Art. 19.
Disposizioni applicabili
alle sole imposte sui redditi
1. Le disposizioni previste dagli articoli 14, 15, 15-bis, 20, 21,
32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 41, 42-bis, 43-bis, 43-ter, 44 e 44-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, si applicano alle sole imposte sui redditi.
Note all'art. 19:
- Per il testo dell'art. 15 del citato decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, si
rinvia alle note all'art. 37 del presente decreto.
- Per il testo degli artt. 15-bis e 20 del citato decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
si vedano, rispettivamente, gli artt. 5 e 8 del presente
decreto.
- Per il testo dell'art. 21 del citato decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, si
rimanda alla nota all'art. 9 del presente decreto.
- Si riporta il testo degli artt. 14, 32, 33, 34, 35, 36,
37, 38, 41, 42-bis, 43-bis, 43-ter, 44 e 44-bis del citato
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602:
"Art. 14 (Iscrizioni a ruolo a titolo definitivo). - Sono
iscritte a titolo definitivo nei ruoli:
a) le imposte e le ritenute alla fonte liquidate ai
sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, al netto dei versamenti diretti
risultanti dalle attestazioni allegate alle dichiarazioni;
b) le imposte, le maggiori imposte e le ritenute alla
fonte liquidate in base ad accertamenti definitivi;
c) i redditi dominicali dei terreni e i redditi agrari
determinati dall'ufficio in base alle risultanze catastali;
d) i relativi interessi, soprattasse e pene pecuniari".
"Art. 32 (Responsabilita' solidale dei nuovi possessori
di immobili). - Agli effetti dell'imposta locale sui
redditi i nuovi possessori di immobili a titolo di
proprieta' o di altri diritti reali rispondono,
solidalmente con i precedenti possessori, delle imposte,
soprattasse e interessi iscritti od iscrivibili a ruolo a
nome di questi ultimi per il periodo di tempo successivo
alla data del titolo che serve per base alla voltura
catastale.
Tuttavia nei casi in cui la presentazione di domanda di
voltura catastale non abbia avuto effetto nei ruoli,
l'intendente di finanza dispone, su richiesta
dell'interessato, che vengano escussi soltanto i nuovi
possessori con espresso divieto all'esattore di compiere
qualsiasi procedura sui beni dei precedenti".
"Art. 33 (Responsabilita' solidale per l'imposta locale
sui redditi). - Quando il presupposto dell'imposta locale
sui redditi si verifica unitariamente nei confronti di piu'
soggetti, ciascuno di essi e' tenuto in solido al pagamento
dell'imposta, soprattasse, pene pecuniarie e interessi
iscritti a ruolo, salvo rivalsa nei confronti degli altri
in proporzione alla quota di spettanza dei redditi.
La solidarieta' di cui al precedente comma non opera se
il possesso dei redditi spetta a piu' soggetti in forza di
diritti reali di diversa natura".
"Art. 34 (Responsabilita' solidale per le imposte sui
redditi delle persone fisiche). - Le persone i cui redditi
per l'accertamento dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche sono stati cumulati con quelli del soggetto
iscritto a ruolo sono responsabili in solido con il
soggetto medesimo per il pagamento dell'imposta,
soprattasse, pene pecuniarie e interessi iscritti a nome di
quest'ultimo.
La responsabilita' solidale stabilita dal comma
precedente opera anche nella ipotesi in cui non si fa
luogo, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 597, al computo cumulativo dei
redditi ai soli fini della determinazione dell'aliquota.
Quando non ricorrono le ipotesi di cui ai commi
precedenti le persone indicate nelle lettere a) e b)
dell'articolo 4 del predetto decreto sono comunque
solidalmente responsabili, limitatamente al valore dei beni
ad esse ceduti a qualsiasi titolo dal soggetto passivo, per
il pagamento delle imposte da questo dovute per l'anno in
cui e' avvenuta la cessione e per gli anni precedenti".
