ALLEGATO 1
CHIUSURA DELLE CONTABILITA' DELL'ESERCIZIO FINANZIARIO 2010
ISTRUZIONI OPERATIVE
E
CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI
Le modifiche o integrazioni alle precedenti istruzioni sono
evidenziate in grassetto.
ENTRATE
ADEMPIMENTI DA OSSERVARSI PER I VERSAMENTI DEI FONDI E LA RESA DELLA
CONTABILITA'
Nell'ambito del pagamento congiunto delle competenze fisse ed
accessorie, previsto dall'articolo 2, comma 197 della legge 23
dicembre 2009, n. 191 (legge Finanziaria 2010), come richiamato nella
successiva parte riguardante "ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 2010",
le Amministrazioni interessate verseranno, sugli specifici
capitoli/articoli istituiti nello stato di previsione dell'entrata,
le somme rimaste da pagare alla fine dell'esercizio a titolo di
competenze accessorie, per consentire, nell'anno successivo, di
effettuare la riassegnazione finalizzata al pagamento delle predette
competenze, non ancora erogate al personale interessato.
Per quanto riguarda la resa della contabilita' amministrativa delle
entrate, si richiamano gli Uffici interessati alla rigorosa
osservanza degli articoli 254 e 257 del vigente Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilita' generale dello
Stato, circa l'invio entro il 10 gennaio 2011 agli Uffici centrali
del bilancio presso le varie Amministrazioni ed al Dipartimento del
tesoro, dei prospetti o rendiconti riassuntivi con i conti e
documenti prescritti, con esclusione di quelli prodotti dal S.I.E e
dal S.I.R.G.S. come da istruzioni emanate dal Ministero del Tesoro -
Ragioneria generale dello Stato - con le circolari n. 1 del 10
gennaio 1973 e n. 53 del 31 agosto 1973, per i capi dal I al X, con
circolare n. 69 del 21 ottobre 1974, per i capi dall'XI al XXVII, e
con circolare n. 7 del 29 gennaio 1977, per il capo XXIX. Per il capo
XXXII dovra' operarsi con le modalita' previste per le entrate
gestite direttamente dalle Amministrazioni centrali.
Ai fini di quanto sopra le Agenzie fiscali ed Equitalia S.p.A. sono
invitate ad intervenire presso i propri agenti contabili, in
particolare presso gli agenti della riscossione dei tributi,
affinche' provvedano a rendere le proprie contabilita' amministrative
entro i termini prescritti ed a sanare le irregolarita' rilevate
dalle Ragionerie territoriali dello Stato.
Le stesse Ragionerie territoriali, alla chiusura dell'esercizio
finanziario, scaduti i termini previsti per la presentazione delle
contabilita' in argomento, provvederanno ad inoltrare alle Agenzie
stesse l'elenco degli agenti contabili inadempienti sia nella resa
che nella regolarizzazione dei conti.
Per i versamenti risultanti dalle contabilita' amministrative si
rinvia alle istruzioni contenute nella circolare della Ragioneria
generale dello Stato n. 57 dell'11 luglio 1996, emanata in attuazione
dell'art. 1, comma 1, del D.M. 4 aprile 1995, n. 334, sulla
semplificazione delle procedure relative agli incassi ed ai pagamenti
per conto dello Stato.
Eventuali variazioni avvenute negli importi dei versamenti devono
essere tempestivamente segnalate, oltre che al Dipartimento del
Tesoro - Direzione V (Ufficio I), agli Uffici centrali del bilancio
competenti.
Le prenotazioni di variazione ai versamenti saranno effettuate dagli
Uffici centrali del bilancio e dalle Ragionerie territoriali dello
Stato, secondo le rispettive competenze, seguendo le istruzioni
fornite dal Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato -
I.G.I.C.S.
E' da ricordare, in merito alle operazioni relative alle variazioni
da apportare ai versamenti, che e' stata eliminata la possibilita' di
operare, in casi eccezionali, le eventuali rettifiche di quietanza
oltre il termine ordinario previsto per le prenotazioni da parte
degli Uffici centrali del bilancio e delle Ragionerie territoriali
dello Stato. Pertanto, i predetti Uffici dovranno inviare le
prenotazioni per modifica di imputazione nonche' per riduzione
dell'importo o per annullamento delle quietanze di versamento,
esclusivamente tramite il S.I.E. entro il termine improrogabile del
31 marzo 2011.
