Art. 11.
Modifiche alla disciplina del monitoraggio fiscale recata dal
decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227.
1. Al decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 1, i commi da 1 a 4 sono sostituiti dai
seguenti:
"1. Le banche, le societa' di intermediazione mobiliare e
l'Ente poste italiane mantengono evidenza, anche mediante rilevazione
elettronica, dei trasferimenti da o verso l'estero di denaro, titoli
o certificati in serie o di massa, di importo superiore a 20 milioni,
effettuati, anche attraverso movimentazione di conti o mediante
assegni postali, bancari e circolari, per conto o a favore di persone
fisiche, enti non commerciali e di societa' semplici e associazioni
equiparate ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia. Tali evidenze riguardano
le generalita' o la denominazione o la ragione sociale, il domicilio,
il codice fiscale del soggetto residente in Italia per conto o a
favore del quale e' effettuato il trasferimento, nonche' la data,
lacausale e l'importo del trasferimento medesimo e gli estremi
identificativi degli eventuali conti di destinazione.
2. Analoghe evidenze sono mantenute da societa' finanziarie,
fiduciarie, e da ogni altro intermediario, diverso da quelli indicati
al comma 1, che per ragioni professionali effettua il trasferimento o
comunque si interpone nella sua esecuzione.
3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 sono tenute a disposizione
dell'amministrazione finanziaria per cinque anni e trasmesse alla
stessa secondo le modalita' stabilite con i decreti di cui
all'articolo 7.
4. Gli obblighi previsti dal presente articolo si applicano
altresi' per gli acquisti e le vendite di certificati in serie o di
massa o di titoli esteri effettuati da persone fisiche, enti non
commerciali e di societa' semplici e associazioni equiparate ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, residenti
in Italia, e nei quali comunque intervengono le banche, le societa'
d'intermediazione mobiliare e gli altri soggetti indicati nei commi 1
e 2.";
b) nell'articolo 2, il comma 1 e' sostituito dal seguente: "1. Le
persone fisiche, gli enti non commerciali, nonche' le societa'
semplici e associazioni equiparate ai sensi dell'articolo 5 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia, che
effettuano trasferimenti da o verso l'estero di denaro, certificati
in serie o di massa o titoli attraverso non residenti, senza il
tramite degli intermediari di cui all'articolo 1, sono tenuti a
indicare i trasferimenti medesimi nella dichiarazione annuale dei
redditi quando risultano superati gli importi indicati nel comma 5
dell'articolo 4, ovvero nel comma 2 dell'articolo 5.";
c) nell'articolo 4:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente: "1. Le persone
fisiche, gli enti non commerciali, e le societa' semplici ed
equiparate ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia che al termine del periodo
d'imposta detengono investimenti all'estero ovvero attivita' estere
di natura finanziaria, attraverso cui possono essere conseguiti
redditi di fonte estera imponibili in Italia, devono indicarli nella
dichiarazione dei redditi. Agli effetti dell'applicazione della
presente disposizione si considerano di fonte estera i redditi
corrisposti da non residenti o soggetti alla ritenuta prevista nel
terzo comma dell'articolo 26 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre, n. 600, nonche' i redditi derivanti da beni
che si trovano al di fuori del territorio dello Stato.";
2) il comma 4 e' sostituito dal seguente: "4. Gli obblighi di
indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nei commi 1 e 2
non sussistono per i certificati in serie o di massa ed i titoli
affidati in gestione od in amministrazione agli intermediari
residenti indicati nell'articolo 1, per i contratti conclusi
attraverso il loro intervento, anche in qualita' di controparti,
nonche' per i depositi ed i conti correnti, a condizione che i
redditi derivanti da tali attivita' estere di natura finanziaria
siano riscossi attraverso l'intervento degli intermediari stessi.";
d) l'articolo 5-bis e' abrogato;
e) l'articolo 6 e' sostituito dal seguente: "Art. 6 (Tassazione
presuntiva). 1. Per i soggetti di cui all'articolo 4, comma 1, le
somme in denaro, i certificati in serie o di massa od i titoli
trasferiti o costituiti all'estero, senza che ne risultino dichiarati
i redditi effettivi, si presumono, salvo prova contraria, fruttiferi
in misura pari al tasso ufficiale medio di sconto vigente in Italia
nel relativo periodo d'imposta, a meno che nella dichiarazione non
venga specificato che si tratta di redditi la cui percezione avviene
in un successivo periodo d'imposta. La prova contraria puo' essere
data dal contribuente entro sessanta giorni dal ricevimento della
espressa richiesta notificatagli dall'ufficio delle imposte.";
f) nell'articolo 7, i commi 1-bis ed 1-ter sono sostituiti dai
seguenti: "1-bis. L'amministrazione finanziaria procede, anche sulla
base di criteri selettivi adottati per i controlli annuali, a
verifiche nei confronti delle persone fisiche, degli enti non
commerciali e delle societa' semplici e associazioni equiparate ai
sensi dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917.
