Art. 4.
Regime sanzionatorio
1. Al decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 5, il comma 6, e' sostituito dal seguente: "6. Per
la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni, i
rimborsi e il contenzioso in materia di imposta sostitutiva si
applicano le disposizioni previste in materia di imposte sui
redditi.";
b) nell'articolo 6:
1) al comma 3, ultimo periodo, le parole: "con applicazione delle
sanzioni di cui al terzo periodo del comma 11" sono sostituite dalle
seguenti: "con applicazione della sanzione amministrativa dal cento
al duecento per cento dell'ammontare della maggiore imposta
sostitutiva dovuta";
2) al comma 8, ultimo periodo, le parole: "al 5" sono sostituite
dalle seguenti: "al 4";
3) il comma 11 e' sostituito dal seguente: "11. Per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni, i rimborsi
e il contenzioso in materia di imposta sostitutiva si applicano le
disposizioni previste in materia di imposte sui redditi.";
c) nell'articolo 7:
1) al comma 14, ultimo periodo, le parole: "al 5" sono sostituite
dalle seguenti: "al 4";
2) il comma 16 e' sostituito dal seguente: "16. Per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni, i rimborsi
e il contenzioso in materia di imposta sostitutiva si applicano le
disposizioni previste in materia di imposte sui redditi.".
2. Nell'articolo 9, della legge 23 marzo 1983, n. 77, come
sostituito dall'articolo 8, comma 1, del decreto legislativo 21
novembre 1997, n. 461, nel comma 4, terzo periodo, le parole: "anche
penali" sono soppresse.
3. Nell'articolo 11, della legge 14 agosto 1993, n. 344, come
sostituito dall'articolo 8, comma 3, del decreto legislativo 21
novembre 1997, n. 461, nel comma 5, terzo periodo, le parole: "anche
penali" sono soppresse.
4. Nell'articolo 11-bis del decretolegge 30 settembre 1983, n. 512,
convertito, con modificazioni, dalla legge25 novembre 1983, n. 649,
come sostituito dall'articolo 8, comma 4, del decreto legislativo 21
novembre 1997, n. 461, nel comma 5, terzo periodo, le parole: "anche
penali" sono soppresse.
5. Al decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 4:
1) il comma 3, e' sostituito dal seguente: "3. Per la liquidazione,
l'accertamento, la riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il
contenzioso in materia di imposta sostitutiva si applicano le
disposizioni previste in materia di imposte sui redditi.";
2) il comma 4, e' sostituito dal seguente: "4. La violazione
dell'obbligo di comunicazione di cui al comma 1, e' punita con la
sanzione amministrativa da lire quattro milioni a lire quaranta
milioni.".
b) nell'articolo 8, il comma 3, e' sostituito dal seguente: "3. Nei
casi di omessa, incompleta o inesatta comunicazione di cui al comma
2, da parte della banca e della societa' di intermediazione di cui
all'articolo 7, comma l, si applica la sanzione amministrativa da
lire quattro milioni a lire quaranta milioni.".
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addi' 21 luglio 1999
CIAMPI
D'Alema, Presidente del Consiglio
dei Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Amato, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Visto, il Guardasigilli: Diliberto
Note all'art. 4:
- Si riporta il testo dell'art. 5, del decreto
legislativo n. 461 del 1997, come da ultimo modificato dal
presente decreto:
"Art. 5 (Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e
sugli altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a
cquinquies), del comma 1, dell'art. 81, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917).
- 1. Le plusvalenze di cui alla lettera c), del comma
1, dell'art. 81, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato
dall'art. 3, comma 1, al netto delle relative
minusvalenze, determinate secondo i criteri stabiliti
dall'art. 82 del predetto testo unico n. 917 del 1986,
sono soggette ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi con l'aliquota del 27 per cento. L'eventuale
imposta sostitutiva pagata fino al superamento delle
percentuali di partecipazione o di diritti di voto
indicate nella predetta lettera c) del comma 1, dell'art.
81, e' portata in detrazione dall'imposta sostitutiva
dovuta ai sensi del presente comma.
2. I redditi di cui alle lettere da cbis) a cquinquies),
del comma 1, dell'art. 81, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato
dall'art. 3, comma 1, determinati secondo i criteri
stabiliti dall'art. 82, del predetto testo unico, sono
soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi con l'aliquota del 12,50 per cento.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui ai commi 1 e 2, sono
distintamente indicati nella dichiarazione annuale dei
redditi. Con uno o piu' decreti del Ministro delle
finanze, possono essere previsti particolari
adempimenti ed oneri di documentazione per la
determinazione dei predetti redditi. L'obbligo di
dichiarazione non sussiste per le plusvalenze e gli
altri proventi per i quali il contribuente abbia
esercitato l'opzione di cui all'art. 6.
4. Le imposte sostitutive di cui ai commi 1 e 2, sono
corrisposte mediante versamento diretto nei termini e nei
modi previsti per il versamento delle imposte sui
redditi dovute a saldo in base alla dichiarazione.
5. Non concorrono a formare il reddito le
plusvalenze e le minusvalenze, nonche' i redditi e le
perdite di cui alle lettere da cbis) a cquinquies), del
comma 1, dell'art. 81, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato
dall'art. 3, comma 1, percepiti o sostenuti da:
a) soggetti residenti in Stati con i quali sono
in vigore convenzioni per evitare la doppia
imposizione sul reddito, che consentano
all'Amministrazione finanziaria italiana di acquisire le
informazioni necessarie per accertare la sussistenza dei
requisiti, sempreche' tali soggetti non risiedano negli
Stati o territori a regime fiscale privilegiato
individuati con il decreto del Ministro delle finanze
emanato ai sensi del comma 7-bis, dell'art. 76, del
predetto testo unico n. 917, del 1986. Ai fini della
sussistenza del requisito della residenza si applicano
le norme previste dalle singole convenzioni;
b) enti od organismi internazionali costituiti in base
ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia.
