Art. 17.
Modifiche al regime I.V.A.
per il settore degli intrattenimenti e dei giochi
1. Il sesto comma dell'articolo 74 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' sostituito dal seguente:
"Per gli intrattenimenti, i giochi e le altre attivita' di cui alla
tariffa allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 640, l'imposta si applica sulla stessa base
imponibile dell'imposta sugli intrattenimenti ed e' riscossa con le
stesse modalita' stabilite per quest'ultima. La detrazione di cui
all'articolo 19 e' forfettizzata in misura pari al cinquanta per
cento dell'imposta relativa alle operazioni imponibili. Se
nell'esercizio delle attivita' incluse nella tariffa vengono
effettuate anche prestazioni di sponsorizzazione e cessioni o
concessioni di diritti di ripresa televisiva e di trasmissione
radiofonica, comunque connesse alle attivita' di cui alla tariffa
stessa, l'imposta si applica con le predette modalita' ma la
detrazione e' forfettizzata in misura pari ad un decimo per le
operazioni di sponsorizzazione ed in misura pari ad un terzo per le
cessioni o concessioni di ripresa televisiva e di trasmissione
radiofonica. I soggetti che svolgono le attivita' incluse nella
tariffa sono esonerati dall'obbligo di fatturazione, tranne che per
le prestazioni di sponsorizzazione, per le cessioni o concessioni di
diritti di ripresa televisiva e di trasmissione radiofonica e per le
prestazioni pubblicitarie; sono altresi' esonerati dagli obblighi di
registrazione e dichiarazione, salvo quanto stabilito dall'articolo
25; per il contenzioso si applica la disciplina stabilita per
l'imposta sugli intrattenimenti. Le singole imprese hanno la facolta'
di optare per l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari dandone
comunicazione al concessionario di cui all'articolo 17 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, competente
in relazione al proprio domicilio fiscale, prima dell'inizio
dell'anno solare ed all'ufficio delle entrate secondo le disposizioni
del decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442;
l'opzione ha effetto fino a quando non e' revocata ed e' comunque
vincolante per un quinquennio.".
Note all'art. 17:
- Si riporta il testo dell'art. 74 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto), come modificato dal presente decreto:
"Art. 74 (Disposizioni relative a particolari settori). -
In deroga alle disposizioni dei titoli primo e secondo,
l'imposta e' dovuta:
a) per il commercio di sali e tabacchi importati o
fabbricati dall'Amministrazione autonoma dei monopoli
dello Stato, ceduti attraverso le rivendite dei generi
di monopoli, dall'amministrazione stessa, sulla base del
prezzo di vendita al pubblico;
b) per il commercio dei fiammiferi, limitatamente
alle cessioni successive alle consegne effettuate al
Consorzio industrie fiammiferi, dal Consorzio stesso,
sulla base del prezzo di vendita al pubblico. Lo stesso
regime si applica nei confronti del soggetto che effettua
la prima immissione al consumo di fiammiferi di
provenienza comunitaria. L'imposta concorre a formare
la percentuale di cui all'art. 8 delle norme di
esecuzione annesse al decreto legislativo 17 aprile 1948,
n. 525;
c) per il commercio di giornali quotidiani, di periodici,
di libri, dei relativi supporti integrativi e di cataloghi,
dagli editori sulla base del prezzo di vendita al
pubblico, in relazione al numero delle copie vendute.