1-ter. Per l'inosservanza degli obblighi stabiliti dai decreti
emanati ai sensi del comma 1, del presente articolo, si applicano le
sanzioni di cui all'articolo 13, comma 8, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605.".
Note all'art. 11:
Si riporta il testo dell'art. 1 del D.L. n. 167 del 1990,
come modificato dal presente decreto:
"Art. 1. (Trasferimenti attraverso intermediari). - 1. Le
banche, le societa' di intermediazione mobiliare e l'Ente
poste italiane mantengono evidenza, anche mediante
rilevazione elettronica, dei trasferimenti da o verso
l'estero di denaro, titoli o certificati in serie o di
massa, di importo superiore a 20 milioni, effettuati, anche
attraverso movimentazione di conti o mediante assegni
postali, bancari e circolari, per conto o a favore di
persone fisiche, enti non commerciali e di societa'
semplici e associazioni equiparate ai sensi dell'articolo 5
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, residenti in Italia. Tali evidenze riguardano le
generalita' o la denominazioni o la ragione sociale, il
domicilio, il codice fiscale del soggetto residente in
Italia per conto o a favore del quale e' effettuato il
trasferimento, nonche' la data, la causale e l'importo del
trasferimento medesimo e gli estremi indentificati degli
eventuali conti di destinazione.
2. Analoghe evidenze sono mantenute da societa'
finanziarie, fiduciarie, e da ogni altro intermediario,
diverso da quelli indicati al comma 1, che per ragioni
professionali effettua il trasferimento o comunque di
interpone nella sua esecuzione.
3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 sono tenute a
disposizione dell'amministrazione finanziaria per cinaue
anni e trasmesse alla stessa secondo le modalita' stabilite
con i decreti di cui all'articolo 7.
4. Gli obblighi previsti dal presente articolo si
applicano altresi' per gli acquisti e le vendite di
certificati in serie o di massa o di titoli effettuati da
persone fisiche, enti non commerciali o di societa'
semplici e associazioni equiparate ai sensi dell'articolo 5
del testo unico delle imposte sui redditi, residenti in
Italia, e nei quali comunque intervengono le banche, le
societa' d'intermediazione mobiliare e gli altri soggetti
indicati nei commi 1 e 2.
4-bis. Gli intermediari di cui al comma 1 e 2 possono
effettuare, per conto dei soggetti indicati nell'articolo
4, comma 1, non residenti, trasferimenti verso l'estero nei
limiti dei trasferimenti dall'estero complessivamente
effettuati o ricevuti, e dai corrispettivi o altri introiti
realizzati in Italia, documentati all'intermediario secondo
criteri da stabilire con decreto del Ministero delle
finanze.".
- L'art. 5 del TUIR, richiamato nell'art. 1 del D.L. n.
167 del 1990, come ora modificato, e' riportato in nota
all'art. 11.
- Si riporta il testo dell'art. 2 del D.L. n. 167 del
1990, come modificato del presente decreto:
"Art. 2. (Trasferimenti attraverso non residenti). - 1.
Le persone fisiche, gli enti non commerciali, nonche' le
societa' semplici e associazioni equiparate ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia, che effettuano
trasferimenti da o verso l'estero di denaro, certificati in
serie o di massa o titoli attraverso non residenti, senza
il tramite degli intermediari di cui all'articolo 1, sono
tenuti a indicare i trasferimenti medesimi nella
dichiarazione annuale dei redditi quando risultano superati
gli importi indicati nel comma 5 dell'articolo 4, ovvero
nel comma 2 dell'articolo 5.
1-bis. In caso di esonero dalla presentazione della
dichiarazione dei redditi, i dati devono essere indicati su
apposito modulo, conforme a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da presentare entro gli stessi
termini previsti per la presentazione della dichiarazione
dei redditi.".
- L'art. 5 del TUIR, sopra richiamato, e' riportato in
nota all'art. 11.
- Si riporta il testo dell'art. 4 del D.L. n. 167 del
1990, come modificato dal presente decreto:
"Art. 4. (Dichiarazione annuale per gli investimenti e le
attivita'). - 1. Le persone fisiche, gli enti non
commerciali, e le societa' semplici ed equiparate ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia che al terrnine
del periodo d'imposta detengono investimenti all'estero
ovvero attivita' estere di natura finanziaria, attraverso
cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera
imponibili in Italia devono indicarli nella dichiarazione
dei redditi. Agli effetti dell'applicazione della presente
disposizione si considerano di fonte estera i redditi
corrisposti da non residenti o soggetti alla ritenuta
prevista nel terzo comma dell'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
nonche' i redditi derivanti da beni che si trovano al di
fuori del territorio dello Stato.
