Art. 4.
Norme integrative e correttive delle disposizioni concernenti le
sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari,
sulla produzione e sui consumi, nonche' di altri tributi
indiretti.
1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 473, recante
revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi sugli
affari, sulla produzione e sui consumi, nonche' di altri tributi
indiretti, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 3, riguardante sanzioni in materia di imposta
sull'incremento di valore degli immobili, al comma 1 le parole: "26
ottobre 1973" sono sostituite dalle seguenti: "26 ottobre 1972";
b) nell'articolo 10, riguardante sanzioni in materia di tributi
doganali e di imposte sulla produzione e sui consumi, al comma 2,
secondo periodo, le parole: "nell'articolo 314" sono sostituite dalle
seguenti: "nell'articolo 318";
c) l'articolo 15, riguardante sanzioni relative al tributo speciale
per il deposito in discarica dei rifiuti solidi, e' sostituito dal
seguente:
"Art. 15 (Sanzioni in materia di tributo speciale per il deposito
in discarica dei rifiuti solidi). - 1. L'articolo 3, comma 31, della
legge 28 dicembre 1995, n. 549, concernente le sanzioni relative al
tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti solidi, e'
sostituito dal seguente: '' 31. Per l'omessa o infedele registrazione
delle operazioni di conferimento in discarica, ferme restando le
sanzioni stabilite per le violazioni di altre norme, si applica la
sanzione amministrativa dal duecento al quattrocento per cento del
tributo relativo all'operazione. Per l'omessa o infedele
dichiarazione si applica la sanzione da lire duecentomila a lire un
milione. Le sanzioni sono ridotte ad un quarto se, entro il termine
per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente e contestuale pagamento del tributo, se dovuto, e della
sanzione.''";
d) l'articolo 17, riguardante sanzioni in materia di tasse sul
possesso di autoveicoli, e' sostituito dal seguente:
"Art. 17 (Sanzioni in materia di tasse sul possesso di
autoveicoli). - 1. Alla legge 24 gennaio 1978, n. 27, che ha
apportato modifiche al sistema sanzionatorio in materia di tasse
automobilistiche, la parola: ''soprattassa'' ovunque ricorrente, e'
sostituita dalle seguenti: ''sanzione amministrativa''.
2. Sono abrogati i numeri 1, 2, 3, 4, 9 e 10 della tabella annessa
alla stessa legge, il comma quarantanovesimo dell'articolo 5 del
decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 febbraio 1983, n. 53, nonche' ogni
altra disposizione della medesima legge 24 gennaio 1978, n. 27, che
risulta in contrasto con le norme del presente decreto e dei decreti
legislativi 18 dicembre 1997, numeri 471 e 472.
3. La sanzione prevista nei punti 5, 6, 7, 8 e 11 della predetta
tabella e' determinata nel minimo di lire duecentomila e nel massimo
di lire un milione.".
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
640, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 32, riguardante sanzioni in materia di violazioni
agli obblighi documentali e di versamento dell'imposta sugli
spettacoli, come modificato dall'articolo 7, comma 1, lettera a), del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 473:
1) nel comma 1 le parole: "presentazione della" sono sostituite
dalle seguenti: "o infedele";
2) nel comma 2 le parole: "nell'articolo 13" sono sostituite dalle
seguenti: "nell'articolo 17";
b) nell'articolo 33, riguardante altre sanzioni in materia di
imposta sugli spettacoli, come modificato dallo stesso articolo 7,
comma 1, lettera b), del decreto legislativo n. 473 del 1997, la
lettera a) e' sostituita dalla seguente: " a) da lire centomila a
lire un milione per ogni biglietto o abbonamento non rilasciato,
rilasciato senza la preventiva punzonatura o comunque in modo
irregolare.";
3. Al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 24, riguardante sanzioni amministrative in materia
di imposta comunale sulla pubblicita' e diritto sulle pubbliche
affissioni, al comma 1, secondo periodo, come modificato
dall'articolo 12, comma 1, lettera b) del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 473, le parole: "si osserva la disciplina generale
delle sanzioni amministrative per le violazioni tributarie" sono
sostituite dalle seguenti: "si osservano le norme contenute nelle
sezioni I e II del capo I della legge 24 novembre 1981, n. 689, o,
per le violazioni delle norme tributarie, quelle sulla disciplina
generale delle relative sanzioni amministrative";
b) all'articolo 76, concernente sanzioni relative alla tassa per lo
smaltimento di rifiuti solidi interni, come modificato dallo stesso
articolo 12, comma 1, lettera d), del decreto legislativo n. 473 del
1997:
1) nel comma 1 sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: ", con
un minimo di lire centomila";
2) nel comma 2 le parole: "articolo 63, comma 4", sono sostituite
dalle seguenti: "articolo 73, comma 3-bis";
3) nel comma 3, dopo le parole: "commi 1 e 2" sono aggiunte le
seguenti: ", primo periodo,".