L'imposta puo' applicarsi in relazione al numero delle
copie consegnate o spedite, diminuito a titolo di
forfettizzazione della resa del 53 per cento per i libri
e del 60 per cento per i giornali quotidiani e periodici,
esclusi quelli pornografici e quelli ceduti unitamente a
supporti integrativi o ad altri beni. Per periodici
si intendono i prodotti editoriali registrati come
pubblicazioni ai sensi della legge 8 febbraio 1948,
n. 47, e successive modificazioni. Per supporti
integrativi si intendono i nastri, i dischi, le
videocassette e gli altri supporti sonori o
videomagnetici ceduti, anche gratuitamente, in unica
confezione, unitamente a giornali quotidiani, periodici e
libri a condizione che i beni unitamente ceduti abbiano
prezzo indistinto e che il costo dei supporti integrativi
non sia superiore al cinquanta per cento del prezzo
della confezione stessa. Qualora non ricorrano
tali condizioni, l'imposta si applica con l'aliquota
del supporto integrativo. La disposizione di cui al primo
periodo della presente lettera c) si applica anche se i
giornali quotidiani, i periodici ed i libri sono ceduti
unitamente a beni diversi dai supporti integrativi,
con prezzo indistinto ed in unica confezione, sempreche' il
costo del bene ceduto, anche gratuitamente,
congiuntamente alla pubblicazione non sia superiore al
cinquanta per cento del prezzo dell'intera confezione;
se il costo del bene ceduto, anche gratuitamente,
congiuntamente alla pubblicazione e' superiore al dieci
per cento del prezzo o dell'intera confezione,
l'imposta si applica con l'aliquota di ciascuno dei beni
ceduti. I soggetti che esercitano l'opzione per avvalersi
delle disposizioni della legge 16 dicembre 1991, n. 398,
applicano, per le cessioni di prodotti editoriali,
l'imposta in relazione al numero delle copie vendite,
secondo le modalita' previste dalla predetta legge.
Non si considerano supporti integrativi o altri beni
quelli che, integrando il contenuto dei libri, giornali
quotidiani e periodici, esclusi quelli pornografici,
sono ad esso funzionalmente connessi e tale connessione
risulti da dichiarazione sostitutiva di atto notorio di
cui alla legge 4 gennaio 1968, n. 15, presentata
prima della commercializzazione, ai sensi dell'art. 35,
presso il competente ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto;
d) per le prestazioni dei gestori di telefoni posti a
disposizione del pubblico, nonche' per la vendita di
qualsiasi mezzo tecnico per fruire dei servizi di
telecomunicazione, fissa o mobile, e di telematica,
dal titolare della concessione o autorizzazione ad
esercitare i servizi, sulla base del
corrispettivo dovuto dall'utente;
e) per la vendita al pubblico, da parte di rivenditori
autorizzati, di documenti di viaggio relativi ai
trasporti pubblici urbani di persone dall'esercente
l'attivita' di trasporto e per la vendita al pubblico di
documenti di sosta relativi ai parcheggi veicolari
dall'esercente l'attivita' di gestione dell'autoparcheggio;
e-bis) (soppressa).
Le operazioni non soggette all'imposta in virtu' del
precedente comma sono equiparate per tutti gli effetti del
presente decreto alle operazioni non imponibili di cui al
terzo comma dell'art. 2.
Le modalita' ed i termini per l'applicazione delle
disposizioni dei commi precedenti saranno stabiliti con
decreti del Ministro delle finanze.
Gli enti e le imprese che prestano servizi al
pubblico con caratteri di uniformita', frequenza e
diffusione tali da comportare l'addebito dei
corrispettivi per periodi superiori al mese possono
essere autorizzati, con decreto del Ministro delle
finanze, ad eseguire le liquidazioni periodiche di cui
all'art. 27 e i relativi versamenti trimestralmente
anziche' mensilmente. La stessa autorizzazione puo'
essere concessa agli esercenti impianti di
distribuzione di carburante per uso di autotrazione
e agli autotrasportatori di cose per conto terzi
iscritti all'albo di cui alla legge 6 giugno 1974, n. 298.
Non si applicano le disposizioni di cui all'art. 33 per
le liquidazioni ed i versamenti trimestrali effettuati
dagli esercenti impianti di distribuzione di carburante
per uso di autotrazione e dagli autotrasportatori iscritti
nell'albo sopra indicato, nonche' per le liquidazioni
ed i versamenti trimestrali disposti con decreti del
Ministro delle finanze, emanati a norma dell'art. 73,
primo comma, lettera e), e del primo periodo del
presente comma. Per le prestazioni di servizi
degli autotrasportatori indicati nel periodo precedente,
effettuate nei confronti del medesimo committente, puo'
essere emessa, nel rispetto del termine di cui all'art. 21,
quarto comma, primo periodo, una sola fattura per piu'
operazioni di ciascun trimestre solare. In deroga a quanto
disposto dall'art. 23, primo comma, le fatture emesse per
le prestazioni di servizi dei suddetti autotrasportatori
possono essere comunque annotate entro il trimestre
solare successivo a quello di emissione.
