Allegato 1
Rilevazione dei costi del II semestre 2008
Modalita' operative e processo di inserimento dei dati - principali
novita' rispetto alle rilevazioni precedenti - calendario degli
adempimenti
1. Modalita' operative di inserimento delle informazioni economiche e
possibilita' di trasmissione dei dati via file
I centri di costo di ciascun Ministero sono direttamente coinvolti
nel procedimento di invio telematico e validazione dei dati
economici, che sono acquisiti mediante il portale web di contabilita'
economica accessibile dalla Home page del sito della Ragioneria
generale dello Stato all'indirizzo internet
http://www.rgs.mef.gov.it, scegliendo «Contabilita' Economica».
Ogni utente autorizzato ad operare nell'area riservata del portale
di contabilita' economica e' identificato attraverso un codice
personale - o nome utente - ed una parola chiave di accesso segreta -
o password -, rilasciate dal Dipartimento della Ragioneria generale
dello Stato, Ispettorato generale del bilancio, che individua
univocamente il soggetto stesso e garantisce la riservatezza e la
sicurezza dei dati immessi e delle funzioni svolte.
Ciascun soggetto e' autorizzato ad operare nell'ambito di un
profilo utente predefinito, che identifica il tipo di operazioni che
puo' svolgere ed i dati a cui ha accesso; ogni profilo utente
previsto corrisponde ad uno dei diversi attori che intervengono nel
processo di rilevazione dei costi.
Per una illustrazione del processo, il ruolo degli attori
coinvolti e le specifiche indicazioni tecnico-operative per gli
utenti, si rimanda allo schema riportato nell'ultima pagina del
presente allegato denominato «Il processo di rilevazione dei costi
del II semestre 2008 (sintesi)» e al citato Manuale dei Principi e
delle regole contabili, aggiornato di recente con decreto del
Ministero dell'economia e delle finanze del 7 maggio 2008 n. 36678,
che costituisce il riferimento comune a tutte le Amministrazioni nei
vari adempimenti connessi al Sistema unico di contabilita' economica
analitica.
Il Manuale puo' essere consultato e scaricato dal portale di
contabilita' economica all'indirizzo sopra riportato.
In alternativa all'inserimento dei dati tramite le funzioni del
portale, per le Amministrazioni aventi autonomi sistemi contabili e
di controllo, sara' possibile avvalersi della trasmissione automatica
dei dati, relativi sia ai costi del personale che agli altri costi di
funzionamento, mediante un file generato a partire dai sistemi
interni dell'Amministrazione.
Si rimandano le Amministrazioni interessate all'utilizzo di tale
opzione a prendere visione dell'apposita nota contenuta nella sezione
«Istruzioni per l'Utente» dell'area riservata del portale di
contabilita' economica e a contattare l'Ispettorato generale del
Bilancio del Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato.
2. Principali aspetti e novita' operative
2.1. Applicazione della classificazione per Missioni e Programmi
Come anticipato nella parte dispositiva della circolare,
l'applicazione della nuova classificazione per Missioni e per
Programmi alla rilevazione dei costi del II semestre 2008
costituisce, rispetto alle corrispondenti fasi degli anni precedenti,
la novita' di maggior rilievo.
2.2. Innovazioni relative all'inserimento delle informazioni per la
riconciliazione con le spese risultanti dal Rendiconto generale
dello Stato 2008
L'introduzione, a partire dal Bilancio di previsione e dal Budget
economico per l'anno 2008, della nuova classificazione per Missioni e
Programmi ha avuto un impatto notevole nei rapporti tra i dati
finanziari ed i dati economici.
Si e' passati, infatti, da un Bilancio organizzato essenzialmente
per Centri di responsabilita' amministrativa ad un Bilancio per
Missioni e Programmi.
Questa modifica ha avvicinato l'articolazione del Bilancio
finanziario a quella gia' in uso nel sistema di contabilita'
economica, che dal 2003 includeva la destinazione dei costi -
rappresentata, fino al 2007, dalle Missioni istituzionali - fra gli
elementi cardine delle previsioni e delle rilevazioni economiche.
