quali non si applica l'articolo 2425 del codice civile, sottraendo
dall'ammontare dei ricavi l'ammontare delle quote di ammortamento e
dei costi di produzione, esclusi quelli per il personale e per
accantonamenti;
5) per le banche e per le societa' finanziarie, sottraendo
dall'ammontare degli interessi attivi e altri proventi inerenti la
produzione l'ammontare degli interessi passivi, degli oneri inerenti
la produzione e degli ammortamenti risultanti dal bilancio;
6) per le imprese di assicurazione, sottraendo dall'ammontare dei
premi incassati, al netto delle provvigioni, l'ammontare degli
indennizzi liquidati e degli accantonamenti per le riserve tecniche
obbligatorie;
7) per gli enti non commerciali, per lo Stato e le altre
amministrazioni pubbliche, relativamente all'attivita' non
commerciale, in un importo corrispondente all'ammontare delle
retribuzioni e dei compensi erogati per collaborazioni coordinate e
continuative;
8) per gli esercenti arti e professioni, sottraendo
dall'ammontare dei compensi ricevuti l'ammontare dei costi di
produzione, diversi da quelli per il personale, degli ammortamenti e
dei compensi erogati a terzi, esclusi quelli per collaborazioni coor-
dinate e continuative;
d) in caso di soggetti passivi che svolgono attivita' produttiva
presso stabilimenti ed uffici ubicati nel territorio di piu' regioni,
ripartizione della base imponibile tra queste ultime in proporzione
al costo del personale dipendente operante presso i diversi
stabilimenti ed uffici con possibilita' di correzione e sostituzione
di tale criterio, per taluni settori, con riferimento al valore delle
immobilizzazioni tecniche esistenti nel territorio e, in particolare,
per le aziende creditizie e le societa' finanziarie, in relazione
all'ammontare dei depositi raccolti presso le diverse sedi, per le
imprese di assicurazione, in relazione ai premi raccolti nel
territorio regionale e, per le imprese agricole, in relazione
all'ubicazione ed estensione dei terreni;
e) fissazione dell'aliquota base dell'imposta in misura tale da
rendere il gettito equivalente complessivamente alla soppressione dei
tributi e dei contributi di cui al comma 143, lettera a), gravanti
sulle imprese e sul lavoro autonomo e, comunque, inizialmente in una
misura compresa fra il 3,5 ed il 4,5 per cento e con attribuzione
alle regioni del potere di maggiorare l'aliquota fino a un massimo di
un punto percentuale; fissazione per le amministrazioni pubbliche
dell'aliquota nella misura vigente per i contributi dovuti per il
Servizio sanitario nazionale con preclusione per le regioni della
facolta' di maggiorarla;
f) possibilita' di prevedere, anche in via transitoria per
ragioni di politica economica e redistribuiva, tenuto anche conto del
carico dei tributi e dei contributi soppressi, differenziazioni
dell'aliquota rispetto a quella di cui alla lettera e) e di basi
imponibili di cui alla lettera c) per settori di attivita' o per
categorie di soggetti passivi, o anche, su base territoriale, in
relazione agli sgravi contributivi ed alle esenzioni dall'imposta lo-
cale sui redditi ancora vigenti per le attivita' svolte nelle aree
depresse;
g) possibilita' di prevedere agevolazioni a soggetti che
intraprendono nuove attivita' produttive;
h) previsione della indeducibilita' dell'imposta dalla base
imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
i) attribuzione alla regione del potere di regolamentare, con
legge, le procedure applicative dell'imposta, ferma restando la
presentazione di una dichiarazione unica, congiuntamente a quella per
l'imposta sul reddito delle persone fisiche e giuridiche,
opportunamente integrata;
l) previsione di una disciplina transitoria da applicare sino
alla emanazione della legge regionale di cui alla lettera i)
informata ai seguenti principi:
1) presentazione della dichiarazione all'amministrazione
finanziaria, con l'onere per quest'ultima di trasmettere alle regioni
le informazioni relative e di provvedere alla gestione, ai controlli
e agli accertamenti dell'imposta;
2) previsione della partecipazione alla attivita' di controllo e
accertamento da parte delle regioni, delle province e dei comuni,
collaborando, anche tramite apposite commissioni paritetiche, alla
stesura dei programmi di accertamento, segnalando elementi e notizie
utili e formulando osservazioni in ordine alle proposte di
accertamento ad essi comunicate;
3) effettuazione del versamento dell'imposta direttamente alle
singole regioni secondo le disposizioni vigenti per i tributi diretti
erariali;
m) attribuzione del contenzioso alla giurisdizione delle
commissioni tributarie;
n) coordinamento delle disposizioni da emanare in materia di
sanzioni con quelle previste per le imposte erariali sui redditi;
o) attribuzione allo Stato, per la fase transitoria di
applicazione dell'imposta da parte dell'amministrazione finanziaria,
di una quota compensativa dei costi di gestione dell'imposta e della
soppressione dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese;
p) attribuzione alle regioni del potere di stabilire una
percentuale di compartecipazione al gettito dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive a favore delle province al fine di
finanziare le funzioni delegate dalle regioni alle province medesime;
q) attribuzione ai comuni e alle province del potere di istituire
un'addizionale all'imposta regionale sulle attivita' produttive entro
una aliquota minima e massima predeterminata; previsione nel periodo
transitorio di una compartecipazione delle province e dei comuni al
gettito dell'imposta regionale sulle attivita' produttive; le entrate
derivanti dall'aliquota minima e dalla compartecipazione devono
compensare gli effetti dell'abolizione dell'imposta comunale per
l'esercizio di imprese e di arti e professioni e delle tasse sulla
concessione comunale; l'aliquota massima non puo' essere superiore a
una volta e mezzo l'aliquota minima;
r) possibilita', con i decreti di cui al comma 152, di adeguare
la misura dell'aliquota di base dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive in funzione dell'andamento del gettito, e di
ridurla in ragione dell'istituzione dell'addizionale di cui alla
lettera q) e della facolta' di maggiorare l'aliquota di cui alla
lettera e);
s) equiparazione, ai fini dei trattati internazionali contro le
doppie imposizioni, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
ai tributi erariali aboliti.
Art. 3.
145. In attuazione della semplificazione di cui al comma 143 la
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al comma 143,
lettera b), e' finalizzata a controbilanciare gli effetti
redistributivi e sul gettito derivanti dalla soppressione delle
entrate di cui al comma 143, lettera a), e dall'istituzione
dell'addizionale di cui al comma 146 ed e' informata ai seguenti
principi e criteri direttivi:
a) revisione e riduzione a cinque del numero delle aliquote e
degli scaglioni di reddito;
b) revisione delle aliquote e degli importi delle detrazioni per
lavoro dipendente, per prestazioni previdenziali obbligatorie e per
lavoro autonomo e di impresa minore, finalizzata ad evitare che si
determinimo aumenti del prelievo fiscale per i diversi livelli di
reddito, in particolare per quelli piu' bassi e per i redditi da
lavoro; in particolare, l'aliquota minima sui primi 15 milioni di
lire sara' compresa tra il 18 e il 20 per cento; l'aliquota massima
non potra' superare il 46 per cento; le aliquote intermedie non
potranno essere maggiorate; le detrazioni per i redditi di lavoro
dipendente, per i redditi di lavoro autonomo e di impresa saranno
maggiorate, con opportune graduazioni in funzione del livello di
reddito in modo che non si determini aumento della pressione fiscale
su tutti i redditi di lavoro dipendente e per mantenere
sostanzialmente invariato il reddito netto disponibile per le diverse
categorie di contribuenti e le diverse fasce di reddito, in
particolare per i redditi di lavoro autonomo e di impresa. I livelli
di esenzione attualmente vigenti per le diverse categorie di
contribuenti dovranno essere garantiti;
c) revisione della disciplina concernente le detrazioni per
carichi familiari, finalizzata soprattutto a favorire le famiglie con
figli, rimodulando i criteri di attribuzione e gli importi, tenendo
conto delle fasce di reddito e di talune categorie di soggetti, oltre
che del numero delle persone a carico e di quelle componenti la
famiglia che producono reddito.
146. La disciplina dell'addizionale regionale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche di cui al comma 143, lettera a), e'
informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) applicazione dell'addizionale alla base imponibile determinata
ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, prevedendo
abbattimenti in funzione di detrazioni e riduzioni riconosciute per
l'imposta principale;
b) fissazione dell'aliquota da parte delle regioni entro un
minimo dello 0,5 per cento ed un massimo dell'1 per cento;
c) attribuzione del gettito dell'addizionale alla regione con
riferimento alla residenza del contribuente desunta dalla
dichiarazione dei redditi e, in mancanza, dalla dichiarazione dei
sostituti di imposta;
d) applicazione, per la riscossione, della disciplina in materia
di imposta sul reddito delle persone fisiche, garantendo l'immediato
introito dell'addizionale alla regione;
e) attribuzione all'amministrazione finanziaria della competenza
in ordine all'accertamento con la collaborazione della regione.
