Art. 6.
Liquidazioni e versamenti
1. L'imposta da liquidare e versare periodicamente ai sensi degli
articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e' calcolata con le seguenti modalita':
a) dall'ammontare dei corrispettivi relativi alle operazioni
imponibili diventate esigibili nel mese precedente si deduce
l'ammontare dei costi al lordo dell'imposta, registrati nello stesso
periodo, relativi a cessioni di beni e prestazioni di servizi
effettuate da terzi a diretto vantaggio del viaggiatore dell'agenzia,
all'interno della Unione europea. Per l'agenzia di viaggio e turismo
che agisce in nome e per conto proprio e per il mandatario senza
rappresentanza, l'importo da dedurre e' costituito dal corrispettivo
relativo alle prestazioni effettuate all'interno della Unione europea
cosi' come indicato nella fattura di cui al comma 5 dell'articolo 4;
b) sulla differenza di cui alla lettera a), diminuita della
percentuale di cui all'articolo 27, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, si applica
l'aliquota ordinaria;
c) dall'ammontare dell'imposta che ne risulta, si detrae, con le
limitazioni di cui all'articolo 19-bis 1 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni
e integrazioni, l'ammontare dell'imposta assolta o dovuta
dall'agenzia o ad essa addebitata a titolo di rivalsa in relazione ai
beni ed ai servizi, diversi da quelli forniti da terzi a diretto
vantaggio del viaggiatore, importati o acquistati nell'esercizio
dell'impresa;
d) se l'ammontare dei costi di cui alla lettera a), risulta
superiore all'ammontare dei corrispettivi relativi alle operazioni
imponibili, l'importo dell'eccedenza e' computato in aumento dei
costi registrati nel mese o trimestre successivo. Se tale eccedenza
risulta dalla dichiarazione annuale, il relativo importo e' computato
nelle liquidazioni periodiche relative all'anno successivo.
Note all'art. 6:
- Il testo dell'art. 27 del gia' citato D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633, e' il seguente:
"Art. 27 (Liquidazioni e versamenti mensili). - Se
dal calcolo risulta una differenza a favore del
contribuente, il relativo importo e' computato in
detrazione nel mese successivo.
Per i commercianti al minuto e per gli altri
contribuenti di cui all'art. 22 l'importo da versare a
norma del secondo comma, o da riportare al mese
successivo a norma del terzo, e' determinato sulla base
dell'ammontare complessivo dell'imposta relativa
ai corrispettivi delle operazioni imponibili registrate
per il mese precedente ai sensi dell'art 24, diminuiti di
una percentuale pari al 3,85 per cento per quelle
soggette all'aliquota del quattro per cento, al 9,10
per cento per quelle soggette all'aliquota del dieci per
cento, al 13,80 per cento per quelle soggette
all'aliquota del sedici per cento, al 16,65 per cento per
quelle soggette all'aliquota del venti per cento. In
tutti i casi di importi comprensivi di imponibile e di
imposta, la quota imponibile puo' essere ottenuta, in
alternativa alla diminuzione delle percentuali sopra
indicate, dividendo tali importi per 104 quando l'imposta
e' del quattro per cento, per 110 quando l'imposta e'
del dieci per cento, per 116 quando l'imposta e' del
sedici per cento, per 120 quando l'imposta e' del venti
per cento, moltiplicando il quoziente per cento ed
arrotondando il prodotto, per difetto o per eccesso,
all'unita' piu' prossima".
- Il testo dell'art. 33 del gia' citato D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633, e' il seguente:
"Art. 33 (Semplificazioni per i contribuenti minori
relative alle liquidazioni ed ai versamenti). - 1. I
contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari non superiore a
trecentosessantamilioni di lire per le imprese aventi
per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti
arti e professioni ovvero di lire un miliardo per le
imprese aventi per oggetto altre attivita', possono
optare, dandone comunicazione all'ufficio competente
nella dichiarazione relativa all'anno precedente, ovvero
nella dichiarazione di inizio attivita':
a) per l'annotazione delle liquidazioni periodiche e
dei relativi versamenti entro il giorno 16 del secondo
mese successivo a ciascuno dei primi tre trimestri
solari; qualora l'imposta non superi il limite di lire
cinquantamila il versamento dovra' essere effettuato
insieme a quella dovuta per il trimestre successivo;
b) per il versamento dell'imposta dovuta entro il 15
marzo di ciascun anno ovvero entro il termine previsto
per il pagamento delle somme dovute in base alla
dichiarazione unificata annuale, maggiorando le somme
da versare degli interessi, nella misura dello 0,50 per
cento per ogni mese o frazione di mese successivo alla
predetta data.
2. Nei confronti dei contribuenti che esercitano
contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre
attivita' e non provvedono alla distinta annotazione dei
corrispettivi resta applicabile il limite di
trecentosessantamilioni di lire relativamente a tutte le
attivita' esercitate.