2. Nella dichiarazione dei redditi deve essere altresi'
indicato l'ammontare dei trasferimenti da, verso e
sull'estero che nel corso dell'anno hanno interessato gli
investimenti all'estero e le attivita estere di natura
finanziaria. Tale obbligo sussiste anche nel caso in cui al
termine del periodo di imposta i soggetti non detengono
investimenti e attivita finanziarie della specie.
3. In caso di esonero dalla presentazione della
dichiarazione dei redditi, i dati devono essere indicati su
apposito modulo, conforme a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da presentare entro gli stessi
termini previsti per la presentazione della dichiarazione
dei redditi.
4. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei
redditi previsti nei commi 1 e 2 non sussistono per i
certificati in serie o di massa ed i titoli affidati in
gestione od in amministrazione agli intermediari residenti
indicati nell'articolo 1, per i contratti conclusi
attraverso il loro intervento, anche in qualita' di
controparti, nonche' per i depositi ed i conti correnti, a
condizione che i redditi derivanti da tali attivita' estere
di natura finanziaria siano riscossi attraverso
l'intervento degli intermediari stessi.
5. L'obbligo di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3
non sussiste se l'ammontare complessivo degli invernenti ed
attivita al termine del periodo d'imposta, ovvero
l'ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso
dell'anno, non supera l'importo di 20 milioni di lire.
6. Ai fini del presente articolo viene annualmente
stabilito, con decreto del Ministro delle finanze, il
controvalore in lire degli importi in valuta da dichiarare,
calcolato in base alla media annuale che l'Ufficio italiano
dei cambi determinera' con riferimento ai dati di chiusura
delle borse valori di Milano e di Roma.
7. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
partire dalla prima dichiarazione dei redditi da presentare
successivamente al 31 dicembre 1990; gli investimenti
all'estero e le attivita estere di natura finanziaria
oggetto di tale dichiarazione, per i quali non siano stati
compiuti atti, anche preliminari, di accertamento
tributario o valutario, si considerano effettuati, anche
agli effetti fiscali, nell'anno 1990.".
- L'art. 5 del TUIR, sopra richiamato, e' riportato in
nota all'art. 11.
- L'art. 26 del D.P.R. n. 600 del 1973, sopra richiamato,
e' riportato all'art. 12 (testo novellato).
- Si riporta il testo dell'art. 5-bis del D.L. n. 167 del
1990, ora abrogato:
"Art. 5-bis. - 1. L'obbligo di dichiarazione di cui ai
commi 1, 2 e 3 dell'art. 4 non sussiste per gli
investimenti, le attivita di natura finanziaria ed i
trasferimenti operati all'interno dell'Unione europea,
fatta eccezione per i trasferimenti da e per l'Italia".
- Si riporta il testo dell'art. 7 del D.L. n. 167 del
1990, come modificato dal presente decreto:
"Art. 7. (Criteri e modalita' di applicazione). - 1. Con
decreti del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro, dell'interno e del commercio con
l'estero, sono stabilite particolari modalita' per
l'adempimento degli obblighi, nonche' per la trasmissione
delle evidenze di cui ai commi 1 e 2 dell'art. 1 nonche'
degli altri dati e notizie di cui al presente decreto,
compreso l'eventuale invio all'Amministrazione finaziaria
su supporto magnetico. Con gli stessi decreti tali obblighi
ed adempimenti possono essere limitati per specifiche
categorie o causali e variari gli importi. Tali decreti
saranno emanati in base all'articolo 17, commi 3 e 4, della
legge 23 agosto 1988, n. 400.
1-bis. L'amministrazione finanziaria procede, anche sulla
base di criteri selettivi adottati per i controlli annuali,
a verifiche nei confronti delle persone fisiche, degli enti
non commerciali e delle societa' semplici e associazioni
equiparate ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
1-ter. Per l'inosservanza degli obblighi stabiliti dai
decreti emanati ai sensi del comma 1, del presente
articolo, si applicano le sanzioni di cui all'articolo 13,
comma 8, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605.
- L'art. 5 del TUIR, sopra richiamato, e' riportato in
nota all'art. 11.
- Si riporta il testo del comma otto dell'articolo 13 del
D.P.R. n. 605 del 1973, sopra richiamato (all'art. 7, D.L.
n. 167/90):
"Se le comunicazioni previste dall'art. 7 e dal terzo
comma dell'art. 16 nonche' dal primo e dal terzo comma
dell'art. 10 (4) vengono effettuate nei termini stabiliti
si applica, a carico del soggetto o dei soggetti tenuti a
sottoscriverle, la pena pecuniaria da lire 200.000 a lire
40 milioni; se le comunicazioni vengono effettuate entro
trenta giorni dalla scadenza del termine si applica la pena
pecuniaria da lire 40.000 a lire 200.000. In caso di
comunicazione incomplete o inesatte si applica la pena
pecuniaria da lire 20.000 a lire 400.000 per ciascuna
omissione o inesattezza.".