Art. 4.
Adeguamento della disciplina delle operazioni
creditizie e finanziarie esenti dall'imposta
sul valore aggiunto
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 3, secondo comma, il primo periodo del numero 3)
e' sostituito dal seguente: "i prestiti di denaro e di titoli non
rappresentativi di merci, comprese le operazioni finanziarie mediante
la negoziazione, anche a titolo di cessione pro-soluto, di crediti,
cambiali o assegni.";
b) all'articolo 10, primo comma, il numero 1) e' sostituito dal
seguente:
"1) le prestazioni di servizi concernenti la concessione e la
negoziazione di crediti, la gestione degli stessi da parte dei
concedenti e le operazioni di finanziamento; l'assunzione di impegni
di natura finanziaria, l'assunzione di fideiussioni e di altre
garanzie e la gestione di garanzie di crediti da parte dei
concedenti; le dilazioni di pagamento, le operazioni, compresa la
negoziazione, relative a depositi di fondi, conti correnti,
pagamenti, giroconti, crediti e ad assegni o altri effetti
commerciali, ad eccezione del recupero di crediti; la gestione di
fondi comuni di investimento, le dilazioni di pagamento e le gestioni
similari e il servizio bancoposta;".
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sara' inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addi' 18 febbraio 1997
SCALFARO
PRODI, Presidente del Consiglio dei Ministri
VISCO, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: FLICK
Note all'art. 4:
- Si riporta il testo dell'art. 3 del citato D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 3 (Prestazioni di servizi). - Costituiscono
prestazioni di servizi le prestazioni verso corrispettivo
dipendenti da contratti d'opera, appalto, trasporto,
mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e in
genere da obbligazioni di fare, di non fare e di permettere
quale ne sia la fonte. Costituiscono prestazioni di servizi
a titolo oneroso quelle effettuate per l'uso personale o
familiare dell'imprenditore o di coloro i quali esercitano
un'arte o una professione o per altre finalita' estranee
all'impresa o all'esercizio dell'arte o della professione.
Costituiscono inoltre prestazioni di servizi, se
effettuate verso corrispettivo:
1) le concessioni di beni in locazione, affitto,
noleggio e simili;
2) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative
a diritti d'autore, quelle relative ad invenzioni
industriali, modelli, disegni, processi, formule e simili e
quelle relative a marchi e insegne;
3) i prestiti di denaro e di titoli non rappresentativi
di merci, comprese le operazioni finanziarie mediante la
negoziazione, anche a titolo di cessione pro-soluto, di
crediti, cambiali o assegni.
4) le somministrazioni di alimenti e bevande;
5) le cessioni di contratti di ogni tipo e oggetto.
Le prestazioni indicate nei commi primo e secondo
sempreche' l'imposta afferente agli acquisti di beni e
servizi relativi alla loro esecuzione sia detraibile,
costituiscono per ogni operazione di valore superiore a
lire cinquantamila prestazioni di servizi anche se
effettuate per l'uso personale o familiare
dell'imprenditore, ovvero a titolo gratuito per altre
finalita' estranee all'esercizio dell'impresa, ad
esclusione delle somministrazioni nelle mense aziendali e
delle prestazioni di trasporto, didattiche, educative e
ricreative, di assistenza sociale e sanitaria, a favore del
personale dipendente, nonche' delle operazioni di
divulgazione pubblicitaria svolte a beneficio delle
attivita' istituzionali di enti e associazioni che senza
scopo di lucro perseguono finalita' educative, culturali,
sportive, religiose e di assistenza e solidarieta' sociale,
e delle diffusioni di messaggi, rappresentazioni, immagini
o comunicazioni di pubblico interesse richieste o
patrocinate dallo Stato o da enti pubblici.
Le assegnazioni indicate al n. 6) dell'art. 2 sono con-
siderate prestazioni di servizi quando hanno per oggetto
cessioni, concessioni o licenze di cui ai numeri 1), 2) e
5) del comma precedente. Le prestazioni di servizi rese o
ricevute dai mandatari senza rappresentanza sono consider-
ate prestazioni di servizi anche nei rapporti tra il
mandante e il mandatario.
Non sono considerate prestazioni di servizi:
a) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative
a diritti d'autore effettuate dagli autori e loro eredi o
legatari, tranne quelle relative alle opere di cui ai
numeri 5) e 6) dell'art. 2, della legge 22 aprile 1941, n.