"Art. 35 (Solidarieta' del sostituto d'imposta). - Quando
il sostituto viene iscritto a ruolo per imposte, sopratasse
e interessi relativi a redditi sui quali non ha effettuato
ne' le ritenute a titolo di imposta ne' i relativi
versamenti, il sostituito e' coobbligato in solido".
"Art. 36 (Responsabilita' ed obblighi degli
amministratori, dei liquidatori e dei soci). - I
liquidatori dei soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche che non adempiono all'obbligo di pagare,
con le attivita' della liquidazione, le imposte dovute per
il periodo della liquidazione medesima e per quelli
anteriori rispondono in proprio del pagamento delle imposte
se soddisfano crediti di ordine inferiore a quelli
tributari o assegnano beni ai soci o associati senza avere
prima soddisfatto i crediti tributari. Tale responsabilita'
e' commisurata all'importo dei crediti di imposta che
avrebbero trovato capienza in sede di graduazione dei
crediti.
La disposizione contenuta nel precedente comma si applica
agli amministratori in carica all'atto dello scioglimento
della societa' o dell'ente se non si sia provveduto alla
nomina dei liquidatori.
I soci o associati, che hanno ricevuto nel corso degli
ultimi due periodi di imposta precedenti alla messa in
liquidazione danaro o altri beni sociali in assegnazione
dagli amministratori o hanno avuto in assegnazione beni
sociali dai liquidatori durante il tempo della
liquidazione, sono responsabili del pagamento delle imposte
dovute dai soggetti di cui al primo comma nei limiti del
valore dei beni stessi, salvo le maggiori responsabilita'
stabilite dal codice civile.
Le responsabilita' previste dai commi precedenti sono
estese agli amministratori che hanno compiuto nel corso
degli ultimi due periodi di imposta precedenti alla messa
in liquidazione operazioni di liquidazione ovvero hanno
occultato attivita' sociali anche mediante omissioni nelle
scritture contabili.
La responsabilita' di cui ai commi precedenti e'
accertata dall'ufficio delle imposte con atto motivato da
notificare ai sensi dell'art. 60 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
Avverso l'atto di accertamento e' ammesso ricorso secondo
le disposizioni relative al contenzioso tributario di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636. Si applica il primo comma dell'art. 39".
"Art. 37 (Rimborso di ritenute dirette). - Il
contribuente assoggettato a ritenuta diretta puo' ricorrere
all'intendente di finanza della provincia nella quale ha il
domicilio fiscale, per errore materiale, duplicazione o
inesistenza totale o parziale dell'obbligazione tributaria
entro il termine previsto dall'art. 2946 del codice civile
chiedendo il rimborso.
Avverso la decisione dell'intendente di finanza ovvero
trascorsi novanta giorni dalla data di presentazione del
ricorso senza che sia intevenuta la decisione
dell'intendente di finanza, il contribuente puo' ricorrere
alla commissione di primo grado secondo le disposizioni del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
636.
Al rimborso l'intendente di finanza provvede mediante
ordinativo di pagamento entro il termine di trenta giorni
dalla data in cui il provvedimento di accoglimento del
ricorso si e' reso definitivo".
"Art. 38 (Rimborso di versamenti diretti). - Il soggetto
che ha effettuato il versamento diretto puo' presentare
all'intendente di finanza nella cui circoscrizione ha sede
l'esattoria presso la quale e' stato eseguito il versamento
istanza di rimborso, entro il termine di decadenza di
diciotto mesi dalla data del versamento stesso, nel caso di
errore materiale, duplicazione ed inesistenza totale o
parziale dell'obbligo di versamento.
L'istanza di cui al primo comma puo' essere presentata
anche dal percipiente delle somme assoggettate a ritenuta
entro il termine
di decadenza di diciotto mesi dalla data in cui la
ritenuta e' stata
operata.