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il
contenzioso in materia di imposta sostitutiva si
applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditi".
- Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto
legislativo n. 461 del 1997, come da ultimo modificato dal
presente decreto:
"Art. 6 (Opzione per l'applicazione dell'imposta
sostitutiva su ciascuna plusvalenza o altro reddito
diverso realizzato). - 1. Il contribuente ha facolta' di
optare per l'applicazione dell'imposta sostitutiva di
cui all'art. 5, su ciascuna delle plusvalenze
realizzate ai sensi delle lettere cbis) e cter), del
comma 1, dell'art. 81, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato
dall'art. 3, comma 1, con esclusione di quelle
relative a depositi in valuta, a condizione che i
titoli, quote o certificati siano in custodia o in
amministrazione presso banche e societa' di
intermediazione mobiliare e altri soggetti individuati in
appositi decreti del Ministro del tesoro, del bilancio
e della programmazione economica, di concerto con il
Ministro delle finanze. Per le plusvalenze realizzate
mediante cessione a termine di valute estere ai sensi
della predetta lettera cter), del comma 1, dell'art. 81
del testo unico n. 917 del 1986, nonche' per i
differenziali positivi e gli altri proventi realizzati
mediante i rapporti di cui alla lettera cquater), del
citato comma 1, dell'art. 81, o i rapporti e le cessioni di
cui alla lettera cquinquies), dello stesso comma 1,
l'opzione puo' essere esercitata sempreche' intervengano
nei predetti rapporti o cessioni, come intermediari
professionali o come controparti, i soggetti indicati
nel precedente periodo del presente comma, con cui
siano intrattenuti rapporti di custodia,
amministrazione, deposito.
2. L'opzione di cui al comma 1, e' esercitata con
comunicazione sottoscritta contestualmente al
conferimento dell'incarico e dell'apertura del
deposito o conto corrente o, per i rapporti in essere,
anteriormente all'inizio del periodo d'imposta; per
i rapporti di cui alla lettera cquater), del comma 1,
dell'art. 81, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e per i rapporti e le
cessioni di cui alla lettera cquinquies), del medesimo
comma 1, dell'art. 81, del testo unico n. 917 del
1986, come modificato dall'art. 3, comma 1, l'opzione
puo' essere esercitata anche all'atto della conclusione
del primo contratto nel periodo d'imposta da cui
l'intervento dell'intermediario trae origine. L'opzione
ha effetto per tutto il periodo d'imposta e puo' essere
revocata entro la scadenza di ciascun anno solare, con
effetto per il periodo d'imposta successivo. Con uno o
piu' decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni dalla
pubblicazione del presente decreto, sono stabilite le
modalita' per l'esercizio e la revoca dell'opzione di cui
al presente articolo. Per i soggetti non residenti
l'imposta sostitutiva di cui al comma 1, e' applicata
dagli intermediari, anche in mancanza di esercizio
dell'opzione, salva la facolta' del contribuente di
rinunciare a tale regime con effetto dalla prima
operazione successiva. La predetta rinuncia puo' essere
esercitata anche dagli intermediari non residenti
relativamente ai rapporti di custodia, amministrazione e
deposito ad essi intestati e sui quali siano detenute
attivita' finanziarie di terzi; in tal caso gli
intermediari non residenti sono tenuti ad assolvere gli
obblighi di comunicazione di cui all'art. 10, e nominano
quale rappresentante a detti fini uno degli intermediari di
cui al comma 1.
3. I soggetti di cui al comma 1, applicano l'imposta
sostitutiva di cui all'art. 5, su ciascuna plusvalenza,
differenziale positivo o provento percepito dal
contribuente. Qualora tali soggetti non siano in
possesso dei dati e delle informazioni necessarie
per l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui al
comma 1, sulle plusvalenze e gli altri redditi ivi
indicati, devono richiederle al contribuente,
anteriormente all'effettuazione delle operazioni; il
contribuente comunica al soggetto incaricato
dell'applicazione dell'imposta i dati e le informazioni
richieste, consegnando, anche in copia, la relativa
documentazione, o, in mancanza, una dichiarazione
sostitutiva in cui attesti i predetti dati ed
informazioni. I soggetti di cui al comma 1, sospendono
l'esecuzione delle operazioni a cui sono tenuti in
relazione al rapporto, fino a che non ottengono i
dati e le informazioni necessarie all'applicazione
dell'imposta. Nel caso di inesatta comunicazione, il
recupero dell'imposta sostitutiva non applicata o applicata
in misura inferiore e' effettuato esclusivamente a carico
del contribuente con applicazione della sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'ammontare della maggiore imposta sostitutiva dovuta.
4. Per l'applicazione dell'imposta su ciascuna
plusvalenza, differenziale positivo o provento
realizzato, escluse quelle realizzate mediante la
cessione a termine di valute estere, i soggetti di cui
al comma 1, nel caso di pluralita' di titoli, quote,
certificati o rapporti appartenenti a categorie
omogenee, assumono come costo o valore di acquisto il
costo o valore medio ponderato relativo a ciascuna
categoria dei predetti titoli, quote, certificati o
rapporti.
5. Qualora siano realizzate minusvalenze, perdite o
differenziali negativi i soggetti di cui al comma 1,
computano in deduzione, fino a loro concorrenza, l'importo
delle predette minusvalenze, perdite o differenziali
negativi dalle plusvalenze, differenziali positivi o
proventi realizzati nelle successive operazioni poste
in essere nell'ambito del medesimo rapporto, nello stesso
periodo d'imposta e nei successivi ma non oltre il quarto.