4. Nell'articolo 5 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144,
come modificato dall'articolo 13, comma 1, lettera b), del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 473, riguardante sanzioni in materia
di imposta comunale per l'esercizio di imprese, arti e professioni,
al comma 4 le parole: "commi 1, 2 e 3" sono sostituite dalle
seguenti: "commi 1 e 2".
Note all'art. 4:
- Il testo dell'art. 3 del decreto legislativo n. 473
del 1997, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 3 (Sanzioni in materia di imposta sull'incremento
di valore degli immobili). - 1. Al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, recante
l'istituzione dell'imposta comunale sull'incremento di
valore degli immobili, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a)-b) (Omissis)".
- Il testo del comma 2 dell'art. 10 del decreto
legislativo n. 473 del 1997, come modificato dal presente
decreto, e' il seguente:
"2. Le sanzioni previste dagli articoli 302, terzo
comma, 303, primo comma, 319, primo comma, e 320, primo
comma, del testo unico delle disposizioni legislative in
materia doganale, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, sono elevate, nel
minimo, a lire duecentomila e, nel massimo, a lire un
milione. La sanzione prevista nell'art. 318 dello stesso
testo unico e' elevata, nel minimo, a lire cinquecentomila
e, nel massimo, a lire cinque milioni; la sanzione prevista
dall'art. 315 del medesimo testo unico e' elevata, nel
minimo, a lire un milione e, nel massimo, a lire dieci
milioni. Restano ferme le disposizioni contenute nel regio
decreto 13 febbraio 1896, n. 65, concernenti violazioni
per le quali e' prevista una sanzione amministrativa".
- La legge 28 dicembre 1995, n. 549 recante
"Misure di razionalizzazione della finanza pubblica" e'
stata pubblicata nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale n. 302 del 29 dicembre 1995.
- La legge 24 gennaio 1978, n. 27; recante "Modifiche
al sistema sanzionatorio in materia di tasse
automobilistiche" e' stata pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale n. 41 del 10 febbraio 1978.