Fra contabilita' economica e Bilancio finanziario esiste quindi
perfetta identita' dal punto di vista della destinazione dei costi e
delle spese: in entrambi i sistemi i valori sono articolati per
Missioni e per Programmi.
Le differenze attuali fra i valori esposti nei due sistemi si
possono, invece, cosi' sintetizzare:
- per quanto riguarda la struttura organizzativa, la contabilita'
economica opera a livello di Centro di costo, mentre il bilancio
finanziario prende a riferimento il Centro di responsabilita'
amministrativa;
- per quanto riguarda la natura, la contabilita' economica
utilizza un dettagliato piano dei conti a tre livelli che fornisce
informazioni piu' analitiche rispetto ai capitoli di spesa, che hanno
a riferimento l'oggetto della spesa;
- la contabilita' economica misura i costi sostenuti dalle
amministrazioni centrali, a differenza della contabilita' finanziaria
che misura le spese; fra i due valori possono, dunque, esistere
differenze di tipo temporale (il costo si manifesta in momenti
diversi da quelli in cui si manifesta la spesa) e strutturali (il
costo puo' essere sostenuto da struttura diversa da quella che
gestisce la spesa); esistono inoltre alcuni tipi di spesa (rimborsi e
poste rettificative) che, non avendo un corrispettivo economico, non
sono rilevati sul sistema di contabilita' economica.
L'operazione di riconciliazione, effettuata ad opera del
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato consente, come
noto, di «collegare il risultato economico che scaturisce dalla
contabilita' analitica dei costi con quello della gestione
finanziaria delle spese risultante dal rendiconto generale dello
Stato», evidenziando «le poste integrative e rettificative che
esprimono le diverse modalita' di contabilizzazione dei fenomeni di
gestione» (Art. 11, decreto legislativo n. 279/1997).
In particolare, la riconciliazione mette in evidenza le poste
integrative e rettificative mediante le quali si riconducono i costi
sostenuti nel 2008 dalle Amministrazioni centrali dello Stato,
rilevati attraverso il sistema di contabilita' economica, con i
pagamenti in conto competenza risultanti dal Rendiconto Generale
dello Stato dello stesso anno.
Tenuto conto delle differenze esistenti fra i due sistemi, prima
sintetizzate, per eseguire l'operazione di riconciliazione e'
necessario che le Amministrazioni forniscano, oltre al valore dei
costi sostenuti nell'anno (personale, beni, servizi e ammortamenti di
beni patrimoniali), alcune informazioni aggiuntive che evidenzino
l'andamento della spesa rispetto alla manifestazione di tali costi.
In particolare, sara' compito dei Centri di responsabilita'
amministrativa (in breve CdR) fornire queste informazioni, tenuto
conto del ruolo di coordinatori nel processo di programmazione
economico-finanziaria e di gestori delle risorse finanziarie che la
normativa vigente attribuisce loro (cfr. art. 4 del decreto
legislativo n. 165 del 2001 ed art. 2 della legge n. 468 del 1978, e
successive modifiche).
Fino al 2007 la riconciliazione avveniva per centri di
responsabilita' amministrativa, che costituivano l'unico livello di
collegamento diretto fra i dati economici e quelli finanziari. A
partire dall'anno 2008 sia il bilancio finanziario sia il budget
economico sono organizzati per Missioni e Programmi e la
riconciliazione e' effettuata per Centro di Responsabilita' e,
nell'ambito dello stesso, per singolo programma.
Oltre a questa importante innovazione, che e' una diretta
conseguenza degli interventi operati sul Bilancio dello Stato 2008,
si e' ritenuto necessario effettuare ulteriori interventi evolutivi
sul processo di acquisizione delle informazioni per la
riconciliazione tra costi sostenuti e pagamenti effettuati
nell'esercizio 2008, al fine di rendere piu' trasparente il processo
e di migliorare l'integrazione fra contabilita' economica e
contabilita' finanziaria.