Qualora sia revocata l'opzione o sia chiuso il rapporto di
custodia, amministrazione o deposito le minusvalenze,
perdite o differenziali negativi possono essere portati in
deduzione, non oltre il quarto periodo d'imposta
successivo a quello del realizzo, dalle plusvalenze,
proventi e differenziali positivi realizzati nell'ambito
di altro rapporto di cui al comma 1, intestato agli stessi
soggetti intestatari del rapporto o deposito di
provenienza, ovvero portate in deduzione ai sensi del
comma 4, dell'art. 82, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato
dall'art. 4, comma 1. I soggetti di cui al comma 1,
rilasciano al contribuente apposita certificazione
dalla quale risultino i dati e le informazioni
necessarie a consentire la deduzione delle predette
minusvalenze, perdite o differenziali negativi.
6. Agli effetti del presente articolo si considera
cessione a titolo oneroso anche il trasferimento dei
titoli, quote, certificati o rapporti di cui al
comma 1, a rapporti di custodia o amministrazione
di cui al medesimo comma, intestati a soggetti
diversi dagli intestatari del rapporto di provenienza,
nonche' ad un rapporto di gestione di cui all'art. 7,
salvo che il trasferimento non sia avvenuto per
successione o donazione. In tal caso la plusvalenza,
il provento, la minusvalenza o perdita realizzate
mediante il trasferimento sono determinate con riferimento
al valore, calcolato secondo i criteri previsti dal comma
5, dell'art. 7, alla data del trasferimento, dei titoli,
quote, certificati o rapporti trasferiti ed i soggetti
di cui al comma 1, tenuti al versamento dell'imposta,
possono sospendere l'esecuzione delle operazioni fino a che
non ottengano dal contribuente provvista per il
versamento dell'imposta dovuta. Nelle ipotesi di cui
al presente comma i soggetti di cui al comma 1,
rilasciano al contribuente apposita certificazione dalla
quale risulti il valore dei titoli, quote, certificati
o rapporti trasferiti.
7. Nel caso di prelievo dei titoli, quote, certificati
o rapporti di cui al comma 1, o di loro trasferimento a
rapporti di custodia o amministrazione, intestati agli
stessi soggetti intestatari dei rapporti di provenienza,
e comunque di revoca dell'opzione di cui al comma 2, per
il calcolo della plusvalenza, reddito, minusvalenza o
perdita, ai fini dell'applicazione dell'imposta sostitutiva
di cui al precedente articolo, si assume il costo o valore
determinati ai sensi dei commi 3 e 4 e si applica il
comma 12, sulla base di apposita certificazione
rilasciata dai soggetti di cui al comma 1.
8. L'opzione non puo' essere esercitata e, se
esercitata, perde effetto, qualora le percentuali di
diritti di voto o di partecipazione rappresentate
dalle partecipazioni, titoli o diritti complessivamente
posseduti dal contribuente, anche nell'ambito dei
rapporti di cui al comma 1, o all'art. 7, siano
superiori a quelle indicate nella lettera c), del comma 1,
dell'art. 81, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'art. 3,
comma 1. Se il superamento delle percentuali e'
avvenuto successivamente all'esercizio dell'opzione, per la
determinazione dei redditi da assoggettare ad imposta
sostitutiva ai sensi del comma 1, dell'art. 5, si applica
il comma 7. Il contribuente comunica ai soggetti di
cui al comma 1, il superamento delle percentuali entro
quindici giorni dalla data in cui sia avvenuto o, se
precedente, all'atto della prima cessione, ogniqualvolta
tali soggetti, sulla base dei dati e delle informazioni
in loro possesso, non siano in grado di verificare il
superamento. Nel caso di indebito esercizio dell'opzione
o di omessa comunicazione si applica la sanzione
amministrativa dal 2 al 4 per cento del valore delle
partecipazioni, titoli o diritti posseduti alla data della
violazione.
9. I soggetti di cui al comma 1, provvedono al
versamento diretto dell'imposta dovuta dal
contribuente al concessionario della riscossione ovvero
alla sezione di tesoreria provinciale, entro il
quindicesimo giorno del secondo mese successivo a quello
in cui e' stata applicata, trattenendone l'importo
su ciascun reddito realizzato o ricevendone
provvista dal contribuente. Per le operazioni
effettuate con l'intervento di intermediari autorizzati ad
operare nei mercati regolamentati italiani, l'operazione si
considera effettuata, ai fini del versamento, entro il
termine previsto per le relative liquidazioni. I soggetti
di cui ai comma 1, rilasciano al contribuente una
attestazione del versamento entro il mese successivo a
quello in cui questo e' stato effettuato.
10. I soggetti di cui al comma 1, comunicano
all'Amministrazione finanziaria entro il termine
stabilito per la presentazione della dichiarazione dei
sostituti d'imposta dal quarto comma dell'art. 9, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, l'ammontare complessivo delle plusvalenze e
degli altri proventi e quello delle imposte
sostitutive applicate nell'anno solare precedente. Con
il decreto di approvazione dei modelli di cui
all'art. 8, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, sono stabilite le modalita' di
effettuazione di tale comunicazione.
11. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il
contenzioso in materia di imposta sostitutiva si
applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditti.
12. Ai fini dell'applicazione della disposizione di cui
al comma 9, dell'art. 82, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotto dall'art.
4, comma 1, sulle plusvalenze, proventi, minusvalenze
e perdite derivanti da titoli, quote, certificati
rapporti per i quali e stata esercitata l'opzione di cui
al comma 1, si assume come data di acquisto la data media
ponderata di acquisto relativa a ciascuna categoria dei
predetti titoli, quote, certificati o rapporti".