Nel caso di operazioni derivanti da contratti di
subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia
stato pattuito un termine successivo alla consegna del
bene o alla comunicazione dell'avvenuta esecuzione della
prestazione, il subfornitore puo' effettuare il
versamento con cadenza trimestrale, senza. che si
dia luogo all'applicazione di interessi.
Per gli intrattenimenti, i giochi e le altre attivita'
di cui alla tariffa allegata al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, l'imposta
si applica sulla stessa base imponibile dell'imposta
sugli intrattenimenti ed e' riscossa con le stesse
modalita' stabilite per quest'ultima. La detrazione di
cui all'art. 19 e' forfettizzata in misura pari al
cinquanta per cento dell'imposta relativa alle operazioni
imponibili. Se nell'esercizio delle attivita' incluse
nella tariffa vengono effettuate anche prestazioni di
sponsorizzazione e cessioni o concessioni di diritti di
ripresa televisiva e di trasmissione radiofonica,
comunque connesse alle attivita' di cui alla tariffa
stessa, l'imposta si applica con le predette modalita' ma
la detrazione e' forfettizzata in misura pari a un decimo
per le operazioni di sponsorizzazione ed in misura pari
ad un terzo per le cessioni o concessioni di diritti di
ripresa televisiva e di trasmissione radiofonica. I
soggetti che svolgono le attivita' incluse nella
tariffa sono esonerati dall'obbligo di fatturazione,
tranne che per le prestazioni di sponsorizzazione, per
le cessioni o concessioni di diritti di ripresa televisiva
e di trasmissione radiofonica e per le prestazioni
pubblicitarie; sono altresi' esonerati dagli
obblighi di registrazione e dichiarazione, salvo quanto
stabilito dall'art. 25; per il contenzioso si applica la
disciplina stabilita' per l'imposta sugli intrattenimenti.
Le singole imprese hanno la facolta' di optare per
l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari,
dandone comunicazione al concessionario di cui all'art.
17 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 640, competente in relazione al proprio
domicilio fiscale, prima dell'inizio dell'anno solare ed
all'ufficio delle entrate secondo le disposizioni del
decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre
1997, n. 442; l'opzione ha effetto fino a quando non e'
revocata ed e' comunque vincolante per un quinquennio.
Per le operazioni relative all'esercizio dei giuochi di
abilita' e dei concorsi pronostici riservati allo Stato e
agli enti indicati nel decreto legislativo 14 aprile
1948, n. 496, e successive modificazioni, ratificato
con legge 22 aprile 1953, n. 342, l'imposta,
compresa quella sulle operazioni riguardanti la raccolta
delle giuocate, e' compresa nella imposta unica di cui
alla legge 22 dicembre 1951, n. 1379, e successive
modificazioni. Conseguentemente le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi che formano oggetto delle dette
operazioni sono esonerate dagli obblighi di fatturazione,
registrazione e dichiarazione.
Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli,
ferrosi e dei relativi lavori, di carta da macero, di
stracci e di scarti di ossa, di pelli, di vetri, di gomma
e plastica, intendendosi comprese anche quelle relative
agli anzidetti beni che siano stati ripuliti,
selezionati, tagliati, compattati, lingottati o sottoposti
ad altri trattamenti atti a facilitarne l'utilizzazione,
il trasporto e lo stoccaggio senza modificarne la
natura, sono effettuate senza pagamento dell'imposta,
fermi restando gli obblighi di cui al titolo secondo.
Agli effetti della limitazione contenuta nel terzo comma
dell'art. 30 le cessioni sono considerate operazioni
imponibili.
Le disposizioni del precedente comma si applicano
anche per le cessioni di rottami, cascami e avanzi di
metalli non ferrosi e dei relativi lavori, dei
semilavorati di metalli non ferrosi di cui alle seguenti
voci della tariffa doganale comune vigente al 31
dicembre 1996:
a) rame raffinato e leghe di rame, greggio (v.d. 74.03);
b) nichel greggio, anche in lega (v.d. 75.02);
c) alluminio greggio, anche in lega (v.d. 76.01);
d) piombo greggio, raffinato, antimoniale e in lega (v.d.