In particolare, e' stato ridisegnato il processo di acquisizione
delle informazioni di riconciliazione da parte dei Centri di
responsabilita' amministrativa per rendere piu' puntuale ed esplicito
il collegamento di tali informazioni con i capitoli di bilancio
gestiti dal Centro di responsabilita'.
In base al nuovo processo, il referente del Centro di
Responsabilita' procedera' attraverso i seguenti punti:
a) selezionare un Programma fra quelli presenti sul proprio
bilancio, esclusi i programmi puramente finanziari (vedi nota 1) ;
b) fornire le informazioni analitiche (per natura) per
riconciliare i costi rilevati nel 2008, dai centri di costo
sottostanti sul programma in oggetto, con i pagamenti effettuati su
capitoli dello stesso CdR e dello stesso Programma; e' il passaggio
piu' importante e piu' innovativo rispetto al passato, perche'
consente una riconciliazione puntuale e rigorosa con le risorse
finanziarie gestite dallo stesso CdR e assegnate allo stesso
programma su cui sono stati rilevati costi dai CdC sottostanti.
Per ciascuno dei principali aggregati di costo (Retribuzioni,
Altri costi del personale, beni di consumo, …) sara'
visualizzato, in apposite schede, il totale dei costi rilevati dai
Centri di costo sottostanti e il totale dei pagamenti in conto
competenza ed in conto residui effettuati nell'anno su capitoli dello
stesso CdR e dello stesso Programma. Il referente del CdR dovra'
inserire il dettaglio dei pagamenti effettuati per capitolo a
copertura dei costi rilevati dai CdC sottostanti;
c) fornire le informazioni analitiche (per natura) per
riconciliare i costi rilevati dai CdC sottostanti sul programma in
oggetto a cui NON corrispondono pagamenti effettuati su capitoli
dello stesso CdR e dello stesso Programma. Questo passaggio e' simile
a quello che avveniva in passato, in quanto ai CdR e' richiesto solo
di indicare per la parte dei costi non coperta da pagamenti
effettuati su capitoli del proprio CdR e dello stesso Programma, se
sono a carico di pagamenti effettuati da altri CdR o, eventualmente,
se sono costi per i quali i pagamenti non sono ancora stati
effettuati; in tale caso non e' richiesta l'indicazione puntuale dei
capitoli;
d) fornire le informazioni sintetiche (senza indicazione di
natura) per giustificare la parte dei pagamenti effettuati su
capitoli del CdR e dello stesso Programma che non sono a copertura
dei costi dei CdC sottostanti, ma di altri CdR; anche in questa
funzione, denominata «riconciliazione sintetica», il CdR deve
indicare puntualmente i pagamenti effettuati per capitolo.
Al momento dell'apertura della presente fase di rilevazione dei
costi del II semestre 2008, nell'area riservata del portale sara'
resa disponibile una nota di maggior dettaglio contenente
informazioni operative e una piu' puntuale descrizione dei nuovi
processi e delle nuove funzionalita' informatiche per la
riconciliazione dei costi rilevati nel 2008.
3. Strutture di riferimento
Come anticipato nella circolare, al fine di preservare
l'omogeneita' nel confronto fra i dati, le strutture con cui si
procedera' alla rilevazione dei costi saranno le medesime utilizzate
per la rilevazione dei costi del I semestre e revisione del budget
2008.
Qualsiasi ulteriore richiesta di variazione delle strutture dei
Centri di costo dovra' essere trasmessa e concordata con il
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - Ispettorato
generale del bilancio, previa tempestiva segnalazione.
4. Indicazioni particolari per la rilevazione dei costi del II
semestre 2008
Le Amministrazioni che, ai sensi dell'art. 4 della legge n.
410/2001, hanno versato all'Agenzia del demanio i canoni di locazione
degli immobili in uso governativo trasferiti al Fondo immobili
pubblici (FIP), rilevano tale costo imputandolo alla specifica voce
del Piano dei conti («Immobili» nell'ambito della voce «Noleggio,
locazioni e leasing»).
In apposita tabella, pubblicata sul portale sono state individuate
le Amministrazioni interessate ed i capitoli di riferimento.
