Art. 5.
Erogazioni liberali delle persone fisiche
1. All'articolo 13-bis del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, dopo il comma 1, e'
aggiunto il seguente:
"1-bis. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 22 per
cento per le erogazioni liberali in denaro in favore dei partiti e
movimenti politici per importi compresi tra 500.000 e 50 milioni di
lire effettuate mediante versamento bancario o postale".
2. Le disposizioni di cui all'articolo 13-bis, comma 1-bis, del
citato testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotte dal comma 1 del
presente articolo, si applicano per le erogazioni liberali effettuate
a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore della presente legge.
Nota all'art. 5:
- Il testo dell'art. 13-bis del D.P.R. 22 dicembre 1986,
n. 917 (Approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi), come da ultimo modificato dall'art. 3 della legge
23 dicembre 1996, n. 662, cosi' come ulteriormente
modificato dalla presente legge, e' il seguente:
"Art. 13-bis (Detrazioni per oneri). - 1. Dall'imposta
lorda si detrae un importo pari al 27 per cento dei
seguenti oneri sostenuti dal contribuente, se non
deducibili nella determinazione dei singoli redditi che
concorrono a formare il reddito complessivo:
a) gli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione, pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o di uno Stato membro della Comunita' europea
ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
di soggetti non residenti in dipendenza di prestiti o mutui
agrari di ogni specie, nei limiti dei redditi dei terreni
dichiarati;
b) gli interessi passivi, e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o di uno Stato membro della Comunita' europea
ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
di soggetti non residenti in dipendenza di mutui garantiti
da ipoteca su immobili contratti per l'acquisto dell'unita'
immobiliare da adibire ad abitazione principale entro sei
mesi dall'acquisto stesso, per un importo non superiore a 7
milioni di lire. L'acquisto della unita' immobiliare deve
essere effettuato nei sei mesi antecedenti o successivi
alla data della stipulazione del contratto di mutuo. Per
abitazione principale si intende quella nella quale il
contribuente dimora abitualmente. La detrazione spetta non
oltre il periodo d'imposta nel corso del quale e' variata
la dimora abituale; non si tiene conto delle variazioni
dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro. In caso
di contitolarita' del contratto di mutuo o di piu'
contratti di mutuo il limite di 7 milioni di lire e'
riferito all'ammontare complessivo degli interessi, oneri
accessori e quote di rivalutazione sostenuti. La detrazione
spetta, nello stesso limite complessivo e alle stesse
condizioni, anche con riferimento alle somme corrisposte
dagli assegnatari di alloggi di cooperative e dagli
acquirenti di unita' immobiliari di nuova costruzione, alla
cooperativa o all'impresa costruttrice a titolo di rimborso
degli interessi passivi, oneri accessori e quote di
rivalutazione relativi ai mutui ipotecari contratti dalla
stessa e ancora indivisi;
c) le spese sanitarie, per la parte che eccede lire 250
mila. Dette spese sono costituite esclusivamente dalle
spese mediche, diverse da quelle indicate nell'art. 10,
comma 1, lettera b), e dalle spese chirurgiche, per
prestazioni specialistiche e per protesi dentarie e
sanitarie in genere. Le spese riguardanti i mezzi necessari
alla deambulazione, alla locomozione e al sollevamento di
portatori di menomazioni funzionali permanenti si assumono
integralmente. Tra i mezzi necessari per la locomozione di
portatori di menomazioni funzionali permanenti si
comprendono le automobili di cilindrata fino a 2000
centimetri cubici, se con motore a benzina, e fino a 2500
centimetri cubici, se con motore diesel, adattate ad
invalidi, per ridotte o impedite capacita' motorie, anche
se prodotte in serie. Si considerano rimaste a carico del
contribuente anche le spese rimborsate per effetto di
contributi o premi di assicurazione da lui versati e per i
quali non spetta la detrazione d'imposta o che non sono
deducibili dal suo reddito complessivo ne' dai redditi che
concorrono a formarlo. Si considerano, altresi', rimaste a
carico del contribuente le spese rimborsate per effetto di
contributi o premi che, pur essendo versati da altri,
concorrono a formare il suo reddito, salvo che il datore di
lavoro ne abbia riconosciuto la detrazione in sede di
ritenuta;
d) le spese funebri sostenute in dipendenza della
morte di persone indicate nell'articolo 433 del codice
civile e di affidati o affiliati, per importo non superiore
a 1 milione di lire per ciascuna di esse;
e) le spese per frequenza di corsi di istruzione
secondaria e universitaria, in misura non superiore a
quella stabilita per le tasse e i contributi degli istituti
statali;
f) i premi per assicurazioni sulla vita del
contribuente, i premi per le assicurazioni contro gli
infortuni e i contributi previdenziali non obbligatori per
legge, per importo complessivamente non superiore a lire 2
milioni e 500 mila. La detrazione relativa ai premi per
assicurazioni sulla vita e' ammessa a condizione che il
