Art. 2.
Regime contributivo delle erogazioni previste
dai contratti di secondo livello
1. Sono escluse dalla retribuzione imponibile di cui all'articolo
12, terzo comma, della legge 30 aprile 1969, n. 153, e successive
modificazioni, nonche' dalla retribuzione pensionabile di cui
all'ultimo comma di detto articolo, le erogazioni previste dai
contratti collettivi aziendali, ovvero di secondo livello, delle
quali sono incerti la corresponsione o l'ammontare e la cui struttura
sia correlata dal contratto collettivo medesimo alla misurazione di
incrementi di produttivita', qualita' ed altri elementi di
competitivita' assunti come indicatori dell'andamento economico
dell'impresa e dei suoi risultati.
2. Agli effetti dell'esclusione dalla retribuzione imponibile,
l'importo annuo complessivo delle erogazioni di cui al comma 1 e'
stabilito entro il limite massimo del tre per cento della
retribuzione contrattuale percepita, nell'anno solare di riferimento,
dai lavoratori che ne godono. In fase di prima applicazione, tale
limite non puo' superare la misura dell'uno per cento sino al 31
dicembre 1997 e del due per cento dal 1 gennaio 1998. Con decreto del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale, di concerto con il
Ministro del tesoro, sono disposti i successivi incrementi sino al
raggiungimento del predetto limite massimo del tre per cento, in
funzione delle risorse finanziarie all'uopo disponibili.
3. Le erogazioni di cui al comma 1 sono assoggettate ad un
contributo di solidarieta' del dieci per cento, a carico del datore
di lavoro, in favore delle gestioni pensionistiche di legge cui sono
iscritti i lavoratori. Il predetto contributo non e' dovuto quando
tali erogazioni sono destinate ai trattamenti pensionistici
complementari di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e
successive modificazioni e integrazioni. Se e' destinata a tale
finalita' solo una parte di dette erogazioni, il predetto contributo
si applica sulla parte residua.
4. Le disposizioni di cui ai commi 1, 2 e 3 si applicano anche ai
fini della determinazione della retribuzione soggetta a contribuzione
nelle forme pensionistiche sostitutive dell'assicurazione generale
obbligatoria per l'invalidita', la vecchiaia ed i superstiti, gestita
dall'Istituto nazionale della previdenza sociale (INPS).
5. Il regime contributivo di cui ai commi 1, 2, 3 e 4 non si
applica quando risulti che ai dipendenti sono stati attribuiti,
nell'anno solare di riferimento, trattamenti economici e normativi
inferiori a quelli previsti dal contratto collettivo nazionale di
lavoro.
6. Ai fini dell'applicazione del regime contributivo previsto dal
presente articolo, i contratti di cui al comma 1 sono depositati
presso l'ufficio provinciale del lavoro e della massima occupazione,
entro trenta giorni dalla data della loro stipulazione, a cura del
datore di lavoro o dell'associazione alla quale egli aderisce; i
contratti stipulati anteriormente alla data di entrata in vigore del
presente decreto sono depositati entro trenta giorni da quest'ultima
data.
7. Il datore di lavoro che ha indebitamente beneficiato del regime
contributivo di cui al comma 1, oltre al versamento dei contributi
evasi, e' tenuto al pagamento delle sanzioni civili ed amministrative
previste dalle vigenti disposizioni di legge. (( Resta salva
l'eventuale responsabilita' penale ove il fatto costituisca reato. ))
8. All'onere derivante dall'attuazione del presente articolo, pari
a lire 53 miliardi per l'anno 1997, a lire 277 miliardi per l'anno
1998, a lire 476 miliardi per l'anno 1999, a lire 703 miliardi per
l'anno 2000 e a lire 763 miliardi a decorrere dall'anno 2001, si
provvede:
a) quanto a lire 37 miliardi per l'anno 1997 e a lire 108 miliardi
annui per ciascuno degli anni 1998 e 1999, mediante corrispondente
riduzione dello stanziamento iscritto, ai fini del bilancio triennale
1997 - 1999, al capitolo 6856 dello stato di previsione del Ministero
del tesoro per l'anno 1997, a tale fine parzialmente utilizzando
l'accantonamento relativo al Ministero del lavoro e della previdenza
sociale;
b) quanto a lire 86 miliardi per l'anno 1998, a lire 224 miliardi
per l'anno 1999, a lire 383 miliardi per l'anno 2000, a lire 424
miliardi a decorrere dall'anno 2001, mediante corrispondente
riduzione dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 1, comma
4, del decreto - legge 1 ottobre 1996, n. 510, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 novembre 1996, n. 608;
c) quanto a lire 16 miliardi per l'anno 1997, a lire 83 miliardi
per l'anno 1998, a lire 144 miliardi per l'anno 1999, a lire 212
miliardi per l'anno 2000 e a lire 231 miliardi per l'anno 2001,
mediante utilizzo delle maggiori entrate fiscali derivanti dal
presente articolo.