L'intendente di finanza, sentito l'ufficio delle imposte,
provvede al rimborso mediante ordinativo di pagamento.
Si applicano il secondo e terzo comma dell'articolo
precedente.
Quando l'importo del versamento diretto effettuato ai
sensi del primo comma, n. 3), o del secondo comma, lettera
c), dell'art. 3 e' superiore a quello dell'imposta
liquidata in base alla dichiarazione ai sensi dell'art.
36-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, l'intendente
di finanza provvede al rimborso della differenza con
ordinativo di pagamento, su proposta dell'ufficio".
"Art. 41 (Rimborso d'ufficio). - Quando emergono errori
materiali o duplicazioni dovuti all'ufficio delle imposte,
questo provvede ad effettuare il rimborso delle maggiori
somme iscritte a ruolo.
La stessa disposizione si applica, per il rimborso della
differenza, quando l'ammontare della ritenuta di acconto
sugli importi che hanno concorso alla determinazione del
reddito imponibile, risultanti dai certificati dei
sostituti di imposta o quando questi non siano previsti, da
altra idonea documentazione, allegati alla dichiarazione,
e' superiore a quello dell'imposta liquidata in base alla
dichiarazione ai sensi dell'art. 36-bis del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, nonche' per i crediti di imposta
derivanti dalla liquidazione delle dichiarazioni effettuata
ai sensi dello stesso art. 36-bis.
Nel caso di cui al comma precedente al rimborso provvede,
su proposta dell'ufficio delle imposte, l'intendente di
finanza con ordinativo di pagamento entro il termine di
trenta giorni dalla data di ricevimento della proposta".
"Art. 42-bis (Esecuzione del rimborso d'ufficio tramite
procedura automatizzata). - Per l'esecuzione dei rimborsi
previsti dall'articolo 38, quinto comma, e dell'articolo
41, secondo comma, emergenti a seguito della liquidazione
delle imposte effettuata a norma dell'articolo 36-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, gli uffici delle
imposte si avvalgono della procedura di cui al presente
articolo.
Entro l'anno solare successivo alla data di scadenza del
termine della presentazione della dichiarazione dei redditi
gli uffici e i centri di servizio formano, per ciascun anno
di imposta, liste di rimborso che contengono, in
corrispondenza di ciascun nominativo, le generalita'
dell'avente diritto, il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso e l'ammontare
dell'imposta da rimborsare, nonche' riassunti
riepilogativi, sottoscritti dal titolare dell'ufficio o da
chi lo sostituisce, che riportano gli estremi ed il totale
delle partite di rimborso delle singole liste.
Il centro informativo della Direzione generale delle
imposte dirette, sulla base delle liste di rimborso formate
dagli uffici delle imposte, predispone gli elenchi di
rimborso e determina per ciascuna partita l'ammontare degli
interessi calcolati a norma del successivo art. 44-bis.
Gli elenchi di rimborso sono sottoscritti dal direttore del
centro informativo o da chi lo sostituisce che attesta la
corrispondenza tra le partite incluse negli elenchi e
quelle riportate nelle liste dagli uffici nonche'
l'esattezza del computo degli interessi. Gli elenchi
contengono,per ogni soggetto avente diritto, le generalita'
e il domicilio fiscale, nonche' l'ammontare dell'imposta da
rimborsare e degli interessi e il numero di registrazione
della dichiarazione originante il rimborso.
Sulla scorta degli elenchi di rimborso predisposti dal
centro informativo, la Direzione generale delle imposte
dirette, in base a decreto del Ministro delle Finanze,
emette, con imputazione al competente capitolo dello stato
di previsione della spesa del Ministero delle finanze, uno
o piu' ordinativi diretti collettivi di pagamento
estinguibili mediante commutazione di ufficio in vaglia
cambiari non trasferibili della Banca d'Italia, i cui
numeri identificativi sono riportati negli elenchi stessi,
in corrispondenza di ogni partita da rimborsare. Gli
elenchi di rimborso fanno parte integrante degli ordinativi
di pagamento. La quietanza e' redatta con l'indicazione del
numero e dell'importo complessivo dei rimborsi e con
riferimento ai dati identificativi dei vaglia emessi,
riportati negli elenchi.