- Si riporta il testo della tabella delle infrazioni
allegata alla legge n. 27 del 1978 vigente alla data di
entrata in vigore delle modifiche apportate dal presente
decreto:
"TABELLA DELLE INFRAZIONI
=====================================================================
Titolo della infrazione Misura della soprattassa
_____________________________________________________________________
1. - Circolazione con veicolo a Soprattassa pari a tre volte la
motore rimorchio o navigazione con tassa annua dovuta, oltre il
autoscafo senza il pagamento della pagamento del tributo evaso
tassa
_____________________________________________________________________
2. - Circolazione con veicolo a Soprattassa pari a tre volte la
motore, rimorchio o navigazione differenza tra la tassa annua
con pagamento della tassa in dovuta a quella pagata rappor-
misura inferiore a quella dovuta tata ad anno, oltre il pagamen-
to della differenza di tassa
_____________________________________________________________________
3. - Circolazione di veicolo a Soprattassa pari a tre volte
motore o navigazione di autoscafo, l'importo del canone annuo di
con apparecchio di radio diffusio- abbonamento o della realtiva
ne installato, senza il pagamento tassa di concessione governati-
del relativo canone di abbonamento va, oltre il pagamento del cano-
ne o della tassa di concessio-
ne governativa evasi
_____________________________________________________________________
4. - Circolazione di veicolo a Soprattassa pari a tre volte la
motore o navigazione di autoscafo differenza tra il canone annuo
con apparecchio di radio diffusione dovuto e quello pagato rapporta-
installato, con pagamento del to ad anno, nonche' soprattassa
relativo abbonamento in misura pari a tre volta la differenza
inferiore a quella dovuta tra la tassa annua di concessio-
ne governativa dovuta e quella
pagata rapportata ad anno, oltre
il pagamento della differenza di
canone e di tassa di concessione
governativa
_____________________________________________________________________
5. - Se il veicolo a motore o Soprattassa pari a tre volta la
l'autoscafo e' adibito ad uso per differenza tra la tassa annua
il quale e' dovuta una tassa mag- dovuta e quella pagata rapporta-
giore di quella corrisposta ta ad anno, oltre il pagamento
della differenza di tassa
_____________________________________________________________________
6. - Circolazione di veicolo a Soprattassa di L. 45.000 oltre
motore, rimorchio o navigazione il pagamento della differenza di
di autoscafo, con carico di cose tassa dovuta in ragione del
superiore alla portata risultante maggior carico trasportato
dal documento di circolazione
_____________________________________________________________________
7. - Trasporto di persone su Soprattassa e differenza di
autocarri appartenenti ad aziende tassa come al n. 5
agricole ed industriali senza
l'autorizzazione di cui all'art.
28 del testo unico approvato con
decreto del Presidente della
Repubblica 5 febbraio 1953, n. 39,
oppure inosservanza delle prescri-
zioni di cui al successivo art. 29
o trasporto di personale non dipen-
dente dalla azienda proprietaria
dell'autocarro
_____________________________________________________________________
8. - Uso della targa di prova per Soprattassa pari a sei volte la
fini diversi tassa annua dovuta in base alle
caratteristiche del veicolo,
oltre il pagamento della tassa
_____________________________________________________________________
9. - Circolazione di veicoli senza Soprattassa di L. 9.000
il documento di circolazione seb-
bene la tassa risulta corrisposta
_____________________________________________________________________
10. - Quando il veicolo o l'auto- Soprattassa di L. 9.000
scafo non porti il prescritto disco
contrassegno e non lo tenga esposto
in modo ben visibile e nel posto
stabilito (per gli autoscafi e' suf-
ficiente che il disco contrassegno
sia esposto a bordo in qualsiasi
posto purche' in modo visibile)
_____________________________________________________________________
11. - Per ogni altra violazione Soprattassa di L. 9.000"
alle disposizioni del testo unico
approvato con decreto del Presi-
dente della Repubblica 5 febbraio
1953, n. 39
_____________________________________________________________________
- Si riporta il testo del quarantanovesimo comma
dell'art. 5 del decreto-legge 30 dicembre 1982, n.
953, convertito, con modificazioni, dalla legge 28
febbraio 1983, n. 53, recante "Misure in materia
tributaria" abrogato dal presente decreto:
"All'art. 1 della legge 24 gennaio 1978, n. 27, sono
aggiunti, in fine, i seguenti commi:
''Per i veicoli e gli autoscafi iscritti nei pubblici
registri, qualora il pagamento sia effettuato entro il
mese successivo alla scadenza del termine stabilito, si
applica a carico del proprietario del veicolo o autoscafo
una soprattassa pari al dieci per cento dell'importo
dei tributi dovuti per il veicolo o autoscafo cui il
pagamento si riferisce. La soprattassa e' elevata al 20
per cento se il pagamento e' effettuato entro il secondo
mese successivo alla scadenza del termine stabilito.
Qualora il versamento sia effettuato successivamente la
soprattassa e' pari all'importo del tributo dovuto. In
caso di insufficiente pagamento le predette soprattasse
sono dovute sulla parte dei tributi non corrisposta.