- Si riporta il testo dell'art. 7 del decreto
legislativo n. 461 del 1997, come da ultimo modificato dal
presente decreto:
"Art. 7 (Imposta sostitutiva sul risultato maturato
delle gestioni individuali di portafoglio). - 1. I soggetti
che hanno conferito a un soggetto abilitato ai sensi del
decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415, l'incarico di
gestire masse patrimoniali costituite da somme di denaro
o beni non relativi all'impresa, possono optare, con
riferimento ai redditi di capitale e diversi di cui agli
articoli 41 e 81, comma 1, lettere da cbis) a cquinquies),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificati, rispettivamente,
dagli articoli 1, comma 3, e 3, comma 1, del
presente decreto, che concorrono alla determinazione del
risultato della gestione ai sensi del comma 4, per
l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui al presente
articolo.
2. Il contribuente puo' optare per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva mediante comunicazione
sottoscritta rilasciata al soggetto gestore all'atto
della stipula del contratto e, nel caso dei rapporti in
essere, anteriormente all'inizio del periodo d'imposta.
L'opzione ha effetto per il periodo d'imposta e puo'
essere revocata solo entro la scadenza di ciascun anno
solare, con effetto per il periodo d'imposta successivo.
Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni
dalla data di pubblicazione del presente decreto,
sono stabilite le modalita' per l'esercizio e la revoca
dell'opzione di cui al presente articolo.
3. Qualora sia stata esercitata l'opzione di cui al
comma 2, i redditi che concorrono a formare il
risultato della gestione, determinati secondo i criteri
stabiliti dagli articoli 42 e 82, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
non sono soggetti alle imposte sui redditi, nonche'
all'imposta sostitutiva di cui al comma 2, all'art. 5. Sui
redditi di capitale derivanti dalle attivita' finanziarie
comprese nella massa patrimoniale affidata in gestione non
si applicano:
a) l'imposta sostitutiva di cui all'art. 2, del decreto
legislativo 1 aprile 1996, n. 239;
b) la ritenuta prevista dal comma 2, dell'art. 26, del
decreto del Presidente della Repubblica del 29 settembre
1973, n. 600, sugli interessi ed altri proventi dei
conti correnti bancari, a condizione che la giacenza
media annua non sia superiore al 5 per cento
dell'attivo medio gestito; qualora la banca depositaria
sia soggetto diverso dal gestore quest'ultimo attesta
la sussistenza delle condizioni ivi indicate per ciascun
mandante;
c) le ritenute del 12,50 per cento previste dai commi 3
e 3- bis, dell'art. 26, del predetto decreto n. 600 del
1973;
d) le ritenute previste dai commi 1 e 4, dell'art. 27,
del medesimo decreto, con esclusione delle ritenute sugli
utili derivanti dalle partecipazioni in societa'
estere non negoziate in mercati regolamentati;
e) la ritenuta prevista dal comma 1, dell'art. 10-ter,
della legge 23 marzo 1983, n. 77, come modificato dall'art.
8, comma 5.
4. Il risultato maturato della gestione e' soggetto
ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con
l'aliquota del 12,50 per cento. Il risultato della
gestione si determina sottraendo dal valore del patrimonio
gestito al termine di ciascun anno solare, al lordo
dell'imposta sostitutiva, aumentato dei prelievi e
diminuito di conferimenti effettuati nell'anno, i redditi
maturati nel periodo e soggetti a ritenuta, i redditi
che concorrono a formare il reddito complessivo del
contribuente, i redditi esenti o comunque non
soggetti ad imposta maturati nel periodo, i proventi
derivanti da quote di organismi di investimento
collettivo mobiliare soggetti all'imposta sostitutiva di
cui al successivo art. 8, nonche' da fondi comuni di
investimento immobiliare di cui alla legge 25 gennaio 1994,
n. 86, ed il valore del patrimonio stesso all'inizio
dell'anno. Il risultato e' computato al netto degli
oneri e delle commissioni relative al patrimonio gestito.
5. La valutazione del patrimonio gestito all'inizio ed
alla fine di ciascun periodo d'imposta e' effettuata
secondo i criteri stabiliti dai regolamenti emanati dalla
Commissione nazionale per le societa' e la borsa in
attuazione del decreto legislativo 23 luglio 1996, n.
415. Tuttavia nel caso dei titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti non negoziati in mercati
regolamentati, il cui valore complessivo medio annuo sia
superiore al 10 per cento dell'attivo medio gestito,
essi sono valutati secondo il loro valore normale, ferma
restando la facolta' del contribuente di revocare
l'opzione limitatamente ai predetti titoli, quote,
partecipazioni, certificati o rapporti. Con uno o piu
decreti del Ministro delle finanze, sentita la Commissione
nazionale per le societa' e la borsa, sono stabilite le
modalita' e i criteri di attuazione del presente comma.
6. Nel caso di contratti di gestione avviati o conclusi
in corso d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio
dell'anno si assume il patrimonio alla data di stipula
del contratto ovvero in luogo del patrimonio al termine
dell'anno si assume il patrimonio alla chiusura del
contratto.
7. Il conferimento di titoli, quote, certificati o
rapporti in una gestione per la quale sia stata esercitata
l'opzione di cui al comma 2, si considera cessione a
titolo oneroso ed il soggetto gestore applica le
disposizioni dei commi 5, 6, 9 e 12 dell'art. 6. Tuttavia
nel caso di conferimento di strumenti finanziari che
formavano gia' oggetto di un contratto di gestione per il
quale era stata esercitata l'opzione di cui al comma 2, si
assume quale valore di conferimento il valore assegnato
ai medesimi ai fini della determinazione del patrimonio
alla conclusione del precedente contratto di gestione; nel
caso di conferimento di strumenti finanziari per i quali
sia stata esercitata l'opzione di cui all'art. 6, si
assume quale costo il valore, determinato agli effetti
dell'applicazione del comma 6, del citato articolo.