147. La disciplina transitoria di cui al comma 143, lettera c),
e' informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) previsione di una graduale sostituzione del gettito di tributi
da sopprimere, al fine di evitare carenze e sovrapposizioni nei
flussi finanziari dello Stato, delle regioni e degli altri enti
locali;
b) esclusione dell'esercizio della facolta' concessa alle regioni
di maggiorare l'aliquota base dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive e riserva allo Stato del potere di fissare l'aliquota
dell'addizionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche, nei
limiti indicati nel comma 146, lettera b), al massimo per i primi due
periodi di imposta;
c) previsione dell'incremento di un punto percentuale del livello
di fiscalizzazione dei contributi sanitari a carico dei datori di
lavoro, di cui all'articolo 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41, e
successive modificazioni, a decorrere dal periodo di paga in corso
alla data del 1o gennaio 1997;
d) previsione del mantenimento dell'attuale assetto di
finanziamento della sanita', anche in presenza dei nuovi tributi
regionali, considerando, per quanto riguarda il fondo sanitario, come
dotazione propria della regione il gettito dell'addizionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche e una percentuale
compresa tra il 65 e il 90 per cento del gettito dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, al netto della quota,
attribuita allo Stato, di cui alla lettera o) del comma 144;
e) per quanto riguarda i trasferimenti ad altro titolo,
decurtazione degli stessi di un importo pari al residuo gettito
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive al netto delle
devoluzioni a province e comuni di cui alla lettera q) del comma 144
con la previsione, qualora il residuo gettito sia superiore
all'ammontare di detti trasferimenti, del riversamento allo Stato
dell'eccedenza.
148. La disciplina riguardante i meccanismi perequativi di cui al
comma 143, lettera c), e' informata al criterio del riequilibrio tra
le regioni degli effetti finanziari derivanti dalla maggiore
autonomia tributaria secondo modalita' e tempi, determinati di intesa
con le regioni, che tengano conto della capacita' fiscale di ciascuna
di esse e dell'esigenza di incentivare lo sforzo fiscale.
149. La revisione della disciplina dei tributi locali di cui al
comma 143, lettera e), e' informata ai seguenti principi e criteri
direttivi:
a) attribuzione ai comuni e alle province del potere di
disciplinare con regolamenti tutte le fonti delle entrate locali,
compresi i procedimenti di accertamento e di riscossione, nel
rispetto dell'articolo 23 della Costituzione, per quanto attiene alle
fattispecie imponibili, ai soggetti passivi e all'aliquota massima,
nonche' alle esigenze di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti;
b) attribuzione al Ministero delle finanze del potere di
impugnare avanti agli organi di giustizia amministrativa per vizi di
legittimita' i regolamenti di cui alla lettera a) entro sessanta
giorni dalla loro comunicazione allo stesso Ministero;
c) previsione dell'approvazione, da parte delle province e dei
comuni, delle tariffe e dei prezzi pubblici contestualmente
all'approvazione del bilancio di previsione;
d) attribuzione alle province della facolta' di istituire
un'imposta provinciale di trascrizione, iscrizione e annotazione dei
veicoli al pubblico registro automobilistico secondo i seguenti
principi e criteri direttivi:
1) determinazione di una tariffa base nazionale per tipo e
potenza dei veicoli in misura tale da garantire il complessivo
gettito dell'imposta erariale di trascrizione, iscrizione e
annotazione dei veicoli al pubblico registro automobilistico e della
relativa addizionale provinciale;
2) attribuzione alle province del potere di deliberare aumenti
della tariffa base fino a un massimo del 20 per cento;
3) attribuzione allo stesso concessionario della riscossione
delle tasse automobilistiche del compito di provvedere alla
liquidazione, riscossione e contabilizzazione dell'imposta, con
obbligo di riversare, alle tesorerie di ciascuna provincia nel cui
territorio sono state eseguite le relative formalita', le somme
riscosse inviando alla stessa provincia la relativa documentazione;
e) attribuzione alle province del gettito dell'imposta sulle
assicurazioni per la responsabilita' civile riguardante i veicoli
immatricolati nelle province medesime;
f) integrazione della disciplina legislativa riguardante
l'imposta comunale sugli immobili, istituita con decreto legislativo
30 dicembre 1992, n. 504:
1) stabilendo, ai fini degli articoli 1 e 3 del predetto decreto
legislativo n. 504 del 1992, che presupposto dell'imposta e' la
proprieta' o la titolarita' di diritti reali di godimento nonche' del
diritto di utilizzazione del bene nei rapporti di locazione
finanziaria;
2) disciplinando, ai fini dell'articolo 9 del citato decreto
legislativo n. 504 del 1992, i soggetti passivi ivi contemplati;
3) individuando le materie suscettibili di disciplina
regolamentare ai sensi della lettera a);
4) attribuendo il potere di stabilire una dotazione per l'unita'
immobiliare adibita ad abitazione principale fino alla misura massima
dell'imposta stessa, prevedendo, altresi', l'esclusione del potere di
maggiorazione dell'aliquota per le altre unita' immobiliari a
disposizione del contribuente nell'ipotesi che la detrazione suddetta
sia superiore ad una misura prestabilita;
g) attribuzione ai comuni della facolta', con regolamento, di
escludere l'applicazione dell'imposta sulla pubblicita' e di
individuare le iniziative pubblicitarie che incidono sull'arredo
urbano o sull'ambiente, prevedendo per le stesse un regime
autorizzatorio e l'assoggettamento al pagamento di una tariffa;
possibilita' di prevedere, con lo stesso regolamento, divieti,
limitazioni ed agevolazioni e di determinare la tariffa secondo
criteri di ragionevolezza e di gradualita', tenendo conto della
popolazione residente, della rilevanza dei flussi turistici presenti
nel comune e delle caratteristiche urbanistiche delle diverse zone
del territorio comunale;
h) attribuzione alle province e ai comuni della facolta' di
prevedere per l'occupazione di aree appartenenti al demanio e al
patrimonio indisponibile dei predetti enti, il pagamento di un canone
determinato nell'atto di concessione secondo una tariffa che tenga
conto, oltre che delle esigenze del bilancio, del valore economico
della disponibilita' dell'area in relazione al tipo di attivita' per
il cui esercizio l'occupazione e' concessa, del sacrificio imposto
alla collettivita' con la rinuncia all'uso pubblico dell'area stessa,
e dell'aggravamento degli oneri di manutenzione derivante
dall'occupazione del suolo e del sottosuolo; attribuzione del potere
di equiparare alle concessioni, al solo fine della determinazione
dell'indennita' da corrispondere, le occupazioni abusive;
i) facolta' di applicazione, per la riscossione coattiva dei
canoni di autorizzazione e di concessione e delle relative sanzioni,
delle disposizioni recate dagli articoli 67, 68 e 69 del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, riguardanti la
riscossione coattiva delle tasse, delle imposte indirette, dei
tributi locali e di altre entrate;
l) attribuzione alle province e ai comuni della facolta' di
deliberare una addizionale all'imposta erariale sul consumo della
energia elettrica impiegata per qualsiasi uso nelle abitazioni entro
l'aliquota massima stabilita dalla legge statale.
150. Gli schemi dei decreti legislativi di cui al comma 143 sono
adottati sentita, per quelli riguardanti le regioni, la Conferenza
permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le province
autonome di Trento e di Bolzano.
151. L'attuazione della delega di cui al comma 143 dovra'
assicurare l'assenza di oneri aggiuntivi per il bilancio dello Stato,
anche prevedendo misure compensative delle minori entrate attraverso
la riduzione dei trasferimenti erariali comunque attribuiti agli enti
territoriali in relazione alla previsione di maggiori risorse proprie
e dovra', altresi', assicurare l'assenza di effetti finanziari netti
negativi per le regioni e gli enti locali.
152. Per l'adozione di disposizioni integrative e correttive dei
decreti legislativi si osserva la procedura prevista dal comma 17 del
presente articolo, tenuto conto di quanto stabilito al comma 150.
153. Ai fini di consentire alle regioni e agli enti locali di
disporre delle informazioni e dei dati per pianificare e gestire la
propria autonomia tributaria, e' istituito un sistema di
comunicazione tra amministrazioni centrali, regioni ed enti locali,
secondo i seguenti principi:
a) assicurazione alle regioni, province e comuni del flusso delle
informazioni contenute nelle banche dati utili al raggiungimento dei
fini sopra citati;
b) definizione delle caratteristiche delle banche dati di cui
alla lettera a), delle modalita' di comunicazione e delle linee guida
per l'operativita' del sistema.