L'importo delle soprattasse non puo' essere inferiore a
lire cinquemila.
Le soprattasse stabilite nel precedente comma si
applicano per ciascun periodo fisso quadrimestrale o
semestrale cui l'inadempimento si riferisce''".
- Il testo dell'art. 32 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, come modificato dal
presente decreto, e' il seguente:
"Art. 32 (Sanzioni per mancato pagamento
dell'imposta, omessa compilazione o infedelta' della
distinta d'incasso, della dichiarazione e della
contabilizzazione dei proventi). - 1. Nel caso di mancato
pagamento dell'imposta, di mancata o infedele compilazione
della distinta d'incasso o contabilizzazione dei proventi o
di omessa o infedele dichiarazione di cui all'art. 13, si
applica la sanzione amministrativa dal duecento al
quattrocento per cento dell'imposta o della maggiore
imposta e i tributi connessi evasi.
2. Nel caso di recidiva nelle violazioni di cui al
comma 1, l'ufficio delle entrate, anche su segnalazione
del concessionario del servizio di accertamento e
riscossione indicato nell'art. 17 dispone la sospensione
della licenza, concessione, autorizzazione ovvero
dell'attivita' per un periodo non inferiore a venti
giorni e non superiore a tre mesi.
3. Fino all'attivazione degli uffici delle entrate, la
competenza e' attribuita alla direzione regionale delle
entrate".
- Il testo dell'art. 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, come modificato dal
presente decreto, e' il seguente:
"Art. 33 (Altre violazioni). - 1. Per le
violazioni alle disposizioni di cui agli articoli da 6 a
13 si applica la sanzione amministrativa:
a) da lire centomila a lire un milione per ogni
biglietto o abbonamento non rilasciato, rilasciato
senza la preventiva punzonatura o comunque in modo
irregolare".
- Il testo dell'art. 24, come modificato dal presente
decreto, del decreto legislativo 15 novembre 1993,
n. 507 (Revisione ed armonizzazione dell'imposta
comunale sulla pubblicita' e del diritto sulle pubbliche
affissioni, della tassa per l'occupazione di spazi ed aree
pubbliche dei comuni e delle province nonche' della tassa
per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani a norma
dell'art. 4 della legge 23 ottobre 1992, n. 421,
concernente il riordino della finanza territoriale)
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 9 dicembre 1993, n.
288, e' il seguente:
"Art. 24 (Sanzioni amministrative). - 1. Il comune e'
tenuto a vigilare sulla corretta osservanza delle
disposizioni legislative e regolamentari riguardanti
l'effettuazione della pubblicita'. Alle violazioni di
dette disposizioni conseguono sanzioni amministrative per
la cui applicazione si osservano le norme contenute nelle
sezioni I e II del capo I della legge 24 novembre 1981,
n. 689, o, per le violazioni delle norme tributarie,
quelle sulla disciplina generale delle relative sanzioni
amministrative, salvo quanto disposto nei successivi
commi.
2. Per le violazioni delle norme regolamentari stabilite
dal comune in esecuzione del presente capo nonche' di
quelle contenute nei provvedimenti relativi
all'installazione degli impianti, si applica la sanzione
da lire duecentomila a lire due milioni con notificazione
agli interessati, entro centocinquanta giorni
dall'accertamento, degli estremi delle violazioni
riportati in apposito verbale. Il comune dispone
altresi' la rimozione degli impianti pubblicitari
abusivi facendone menzione nel suddetto verbale; in
caso di inottemperanza all'ordine di rimozione entro il
termine stabilito, il comune provvede d'ufficio,
addebitando ai responsabili le spese sostenute.
3. Il comune, o il concessionario del servizio, puo'
effettuare, indipendentemente dalla procedura di
rimozione degli impianti e dall'applicazione delle
sanzioni di cui al comma 2, la immediata copertura
della pubblicita' abusiva, in modo che sia privata di
efficacia pubblicitaria, ovvero la rimozione delle
affissioni abusive, con successiva notifica di apposito
avviso secondo le modalita' previste dall'art. 10.