5. Calendario degli adempimenti
Le Amministrazioni centrali dello Stato a partire,
indicativamente, dal 9 febbraio 2009 - data di apertura del Sistema
informativo di contabilita' economica - procederanno all'inserimento
ed alla trasmissione telematica delle schede di rilevazione dei costi
relativi al II semestre 2008 ai coesistenti Uffici Centrali del
Bilancio, entro il 6 marzo 2009.
Gli Uffici centrali del bilancio avranno cura di verificare e
approvare i dati trasmessi dalle Amministrazioni e procederanno alla
trasmissione telematica all'Ispettorato generale del bilancio entro
il 13 marzo 2009.
Gli utenti Referenti del Centro di responsabilita' trasmettono le
informazioni sulla riconciliazione con il bilancio finanziario a
decorrere dal 20 marzo 2009 e, quale ausilio per tale attivita',
saranno disponibili dalla predetta data sul portale di contabilita'
economica delle tabelle relative ai dati finanziari di consuntivo.
Successivamente all'elaborazione dei dati rilevati dalle
Amministrazioni, il predetto Ispettorato provvedera', oltre a
redigere il documento da trasmettere alla Corte dei conti ed al
Parlamento, anche a pubblicare sul portale di Contabilita' economica
- parte riservata - report di gestione per ciascun Centro di costo.
Allo scopo di migliorare tutte le fasi operative e per rendere
piu' efficace l'azione di supporto e di collaborazione, e' possibile
fare riferimento ai funzionari del Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato - Ispettorato generale del bilancio, di seguito
indicati, ai quali le Amministrazioni potranno rivolgersi:
=====================================================================
REFERENTE IGB | TELEFONO | E MAIL | AMMINISTRAZIONE
=====================================================================
| |sandra.digirolamo |Interno Sviluppo
DI GIROLAMO Sandra|06/47614697|@tesoro.it |economico
---------------------------------------------------------------------
| | |Giustizia Politiche
| | |agricole,
| |patrizia.mirabella|alimentari e
MIRABELLA Patrizia|06/47614083|@tesoro.it |forestali
---------------------------------------------------------------------
AVETTA Maria | |mariacristina. |
Cristina |06/47614080|avetta@testoro.it |Economia e finanze
---------------------------------------------------------------------
| | |Ambiente, tutela
| | |del territorio e
| |annarita. |del mare Istruzione
GAGLIARDUCCI Anna | |gagliarducci |e dell'universita'
Rita |06/47616103|@tesoro.it |e della ricerca
---------------------------------------------------------------------
| | |Lavoro, della
| |francesca.marras |salute e delle
MARRAS Francesca |06/47616057|@tesoro.it |politiche sociali
---------------------------------------------------------------------
| |stefania.frabotta |Beni e attivita'
FRABOTTA Stefania |06/47614082|@tesoro.it |culturali
---------------------------------------------------------------------
| |antonio.deluca |Difesa Affari
DE LUCA Antonio |06/47616101|@tesoro.it |esteri
---------------------------------------------------------------------
| |alessandro.pantoni|Infrastrutture e
PANTONI Alessandro|06/47610128|@tesoro.it |trasporti
Per problematiche inerenti il funzionamento del sistema
informativo si puo' contattare l'apposito help desk al n.
+39-06/4761.2146
----> Vedere Schema a pag. 120 <----
(1) I Programmi finanziari sono quelli che non hanno alcun capitolo
appartenente alle categorie economiche 1, 2, 12 e 21 (personale,
consumi intermedi, altre spese correnti e investimenti) e che non
sono destinati alla copertura di costi di funzionamento dei centri di
costo. Per tali programmi non c'e' bisogno di fornire informazioni
per la riconciliazione, in quanto i relativi pagamenti sono caricati
automaticamente dal sistema di contabilita' economica a seconda della
categoria economica dei capitoli di spesa come costi dislocati
(trasferimenti) oppure come oneri finanziari, o ancora come rimborsi
e poste rettificative di bilancio.