154. Con uno o piu' regolamenti, da emanare ai sensi dell'articolo
17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, al fine
dell'aggiornamento del catasto e della sua gestione unitaria con
province e comuni, anche per favorire il recupero dell'evasione, e'
disposta la revisione generale delle zone censuarie, delle tariffe
d'estimo, della qualificazione, classificazione e classamento delle
unita' immobiliari e dei relativi criteri nonche' delle commissioni
censuarie, secondo i seguenti principi:
a) attribuzione ai comuni di competenze in ordine alla
articolazione del territorio comunale in microzone omogenee, secondo
criteri generali uniformi. L'articolazione suddetta, in sede di prima
applicazione, e' deliberata entro il 31 dicembre 1997 e puo' essere
periodicamente modificata;
b) individuazione delle tariffe d'estimo di reddito facendo
riferimento, al fine di determinare la redditivita' media
ordinariamente ritraibile dalla unita' immobiliare, ai valori e ai
redditi medi espressi dal mercato immobiliare con esclusione di
regimi legali di determinazione dei canoni;
c) intervento dei comuni nel procedimento di determinazione delle
tariffe d'estimo. A tal fine sono indette conferenze di servizi in
applicazione dell'articolo 14 della legge 7 agosto 1990, n. 241. Nel
caso di dissenso, la determinazione delle stesse e' devoluta agli
organi di cui alla lettera d);
d) revisione della disciplina in materia di commissioni
censuarie. La composizione delle commissioni e i procedimenti di
nomina dei componenti sono ispirati a criteri di semplificazione e di
rappresentativita' tecnica anche delle regioni, delle province e dei
comuni;
e) attribuzione della rendita catastale alle unita' appartenenti
alle varie categorie ordinarie con criteri che tengono conto dei
caratteri specifici dell'unita' immobiliare, del fabbricato e della
microzona ove l'unita' e' sita.
155. Nei regolamenti di cui al comma 154 e' stabilita la data di
decorrenza dell'applicazione dei nuovi estimi catastali. Tale data
non puo' essere in ogni caso anteriore al 1o gennaio dell'anno
successivo a quello dell'adozione dei regolamenti medesimi.
156. Con uno o piu' regolamenti da emanare ai sensi dell'articolo
17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, e' disposta la
revisione dei criteri di accatastamento dei fabbricati rurali
previsti dall'articolo 9 del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133,
tenendo conto del fatto che la normativa deve essere applicata
soltanto all'edilizia rurale abitativa con particolare riguardo ai
fabbricati siti in zone montane e che si deve provvedere
all'istituzione di una categoria di immobili a destinazione speciale
per il classamento dei fabbricati strumentali, ivi compresi quelli
destinati all'attivita' agrituristica, considerando inoltre per le
aree montane l'elevato frazionamento fondiario e l'elevata
frammentazione delle superfici agrarie e il ruolo fondamentale in
esse dell'agricoltura a tempo parziale e dell'integrazione tra piu'
attivita' economiche per la cura dell'ambiente. Il termine del 31
dicembre 1995, previsto dai commi 8, primo periodo, e 9 dell'articolo
9 del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133, e successive
modificazioni, e' ulteriormente differito al 31 dicembre 1997.
157. Al fine di consentire il riordino fondiario nelle zone del
Friuli-Venezia Giulia colpite dal terremoto del 1976, le disposizioni
di cui all'articolo 4 della legge 8 agosto 1977, n. 546, come
sostituito dall'articolo 15 della legge 11 novembre 1982, n. 828,
ulteriormente modificato ed integrato dagli articoli 15 e 19 della
legge 1o dicembre 1986, n. 879, e prorogato dall'articolo 1 della
legge 23 gennaio 1992, n. 34 sono ulteriormente prorogate al 31
dicembre 1999. I termini stabiliti per il compimento delle procedure
sono prorogati al 31 dicembre 1999 per le amministrazioni comunali
che abbiano avviato le procedure previste per i piani di
ricomposizione parcellare, ai sensi delle citate disposizioni.
158. La regione siciliana provvede con propria legge alla
attuazione dei decreti di cui ai commi da 143 a 149, con le
limitazioni richieste dalla speciale autonomia finanziaria
preordinata dall'articolo 36 dello Statuto regionale e dalle relative
norme di attuazione.
159. Le disposizioni del comma 158 si applicano anche alle Regioni
ad autonomia speciale nei limiti richiesti dai rispettivi Statuti.
160. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi, concernenti il riordino del trattamento tributario dei
redditi di capitale e dei redditi diversi nonche' delle gestioni
individuali di patrimoni e degli organismi di investimento collettivo
mobiliare e modifiche al regime delle ritenute alla fonte sui redditi
di capitale o delle imposte sostitutive afferenti i medesimi redditi,
con l'osservanza dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) revisione della disciplina dei redditi di capitale con una
puntuale definizione delle singole fattispecie di reddito, prevedendo
norme di chiusura volte a ricomprendere ogni provento derivante
dall'impiego di capitale;
b) revisione della disciplina dei redditi diversi derivanti da
cessioni di partecipazioni in societa' o enti, di altri valori
mobiliari, nonche' di valute e metalli preziosi; introduzione di
norme volte ad assoggettare ad imposizione i proventi derivanti da
nuovi strumenti finanziari, con o senza attivita' sottostanti;
possibilita', anche ai fini di semplificazione, di prevedere
esclusioni, anche temporanee, dalla tassazione o franchigie;
c) introduzione di norme di chiusura volte ad evitare arbitraggi
fiscali tra fattispecie produttive di redditi di capitali o diversi e
quelle produttive di risultati economici equivalenti;
d) ridefinizione dei criteri di determinazione delle
partecipazioni qualificate, eventualmente anche in ragione dei
diritti di voto esercitabili nell'assemblea ordinaria;
e) previsione di distinta indicazione nella dichiarazione annuale
delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni sociali
qualificate e degli altri redditi di cui alla lettera b), con
possibilita' di compensare distintamente le relative minusvalenze o
perdite indicate in dichiarazione e di riportarle a nuovo non oltre
il quarto periodo di imposta successivo;
f) previsione di un'imposizione sostitutiva sui redditi di cui
alla lettera b) derivanti da operazioni di realizzo; possibilita' di
optare per l'applicazione di modalita' semplificate di riscossione
dell'imposta, attraverso intermediari autorizzati e senza obbligo di
successiva dichiarazione, per i redditi di cui alla medesima lettera
b) non derivanti da cessioni di partecipazioni qualificate; detta
possibilita' e' subordinata all'esistenza di stabili rapporti con i
predetti intermediari;
g) previsione di forme opzionali di tassazione sul risultato
maturato nel periodo di imposta per i redditi di cui alla lettera b)
non derivanti da cessioni di partecipazioni qualificate e conseguiti
mediante la gestione individuale di patrimoni non relativi ad
imprese; applicazione di una imposta sostitutiva sul predetto
risultato, determinato al netto dei redditi affluenti alla gestione
esenti da imposta o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta o ad imposta sostitutiva o che non concorrono a formare il
reddito del contribuente, per i quali rimane fermo il trattamento
sostitutivo o di esenzione specificamente previsto; versamento
dell'imposta sostitutiva da parte del soggetto incaricato della
gestione; possibilita' di compensare i risultati negativi di un
periodo di imposta con quelli positivi dei successivi periodi;
h) introduzione di meccanismi correttivi volti a rendere
equivalente la tassazione dei risultati di cui alla lettera g) con
quella dei redditi diversi di cui alla lettera f) conseguiti a
seguito di realizzo;
i) revisione del regime fiscale degli organismi di investimento
collettivo in valori mobiliari secondo criteri analoghi a quelli
previsti alla lettera g) e finalizzati a rendere il regime dei
medesimi organismi compatibile con quelli ivi previsti;
l) revisione delle aliquote delle ritenute sui redditi di
capitale o delle misure delle imposte sostitutive afferenti i
medesimi redditi, anche al fine di un loro accorpamento su non piu'
di tre livelli compresi fra un minimo del 12,5 per cento ed un
massimo del 27 per cento; previsione dell'applicazione, in ogni caso,
ai titoli di Stato ed equiparati dell'aliquota del 12,5 per cento;
differenziazione delle aliquote, nel rispetto dei principi di
incoraggiamento e tutela del risparmio previsti dall'articolo 47
della Costituzione, in funzione della durata degli strumenti,
favorendo quelli piu' a lungo termine, trattati nei mercati
regolamentati o oggetto di offerta al pubblico; conferma
dell'applicazione delle ritenute a titolo di imposta o delle imposte
sostitutive sui redditi di capitale percepiti da persone fisiche,
soggetti di cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, ed enti di cui all'articolo 87, comma 1,
lettera c), del medesimo testo unico, non esercenti attivita'
commerciali e residenti nel territorio dello Stato; conferma dei
regimi di non applicazione dell'imposta nei confronti dei soggetti
non residenti nel territorio dello Stato, previsti dal decreto
legislativo 1o aprile 1996, n. 239, emanato in attuazione
dell'articolo 3, comma 168, della legge 28 dicembre 1995, n. 549;
m) nel rispetto dei principi direttivi indicati alla lettera l),
possibilita' di prevedere l'applicazione di una imposizione
sostitutiva sugli utili derivanti dalla partecipazione in societa' ed
enti di cui all'articolo 41, comma 1, lettera e), del citato testo
unico delle imposte sui redditi in misura pari al livello minimo
indicato nella predetta lettera l); sono in ogni caso esclusi
dall'applicazione dell'imposizione sostitutiva gli utili derivanti da
partecipazioni qualificate;
n) determinazione dell'imposta sostitutiva di cui alla lettera f)
secondo i medesimi livelli indicati nella lettera l) e, in
particolare, applicando il livello piu' basso ai redditi di cui alla
lettera b), non derivanti da cessioni di partecipazioni qualificate,
nonche' a quelli conseguiti nell'ambito delle gestioni di cui alle
lettere g) e i); coordinamento fra le disposizioni in materia di
ritenute alla fonte sui redditi di capitale e di imposte sostitutive
afferenti i medesimi redditi ed i trattamenti previsti alle lettere
g) e i);
o) introduzione di disposizioni necessarie al piu' efficace
controllo dei redditi di capitale e diversi, anche mediante la
previsione di particolari obblighi di rilevazione e di comunicazione
delle operazioni imponibili da parte degli intermediari professionali
o di altri soggetti che intervengano nelle operazioni stesse, con
possibilita' di limitare i predetti obblighi nei casi di esercizio
delle opzioni di cui alle lettere f) e g); revisione della disciplina
contenuta nel decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, ed introduzione di
tutte le disposizioni necessarie al piu' esteso controllo dei redditi
di capitale e diversi anche di fonte estera;
p) coordinamento della nuova disciplina con quella contenuta nel
decreto-legge 28 gennaio 1991, n. 27, convertito, con modificazioni,
dalla legge 25 marzo 1991, n. 102, e successive modificazioni ed
integrazioni, nonche' con il testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, introducendo nel citato testo unico tutte le modifiche
necessarie ad attuare il predetto coordinamento, con particolare
riguardo al trattamento dei soggetti non residenti nel territorio
dello Stato;
q) coordinamento della nuova disciplina con quella contenuta nel
decreto legislativo 1o aprile 1996, n. 239, e con le disposizioni
contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, introducendo tutte le modifiche necessarie ad attuare
il predetto coordinamento;
r) possibilita' di disporre l'entrata in vigore dei decreti
legislativi di attuazione fino a nove mesi dalla loro pubblicazione.
161. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi aventi per oggetto la modifica organica e sistematica
delle disposizioni delle imposte sui redditi applicabili ai processi
di organizzazione delle attivita' produttive, con l'osservanza dei
seguenti principi e criteri direttivi:
a) previsione, per le plusvalenze realizzate relative ad aziende,
complessi aziendali, partecipazioni in societa' controllate o
collegate, sempreche' possedute per un periodo non inferiore a tre
anni solari, di un regime opzionale di imposizione sostitutiva delle
imposte sui redditi, con un'aliquota non superiore a quella applicata
alla cessione di partecipazioni qualificate di cui al comma 160,
lettera e);
b) armonizzazione del regime tributario delle operazioni di
conferimento di aziende o di complessi aziendali e di quelle di
scambio di partecipazioni con il regime previsto dal decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 544, per le operazioni poste in
essere tra soggetti residenti nel territorio dello Stato e soggetti
residenti in altri Stati membri dell'Unione europea;
c) previsione, per le plusvalenze realizzate in dipendenza delle
operazioni indicate nella lettera b) nonche' per quelle iscritte a
seguito di operazioni di fusione e di scissione, di un regime di
imposizione sostitutiva delle imposte sui redditi, da applicare a
scelta del contribuente ed in alternativa al regime indicato nella
lettera b), con un'aliquota pari a quella indicata alla lettera a);
d) esclusione o limitazione dell'applicazione del regime di
imposizione sostitutiva, per le operazioni indicate nelle lettere
precedenti, di natura elusiva; previsione di particolari disposizioni
volte ad evitare possibili effetti distorsivi in conseguenza
dell'applicazione dei regimi sostitutivi di cui alle precedenti
lettere;
e) individuazione di una disciplina specifica per la riscossione
delle imposte sostitutive di cui alle lettere a) e c), prevedendo la
possibilita' di introdurre criteri di dilazione, eventualmente
differenziati;
f) revisione del trattamento tributario delle riserve in
sospensione di imposta anche per armonizzarlo con le disposizioni del
codice civile e con i principi contabili in materia di conti annuali;
g) revisione dei criteri di individuazione delle operazioni di
natura elusiva indicate nell'articolo 10 della legge 29 dicembre
1990, n. 408, anche in funzione di un miglior coordinamento con le
operazioni indicate nelle precedenti lettere e con le disposizioni
contenute nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
nel decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 544.
162. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi concernenti il riordino delle imposte personali sul
reddito, ai fine di favorire la capitalizzazione delle imprese e
tenendo conto delle esigenze di efficienza, rafforzamento e
razionalizzazione dell'apparato produttivo, con l'osservanza dei
seguenti principi e criteri direttivi:
a) applicazione agli utili corrispondenti alla remunerazione
ordinaria del capitale investito di un'aliquota ridotta rispetto a
quella ordinaria; la remunerazione ordinaria del capitale investito
sara' determinata in base al rendimento figurativo fissato tenendo
conto dei rendimenti finanziari dei titoli obbligazionari, pubblici e
privati, trattati nei mercati regolamentati italiani;
b) applicazione della nuova disciplina con riferimento
all'incremento dell'ammontare complessivo delle riserve formate con
utili, nonche' del capitale sociale e delle riserve e fondi di cui
all'articolo 44, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sempreche' derivanti da conferimenti in denaro,
effettivamente eseguiti, rispetto alle corrispondenti voci risultanti
dal bilancio relativo al periodo di imposta in corso alla data del 30
settembre 1996; possibilita' di limitazioni o esclusioni del
beneficio nel caso di utilizzo degli incrementi per finalita' non
rispondenti ad esigenze di efficienza, rafforzamento o
razionalizzazione dell'apparato produttivo;
c) previsioni di particolari disposizioni per le societa'
costituite dopo il 30 settembre 1996;
d) determinazione dell'aliquota ridotta di cui alla lettera a) in
una misura compresa tra i livelli minimo e massimo previsti dalla
lettera l) del comma 160;
e) abrogazione della maggiorazione di conguaglio prevedendo
l'affrancamento obbligatorio delle riserve di cui ai commi 2 e 4
dell'articolo 105 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, con il pagamento di un'imposta sostitutiva non
superiore al 6 per cento; l'imposta sostitutiva, non deducibile ai
fini della determinazione del reddito imponibile, potra' essere
prelevata a carico delle riserve e per la relativa riscossione
potranno essere previste diverse modalita' di rateazione non
superiori in ogni caso a tre anni dalla prima scadenza;
f) possibilita' di prevedere trattamenti temporanei di favore per
le societa' i cui titoli di partecipazione sono ammessi alla
quotazione nei mercati regolamentati italiani, consistenti in
riduzioni dell'aliquota fissata ai sensi della lettera d) e nella
eventuale applicazione della disciplina di cui alla lettera b) senza
limitazioni o esclusioni; tale trattamento si applica per i primi tre
periodi di imposta successivi a quelli della prima quotazione;
g) possibilita' di prevedere speciali incentivazioni per favorire
la ricerca e la tecnologia avanzata;
h) abrogazione della tassa sui contratti di borsa aventi ad
oggetto valori mobiliari quotati in mercati regolamentati e conclusi
nell'ambito dei mercati medesimi, con possibilita' di apportare
misure di coordinamento con le altre disposizioni del regio decreto
30 dicembre 1923, n. 3278, e con il decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, anche al fine di evitare
disparita' di trattamento;
i) coordinamento della disciplina del credito di imposta sugli
utili societari con le disposizioni di cui alle precedenti lettere e
con la lettera m) del comma 160; compensazione, ai soli fini della
lettera e), con l'imposta relativa al dividendo da cui deriva; negli
altri casi l'ammontare del credito di imposta non potra' essere
superiore all'effettivo ammontare dell'imposta pagata dalla societa'
alla cui distribuzione di utili il credito di imposta e' riferito;
l) coordinamento delle disposizioni previste nelle lettere
precedenti con quelle di cui al testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e al decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, procedendo anche alla revisione della
disciplina delle ritenute sugli utili di cui e' deliberata la
distribuzione.
163. L'attuazione delle deleghe di cui ai commi da 160 a 162
deve assicurare l'assenza di oneri aggiuntivi o di minori entrate per
il bilancio dello Stato per l'anno 1997, nonche' maggiori entrate
nette pari a lire 100 miliardi per ciascuno degli anni 1998 e 1999.
164. All'articolo 46, comma 2, lettere a) e b), del testo unico
delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e
successive modificazioni, la parola: "decuplo" e' sostituita dalla
seguente: "ventuplo". Il prospetto dei coefficienti allegato al
predetto testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 131 del 1986, e successive modificazioni, e' sostituito
dal prospetto di cui alla tabella 3 allegata alla presente legge. La
disposizione si applica agli atti pubblici formati, agli atti
giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate
ed a quelle non autenticate presentate per la registrazione a
decorrere dalla data di entrata in vigore della presente legge. Per
le successioni aperte e le donazioni fatte a decorrere dalla stessa
data ai fini della determinazione della base imponibile relativamente
alle rendite e alle pensioni si tiene conto del ventuplo
dell'annualita' e si applicano altresi' i coefficienti previsti nel
prospetto di cui alla tabella 3 allegata alla presente legge. Il
valore del multiplo dell'annualita' indicato nell'articolo 46, comma
2, lettere a) e b), del citato testo unico approvato con decreto del
Presidente della Repubblica n. 131 del 1986, e successive
modificazioni, nonche' il prospetto dei coefficienti allegato a
quest'ultimo sono variati, in ragione della modificazione della
misura del saggio legale degli interessi, con decreto del Ministro
delle finanze di concerto con il Ministro del tesoro, da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale non oltre il 31 dicembre dell'anno in cui
detta modifica e' intervenuta. Le variazioni di cui al periodo
precedente hanno efficacia anche, ai fini della determinazione della
base imponibile relativamente alle rendite ed alle pensioni, per le
successioni aperte e le donazioni fatte a decorrere dal 1o gennaio
dell'anno successivo a quello in cui e' pubblicato il decreto di
variazione.