4. l mezzi pubblicitari esposti abusivamente possono, con
ordinanza del sindaco, essere sequestrati a garanzia del
pagamento delle spese di rimozione e di custodia,
nonche' dell'imposta e dell'ammontare delle relative
soprattasse ed interessi; nella medesima ordinanza deve
essere stabilito un termine entro il quale gli
interessati possono chiedere la restituzione del
materiale sequestrato previo versamento di una congrua
cauzione stabilita nella ordinanza stessa.
5. I proventi delle sanzioni amministrative sono devoluti
al comune e destinati al potenziamento ed al
miglioramento del servizio e dell'impiantistica
comunale, nonche' alla redazione ed
all'aggiornamento del piano generale degli impianti
pubblicitari di cui all'art. 3".
- La legge 24 novembre 1981, n. 689 recante "Modifiche
al sistema penale" e' stata pubblicata nel supplemento
alla Gazzetta Ufficiale n. 329 del 30 novembre 1981.
Il capo I concerne le sanzioni amministrative e
nelle sezioni I e II sono contenuti,
rispettivamente, i principi generali e le modalita' di
applicazione delle predette sanzioni.
- Il testo dell'art. 76 del decreto legislativo n. 507
del 1993, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 76 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa
presentazione della denuncia, anche di variazione, si
applica la sanzione amministrativa dal cento al duecento
per cento della tassa o della maggiore tassa dovuta, con
un minimo di lire centomila.
2. Se la denuncia e' infedele si applica la sanzione dal
cinquanta al cento per cento della maggiore tassa
dovuta. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi
non incidenti sull'ammontare della tassa, si applica la
sanzione amministrativa da lire cinquantamila a lire
cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le
violazioni concernenti la mancata esibizione o
trasmissione di atti e documenti o dell'elenco di cui
all'art. 63, comma 4, primo periodo, ovvero per la
mancata restituzione di questionari nei sessanta giorni
dalla richiesta o per la loro mancata compilazione
o compilazione incompleta o infedele.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2, primo
periodo, sono ridotte ad un quarto se, entro il
termine per ricorrere alle commissioni tributarie,
interviene adesione del contribuente all'avviso di
accertamento.
4. La contestazione della violazione non collegata
all'ammontare del tributo deve avvenire, a pena di
decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello in cui e' commessa la violazione.
5. Sulle somme dovute a titolo di tributo e
addizionale si applicano interessi per ritardata
iscrizione a ruolo nella misura del sette per cento
semestrale, a decorrere dal semestre successivo a quello
in cui doveva essere eseguito il pagamento e fino alla data
di consegna dei ruoli alla direzione regionale delle
entrate nei quali e' effettuata l'iscrizione delle somme
predette".
- Il testo dell'art. 5 del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 66 (Disposizioni urgenti in materia di autonomia
impositiva degli enti locali e di finanza locale)
convertito, con modificazioni, dalla 24 aprile 1989, n.
144, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 5 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa
presentazione della denuncia si applica la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'ammontare del tributo dovuto, con un minimo di lire
duecentomila.
2. Se la denuncia e' infedele si applica la sanzione
amministrativa dal cinquanta al cento per cento della
maggiore imposta dovuta.
3. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non
incidenti sull'ammontare dell'imposta, si applica la
sanzione amministrativa da lire centomila a lire
cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le
violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione
di atti e documenti, ovvero per la mancata restituzione
di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o
per la loro mancata compilazione o compilazione
incompleta o infedele.
4. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad
un quarto se, entro il termine per ricorrere alle
commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento del tributo, se dovuto, e
della sanzione.
5. La contestazione della violazione non collegata
all'ammontare del tributo deve avvenire, a pena di
decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello in cui e' commessa la violazione.
6. Sulle somme dovute per imposta si applicano gli
interessi di mora nella misura prevista dall'art. 7, comma
3, della legge 11 marzo 1988, n. 67".