contratto di assicurazione abbia durata non inferiore a
cinque anni dalla sua stipulazione e non consenta la
concessione di prestiti nel periodo di durata minima. In
caso di riscatto dell'assicurazione nel corso del
quinquennio, l'ammontare dei premi per i quali si e' fruito
della detrazione d'imposta costituisce reddito soggetto a
tassazione a norma dell'articolo 18 e l'imposta e'
determinata applicando una aliquota non superiore al 27 per
cento; in tale caso l'impresa assicuratrice deve operare,
sulla somma corrisposta al contribuente, una ritenuta a
titolo di acconto commisurata all'ammontare complessivo dei
premi riscossi con l'aliquota stabilita dall'art. 11 per il
primo scaglione di reddito. Per i lavoratori dipendenti si
tiene conto, ai fini del limite di lire 2 milioni e 500
mila, anche dei premi di assicurazione in relazione ai
quali il datore di lavoro ha effettuato la detrazione in
sede di ritenuta;
g) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate ai
sensi della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e del decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409,
nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessita'
delle spese, quando non siano obbligatorie per legge, deve
risultare da apposita certificazione rilasciata dalla
competente soprintendenza del Ministero per i beni
culturali e ambientali, previo accertamento della loro
congruita' effettuato d'intesa con il competente ufficio
del territorio del Ministero delle finanze. La detrazione
non spetta in caso di mutamento di destinazione dei beni
senza la preventiva autorizzazione dell'Amministrazione per
i beni culturali e ambientali, di mancato assolvimento
degli obblighi di legge per consentire l'esercizio del
diritto di prelazione dello Stato sui beni immobili e
mobili vincolati e di tentata esportazione non autorizzata
di questi ultimi. L'Amministrazione per i beni culturali
ed ambientali da' immediata comunicazione al competente
ufficio delle entrate del Ministero delle finanze delle
violazioni che comportano la perdita del diritto alla
detrazione; dalla data di ricevimento della comunicazione
inizia a decorrere il termine per la rettifica della
dichiarazione dei redditi;
h) le erogazioni liberali in denaro a favore dello
Stato, di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e di
associazioni legalmente riconosciute che senza scopo di
lucro svolgono o promuovono attivita' di studio, di ricerca
e di documentazione di rilevante valore culturale e
artistico, effettuate per l'acquisto, la manutenzione, la
protezione o il restauro delle cose indicate nell'art. 1
della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e nel decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi
comprese le erogazioni effettuate per l'organizzazione di
mostre e di esposizioni, che siano di rilevante interesse
scientifico o culturale, delle cose anzidette, e per gli
studi e le ricerche eventualmente a tal fine necessari. Le
mostre, le esposizioni, gli studi e le ricerche devono
essere autorizzati, previo parere del competente comitato
di settore del Consiglio nazionale per i beni culturali e
ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che dovra' approvare la previsione di spesa ed
il conto consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali stabilisce i tempi necessari affinche' le
erogazioni fatte a favore delle associazioni legalmente
riconosciute, delle istituzioni e delle fondazioni siano
utilizzate per gli scopi preindicati, e controlla l'impiego
delle erogazioni stesse. Detti termini possono, per causa
non imputabile al donatario, essere prorogati una sola
volta. Le erogazioni liberali non integralmente utilizzate
nei termini assegnati ovvero utilizzate non in conformita'
alla destinazione affluiscono, nella loro totalita',
all'entrata dello Stato;
i) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore al 2 per cento del reddito complessivo
dichiarato, a favore di enti o istituzioni pubbliche,
fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che senza
scopo di lucro svolgono esclusivamente attivita' nello
spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro ed il potenziamento delle
strutture esistenti, nonche' per la produzione nei vari
settori dello spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per
tali finalita' dal percipiente entro il termine di due anni
dalla data del ricevimento affluiscono, nella loro
totalita', all'entrata dello Stato.
1-bis. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al
22 per cento per le erogazioni liberali in denaro in favore
dei partiti e movimenti politici per importi compresi tra
500.000 e 50 milioni di lire effettuate mediante versamento
bancario o postale.
2. Per gli oneri indicati alle lettere c), e) e f) del
comma 1 la detrazione spetta anche se sono stati sostenuti
nell'interesse delle persone indicate nell'art. 12 che si
trovino nelle condizioni ivi previste, fermo restando, per
gli oneri di cui alla lettera f), il limite complessivo ivi
stabilito.
3. Per gli oneri di cui alle lettere a), g), h) e i) del
comma 1 sostenuti dalle societa' semplici di cui all'art. 5
la detrazione spetta ai singoli soci nella stessa
proporzione prevista nel menzionato art. 5 ai fini della
imputazione del reddito".