165. Le persone fisiche esercenti imprese ovvero arti o
professioni possono adempiere agli obblighi documentali e contabili
agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto e agli effetti della
determinazione del reddito di impresa e di lavoro autonomo secondo le
disposizioni del comma 166 a condizione che nell'anno solare
precedente:
a) non abbiano realizzato un volume d'affari superiore a 30
milioni di lire per le attivita' di prestazioni di servizi e
superiore a 50 milioni di lire negli altri casi; a tal fine si tiene
conto anche dei corrispettivi e dei compensi delle operazioni non
rilevanti ai fini dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto,
effettuate, ai sensi dell'articolo 6 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, nel periodo di imposta e,
per i contribuenti che esercitano contemporaneamente attivita' di
cessioni di beni e di prestazioni di servizi, si fa riferimento
all'attivita' prevalentemente esercitata;
b) non abbiano effettuato acquisti per un ammontare, al netto
dell'imposta sul valore aggiunto, superiore a 35 milioni di lire se
l'attivita' esercitata e' la rivendita, ovvero a 20 milioni di lire
negli altri casi;
c) non abbiano utilizzato beni strumentali di costo complessivo
al netto degli ammortamenti superiore a 50 milioni di lire;
d) non abbiano corrisposto, a dipendenti o altri collaboratori
stabili, compensi complessivi, tenendo conto anche dei contributi
previdenziali ed assistenziali, superiori al 70 per cento del volume
d'affari di cui alla lettera a).
166. Fermi restando, se prescritti, gli obblighi di fatturazione
e di certificazione dei corrispettivi, in deroga a quanto previsto
dal decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e dal decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, le persone fisiche esercenti imprese, arti o professioni di
cui al comma 165 possono:
a) annotare l'ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle
operazioni fatturate o, in mancanza del relativo obbligo, effettuate
in ciascun mese, con riferimento a tale mese, entro il giorno 15 del
mese successivo, nei registri previsti ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto ovvero in apposito prospetto, che tiene luogo degli
stessi, conforme al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze, tenuto e conservato a norma dell'articolo 39 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972. Entro la
stessa data e secondo le stesse modalita' devono essere annotati i
compensi ed i corrispettivi delle operazioni non rilevanti agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto e, entro la data di
presentazione della dichiarazione dei redditi, il valore delle
eventuali rimanenze;
b) annotare entro il termine previsto per le liquidazioni
trimestrali dell'imposta sul valore aggiunto l'importo complessivo
imponibile mensile o trimestrale degli acquisti e delle importazioni,
indicando la relativa imposta, nel registro di cui all'articolo 25
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 o
nel prospetto di cui alla lettera a); la documentazione degli
acquisti oggetto dell'attivita' propria dell'impresa, arte o
professione, dovra' essere comunque richiesta e conservata ai sensi
dell'articolo 22 del decreto del Presidente della Repubblica n. 600
del 1973;
c) conservare, ai sensi dell'articolo 22 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la
documentazione degli altri costi di cui si intenda effettuare la
deduzione ai fini delle imposte sui redditi.
167. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
caratteristiche dei prospetti in cui effettuare le annotazioni di cui
al comma 166 e in cui indicare i dati relativi alle liquidazioni
periodiche dell'imposta sul valore aggiunto.
168. I soggetti che intraprendono l'esercizio di impresa, arti o
professioni possono avvalersi delle disposizioni dei commi 165 e 166
qualora attestino, nella dichiarazione di inizio di attivita' di cui
all'articolo 35 del predetto decreto del Presidente della Repubblica
n. 633 del 1972, di presumere di non superare nel corso dell'anno i
limiti di cui al comma 165.
169. Qualora uno dei requisiti di cui al comma 165 risulti
eccedente in misura non superiore al 50 per cento rispetto a quelli
ivi indicati, si applica, in luogo delle sanzioni di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la
pena pecuniaria da lire 500.000 a lire 5 milioni; la sanzione non si
applica se le difformita' risultano prive di rilevanza.
170. Con regolamento emanato ai sensi della legge 23 agosto 1988,
n. 400, le disposizioni di cui ai commi da 165 a 169 potranno essere
modificate o integrate, anche per particolari categorie di soggetti,
per tener conto di specifici aspetti dell'applicazione dell'imposta
sul valore aggiunto e delle imposte sui redditi e dovranno comunque
essere adeguate alla progressiva applicazione degli studi di settore
di cui all'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni.
Art. 3.
171. Le persone fisiche, esercenti imprese ovvero arti o
professioni, applicano l'imposta sul valore aggiunto e le imposte sui
redditi secondo le disposizioni dei commi da 172 a 184 se nell'anno
solare precedente:
a) non hanno realizzato un volume d'affari superiore a 20 milioni
di lire; a tal fine si tiene conto anche dei corrispettivi e dei
compensi, non rilevanti ai fini dell'applicazione dell'imposta sul
valore aggiunto, percepiti nell'esercizio;
b) non hanno utilizzato beni strumentali di costo complessivo al
netto degli ammortamenti superiore a lire 20 milioni;
c) non hanno effettuato cessioni all'esportazione;
d) non hanno corrisposto, a dipendenti o altri collaboratori
stabili, compensi complessivi, tenendo conto anche dei contributi
previdenziali ed assistenziali, superiori al 70 per cento del volume
d'affari di cui alla lettera a).
172. Gli adempimenti documentali e contabili di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ed al
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
sono semplificati e consistono nell'obbligo:
a) di emettere fattura, per le operazioni effettuate
nell'esercizio di impresa, solo su richiesta del cliente;
b) di conservare le fatture ai sensi dell'articolo 22 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
c) di annotare, entro il giorno 15 di ogni mese, nei registri
previsti ai fini dell'imposta sul valore aggiunto ovvero in un
prospetto, che tiene luogo degli stessi, con forme al modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze, tenuto e conservato
ai sensi dell'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, l'ammontare complessivo distinto per
aliquota delle operazioni effettuate nel mese precedente; entro la
stessa data e secondo le stesse modalita' devono essere annotati
distintamente gli altri compensi e corrispettivi percepiti, non
rilevanti ai fini dell'imposta sul valore aggiunto;
d) di richiedere e conservare, ai sensi dell'articolo 22 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la
documentazione degli acquisti oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa, arte o professione;
e) di presentare un modello di pagamento, approvato con decreto
del Ministro delle finanze, indicante il volume d'affari, il codice
di attivita' e le ulteriori informazioni riportate nel modello, ivi
incluse quelle sulle caratteristiche dell'attivita' svolta, anche ai
fini dell'applicazione degli studi di settore; tale modello tiene
luogo della dichiarazione annuale prevista ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto;
f) di rilasciare, se prescritta, la certificazione dei
corrispettivi.
173. Nei confronti dei soggetti di cui al comma 171 l'imposta sul
valore aggiunto, eccetto che per le attivita' di cui agli articoli
34, 74 e 74-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, per le quali rimane ferma la relativa
disciplina, e' determinata forfettariamente, in relazione
all'attivita' prevalentemente esercitata, sulla base delle
percentuali sottoindicate, applicate all'imposta corrispondente alle
operazioni imponibili:
a) imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi: 73 per
cento;
b) imprese aventi per oggetto altre attivita': 60 per cento;
c) esercenti arti e professioni: 84 per cento.
174. Il regime di cui ai commi da 171 a 173 cessa di avere
applicazione dall'anno successivo a quello in cui viene meno una
delle condizioni di cui al comma 171.
175. I soggetti indicati nel comma 171 possono optare per
l'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto nei modi ordinari
dandone comunicazione entro il 31 gennaio ai sensi dell'articolo 35
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
l'opzione per l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari, che vale
anche come opzione per la disciplina ordinaria ai fini delle imposte
sul reddito, ha effetto fino a quando non e' revocata e comunque per
almeno un triennio.
176. I soggetti che intraprendono l'esercizio di imprese, arti o
professioni possono avvalersi delle disposizioni dei commi da 171 a
173 qualora attestino, nella dichiarazione di inizio di attivita' di
cui all'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, di presumere la sussistenza nel corso dell'anno
dei requisiti di cui al comma 171.