8. Nel caso di prelievo di titoli, quote, valute,
certificati e rapporti o di loro trasferimento ad altro
deposito o rapporto di custodia, amministrazione o
gestione di cui all'art. 6, ed al comma 1, del presente
articolo, salvo che il trasferimento non sia avvenuto per
successione o per donazione, e comunque di revoca
dell'opzione di cui al precedente comma 2, ai fini della
determinazione del risultato della gestione nel periodo in
cui gli stessi sono stati eseguiti, e' considerato il
valore dei medesimi il giorno del prelievo, adottando i
criteri di valutazione previsti al comma 5.
9. Nelle ipotesi di cui al comma 8, ai fini del
calcolo della plusvalenza, reddito, minusvalenza o
perdita relativi ai titoli, quote, certificati, valute e
rapporti prelevati o trasferiti o con riferimento ai
quali sia stata revocata l'opzione, si assume il
valore dei titoli, quote, certificati, valute e
rapporti che ha concorso a determinare il risultato
della gestione assoggettato ad imposta ai sensi del
medesimo comma. In tali ipotesi il soggetto gestore
rilascia al mandante apposita certificazione dalla
quale risulti il valore dei titoli, quote, certificati,
valute e rapporti.
10. Se in un anno il risultato della gestione e'
negativo, il corrispondente importo e' computato in
diminuzione del risultato della gestione dei periodi
d'imposta successivi ma non oltre il quarto per l'intero
importo che trova capienza in essi.
11. L'imposta sostitutiva di cui al comma 4, e'
prelevata dal soggetto gestore ed e' versata al
concessionario della riscossione ovvero alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato entro il 28 febbraio di
ciascun anno, ovvero entro il secondo mese solare
successivo a quello in cui e' stato revocato il mandato di
gestione. Il soggetto gestore puo' effettuare, anche in
deroga al regolamento di gestione, i disinvestimenti
necessari al versamento dell'imposta, salvo che il
contribuente non fornisca direttamente le somme
corrispondenti entro il quindicesimo giorno del mese
nel quale l'imposta stessa e' versata; nelle ipotesi
previste al comma 8, il soggetto gestore puo' sospendere
l'esecuzione delle prestazioni fino a che non ottenga
dal contribuente provvista per il versamento
dell'imposta dovuta.
12. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri il soggetto gestore
presenta la dichiarazione relativa alle imposte prelevate
sul complesso delle gestioni. Le modalita' di
effettuazione dei versamenti e la presentazione della
dichiarazione prevista nel presente comma sono
disciplinate dalle disposizioni del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602.
13. Nel caso in cui alla conclusione del contratto il
risultato della gestione sia negativo, il soggetto gestore
rilascia al mandante apposita certificazione dalla quale
risulti l'importo computabile in diminuzione ai sensi del
comma 4, dell'art. 82, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito
dall'art. 4, comma 1, lettera b), o, nel caso di esistenza
od apertura di depositi o rapporti di custodia,
amministrazione o gestione di cui all'art. 6, e al comma 1,
intestati al contribuente e per i quali sia esercitata
l'opzione di cui alle medesime disposizioni, ai sensi del
comma 5, dell'art. 6, o del comma 10, del presente
articolo. Ai fini del computo del periodo temporale
entro cui il risultato negativo e' computabile in
diminuzione si tiene conto di ciascun periodo
d'imposta in cui il risultato negativo e' maturato.
14. L'opzione non puo' essere esercitata e, se
esercitata, perde effetto, qualora le percentuali di
diritti di voto o di partecipazione rappresentate
dalle partecipazioni, titoli o diritti complessivamente
posseduti dal contribuente, anche nell'ambito dei
rapporti di cui al comma 1, o all'art. 6, siano
superiori a quelle indicate nella lettera c) del comma 1,
dell'art. 81, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, come sostituita dall'art. 3,
comma 1, lettera a). Se il superamento delle percentuali
e' avvenuto successivamente all'esercizio dell'opzione, per
la determinazione dei redditi da assoggettare ad imposta
sostitutiva ai sensi del comma 1, dell'art. 5, si applica
il comma 9. Il contribuente comunica ai soggetti di
cui al comma 1, il superamento delle percentuali entro
quindici giorni dalla data in cui sia avvenuto o, se
precedente, all'atto della prima cessione, ogniqualvolta
tali soggetti, sulla base dei dati e delle informazioni
in loro possesso, non siano in grado di verificare il
superamento. Nel caso di indebito esercizio dell'opzione
o di omessa comunicazione si applica a carico del
contribuente la sanzione amministrativa dal 2 al 4 per
cento del valore delle partecipazioni, titoli o diritti
posseduti alla data della violazione.
15. Nel caso di revoca dell'opzione di cui ai commi 8 e
9, ai fini dell'applicazione della disposizione del comma
9, dell'art. 82, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotto
dall'art. 4, comma 1, la data di acquisizione dei
titoli, quote, certificati, valute e rapporti si considera
il 1 gennaio dell'anno in cui ha effetto la revoca; nel
caso di chiusura del rapporto in corso d'anno la predetta
data e' quella di chiusura del rapporto.
16. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il
contenzioso in materia di imposta sostitutiva si
applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditi.
17. Con il decreto di approvazione dei modelli di cui
all'art. 8, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e' approvato il modello di
dichiarazione di cui al comma 12".
- Si riporta il testo dell'art. 9 della legge n. 77 del
1983, come da ultimo modificato dal presente decreto:
"Art. 9 (Disposizioni tributarie). - 1. I fondi
comuni di cui all'art. 1, non sono soggetti alle imposte
sui redditi. Le ritenute operate sui redditi di capitale
si applicano a titolo d'imposta. Non si applicano la
ritenuta prevista dal comma 2, dell'art. 26, del decreto
del Presidente della Repubblica del 29 settembre 1973,
n. 600, sugli interessi ed altri proventi dei conti
correnti bancari, a condizione che la giacenza media
annua non sia superiore al 5 per cento dell'attivo medio
gestito, nonche' le ritenute del 12,50 per cento
previste dai commi 3 e 3-bis, dell'art. 26, del
predetto decreto e dal comma 1, dell'art. 10-ter della
presente legge.