3. Per i soggetti che esercitano l'opzione di cui al
comma 1, le somme da versare devono essere maggiorate
degli interessi nella misura dell'l,50 per cento, previa
apposita annotazione nei registri di cui agli articoli
23 e 24. L'opzione ha effetto a partire dall'anno in
cui e' esercitata e fino a quando non sia revocata. La
revoca deve essere comunicata all'ufficio nella
dichiarazione annuale ed ha effetto dall'anno in corso".
- Il testo dell'art. 19-bis 1 del gia' citato D.P.R.
26 ottobre 1972, n. 633, e' il seguente:
"Art. 19-bis 1 (Esclusione o riduzione della detrazione
per alcuni beni e servizi). - 1. In deroga alle
disposizioni di cui all''art. 19:
a) l'imposta relativa all'acquisto o alla
importazione di aeromobili e di autoveicoli di cui alla
lettera e) dell'allegata tabella B, quale ne sia la
cilindrata, e dei relativi componenti e ricambi, nonche'
alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'art. 16 ed a quelle di impiego, custodia,
manutenzione e riparazione relative ai beni stessi, e'
ammessa in detrazione se i beni formano oggetto
dell'attivita' propria dell'impresa o sono destinati ad
essere esclusivamente utilizzati come strumentali
nell'attivita' propria dell'impresa ed e' in ogni caso
esclusa per gli esercenti arti e professioni;
b) l'imposta relativa all'acquisto o alla importazione
degli altri beni elencati nell'allegata tabella B e delle
navi ed imbarcazioni da diporto e dei relativi componenti e
ricambi, nonche' alle prestazioni di servizi di cui al
terzo comma dell'art. 16 ed a quelle di impiego, custodia,
manutenzione e riparazione relative ai beni stessi, e'
ammessa in detrazione soltanto se i beni,
formano oggetto dell'attivita' propria dell'impresa ed e'
in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o alla
importazione di ciclomotori, di motocicli e di
autovetture ed autoveicoli indicati nell'art. 54, lettere
a) e c), del D.Lgs. 30 aprile 1992, n. 285, non compresi
nell'allegata tabella B e non adibiti ad uso pubblico,
che non formano oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa, e dei relativi componenti e ricambi,
nonche' alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'art. 16 ed a quelle di impiego, custodia,
manutenzione e riparazione relative ai beni stessi, non e'
ammessa in detrazione salvo che per gli agenti o
rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
carburanti e lubrificanti destinati ad autovetture e
veicoli, aeromobili, navi e imbarcazioni da diporto e'
ammessa in detrazione se e' ammessa in detrazione
l'imposta relativa all'acquisto, all'importazione o
all'acquisizione mediante contratti di locazione
finanziaria, di noleggio e simili di detti
autovetture, veicoli, aeromobili e natanti;
e) salvo che formino oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa, non e' ammessa in detrazione l'imposta
relativa a prestazioni alberghiere, a somministrazioni di
alimenti e bevande, con esclusione delle somministrazioni
effettuate nei confronti dei datori di lavoro nei locali
dell'impresa o in locali adibiti a mensa scolastica,
aziendale o interaziendale e delle somministrazioni
commesse da imprese che forniscono servizi sostitutivi
di mense aziendali, a prestazioni di trasporto di
persone ed al transito stradale delle autovetture e
autoveicoli di cui all'art. 54, lettere a) e c), del
D.Lgs. 30 aprile 1992, n. 285;
f) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa
all'acquisto o all'importazione di alimenti e bevande ad
eccezione di quelli che formano oggetto dell'attivita'
propria dell'impresa o di somministrazione in mense
scolastiche, aziendali o interaziendali o mediante
distributori automatici collocati nei locali dell'impresa;
g) l'imposta relativa all'acquisto,
all'importazione, alle prestazioni di servizi di cui al
terzo comma del l'art. 16, nonche' alle spese di gestione,
di apparecchiature terminali per il servizio radiomobile
pubblico terrestre di comunicazioni soggette alla tassa
sulle concessioni governative di cui all'art. 21
della tariffa allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, come sostituita dal
decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1995,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 30
dicembre 1995, e' ammessa in detrazione nella misura
del 50 per cento;
h) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa alle
spese di rappresentanza, come definite ai fini delle
imposte sul reddito;
i) non e' ammessa in detrazione l'imposta relativa
all'acquisto di fabbricati, o di porzione di fabbricato, a
destinazione abitativa ne' quella relativa alla
locazione o alla manutenzione, recupero o gestione
degli stessi, salvo che per le imprese che almeno per
oggetto esclusivo o principale dell'attivita'
esercitata la costruzione o la rivendita dei predetti
fabbricati o delle predette porzioni. La disposizione
non si applica per i soggetti che esercitano
attivita' che danno luogo ad operazioni esenti di cui al
numero 8) dell'art. 10 che comportano la riduzione della
percentuale di detrazione a norma dell'art. 19, comma 5, e
dell'art. 19-bis".