177. Il reddito di impresa o di lavoro autonomo e' determinato
forfettariamente e in relazione all'attivita' prevalentemente
esercitata, sulla base delle percentuali di seguito indicate
applicate al volume d'affari, aumentato dei corrispettivi e dei
compensi non rilevanti ai fini dell'applicazione dell'IVA, nonche' di
quelli non concorrenti alla formazione del volume d'affari se
trattasi di esercenti imprese, percepiti nell'esercizio:
a) imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi: 75 per
cento;
b) imprese aventi per oggetto altre attivita': 61 per cento;
c) esercenti arti e professioni: 78 per cento.
178. I soggetti di cui ai commi da 171 a 176 possono liquidare
l'imposta sul reddito delle persone fisiche in apposita sezione del
modello di pagamento, redatto ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, ai sensi della lettera e) del comma 172; il modello di
pagamento e' utilizzato anche ai fini del versamento del contributo
al Servizio sanitario nazionale. Il presente comma e' applicabile ai
contribuenti che non possiedono altri redditi soggetti all'imposta
sul reddito delle persone fisiche per un ammontare superiore ad un
milione di lire e l'imposta e' determinata applicando al reddito di
cui al comma 177 le aliquote di cui all'articolo 11 del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, tenendo conto delle detrazioni
di imposta e delle ritenute subite.
179. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabiliti le
modalita' ed i termini di presentazione del modello sostitutivo, di
effettuazione delle liquidazioni periodiche e degli acconti delle
imposte sul reddito e del contributo al Servizio sanitario nazionale,
tenendo conto dell'unificazione dei dati e dei versamenti.
180. Qualora uno dei limiti previsti al comma 171 risulti superato
in misura non superiore al 50 per cento rispetto a quelli indicati,
si applica, in luogo delle sanzioni di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la pena
pecuniaria da lire 500.000 a lire 5 milioni; la sanzione non si
applica se le difformita' risultano prive di rilevanza.
181. Ai fini delle imposte sul reddito, per evitare salti o
duplicazioni di imposta, nel passaggio dal regime forfettario di cui
ai commi da 171 a 173 a quello ordinario e viceversa, i corrispettivi
e i compensi che, in base alle regole del regime forfettario, hanno
gia' concorso a formare il reddito imponibile non assumono rilevanza
nella determinazione del reddito imponibile dei periodi successivi
ancorche' di competenza di tali periodi; viceversa quelli che,
ancorche' di competenza del periodo soggetto alla disciplina
forfettaria, non hanno concorso a formare il reddito imponibile del
periodo, assumono rilevanza nei periodi successivi nel corso dei
quali si verificano i presupposti previsti dal regime forfettario.
Corrispondenti criteri si applicano per l'ipotesi inversa di
passaggio dal regime ordinario di tassazione a quello forfettario di
cui ai commi da 171 a 173.
182. Nell'ipotesi di passaggio da un periodo di imposta soggetto
al regime forfettario dei commi da 171 a 173 ad un periodo di imposta
soggetto a regime ordinario, i beni strumentali si considerano
riconosciuti in base ai valori documentati dalle relative fatture di
acquisto, diminuiti delle quote di ammortamento annuali, ed i beni di
magazzino in base ai valori delle fatture di acquisto piu' recenti.
183. In caso di passaggio dal regime forfettario alla disciplina
di determinazione dell'imposta sul valore aggiunto nei modi ordinari
l'imposta afferente gli acquisti di beni risultanti da fatture
registrate nei periodi di imposta soggetti a tale ultima disciplina
e' ammessa in detrazione a condizione che i beni stessi non siano
stati consegnati o spediti nell'anno soggetto a regime forfettario;
l'imposta afferente gli acquisti di servizi risultanti da fatture
registrate nell'anno soggetto alla disciplina ordinaria e' ammessa in
detrazione a condizione che i corrispettivi non siano stati pagati
nel corso di periodi soggetti a regime forfettario.
184. Con regolamento emanato ai sensi della legge 23 agosto 1988,
n. 400, e successive modificazioni, le disposizioni di cui ai commi
da 171 a 183 potranno essere modificate o integrate, anche per
particolari categorie di soggetti, per tener conto di specifici
aspetti dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto e delle
imposte sui redditi e comunque dovranno essere adeguate alla
progressiva applicazione degli studi di settore di cui all'articolo
62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni.
185. Le disposizioni dei commi da 165 a 184 si applicano a
decorrere dal 1o gennaio 1997.
186. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi al fine di riordinare, secondo criteri di unitarieta' e
coordinamento, la disciplina tributaria degli enti non commerciali in
materia di imposte dirette e indirette, erariali e locali, nel
rispetto dell'autonomia impositiva degli enti locali.
187. Il riordino della disciplina tributaria degli enti non
commerciali e' informato ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) definizione della nozione di ente non commerciale, conferendo
rilevanza ad elementi di natura obiettiva connessi all'attivita'
effettivamente esercitata;
b) esclusione dall'imposizione dei contributi corrisposti da
amministrazioni pubbliche ad enti non commerciali, aventi fine
sociale, per lo svolgimento convenzionato di attivita' esercitate in
conformita' ai propri fini istituzionali;
c) esclusione dall'ambito dell'imposizione, per gli enti di tipo
associativo, da individuare con riferimento ad elementi di natura
obiettiva connessi all'attivita' effettivamente esercitata, nonche'
sulla base di criteri statutari diretti a prevenire fattispecie elu-
sive, di talune cessioni di beni e prestazioni di servizi resi agli
associati nell'ambito delle attivita' proprie della vita associativa;
d) esclusione da ogni imposta delle raccolte pubbliche di fondi
effettuate occasionalmente, anche mediante offerta di beni ai
sovventori, in concomitanza di celebrazioni, ricorrenze o campagne di
sensibilizzazione;
e) previsione omogenea di regimi di imposizione semplificata ai
fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto nei
confronti degli enti non commerciali che hanno conseguito proventi da
attivita' commerciali entro limiti predeterminati, anche mediante
l'adozione di coefficienti o di imposte sostitutive;
f) previsione, anche ai fini di contrastare abusi ed elusioni, di
obblighi contabili, di bilancio o rendiconto, con possibili deroghe
giustificate dall'ordinamento vigente, differenziati in relazione
alle entrate complessive, anche per le raccolte pubbliche di fondi di
cui alla lettera d); previsione di bilancio o rendiconto soggetto a
pubblicazione e a controllo contabile qualora le entrate complessive
dell'ente superino i limiti previsti in materia di imposte sui
redditi;
g) previsione di agevolazioni temporanee per le operazioni di
trasferimento di beni patrimoniali;
h) previsione di un regime agevolato, semplificato e forfettario
con riferimento ai diritti demaniali sugli incassi derivanti da
rappresentazioni, esecuzioni o radiodiffusione di opere e all'imposta
sugli spettacoli.
188. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi, al fine di disciplinare sotto il profilo tributario le
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale, attraverso un re-
gime unico al quale ricondurre anche le normative speciali esistenti.
Sono fatte salve le previsioni di maggior favore relative alle
organizzazioni di volontariato di cui alla legge 11 agosto 1991, n.
266, alle cooperative sociali di cui alla legge 8 novembre 1991, n.
381, e alle organizzazioni non governative di cui alla legge 26
febbraio 1987, n. 49.
189. La disciplina tributaria delle organizzazioni non lucrative
di utilita' sociale e' informata ai seguenti principi e criteri
direttivi:
a) determinazione di presupposti e requisiti qualificanti le
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale, escludendo
dall'ambito dei soggetti ammessi gli enti pubblici e le societa'
commerciali diverse da quelle cooperative, le fondazioni bancarie, i
partiti politici, le organizzazioni sindacali, le associazioni di
datori di lavoro e le associazioni di categoria, individuando le
attivita' di interesse collettivo il cui svolgimento per il
perseguimento di esclusive finalita' di solidarieta' sociale, anche
nei confronti dei propri soci, giustifica un regime fiscale
agevolato, e prevedendo il divieto di distribuire anche in modo
indiretto utili;
b) previsione dell'automatica qualificazione come organizzazioni
non lucrative di utilita' sociale degli organismi di volontariato
iscritti nei registri istituiti dalle regioni e dalle province
autonome, delle organizzazioni non governative riconosciute idonee ai
sensi della legge 26 febbraio 1987, n. 49, e delle cooperative
sociali, con relativa previsione di una disciplina semplificata in
ordine agli adempimenti formali, e differenziata e privilegiata in
ordine alle agevolazioni previste, in ragione del valore sociale
degli stessi;
c) previsione, per l'applicazione del regime agevolato, di
espresse disposizioni statutarie dirette a garantire l'osservanza di
principi di trasparenza e di democraticita'con possibili deroghe,
giustificate dall'ordinamento vigente, in relazione alla particolare
natura di taluni enti;
d) previsione di misure dirette ad evitare abusi e fenomeni
elusivi e di specifiche sanzioni tributarie;
e) previsione della detraibilita' o della deducibilita' delle
erogazioni liberali effettuate, entro limiti predeterminati, in
favore delle organizzazioni non lucrative di utilita' sociale e degli
enti a regime equiparato;
f) previsione di regimi agevolati, ai fini delle imposte sui
redditi, per i proventi derivanti dall'attivita' di produzione o
scambio di beni o di servizi, anche in ipotesi di attivita'
occasionali, purche' svolte in diretta attuazione degli scopi
istituzionali o in diretta connessione con gli stessi;
g) facolta' di prevedere agevolazioni per tributi diversi da
quelli di cui alla lettera f).