Riferimenti normativi:
a) L'art. 12 della legge 30 aprile 1969, n. 153
(Revisione degli ordinamenti pensionistici e norme in
materia di sicurezza sociale) e' il seguente:
"Art. 12. - Gli articoli 1 e 2 del decreto-legge 1
agosto 1945, n. 692, recepiti negli articoli 27 e 28
del testo unico delle norme sugli assegni familiari,
approvato con 30 maggio 1955, n. 797 e l'art 29 del testo
unico delle diposizioni contro gli infortuni sul lavoro e
le malattie professionali, approvato con decreto 30 giugno
1965, n. 1124, sono sostituiti dal seguente:
Per la determinazione della base imponibile per il
calcolo dei contributi di previdenza ed assistenza
sociale, si considera retribuzione tutto cio' che il
lavoratore riceve dal datore di lavoro in danaro o in
natura, al lordo di ritenuta, in dipendenza del
rapporto di lavoro.
Sono escluse dalla retribuzione imponibile le somme
corrisposte al lavoratore a titolo:
1) di diaria o d'indennita' di trasferta in
cifra fissa, limitatamente al 50 per cento del loro
ammontare;
2) di rimborsi a pie' di lista chi costituiscano
rimborso di spese sostenute dal lavoratore per l'esenzione
o in occasione del lavoro;
3) di indennita' di anzianita';
4) di indennita' di cassa;
5) di indennita' di panatica per i marittimi a
terra, in sostituzione del trattamento di bordo
limitatamente al 60 per cento del suo ammontare;
6) di gratificazione o elargizione concessa una tantum a
titolo di liberalita', per eventi eccezionali e non
ricorrenti, purche' non collegate, anche indirettamente,
al rendimento dei lavoratori e all'andamento aziendale;
7) di emolumenti per carichi di famiglia comunque
denominati, erogati, nei casi consentiti dalla legge,
direttamente dal datore di lavoro, fino a concorrenza
dell'importo degli assegni familiari a carico della Cassa
unica assegni familiari.
L'art. 74 del testo unico delle norme concernenti
gli assegni familiari, approvato con D.P.R. 30 maggio
1955, n. 797, e' abrogato. Per i produttori di
assicurazione, tuttavia, resta esclusa dalla retribuzione
imponibile la quota dei compensi provvigionali
attribuibile a rimborso di spese, nel limite massimo del 50
per cento dell'importo lordo dei compensi stessi.
L'elencazione degli elementi esclusi dal calcolo della
retribuzione imponibile ha carattere tassativo.
La retribuzione come sopra determinata e' presa,
altresi', a riferimento per il calcolo delle prestazioni
a carico delle gestioni di previdenza e di assistenza
sociale interessate.
Sono altresi' esclusi dalla retribuzione imponibile
di cui al presente articolo:
a) le spese sostenute dal datore di lavoro per
le colonie climatiche in favore dei figli dei dipendenti;
b) le borse di studio erogate dal datore di lavoro ai
figli dei dipendenti che abbiano superato con profitto
l'anno scolastico, compresi i figli maggiorenni qualora
frequentino l'universita' e siano in regola con gli esami
dell'anno accademico;
c) le spese sostenute dal datore di lavoro per il
funzionamento di asili nido aziendali;
d) le spese sostenute dal datore di lavoro per il
finanziamento di circoli aziendali con finalita'
sportive, ricreative e culturali, nonche' quelle per il
funzionamento di spacci e bar aziendali;
e) la differenza fra il prezzo di mercato e quello
agevolato praticato per l'assegnazione ai dipendenti,
socondo le vigenti disposizioni, di azioni della
societa' datrice di lavoro ovvero di societa'
controllanti o controllate;
f) il valore dei generi in natura prodotti dall'azienda e
ceduti ai dipendenti, limitatamente all'importo per il 50
per cento del prezzo praticato ai grossisti".
b) Il D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124 (Disciplina
delle forme pensionistiche complementari, a norma
dell'art. 3, comma 1, lettera v), della legge 23 ottobre
1992, n. 421) e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 27
aprile 1993, n. 97 - supplemento ordinario.
c) Il comma 4 dell'art. 1 del D.L. 1 ottobre
1996, n. 510, convertito, con modificazioni, dalla legge
28 novembre 1996, n. 608, e' il seguente: "4. Con priorita'
per le finalita' di cui al comma 1, nonche' per il
finanziamento dei piani per l'inserimento
professionale dei giovani privi di occupazione di cui
all'art. 15 del decreto - legge 16 maggio 1994, n.
299, convertito, con modificazioni, dalla legge 19
luglio 1994, n. 451, il Fondo per l'occupazione di cui
all'art. 1, comma 7, del decreto - legge 20 maggio
1993, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla legge
19 luglio 1993, n, 236, e' incrementato di lire 669
miliardi per l'anno 1995, di lire 685,6 miliardi per
l'anno 1996, di lire 591,3 miliardi per l'anno 1997 e di
lire 691,3 miliardi a decorrere dall'anno 1998.
Nell'ambito delle disponibilita', per l'anno 1995, un
importo non inferiore al quaranta per cento e' ripartito a
livello regionale in relazione al numero dei lavoratori di
cui al comma 5 e all'art. 3 e le relative risorse sono
impegnate per il finanziamento di progetti che utilizzano
i medesimi lavoratori".