Art. 2.
Modifiche alla normativa in materia di semplificazione degli
adempimenti dei contribuenti
1. Al decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 12:
1) nel comma 3, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: "e le
scelte effettuate in occasione della presentazione delle stesse. Per
gli altri soggetti di cui all'articolo 12, comma 1, terzo periodo,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e del comma 2 del medesimo articolo 12, come sostituito
dall'articolo 7 del presente decreto, l'obbligo di trasmettere le
dichiarazioni in via telematica decorre dall'anno 1999.";
2) il comma 5 e' sostituito dal seguente:
" 5. Con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro competente, possono essere modificati, tenendo
conto delle esigenze generali dei contribuenti, dei sostituti e dei
responsabili d'imposta o delle esigenze organizzative
dell'amministrazione, i termini riguardanti gli adempimenti degli
stessi soggetti, relativi a imposte e contributi di cui al presente
decreto, prevedendo l'applicazione di una maggiorazione ragguagliata
allo 0,50 per cento mensile a titolo di interesse corrispettivo in
caso di differimento del pagamento. In sede di prima applicazione non
si fa luogo alla predetta maggiorazione per i primi quindici giorni;
le somme dovute in base alla dichiarazione annuale relativa
all'imposta sul valore aggiunto per l'anno 1998, affluiscono comunque
allo Stato entro il 31 marzo 1998.";
b) all'articolo 17:
1) nel comma 2, dopo la lettera h) e' aggiunta la seguente:
"hbis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul patrimonio netto delle
imprese, istituita con decreto-legge 30 settembre 1992, n. 394,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461,
e del contributo al Servizio sanitario nazionale di cui all'articolo
31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'articolo 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85.";
2) dopo il comma 2, e' aggiunto il seguente:
"2-bis. Non sono ammessi alla compensazione di cui al comma 2 i
crediti ed i debiti relativi all'imposta sul valore aggiunto da parte
delle societa' e degli enti che si avvalgono della procedura di
compensazione della predetta imposta a norma dell'ultimo comma
dell'articolo 73 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.";
c) all'articolo 25:
1) nel comma 1, primo periodo, le parole: "dall'anno 1998" sono
sostituite dalle seguenti: "dal mese di maggio 1998";
2) nel comma 4, il secondo periodo e' sostituito del seguente: "La
garanzia e' prestata ai sensi dell'articolo 38-bis, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.";
nel medesimo comma il quarto periodo e' soppresso.
2. Nella lettera b) del comma 1 dell'articolo 33 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come modificata
dall'articolo 11, comma 4, lettera c), del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, dopo le parole: "entro il 15 marzo di ciascun
anno", sono aggiunte le seguenti: "ovvero entro il termine previsto
per il pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione
unificata annuale, maggiorando le somme da versare degli interessi,
nella misura dello 0,50 per cento per ogni mese o frazione di mese
successivo alla predetta data.".
3. Resta comunque ferma la disposizione di cui all'articolo 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662.
Note all'art. 2:
- Il testo dell'art. 12 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, recante "Norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in
sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema
di gestione delle dichiarazioni.", pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 28 luglio 1997, n. 174, come modificato
dal presente decreto, e' il seguente:
"Art. 12 (Decorrenza). - 1. Le disposizioni del
presente capo si applicano alle dichiarazioni presentate
a decorrere dal 1 gennaio 1999, salvo quanto previsto nei
commi seguenti.
2. La dichiarazione unificata annuale, di cui
all'art. 12 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, sostituito dall'art. 7 del
presente decreto, deve essere presentata:
a) dalle persone fisiche, ai soli fini fiscali, a
decorrere dall'anno 1998;
b) dai soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, a decorrere dall'anno 2000.
3. I centri autorizzati di assistenza fiscale per le
imprese e per i lavoratori dipendenti e pensionati
devono trasmettere le dichiarazioni in via telematica
a partire dall'anno 1998, ivi comprese le
dichiarazioni previste dall'art. 78, comma 10, della
legge 30 dicembre 1991, n. 413 e le scelte effettuate in
occasione della presentazione delle stesse. Per gli
altri soggetti di cui all'art. 12, comma 1, terzo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e del comma 2 del medesimo art.
12, come sostituito dall'art. 7 del presente decreto,
l'obbligo di trasmettere le dichiarazioni in via
telematica decorre dall'anno 1999.
4. Per l'anno 1998, le dichiarazioni predisposte
mediante l'utilizzo dei sistemi informatici sono
consegnate o spedite per raccomandata
all'amministrazione finanziaria mentre le altre sono
presentate per il tramite di una banca o di un ufficio
dell'Ente poste italiane, convenzionati, secondo le
modalita' stabilite nel decreto di cui all'art. 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600. In caso di presentazione per il tramite di una
banca o di un ufficio postale si applicano le
disposizioni stabilite dall'art. 12 del citato decreto
n. 600 del 1973, come sostituito dall'art. 7 del presente
decreto.