190. Con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, su
proposta dei Ministri delle finanze, del lavoro e della previdenza
sociale e per la solidarieta' sociale, da emanare entro il 31
dicembre 1997, e' istituito un organismo di controllo.
191. L'organismo di controllo opera sotto la vigilanza del
Presidente del Consiglio dei ministri e del Ministro delle finanze e
garantisce, anche con emissione di pareri e deliberazioni, l'uniforme
applicazione della normativa sui requisiti soggettivi e sull'ambito
di operativita' rilevante per gli enti di cui ai commi 186 e 188.
Esso e' tenuto a presentare al Parlamento apposita relazione annuale.
192. L'organismo di controllo ha, altresi', il compito di
assicurare la tutela da abusi da parte di enti che svolgono attivita'
di raccolta di fondi e di sollecitazione della fede pubblica
attraverso l'impiego dei mezzi di comunicazione.
193. Alle minori entrate derivanti dall'attuazione delle misure
previste dai commi 186 e 188, che non potranno superare lire 100
miliardi per l'anno 1997 e lire 300 miliardi per gli anni 1998 e
1999, si fa fronte mediante quota parte dei maggiori introiti
derivanti dalle disposizioni dei commi da 1 a 192.
194. E' istituito, per l'anno 1996, un contributo straordinario
per l'Europa, finalizzato all'adeguamento dei conti pubblici ai
parametri previsti dal Trattato di Maastricht. Per le definizioni,
gli istituti e quanto non espressamente previsto nei commi da 195 a
203, valgono le disposizioni del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917.
195. Soggetti passivi del contributo straordinario sono le persone
fisiche di cui all'articolo 2, comma 1, del citato testo unico delle
imposte sui redditi. Il contributo e' determinato applicando alla
base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per
l'anno 1996, ai sensi dell'articolo 3, comma 1, del predetto testo
unico, le seguenti aliquote per scaglioni di reddito:
a) fino a lire 7.200.000 0 per cento;
b) oltre lire 7.200.000 fino a lire 20.000.000 1 per cento;
c) oltre lire 20.000.000 fino a lire 50.000.000 1,5 per cento;
d) oltre lire 50.000.000 fino a lire 100.000.000 2,5 per cento;
e) oltre lire 100.000.000 3,5 per cento.
196. Dal contributo determinato ai sensi del comma 195 si
detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, i seguenti importi:
a) lire 40.000 per il coniuge non legalmente ed effettivamente
separato e per ciascuna delle persona indicate nella lettera c) del
comma 1 dell'articolo 12 del citato testo unico delle imposte sui
redditi, e lire 20.000 per ciascuno dei figli, affidati o affiliati
indicati nella lettera b) del comma 1 dello stesso articolo 12;
b) lire 80.000, elevate a lire 180.000 per le persone fisiche che
per il periodo d'imposta 1996 fruiscono delle detrazioni per i
redditi di lavoro dipendente; la maggiorazione e' rapportata al
periodo di lavoro o di pensione nell'anno.
197. Il contributo non e' comunque compensabile e non e'
deducibile ai fini della determinazione di alcuna imposta, tassa o
contributo; l'eventuale eccedenza, trattenuta dal sostituto d'imposta
ai sensi del comma 198, rispetto all'importo del contributo dovuto,
puo' essere chiesta a rimborso ovvero computata in diminuzione dalle
imposte sui redditi dovute dal contribuente.
198. Il contributo straordinario, al netto dell'importo da
trattenere ai sensi del comma 199, deve essere versato, con le
modalita' stabilite con decreto del Ministro delle finanze, in due
rate di uguale importo, nei termini previsti rispettivamente per il
versamento a saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
relativa all'anno 1996 e per il versamento a titolo di acconto della
seconda o unica rata di detta imposta relativa all'anno 1997. La
liquidazione, il conguaglio e la comunicazione dei dati del
contributo straordinario dovuto ai sensi del presente comma sono
effettuate anche dai soggetti che prestano l'assistenza fiscale
avvalendosi delle procedure previste dall'articolo 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413. Si applicano, inoltre, in quanto compatibili,
le disposizioni dell'articolo 15, secondo comma, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
come sostituito dal decreto-legge 5 marzo 1986, n. 57, convertito
dalla legge 18 aprile 1986, n. 121, con il quale si prevede che il
versamento non e' dovuto se di importo non superiore a lire 20.000.
199. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente ed ai redditi
assimilati di cui all'articolo 47, comma 1, lettere a) e d), del
citato testo unico delle imposte sui redditi, il contributo e'
trattenuto, in rate di uguale importo, dai soggetti di cui agli
articoli 23 e 29 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, sulle retribuzioni e sui compensi corrisposti
nei periodi di paga compresi tra marzo e novembre 1997 ed e' versato
con le modalita' previste per le ritenute sui redditi di lavoro
dipendente; gli importi che non trovano capienza nella retribuzione o
nel compenso del periodo di paga sono trattenuti sulle retribuzioni e
sui compensi corrisposti nel periodo di paga successivo. L'importo
che non e' stato trattenuto per cessazione del rapporto di lavoro o
per incapienza delle retribuzioni deve essere comunicato agli
interessati che provvedono al versamento entro il 15 dicembre 1997.
200. Nel caso in cui i soggetti che operano le ritenute sulle
retribuzioni o sui compensi corrisposti a decorrere dal mese di marzo
1997 siano diversi da quelli che, per l'anno 1996, hanno rilasciato
il certificato previsto dai commi 2 e 3 dell'articolo 7-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
introdotto dal decreto-legge 31 maggio 1994, n. 330, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 luglio 1994, n. 473, si applicano le
modalita' previste dal comma 198. E' fatta salva la facolta'
dell'interessato di ottenere dal sostituto di imposta per l'anno 1997
l'applicazione delle disposizioni del comma 199, previa consegna,
entro il mese di febbraio 1997, del predetto certificato, in
originale o in copia.
201. Nel certificato di cui all'articolo 7-bis, commi 2 e 3, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
introdotto dal citato decreto-legge n. 330 del 1994 convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 473 del 1994, relativo all'anno 1996,
sono indicati, nelle annotazioni, l'ammontare dei redditi soggetti al
contributo, quello del contributo dovuto, nonche' l'ammontare delle
detrazioni spettanti.
202. I soggetti tenuti al versamento del contributo nonche' i
datori di lavoro devono indicare, nelle dichiarazioni relative al
periodo d'imposta 1996 previste, rispettivamente, negli articoli 1 e
7 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, i dati relativi al contributo da versare secondo i criteri e le
modalita' stabiliti con il decreto del Ministro delle finanze di cui
all'articolo 8 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
600 del 1973, che approva i rispettivi modelli di dichiarazione.
203. Per la dichiarazione, la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, i rimborsi, il contenzioso e le sanzioni, si applicano
le disposizioni previste per le imposte sui redditi delle persone
fisiche.
204. In deroga a quanto disposto dall'articolo 48, primo comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
riguardante la sanatoria delle irregolarita' e delle omissioni rela-
tive ad operazioni imponibili ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, il contribuente puo' regolarizzare, senza applicazione di
sanzioni e di interessi, gli omessi versamenti dell'imposta sul
valore aggiunto risultanti dalle dichiarazioni presentate e dalle
liquidazioni periodiche, provvedendo a versare, entro il termine
perentorio del 30 settembre 1997, l'imposta stessa ed una soprattassa
nella misura del venticinque per cento, del venti per cento o del
quindici per cento, a seconda che la violazione riguardi,
rispettivamente, gli anni 1993, 1994 e 1995. Se, con riferimento ai
versamenti periodici, il contribuente ha versato l'imposta in sede di
dichiarazione annuale senza usufruire delle circostanze attenuanti
previste nel citato articolo 48, le soprattasse di cui al primo
periodo sono ridotte alla meta'. L'applicazione delle disposizioni
di cui ai precedenti periodi esonera il contribuente dal pagamento
della soprattassa indicata nell'articolo 44 del citato decreto n. 633
del 1972.
205. Per la regolarizzazione dei versamenti periodici relativi
all'anno 1996, l'imposta e la soprattassa, nella misura del dieci per
cento, devono essere versate entro trenta giorni dalla scadenza del
termine per la presentazione della relativa dichiarazione.