633, e alle opere di ogni genere utilizzate da imprese a
fini di pubblicita' commerciale;
b) i prestiti obbligazionari;
c) le cessioni dei contratti di cui alle lettere a),
b), e c) del terzo comma dell'art. 2;
d) i conferimenti e i passaggi di cui alle lettere e)
ed f) del terzo comma dell'art. 2;
e) le prestazioni di mandato e di mediazione relative
ai diritti d'autore, tranne quelli concernenti opere di cui
alla lettera a) , e le prestazioni relative alla protezione
dei diritti d'autore di ogni genere, comprese quelle di
intermediazione nella riscossione dei proventi;
f) le prestazioni di mandato e di mediazione relative
ai prestiti obbligazionari;
g)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
h) le prestazioni dei commissionari relative ai
passaggi di cui al n. 3) del secondo comma dell'art. 2 e
quelle dei mandatari di cui al terzo comma del presente
articolo".
- Si riporta il testo dell'art. 10 del citato D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni come
modificato dalla presente legge:
"Art. 10 (Operazioni esenti dall'imposta). - Sono
esenti dall'imposta:
1) le prestazioni di servizi concernenti la concessione
e la negoziazione di crediti, la gestione degli stessi da
parte dei concedenti e le operazioni di finanziamento;
l'assunzione di impegni di natura finanziaria, l'assunzione
di fideiussioni e di altre garanzie e la gestione di
garanzie di crediti da parte dei concedenti; le dilazioni
di pagamento, le operazioni, compresa la negoziazione, rel-
ative a depositi di fondi, conti correnti, pagamenti.
giroconti, crediti e ad assegni o altri effetti
commerciali, ad eccezione del recupero di crediti; la
gestione di fondi comuni di investimento, le dilazioni di
pagamento e le gestioni similari e il servizio bancoposta;
2) le operazioni di assicurazione, di riassicurazione e
di vitalizio;
3) le operazioni relative a valute estere aventi corso
legale e a crediti in valute estere, eccettuati i biglietti
e le monete da collezione e comprese le operazioni di
copertura dei rischi di cambio;
4) le operazioni, relative ad azioni, obbligazioni o
altri titoli non rappresentativi di merci e a quote
sociali, eccettuate la custodia e l'amministrazione dei
titoli; le operazioni, incluse le negoziazioni e le
opzioni, eccettuate la custodia e amministrazione, relative
a valori e a strumenti finanziari diversi dai titoli. Si
considerano in particolare operazioni relative a valori
mobiliari e a strumenti finanziari i contratti a termine
fermo su titoli e altri strumenti finanziari e le relative
opzioni, comunque regolati; i contratti a termine su tassi
di interesse e le relative opzioni; i contratti di scambio
di somme di denaro o di valute determinate in funzione di
tassi di interesse, di tassi di cambio o di indici
finanziari, e relative opzioni; le opzioni su valute, su
tassi di interesse o su indici finanziari, comunque
regolate;
5) le operazioni relative alla riscossione dei tributi,
comprese quelle relative ai versamenti di imposte
effettuati per conto dei contribuenti, a norma di
specifiche disposizioni di legge, da aziende e istituti di
credito;
6) le operazioni relative all'esercizio del lotto,
delle lotterie nazionali, nonche' quelle relative
all'esercizio dei totalizzatori e delle scommesse di cui
alla legge 24 marzo 1942, n. 315, e successive
modificazioni, ivi comprese le operazioni relative alla
raccolta delle giuocate;
7) le operazioni relative all'esercizio delle
scommesse, in occasione di gare, corse, giuochi, concorsi e
competizioni di ogni genere, diverse da quelle indicate al
numero precedente, nonche' quelle relative all'esercizio
del giuoco nelle case da giuoco autorizzate e alle
operazioni di sorte locali autorizzate;
8) le locazioni non finanziarie e gli affitti, relative
cessioni, risoluzioni e proroghe, di terreni e aziende
agricole, di aree diverse da quelle destinate a parcheggio
di veicoli, per le quali gli strumenti urbanistici non
prevedono la destinazione edificatoria, ed i fabbricati,
comprese le pertinenze, le scorte e in genere i beni mobili
destinati durevolmente al servizio degli immobili locati e
affittati, esclusi quelli strumentali che per le loro
caratteristiche non sono suscettibili di diversa
utilizzazione senza radicali trasformazioni e quelli
destinati ad uso di civile abitazione locati dalle imprese
che li hanno costruiti per la vendita o acquistati per la
rivendita;
9) le prestazioni di mandato, mediazione e
intermediazione relative alle operazioni di cui ai numeri
da 1 a 7, nonche' quelle relative all'oro e alle valute
estere, compresi i depositi anche in conto corrente,
effettuate in relazione a rapporti di cui siano parti la
Banca d'Italia e l'Ufficio italiano cambi o le banche
agenti ai sensi dell'art. 4, ultimo comma, del presente
decreto;
10) (le cessioni agli editori della carta destinata
alla stampa di giornali quotidiani e le prestazioni agli
stessi dei servizi relativi alla composizione e stampa
ditali giornali);
11) le cessioni di oro in lingotti, pani, verghe,
bottoni, granuli;
12) le cessioni di cui al n. 4) dell'art. 2 fatte ad
enti pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni
aventi esclusivamente finalita' di assistenza, beneficenza,
educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica;
13) le cessioni di cui al n. 4) dell'art. 2 a favore
delle popolazioni colpite da calamita' naturali o
catastrofi dichiarate tali ai sensi della legge 8 dicembre
1970, n. 996, o della legge 24 febbraio 1992, n. 225;
14) le prestazioni di trasporto pubblico urbano di
persone effettuate con qualsiasi mezzo. Si considerano
urbani i trasporti effettuati nel territorio di un comune o
tra comuni non distanti tra loro oltre cinquanta chilometri
e pubblici anche i trasporti mediante veicoli da piazza.