78.01);
e) zinco greggio, anche in lega (v.d. 79.01);
e-bis) stagno greggio, anche in lega (v.d. 80.01).
Le disposizioni del settimo comma si applicano, per i
prodotti ivi considerati, sotto la responsabilita' del
cedente e sempreche' nell'anno solare precedente
l'ammontare delle relative cessioni effettuate da
raccoglitori e rivenditori dotati di sede fissa non sia
stato superiore a due miliardi di lire.
I raccoglitori ed i rivenditori dei beni di cui al
settimo comma sono esonerati dagli obblighi di cui al
titolo II, tranne quello di numerare e conservare, ai
sensi dell'art. 39, le fatture e le bollette doganali
relative agli acquisti e alle importazioni, nonche' le
fatture relative alle cessioni effettuate, all'emissione
delle quali deve provvedere il cessionario che
acquista i beni nell'esercizio dell'impresa, e sono
esonerati da ogni altro adempimento senza diritto a
detrazione. I raccoglitori e rivenditori dotati di sede
fissa per la successiva rivendita se hanno realizzato
cessioni per un importo superiore a 150 milioni di lire
nell'anno precedente possono optare per l'applicazione
dell'IVA nei modi ordinari dandone preventiva
comunicazione all'ufficio nella dichiarazione relativa
al suddetto anno. Unitamente all'opzione deve essere
presentata all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto
una garanzia, nelle forme di cui all'art. 38-bis,
primo comma, pari all'importo derivante
dall'applicazione dell'aliquota ordinaria sull'ammontare
di lire due miliardi. I raccoglitori e i rivenditori
dotati di sede fissa, che effettuano sia cessioni di beni
di cui al settimo comma che cessioni di beni di cui
all'ottavo comma, applicano le disposizioni di cui
all'ottavo comma. Nei confronti dei raccoglitori e dei
rivenditori di beni di cui all'ottavo comma, non dotati di
sede fissa, si applicano le disposizioni del primo periodo.
Per le cessioni di beni, esclusi quelli strumentali per
l'esercizio dell'attivita' e quelli propri, comunque
effettuate da esercenti agenzie di vendita all'asta,
anche in esecuzione di rapporti di commissione o di
rappresentanza di soggetti non operanti
nell'esercizio di impresa o di arti e professioni, la base
imponibile e' costituita dal 15 per cento del prezzo
di vendita. L'imposta afferente l'importazione o
l'acquisto intracomunitario dei beni destinati alla
vendita non e' detraibile. Gli esercenti le dette
agenzie, al fine di escludere le presunzioni di cui
all'art. 53, devono annotare in apposito registro, tenuto
in conformita' all'art. 39, anche i beni ad essi
consegnati dai soggetti di cui sopra, indicandone gli
elementi identificativi, la data ed il titolo di
consegna dei beni, nonche' il prezzo di vendita degli
stessi.
Nelle operazioni indicate nel primo comma, lettere a),
b) e c) non sono comprese le prestazioni di intermediazione
con rappresentanza ad esse relative".
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo
vigente degli articoli 19 e 25 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
richiamato nell'art. 74 del medesimo decreto:
"Art. 19 (Detrazione). - Per la determinazione
dell'imposta dovuta a norma del primo comma dell'art. 17
o dell'eccedenza di cui al secondo comma dell'art. 30, e'
detraibile dall'ammontare dell'imposta relativa alle
operazioni effettuate, quello dell'imposta assolta o
dovuta dal soggetto passivo o a lui addebitata a titolo di
rivalsa in relazione ai beni ed ai servizi importati o
acquistati nell'esercizio dell'impresa, arte o
professione. Il diritto alla detrazione dell'imposta
relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge
nel momento in cui l'imposta diviene esigibile e
puo' essere esercitato, al piu' tardi, con la
dichiarazione relativa al secondo anno successivo a
quello in cui il diritto alla detrazione e' sorto ed alle
condizioni esistenti al momento della nascita del
diritto medesimo.