206. Per gli omessi versamenti per i quali l'ufficio IVA abbia
provveduto a notificare l'avviso di pagamento o ad eseguire
l'iscrizione a ruolo o se entro il 30 settembre 1997 lo stesso
ufficio proceda ai sensi dell'articolo 60, comma sesto, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, introdotto
dall'articolo 10, comma 2, lettera c), del decreto-legge 20 giugno
1996, n. 323, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
1996, n. 425, si applicano le disposizioni del periodo seguente, a
condizione che il contribuente effettui il versamento previsto entro
trenta giorni dal ricevimento dell'avviso di pagamento. Per gli
avvisi di pagamento notificati fino alla data di entrata in vigore
della presente legge, il termine per il versamento e' prorogato al 31
gennaio 1997. Se la violazione e' gia' stata constatata o sono
comunque iniziate le ispezioni o le verifiche di cui all'articolo 52
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
la soprattassa da versare entro la predetta data del 30 settembre
1997 e' pari al trentacinque per cento, al trenta per cento, al
venticinque per cento o al venti per cento, rispettivamente, per
ciascuno degli anni 1993, 1994, 1995 e 1996.
207. Il pagamento delle imposte e delle soprattasse di cui ai
commi 204, 205 e 206 deve essere effettuato con le modalita' indicate
nell'articolo 38, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Ai fini della regolarizzazione di
cui ai commi 204, 205 e 206, il contribuente deve trasmettere, a pena
di decadenza dalla stessa, entro quindici giorni dal pagamento, al
competente ufficio IVA, apposita istanza, allegandovi copia
dell'attestazione di versamento. La trasmissione dell'istanza puo'
essere effettuata anche tramite servizio postale, con plico
raccomandato senza busta.
208. Le disposizioni del comma 204 si applicano, fino al 30
settembre 1997, anche se per l'imposta sono stati emessi i ruoli per
la riscossione, a condizione che la cartella di pagamento non sia
stata notificata e la relativa rata non sia scaduta prima della data
di entrata in vigore della presente legge. In caso di avvenuta
notifica della cartella di pagamento, resta fermo il versamento
dell'imposta al concessionario della riscossione, mentre il
versamento della soprattassa deve essere effettuato presso l'ufficio
IVA competente entro cinque giorni dal pagamento dell'imposta.
209. In deroga a quanto disposto dagli articoli 9 e 92 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
riguardanti i ritardati o mancati versamenti diretti delle imposte
sui redditi e le relative sanzioni, i contribuenti possono
regolarizzare, senza applicazione di sanzioni e di interessi, gli
omessi versamenti delle imposte sui redditi, delle altre imposte,
nonche' dei contributi dovuti risultanti dalle dichiarazioni annuali
relative ai periodi d'imposta chiusi entro il 31 dicembre 1995,
provvedendo a versare, in mancanza di notifica della cartella di
pagamento, entro il termine perentorio del 30 settembre 1997, gli
ammontari dovuti, maggiorati di un importo, a titolo di soprattassa,
pari al trentacinque per cento, al trenta per cento, al venticinque
per cento, al venti per cento o al quindici per cento, a seconda che
l'imposta o il contributo siano dovuti in relazione alla
dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta o
all'esercizio chiuso, rispettivamente, entro il 31 dicembre degli
anni 1991 e precedenti, 1992, 1993, 1994 e 1995. La soprattassa di
cui al precedente periodo assorbe quella eventualmente dovuta per
omesso o tardivo pagamento degli acconti relativi allo stesso periodo
d'imposta o allo stesso esercizio. Se il contribuente ha versato
l'imposta o il contributo in sede di dichiarazione annuale, in caso
di omesso o tardivo versamento degli acconti, la misura della
soprattassa di cui al primo periodo e' ridotta alla meta'. Con
decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale, sono stabilite le modalita' del versamento.
210. Le disposizioni del comma 209 non si applicano per i ruoli
gia' emessi, per i quali sia stata notificata la cartella di
pagamento e sia scaduta la relativa rata prima della data di entrata
in vigore della presente legge. Per i ruoli per i quali la cartella
di pagamento sia stata notificata dopo tale data e fino al 30
settembre 1997, si applicano le disposizioni del comma 209 a
condizione che il contribuente versi gli importi rideterminati, in
base a detto comma, alla scadenza della rata. I concessionari della
riscossione sono tenuti a comunicare ai competenti uffici, entro
trenta giorni dalla riscossione degli importi di cui al comma 209, i
relativi dati; in mancanza si applica la sanzione di cui all'articolo
111, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio
1988, n. 43, per ciascun nominativo non segnalato. Sulla base delle
comunicazioni dei concessionari, gli uffici dispongono lo sgravio
degli importi iscritti a ruolo per la differenza.
211. I soggetti indicati nell'articolo 23 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, riguardante i
sostituti di imposta per i redditi da lavoro dipendente, sono tenuti
al versamento di un importo pari al due per cento dell'ammontare
complessivo dei trattamenti di fine rapporto, di cui all'articolo
2120 del codice civile, maturati al 31 dicembre 1996, a titolo di
acconto delle imposte dovute su tali trattamenti dai dipendenti. Il
predetto ammontare e' comprensivo delle rivalutazioni ed e' al netto
delle somme gia' erogate a titolo di anticipazione alla data di
entrata in vigore della presente legge. Al versamento di cui al
presente comma non sono tenuti i soggetti indicati nell'articolo 1
del decreto legislativo 3 febbraio 1993, n. 29, nonche' quelli che,
alla data del 30 ottobre 1996, avevano un numero di dipendenti non
superiore a cinque.
212. L'importo indicato al comma 211, da riportare nella
dichiarazione prevista nell'articolo 7 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, relativa all'anno 1997,
va versato in parti uguali entro il 31 luglio e il 30 novembre 1997,
con le modalita' prescritte per il versamento delle ritenute sui
redditi da lavoro dipendente.
213. L'importo di cui al comma 211, nell'ammontare che risulta
alla data del 31 dicembre di ogni anno, e' rivalutato secondo i
criteri previsti dal quarto comma dell'articolo 2120 del codice
civile. Esso costituisce credito di imposta, da utilizzare per il
versamento delle ritenute applicate sui trattamenti di fine rapporto
corrisposti a decorrere dal 1o gennaio 1998, fino a concorrenza dello
0,50 per cento di detti trattamenti. Tale limite e' elevato al 2 per
cento per quelli corrisposti a decorrere dal 1o gennaio 2000 ovvero,
se superiore, alla percentuale corrispondente al rapporto tra credito
d'imposta e residuo a tale data e i trattamenti di fine rapporto
risultanti alla stessa data. Se precedentemente al 1o gennaio 2000 il
credito di imposta risulta superiore al 2,5 per cento dei trattamenti
residui, l'eccedenza e' utilizzata per il versamento delle ritenute
applicate sui trattamenti la cui corresponsione ha determinato detta
eccedenza.
214. Per gli enti soggetti all'obbligo di tenere le disponibilita'
liquide nelle contabilita' speciali o in conti correnti con il
Tesoro, per l'anno 1997 i pagamenti del bilancio dello Stato sono
accreditati sui conti aperti presso la tesoreria dello Stato solo ad
avvenuto accertamento che le disponibilita' sui conti medesimi si
sono ridotte a un valore non superiore al 20 per cento delle
disponibilita' rilevate al 1o gennaio 1997. La cadenza temporale
delle rate di pagamento risultanti dalla normativa vigente decorre
dal raggiungimento del predetto limite. Con decreto del Ministro del
tesoro, di concerto col Ministro dell'interno, da emanare entro il 15
gennaio 1997, sono disciplinati modalita' e termini degli
accreditamenti di somme spettanti alle province, ai comuni e alle
comunita' montane.
215. Alla legge 8 agosto 1995, n. 335, sono apportate le seguenti
modifiche:
a) all'articolo 2, commi 3 e 4, le parole "14.550 miliardi" e
"16.205 miliardi" sono sostituite dalle seguenti "500 miliardi";
b) all'articolo 2, comma 3, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "A decorrere dal 1 gennaio 1996, con decreto del Ministro
del lavoro e della previdenza sociale, di concerto con il Ministro
del tesoro, e' stabilita, a carico delle Amministrazioni statali,
un'aliquota contributiva di finanziamento aggiuntiva rispetto a
quella di cui al comma 2, unitamente ai relativi criteri e modalita'
di versamento.";
c) all'articolo 2, comma 4, e' aggiunta la seguente lettera:
"c-bis) quanto a lire 14.050 miliardi per l'anno 1996 e a lire 15.705
miliardi per l'anno 1997, quale contribuzione di finanziamento
aggiuntiva a carico delle Amministrazioni statali".
216. Le entrate derivanti dalla presente legge sono riservate
all'erario e concorrono alla copertura degli oneri per il servizio
del debito pubblico, nonche' alla realizzazione delle linee di
politica economica e finanziaria in funzione degli impegni di
riequilibrio del bilancio assunti in sede comunitaria. Con decreto
del Ministro delle finanze, da emanare entro novanta giorni dalla
data di entrata in vigore della presente legge, sono definite, ove
necessarie, le modalita' per l'attuazione del presente comma.
217. Le disposizioni della presente legge entrano in vigore il 1o
gennaio 1997, salvo che non sia espressamente stabilita una diversa
decorrenza.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sara' inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di di osservarla e di
farla osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addi' 23 dicembre 1996
SCALFARO
PRODI, Presidente del Consiglio dei
Ministri
CIAMPI, Ministro del tesoro e del
bilancio e della Programmazione
economica
VISCO, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: FLICK