5. Con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro competente, possono
essere modificati, tenendo conto delle esigenze generali
dei contribuenti, dei sostituti e dei responsabili
d'imposta o delle esigenze organizzative
dell'amministrazione, i termini riguardanti gli
adempimenti degli stessi soggetti, relativi a imposte e
contributi di cui al presente decreto, prevedendo
l'applicazione di una maggiorazione ragguagliata allo 0,50
per cento mensile a titolo di interesse corrispettivo in
caso di differimento del pagamento. In sede di prima
applicazione non si fa luogo alla predetta maggiorazione
per i primi quindici giorni; le somme dovute in base
alla dichiarazione annuale relativa all'imposta sul
valore aggiunto per l'anno 1998, affluiscono comunque allo
Stato entro il 31 marzo 1998".
- Il testo dell'art. 17 del decreto legislativo n. 241
del 1997, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti titolari di
partita IVA eseguono versamenti unitari delle imposte,
dei contributi dovuti all'INPS e delle altre somme a
favore dello Stato, delle regioni e degli enti
previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti,
dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti,
risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce
periodiche presentate successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Tale
compensazione deve essere effettuata entro la data
di presentazione della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano i
crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi e alle ritenute alla
fonte riscosse mediante versamento diretto ai sensi
dell'art. 3, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (28), e quella dovuta
dai soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143, lettera
a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
dbis) all'addizionale regionale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate da enti previdenziali, comprese le quote
associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti
dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa
di cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale
ai sensi dell'art. 20;
hbis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul patrimonio
netto delle imprese, istituita con decreto-legge 30
settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della
legge 28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo
modificato dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio
1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
marzo 1995, n. 85.
2-bis. Non sono ammessi alla compensazione di cui al
comma 2 i crediti ed i debiti relativi all'imposta sul
valore aggiunto da parte delle societa' e degli enti che
si avvalgono della procedura di compensazione della
predetta imposta a norma dell'ultimo comma dell'art.
73 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 ".
- Il testo dell'art. 25 del decreto legislativo n. 241
del 1997, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
" Art. 25 (Decorrenza e garanzie). - 1. Il regime dei
versamenti unitari entra in funzione per tutti i
contribuenti a partire dal mese di maggio 1998. Sono
ammessi alla compensazione:
a) dall'anno 1998 le persone fisiche titolari di partita
IVA;
b) dall'anno 1999 le societa' di persone ed
equiparate ai fini fiscali;
c) dall'anno 2000 i soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche.
2. Il limite massimo dei crediti d'imposta e dei
contributi che possono essere compensati, e', fino
all'anno 2000, fissato in lire 500 milioni per ciascun
periodo d'imposta.
3. Con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro, possono essere
modificati i termini di cui al comma 1, lettere a), b)
e c), tenendo conto delle esigenze organizzative e di
bilancio.
4. I contribuenti titolari di partita IVA non
ammessi alla compensazione o, seppure ammessi, per la
parte che non trova capienza nella compensazione, pur nel
rispetto del limite di cui al comma 2, possono ricorrere
alla procedura di rimborso prevista dal titolo II del
regolamento concernente l'istituzione del conto fiscale,
adottato con decreto 28 dicembre 1993, n. 567 del Ministro
delle finanze. ''La garanzia e' prestata ai sensi
dell'art. 38-bis, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633''. La
garanzia e' prestata in favore dell'ufficio tributario
competente al rimborso e copre qualsiasi credito
vantato dall'ufficio stesso, indipendentemente dall'atto
in base al quale la garanzia e' stata prestata".
- Il testo dell'art. 33, comma 1, del D.P.R. n. 633 del
1972, come modificato dal presente decreto, e' il seguente:
"Art. 33 (Semplificazioni per i contribuenti minori
relative alle liquidazioni e ai versamenti). - 1. I
contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari non superiore a
trecentosessanta milioni di lire per le imprese aventi
per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti
e professioni, ovvero di lire un miliardo per le
imprese aventi per oggetto altre attivita', possono
optare, dandone comunicazione all'ufficio competente
nella dichiarazione relativa all'anno precedente, ovvero
nella dichiarazione di inizio attivita':
a) per l'annotazione delle liquidazioni periodiche e
dei relativi versamenti entro il giorno 5 del secondo mese
successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari;
qualora l'imposta non superi il limite di lire
cinquantamila il versamento dovra' essere effettuato
insieme a quella dovuta per il trimestre successivo;
b) per il versamento dell'imposta dovuta entro il 15
marzo di ciascun anno ovvero entro il termine previsto
per il pagamento delle somme dovute in base alla
dichiarazione unificata annuale, maggiorando le somme
da versare degli interessi, nella misura dello 0,50 per
cento per ogni mese o frazione di mese successivo alla
predetta data".
- Il testo del comma 136 dell'art. 3 della legge n. 662
del 1996 e' il seguente:
"136. Al fine della razionalizzazione e della
tempestiva semplificazione delle procedure di attuazione
delle norme tributarie, gli adempimenti contabili e
formali dei contribuenti sono disciplinati con
regolamenti da emanare ai sensi dell'art. 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, tenuto conto
dell'adozione di nuove tecnologie per il trattamento
e la conservazione delle informazioni e del progressivo
sviluppo degli studi di settore".