2. Sul risultato della gestione del fondo maturato in
ciascun anno la societa' di gestione preleva un ammontare
pari al 12,50 per cento del risultato medesimo a titolo di
imposta sostitutiva. Il risultato della gestione si
determina sottraendo dal valore del patrimonio netto del
fondo alla fine dell'anno al lordo dell'imposta sostitutiva
accantonata, aumentato dei rimborsi e dei proventi
eventualmente distribuiti nell'anno e diminuito delle
sottoscrizioni effettuate nell'anno, il valore del
patrimonio netto del fondo all'inizio dell'anno e i
proventi derivanti dalla partecipazione ad organismi di
investimento collettivo del risparmio soggetti ad
imposta sostitutiva, nonche' i proventi esenti e quelli
soggetti a ritenuta a titolo d'imposta. Il valore del
patrimonio netto del fondo all'inizio e alla fine di
ciascun anno e' desunto dai prospetti di cui alla
lettera d), del comma 1, dell'art. 5, relativi alla fine
dell'anno. Nel caso di fondi comuni avviati o cessati in
corso d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio dell'anno
si assume il patrimonio alla data di avvio del fondo ovvero
in luogo del patrimonio alla fine dell'anno si assume il
patrimonio alla data di cessazione del fondo. La
societa' di gestione versa l'imposta sostitutiva al
concessionario della riscossione ovvero alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato, entro il 28 febbraio di
ogni anno.
2-bis. Il risultato negativo della gestione di
un periodo d'imposta, risultante dalla relativa
dichiarazione, puo' essere computato in diminuzione dal
risultato della gestione dei periodi d'imposta
successivi, per l'intero importo che trova in essi
capienza, o utilizzato, in tutto o in parte, dalla
societa' di gestione in diminuzione dal risultato di
gestione di altri fondi da essa gestiti, a partire dal
medesimo periodo d'imposta in cui e' maturato il
risultato negativo, riconoscendo il relativo importo a
favore del fondo che ha maturato il risultato negativo.
Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze sono
stabilite le condizioni e le modalita' per effettuare
l'utilizzo del risultato negativo di gestione di cui al
presente comma, anche nell'ipotesi di cessazione del fondo
in corso d'anno.
3. I proventi derivanti dalle partecipazioni ai
fondi, tranne quelle assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, non concorrono a formare il reddito
imponibile dei partecipanti. I proventi derivanti
dalle partecipazioni assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, anche se iscritti in bilancio, concorrono a
formare il reddito nell'esercizio in cui sono percepiti e
sui proventi percepiti e' riconosciuto un credito
d'imposta pari al 15 per cento del loro importo. Le
rettifiche di valore delle quote sono ammesse in
deduzione dal reddito per l'importo che eccede i
maggiori valori iscritti in bilancio che non hanno
concorso a formare il reddito. Per la determinazione dei
proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi si
applica il comma 4-bis, dell'art. 42, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri la societa' di gestione
presenta la dichiarazione del risultato di gestione
conseguito nell'anno precedente da ciascun fondo da
essa gestito, indicando altresi' i dati necessari per la
determinazione dell'imposta sostitutiva dovuta. La
dichiarazione e' resa su apposito modulo approvato con
decreto del Ministro delle finanze. Per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi".
- Si riporta il testo dell'art. 11 della legge n. 344
del 1993, come da ultimo modificato dal presente decreto:
"Art. 11 (Disposizioni tributarie). - 1. I fondi di cui
all'art. 1, non sono soggetti alle imposte sui redditi. Le
ritenute operate sui redditi di capitale si applicano a
titolo d'imposta. Non si applicano la ritenuta prevista
dal comma 2, dell'art. 26, del decreto del Presidente
della Repubblica del 29 settembre 1973, n. 600, sugli
interessi ed altri proventi dei conti correnti bancari, a
condizione che la giacenza media annua non sia
superiore al 5 per cento dell'attivo medio gestito,
nonche' le ritenute del 12,50 per cento previste dai
commi 3 e 3-bis, dell'art. 26, del predetto decreto n.
600 del 1973, e dal comma 1, dell'art. 10-ter, della
legge 23 marzo 1983, n. 77.
2. Sul risultato della gestione del fondo maturato in
ciascun anno la societa' di gestione preleva un ammontare
pari al 12,50 per cento del risultato medesimo a titolo di
imposta sostitutiva. Il risultato della gestione si
determina sottraendo dal valore del patrimonio netto del
fondo alla fine dell'anno al lordo dell'imposta sostitutiva
accantonata, aumentato dei rimborsi e dei proventi
eventualmente distribuiti nell'anno, il valore del
patrimonio netto del fondo all'inizio dell'anno e i
proventi di partecipazione ad organismi di investimento
collettivo del risparmio soggetti ad imposta
sostitutiva, nonche' i proventi esenti e quelli soggetti a
ritenuta a titolo d'imposta. Il valore del patrimonio netto
del fondo all'inizio e alla fine di ciascun anno e
desunto dai prospetti di cui alla lettera c), del comma
1, dell'art. 5, relativi alla fine dell'anno. Nel caso di
fondi comuni avviati o cessati in corso d'anno, in luogo
del patrimonio all'inizio dell'anno si assume il patrimonio
alla data di avvio del fondo ovvero in luogo del patrimonio
alla fine dell'anno si assume il patrimonio alla data
di cessazione del fondo. La societa' di gestione versa
l'imposta sostitutiva al concessionario della riscossione
ovvero alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato,
entro il 28 febbraio di ogni anno.