Per i trasporti eseguiti con i mezzi di cui alla legge 23
giugno 1927, n. 1110 e al R.D.L. 7 settembre 1938, n. 1696,
convertito nella legge 5 gennaio 1939, n. 8, l'esenzione
si applica limitatamente a quelli costituenti l'unico
sistema di collegamento tra comuni o frazioni di comuni;
15) le prestazioni di trasporto di malati o feriti con
veicoli all'uopo equipaggiati, effettuate da imprese
autorizzate;
16) le prestazioni relative ai servizi postali;
17) (le prestazioni di raccolta, trasporto e
smaltimento dei rifiuti solidi urbani);
18) le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e
riabilitazione rese alla persona nell'esercizio delle
professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza, ai sensi
dell'articolo 99 del testo unico delle leggi sanitarie,
approvato con regio decreto 27 luglio 1934, n. 1265, e suc-
cessive modificazioni, ovvero individuate con decreto del
Ministro della sanita', di concerto con il Ministro delle
finanze;
19) le prestazioni di ricovero e cura rese da enti
ospedalieri o da cliniche e case di cura convenzionate
nonche' da societa' di mutuo soccorso con personalita'
giuridica, compresa la somministrazione di medicinali,
presidi sanitari e vitto, nonche' le prestazioni di cura
rese da stabilimenti termali;
20) le prestazioni educative dell'infanzia e della
gioventu' e quelle didattiche di ogni genere, anche per la
formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e
riconversione professionale, rese da istituti o scuole
riconosciuti da pubbliche amministrazioni, comprese le
prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla
fornitura di libri e materiali didattici, ancorche' fornite
da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o
funzionalmente collegati, nonche' le lezioni relative a
materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti
a titolo personale;
21) le prestazioni proprie dei brefotrofi, orfanotrofi,
asili, case di riposo per anziani e simili, delle colonie
marine, montane e campestri e degli alberghi e ostelli per
la gioventu' di cui alla legge 21 marzo 1958, n. 326,
comprese le somministrazioni di vitto, indumenti e
medicinali, le prestazioni curative e le altre prestazioni
accessorie;
22) le prestazioni proprie delle biblioteche,
discoteche e simili e quelle inerenti alla visita di musei,
gallerie, pinacoteche, monumenti, ville, palazzi, parchi,
giardini botanici e zoologici e simili;
23) le prestazioni previdenziali e assistenziali a
favore del personale dipendente;
24) le cessioni di organi, sangue e latte umani e di
plasma sanguigno;
25)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ;
26) (le prestazioni dei servizi di vigilanza o custodia
di cui al R.D.L. 26 settembre 1935, n. 1952);
27) le prestazioni proprie dei servizi di pompe
funebri;
27-bis) i canoni dovuti da imprese pubbliche, ivi
comprese le aziende municipalizzate, o private per
l'affidamento in concessione di costruzione e di esercizio
di impianti, comprese le discariche, destinati allo
smaltimento, al riciclaggio o alla distruzione dei rifiuti
urbani speciali, tossici o nocivi, solidi e liquidi;
27-ter) le prestazioni socio-sanitarie, di assistenza
domiciliare o ambulatoriale, in comunita' e simili, in
favore degli anziani ed inabili adulti, di
tossicodipendenti e di malati di AIDS, degli handicappati
psicofisici, dei minori anche coinvolti in situazioni di
disadattamento e di devianza, rese da organismi di diritto
pubblico, da istituzioni sanitarie riconosciute che erogano
assistenza pubblica, previste all'articolo 41 della legge
23 dicembre 1978, n. 833, o da enti aventi finalita' di
assistenza sociale, sia direttamente che in esecuzione di
appalti, convenzioni e contratti in genere" .