Gli ordinativi di pagamento possono essere estinti, a
richiesta degli aventi diritto e secondo modalita' indicate
nel modello di dichiarazione dei redditi, mediante
accreditamento in conto corrente bancario a norma dell'art.
1, lettera b), del D.P.R. 25 gennaio 1962, n. 71. Con
decreto del Ministro delle Finanze, di concerto con il
Ministro del Tesoro, sono stabiliti i termini ed i modi di
estinzione mediante accreditamento.
I vaglia cambiari sono spediti per raccomandata ovvero,
se di importo superiore a lire 10 milioni, per assicurata
dalla competente sezione di tesoreria provinciale dello
Stato all'indirizzo del domicilio fiscale degli aventi
diritto, senza obbligo di avviso. I vaglia stessi, ai sensi
dell'art. 51, lettera i) del D.P.R. 29 marzo 1973, n. 156,
hanno corso mediante il pagamento, a carico dello Stato,
delle tasse postali determinate secondo i criteri e
modalita' di cui al D.P.R. 9 febbraio 1972, n. 171.
Non si fa luogo al rimborso di somme il cui importo non
eccede L. 1.000.
Le operazioni di predisposizione degli elenchi di
rimborso e quelle di emissione dei vaglia cambiari relativi
ai singoli ordinativi di pagamento vengono realizzate
mediante procedure automatizzate dal centro informativo
della Direzione generale delle imposte dirette e dalla
Banca d'Italia - Sezione di tesoreria provinciale dello
Stato che emette i vaglia, secondo le modalita' stabilite
con apposito decreto del Ministro per le Finanze di
concerto con il Ministro del tesoro".
"Art. 43-bis (Cessione dei crediti d'imposta). - 1. Le
disposizioni degli articoli 69 e 70 del regio decreto 18
novembre 1923, n. 2440, si applicano anche alle cessioni
dei crediti chiesti a rimborso nella dichiarazione dei
redditi. Il cessionario non puo' cedere il credito oggetto
della cessione. Gli interessi di cui al primo comma
dell'articolo 44 sono dovuti al cessionario.
2. Ferma restando nei confronti del contribuente che cede
i crediti di cui al comma 1 l'applicazione delle
disposizioni dell'articolo 43, il cessionario risponde in
solido con il contribuente fino a concorrenza delle somme
indebitamente rimborsate, a condizione che gli siano
notificati gli atti con i quali l'ufficio delle entrate o
il centro di servizio procedono al recupero delle somme
stesse.
3. L'atto di cessione deve essere notificato all'ufficio
delle entrate o al centro di servizio nonche' al
concessionario del servizio di riscossione presso il quale
e' tenuto il conto fiscale di cui all'articolo 78, commi 28
e seguenti, della legge 30 dicembre 1991, n. 413".
"Art. 43-ter (Cessione delle eccedenze nell'ambito del
gruppo). - 1. Le eccedenze dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi
risultanti dalla dichiarazione dei redditi delle societa' o
enti appartenenti un gruppo possono essere cedute, in tutto
o in parte, a una o piu' societa' o all'ente dello stesso
gruppo, senza l'osservanza delle formalita' di cui agli
articoli 69 e 70 del regio decreto 18 novembre 1923, n.
2440.
2. Nei confronti dell'amministrazione finanziaria la
cessione delle eccedenze si considera effettuata alla data
di presentazione della dichiarazione dei redditi da cui
esse emergono ed e' efficace alla condizione che l'ente o
societa' cedente indichi nella dichiarazione stessa gli
estremi dei soggetti cessionari e gli importi ceduti a
ciascuno di essi.