Non e' detraibile l'imposta relativa
all'acquisto o all'importazione di beni e servizi
afferenti operazioni esenti o comunque non soggette
all'imposta, salvo il disposto dell'art. 19-bis2. In
nessun caso e' detraibile l'imposta relativa all'acquisto o
all'importazione di beni o servizi utilizzati per
l'effettuazione di manifestazioni a premio.
La indetraibilita' di cui al comma 2 non si
applica se le operazioni ivi indicate sono costituite da:
a) operazioni di cui agli articoli 8, 8-bis e 9 o
a queste assimilate dalla legge, ivi comprese quelle di
cui agli articoli 40 e 41 del decreto-legge 31 agosto
1993, n. 331 convertito, con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427;
b) operazioni effettuate fuori dal territorio dello Stato
le quali, se effettuate nel territorio dello Stato,
darebbero diritto alla detrazione dell'imposta;
c) operazioni di cui all'art. 2, terzo comma, lettere a),
b), d) ed f);
d) cessioni di cui all'art. 10, numero 11);
e) operazioni non soggette all'imposta per
effetto delle disposizioni di cui all'art. 74, commi
primo, settimo e ottavo.
Per i beni ed i servizi in parte utilizzati per
operazioni non soggette all'imposta la detrazione non
e' ammessa per la quota imputabile a tali
utilizzazioni e l'ammontare indetraibile e'
determinato secondo criteri oggettivi, coerenti con la
natura dei beni e servizi acquistati. Gli stessi
criteri si applicano per determinare la quota di
imposta indetraibile relativa ai beni e servizi in
parte utilizzati per fini privati o comunque estranei
all'esercizio dell'impresa, arte e professione.
Ai contribuenti che esercitano sia attivita' che danno
luogo ad operazioni che conferiscono il diritto alla
detrazione sia attivita' che danno luogo ad operazioni
esenti ai sensi dell'art. 10, il diritto alla
detrazione dell'imposta spetta in misura proporzionale
alla prima categoria di operazioni e il relativo
ammontare e' determinato applicando la percentuale di
detrazione di cui all'art. 19-bis. Nel corso dell'anno la
detrazione e' provvisoriamente operata con l'applicazione
della percentuale di detrazione dell'anno precedente,
salvo conguaglio alla fine dell'anno. I soggetti che
iniziano l'attivita' operano la detrazione in base ad una
percentuale di detrazione determinata presuntivamente,
salvo conguaglio alla fine dell'anno".
"Art. 25 (Registrazione degli acquisti). - Il
contribuente deve numerare in ordine progressivo le
fatture e le bollette doganali relative ai beni e ai
servizi acquistati o importati nell'esercizio
dell'impresa, arte o professione, comprese quelle emesse a
norma del terzo comma dell'art. 17 e deve annotarle in
apposito registro anteriormente alla liquidazione
periodica, ovvero alla dichiarazione annuale, nella quale
e' esercitato il diritto alla detrazione della relativa
imposta.
Dalla registrazione devono risultare la data della
fattura o bolletta, il numero progressivo ad essa
attribuito, la ditta, denominazione o ragione sociale del
cedente del bene o prestatore del servizio, ovvero il
nome e cognome se non si tratta di imprese, societa' o
enti, nonche' l'ammontare imponibile e l'ammontare
dell'imposta distinti secondo l'aliquota.
Per le fatture relative alle operazioni non imponibili o
esenti di cui al sesto comma dell'art. 21 devono essere
indicati, in luogo dell'ammontare dell'imposta, il titolo
di inapplicabilita' di essa e la relativa norma.
La disposizione del comma precedente si applica
anche per le fatture relative a prestazioni di
trasporto e per quelle pervenute tramite spedizionieri o
agenzie di viaggi, quale ne sia l'importo".
- Per il testo dell'art. 17 del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 640/1972 vedi in nota
all'art. 11.
- Il decreto del Presidente della Repubblica 10
novembre 1997, n. 442, richiamato nell'art. 74 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972, reca: "Regolamento recante norme per il riordino
della disciplina delle opzioni in materia di imposta
sul valore aggiunto e di imposte dirette", ed e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 23 dicembre 1997, n.
298.