3. Il risultato negativo della gestione di un periodo
d'imposta, risultante dalla relativa dichiarazione, puo'
essere computato in diminuzione dal risultato della
gestione dei periodi d'imposta successivi, per
l'intero importo che trova in essi capienza, o
utilizzato, in tutto o in parte, dalla societa' di
gestione in diminuzione dal risultato di gestione di altri
fondi da essa gestiti, a partire dal medesimo periodo
d'imposta in cui e maturato il risultato negativo,
riconoscendo il relativo importo a favore del fondo che
ha maturato il risultato negativo. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze sono stabilite le
condizioni e le modalita' per effettuare l'utilizzo
del risultato negativo di gestione di cui al presente
comma, anche nell'ipotesi di cessazione del fondo in corso
d'anno.
4. I proventi derivanti dalle partecipazioni ai
fondi, tranne quelle assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, non concorrono a formare il reddito
imponibile dei partecipanti. I proventi derivanti
dalle partecipazioni assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, anche se iscritti in bilancio, concorrono a
formare il reddito nell'esercizio in cui sono percepiti e
sui proventi percepiti e' riconosciuto un credito
d'imposta pari al 15 per cento del loro importo. Le
rettifiche di valore delle quote sono ammesse in
deduzione dal reddito per l'importo che eccede i
maggiori valori iscritti in bilancio che non hanno
concorso a formare il reddito. Per la determinazione dei
proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi si
applica il comma 4-bis, dell'art. 42, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri, la societa' di gestione
presenta la dichiarazione del risultato di gestione
conseguito nell'anno precedente da ciascun fondo da
essa gestito indicando, altresi', i dati necessari per la
determinazione dell'imposta sostitutiva dovuta. La
dichiarazione e' resa su apposito modulo approvato con
decreto del Ministro delle finanze. Per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni, i rimborsi ed il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi".
- Si riporta il testo dell'art. 11-bis del decretolegge
n. 512 del 1983, come da ultimo modificato dal presente
decreto:
"Art. 11-bis. - 1. I Fondi comuni esteri di investimento
mobiliare autorizzati al collocamento nel territorio dello
Stato ai sensi del decreto-legge 6 giugno 1956, n. 476,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 luglio 1956,
n. 786, e successive modificazioni, non sono soggetti
alle imposte sui redditi. Le ritenute operate sui
redditi di capitale si applicano a titolo d'imposta. Non si
applicano la ritenuta prevista dal comma 2, dell'art.
26, del decreto del Presidente della Repubblica del 29
settembre 1973, n. 600, sugli interessi ed altri proventi
dei conti correnti bancari, a condizione che la giacenza
media annua non sia superiore al 5 per cento
dell'attivo medio gestito, nonche' le ritenute del 12,50
per cento previste dai commi 3 e 3-bis, dell'art. 26, del
predetto decreto n. 600 del 1973, e dal comma 1,
dell'art. 10-ter, della legge 23 marzo 1983, n. 77.
2. Sulla parte del risultato della gestione del fondo
maturato in ciascun anno proporzionalmente corrispondente
alle quote collocate nello Stato, il soggetto incaricato
del collocamento e' tenuto a versare un ammontare pari al
12,50 per cento del risultato medesimo a titolo di
imposta sostitutiva. Il risultato della gestione si
determina sottraendo dal valore del patrimonio netto del
fondo alla fine dell'anno al lordo dell'imposta
sostitutiva accantonata, aumentato dei rimborsi e dei
proventi eventualmente distribuiti nell'anno e diminuito
delle sottoscrizioni effettuate nell'anno, il valore del
patrimonio netto del fondo all'inizio dell'anno e i
proventi di partecipazione ad organismi di investimento
collettivo del risparmio soggetti ad imposta
sostitutiva, nonche' i proventi esenti e quelli soggetti
a ritenuta a titolo d'imposta. Nel caso di fondi comuni
avviati o cessati in corso d'anno, in luogo del
patrimonio all'inizio dell'anno si assume il patrimonio
alla data di avvio del fondo ovvero in luogo del patrimonio
alla fine dell'anno si assume il patrimonio alla data di
cessazione del fondo. L'imposta sostitutiva e' versata
dal soggetto incaricato del collocamento nel territorio
dello Stato al concessionario della riscossione ovvero
alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato
entro il 28 febbraio dell'anno successivo.
3. Il risultato negativo della gestione di un periodo
d'imposta, risultante dalla relativa dichiarazione, puo'
essere computato in diminuzione dal risultato della
gestione dei periodi d'imposta successivi, per
l'intero importo che trova in essi capienza, o
utilizzato, in tutto o in parte, dalla societa' di
gestione in diminuzione dal risultato di gestione di altri
fondi da essa gestiti, a partire dal medesimo periodo
d'imposta in cui e' maturato il risultato negativo,
riconoscendo il relativo importo a favore del fondo che
ha maturato il risultato negativo. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze sono stabilite le
condizioni e le modalita' per effettuare l'utilizzo
del risultato negativo di gestione di cui al presente
comma, anche nell'ipotesi di cessazione del fondo in corso
d'anno.
4. I proventi derivanti dalle partecipazioni ai
fondi, tranne quelle assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, non concorrono a formare il reddito
imponibile dei partecipanti. I proventi derivanti
dalle partecipazioni assunte nell'esercizio di imprese
commerciali, anche se iscritti in bilancio, concorrono a
formare il reddito nell'esercizio in cui sono percepiti e
sui proventi percepiti e' riconosciuto un credito
d'imposta pari al 15 per cento del loro importo. Le
rettifiche di valore delle quote sono ammesse in
deduzione dal reddito per l'importo che eccede i
maggiori valori iscritti in bilancio che non hanno
concorso a formare il reddito. Per la determinazione dei
proventi derivanti dalle partecipazioni ai fondi si
applica il comma 4-bis, dell'art. 42, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri il soggetto incaricato
del collocamento nel territorio dello Stato presenta la
dichiarazione del risultato di gestione imponibile
conseguito nell'anno precedente da ciascun fondo
indicando, altresi', i dati necessari per la
determinazione dell'imposta sostitutiva dovuta. La
dichiarazione e' resa su apposito modulo approvato con
decreto del Ministro delle finanze. Per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni,
i rimborsi ed il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi.