3. Le eccedenze di imposta cedute sono computate dai
cessionari in diminuzione dei versamenti dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui
redditi i cui termini scadono a partire dalla data in cui
la cessione si considera effettuata ai sensi del comma 2.
4. Agli effetti del presente articolo appartengono al
gruppo l'ente o societa' controllante e le societa' da
questo controllate: si considerano controllate le societa'
per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilita'
limitata le cui azioni o quote sono possedute dall'ente o
societa' controllante o tramite altra societa' controllata
da questo ai sensi del presente articolo per una
percentuale superiore al 50 per cento del capitale, fin
dall'inizio del periodo di imposta precedente a quello cui
si riferiscono i crediti di imposta ceduti. Le disposizioni
del presente articolo si applicano, in ogni caso, alle
societa' o agli enti tenuti alla redazione del bilancio
consolidato ai sensi del decreto legislativo 9 aprile 1991,
n. 127 e del decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, e
alle imprese, soggette all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche, indicate nell'elenco di cui alla
lettera a) del comma 2 dell'articolo 38 del predetto
decreto n. 127 del 1991 e nell'elenco di cui alla lettera
a) del comma 2 dell'articolo 40 del predetto decreto n. 87
del 1992.
5. Si applicano le disposizioni del comma 2 dell'articolo
43-bis".
"Art. 44 (Interessi per ritardato rimborso di imposte
pagate). - Il contribuente che abbia effettuato versamenti
diretti o sia stato iscritto a ruolo per un ammontare di
imposta superiore a quello effettivamente dovuto per lo
stesso periodo ha diritto, per la maggior somma
effettivamente pagata, all'interesse del 3 per cento per
ognuno dei semestri interi, escluso il primo, compresi tra
la data del versamento o della scadenza dell'ultima rata
del ruolo in cui e' stata iscritta la maggiore imposta e la
data dell'ordinativo emesso dall'intendente di finanza o
dell'elenco di rimborso.
L'interesse di cui al primo comma e' dovuto, con
decorrenza dal secondo semestre successivo alla
presentazione della dichiarazione, anche nelle ipotesi
previste nell'art. 38, quinto comma e nell'art. 41,
secondo comma.
L'interesse e' colcolato dall'ufficio delle imposte, che
lo indica nello stesso elenco di sgravio, o dall'intendente
di finanza ed e' a carico dell'ente destinatario del
gettito dell'imposta".
"Art. 44-bis (Interessi per rimborsi eseguiti mediante
procedura automatizzata). - Per i rimborsi effettuati con
le modalita' di cui all'art. 42-bis, l'interesse e' dovuto
con decorrenza dal secondo semestre solare successivo alla
data di scadenza del termine di presentazione della
dichiarazione fino alla data di emissione dell'ordinativo
diretto collettivo di pagamento concernente il rimborso
d'imposta, escludendo dal computo anche il semestre in cui
tale ordinativo e' emesso.
Per il pagamento degli interessi sono emessi, unitamente
agli ordinativi di cui all'art. 42-bis, che dispongono il
rimborso d'imposta, ordinativi diretti collettivi di
pagamento tratti sul competente capitolo dello stato di
previsione della spesa del Ministro delle finanze,
estinguibili con la procedura indicata nello stesso art.
42-bis. Negli ordinativi concernenti il pagamento degli
interessi e' fatto riferimento agli elenchi dei creditori
facenti parte integrante degli ordinativi che dispongono il
rimborso d'imposta.
Sia per il rimborso d'imposta che per il pagamento degli
interessi e' emesso, per ciascun creditore, un unico vaglia
cambiario.
La quietanza relativa all'ordinativo per il pagamento
degli interessi e' redatta con annotazione di riferimento
alla quietanza riguardante il corrispondente ordinativo di
rimborso di cui all'art. 42-bis, quarto comma".