6. Il soggetto incaricato del collocamento nel
territorio dello Stato provvede altresi' agli adempimenti
stabiliti dagli articoli 7 e 9, con riferimento al valore
dei titoli collocati nel territorio dello Stato ed alle
operazioni ivi effettuate".
- Si riporta il testo dell'art. 4 del decreto
legislativo n. 239 del 1996, come da ultimo modificato dal
presente decreto:
"Art. 4 (Disposizioni in tema di versamento, di
accertamento e di sanzioni). - 1. I soggetti di cui
all'art. 2, comma 2, provvedono al versamento diretto
dell'imposta sostitutiva risultante dal saldo mensile
del conto unico di cui all'art. 3, al concessionario
della riscossione ovvero presso la sezione di tesoreria
provinciale dello Stato, competenti in ragione del loro
domicilio fiscale, entro il quindicesimo giorno del mese
successivo a quello di riferimento. Entro il termine
previsto dal quarto comma dell'art. 9, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
per la presentazione della dichiarazione dei sostituti
di imposta, gli stessi soggetti devono comunicare
all'Amministrazione finanziaria i dati concernenti i
versamenti relativi all'anno solare precedente, con le
modalita' previste con decreto del Ministro delle finanze
da pubblicarsi nella Gazzetta Ufficiale entro centottanta
giorni dalla data di entrata in vigore del presente
decreto.
2. I soggetti di cui all'art. 2, comma 1, che abbiano
percepito nel periodo d'imposta interessi, premi ed altri
frutti delle obbligazioni e titoli similari ivi indicati,
sui quali non sia stata applicata l'imposta sostitutiva
ai sensi degli articoli 2 e 3, devono indicare nella
dichiarazione annuale dei redditi la parte degli
interessi, premi ed altri frutti maturati nel periodo di
possesso ed incassati, in modo esplicito o implicito,
nel relativo periodo d'imposta, versando l'imposta
sostitutiva con le modalita' e nei termini previsti
per il versamento a saldo delle imposte sui redditi
dovute in base alla dichiarazione.
3. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il
contenzioso in materia di imposta sostitutiva si
applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditi.
4. La violazione dell'obbligo di comunicazione di cui
al comma 1, e' punita con la sanzione amministrativa da
lire quattro milioni a lire quaranta milioni.
5. Nel caso in cui gli uffici accertino che gli
intermediari di cui al comma 2, dell'art. 2, non abbiano
applicato in tutto o in parte l'imposta sostitutiva sugli
interessi, premi ed altri frutti, al pagamento della
stessa nonche' degli interessi di cui all'art. 9 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, sono tenuti in solido sia l'intermediario
che il contribuente, ferma restando l'applicazione delle
sanzioni previste dal comma 4, nei confronti degli
intermediari medesimi".
- Si riporta il testo dell'art. 8 del decreto
legislativo n. 239 del 1996, come da ultimo modificato dal
presente decreto:
"Art. 8 (Conservazione delle evidenze e
comunicazione all'Amministrazione finanziaria). - 1. La
banca o la societa' di intermediazione mobiliare di cui
all'art. 7, comma 1, deve tenere separata evidenza del
complesso delle posizioni relative ai percipienti
soggetti all'imposta sostitutiva e delle posizioni
relative ai soggetti per i quali detta imposta non e'
applicata ai sensi delle norme del presente decreto. Si
applicano le disposizioni previste dall'art. 3.
2. La banca o la societa' di intermediazione
mobiliare di cui all'art. 7, comma 1, e' tenuta a
comunicare all'Amministrazione finanziaria, entro il 31
marzo ed il 30 settembre di ogni anno, secondo le
modalita' previste dal decreto di cui all'art. 11, comma
4, gli elementi di cui all'art. 7, comma 2, lettera
b), con riferimento ai proventi non assoggettati ad
imposta sostitutiva percepiti nel semestre solare
precedente, implicitamente o esplicitamente:
a) da soggetti non residenti;
b) da soggetti residenti, limitatamente a quelli
relativi a titoli detenuti all'estero.
3. Nei casi di omessa, incompleta o inesatta
comunicazione di cui al comma 2, da parte della banca e
della societa' di intermediazione di cui all'art. 7, comma
1, si applica la sanzione amministrativa da lire quattro
milioni a lire quaranta milioni.
3-bis. Le disposizioni del presente articolo e quelle
dell'art. 7, non si applicano ai proventi dei titoli
depositati dalle banche centrali, aderenti al sistema
europeo di banche centrali e della Banca centrale
europea, presso la Banca d'Italia e presso i soggetti che
svolgono l'attivita' di gestione accentrata di
strumenti finanziari di cui alla parte III, titolo II, del
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, recante
testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, ai sensi degli articoli 8 e
21, della legge 6 febbraio 1996, n. 52".
- Si riporta per opportuna conoscenza il testo
dell'art. 7, comma 1, del decreto legislativo n. 239 del
1996, sopra richiamato:
"Art. 7 (Procedura per la non applicazione dell'imposta
sostitutiva nei confronti dei non residenti). - 1. Ai
fini dell'applicazione dell'art. 6, comma 1, i soggetti
non residenti ivi indicati devono depositare, direttamente
o indirettamente, i titoli presso una banca o una
societa' di intermediazione mobiliare residente, ovvero
una stabile organizzazione in Italia di banche o di
societa' di intermediazione mobiliare non residenti,
che intrattiene rapporti diretti in via telematica
con il Ministero delle finanze - Dipartimento delle
entrate.
(Omissis)".