Si richiama peraltro l'attenzione sul disposto dell'art. 64 delle
Istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato secondo il quale le
quietanze provenienti dalla riduzione o annullamento dei titoli
d'entrata rilasciati nel termine dell'esercizio chiuso debbono essere
emesse a data corrente con l'annotazione «per il 31 dicembre».
Sara' cura poi delle Tesorerie eseguire le variazioni prenotate entro
il termine improrogabile del 14 aprile 2011 e renderle disponibili al
S.I.E. non oltre il 20 aprile 2011.
Alla scadenza del termine per eseguire le variazioni gli Uffici che
hanno effettuato le relative prenotazioni ne verificano l'esito e,
qualora rilevino discordanze, ne danno segnalazione al Dipartimento
della Ragioneria generale dello Stato - IGEPA, oltreche' agli Uffici
centrali del bilancio e al Dipartimento del Tesoro, secondo le
rispettive competenze.
SPESE
TERMINI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA
A) Ordini di pagare.
Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di inoltrare
gli ordini di pagare ai competenti Uffici centrali del bilancio ed
alle Ragionerie territoriali dello Stato entro e non oltre il 6
dicembre 2010.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie territoriali dello
Stato potranno validare i mandati informatici fino al 20 dicembre
2010.
L'Istituto incaricato del servizio di tesoreria accettera' i mandati
informatici, emessi in conto dell'esercizio 2010, fino alla data
ultima del 21 dicembre 2010 (cosi' come dispone l'art. 194 delle
Istruzioni sul Servizio di Tesoreria dello Stato, approvate con
Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 29 maggio
2007).
Pertanto, tenuto conto degli adempimenti connessi alla trasformazione
degli ordini di pagare in mandati informatici e del calendario sopra
indicato, le Amministrazioni interessate dovranno necessariamente
evitare l'invio massiccio di ordini di pagare a chiusura di
esercizio, anticipando opportunamente l'emissione di quelli per i
quali e' gia' noto il nome dei creditori, l'esatto ammontare dei
debiti e la scadenza degli stessi (ad esempio rate di ammortamento
mutui, pagamento di canoni e abbonamenti, ecc.).
B) Ordini di accreditamento e altri titoli di spesa.
Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di far
pervenire ai competenti Uffici centrali del bilancio ed alle
Ragionerie territoriali dello Stato gli ordini di accreditamento da
accreditare in contabilita' speciale entro il termine del 9 dicembre
2010 per consentire, dopo gli adempimenti di competenza, il
tempestivo inoltro alle Tesorerie entro il 15 dicembre 2010.
Relativamente agli ordini di accreditamento di contabilita' ordinaria
le stesse Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di
farli pervenire ai competenti Uffici centrali del bilancio ed alle
Ragionerie territoriali dello Stato non oltre il termine del 30
novembre 2010 per consentire, dopo gli adempimenti di competenza, il
tempestivo inoltro alle Tesorerie entro il 9 dicembre 2010 e la
successiva emissione in tempo utile degli ordinativi e dei buoni
tratti sui titoli della specie da parte dei funzionari delegati.
Si fa presente che entro il termine del 20 dicembre 2010 le
Amministrazioni emittenti devono far pervenire alle Tesorerie gli
ordinativi tratti su ordini di accreditamento per i quali puo' essere
operato il trasporto. Entro il medesimo termine devono pervenire alle
suddette Tesorerie anche:
a) i titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili
salvo che gli stessi non riguardino il pagamento di retribuzioni o
riversamento di ritenute;
b) gli ordinativi tratti sulle contabilita' speciali e tutti gli
altri titoli emessi da Amministrazioni periferiche, compresi quelli
emessi su ruoli di spesa fissa.
Le Tesorerie restituiranno alle Amministrazioni emittenti i titoli di
spesa che dovessero pervenire dopo il suddetto termine del 20
dicembre 2010. Solo a seguito di specifica segnalazione per iscritto
da parte dell'Amministrazione emittente con la quale siano
esplicitati i motivi di indifferibilita' dei pagamenti, le Tesorerie
procederanno egualmente - anche dopo il citato termine -
all'ammissione a pagamento di limitatissimi quantitativi di titoli
per i quali siano state ravvisate caratteristiche di urgenza. Al
riguardo, si sottolinea che le Amministrazioni dovranno attenersi
scrupolosamente alle disposizioni contenute nella Circ. R.G.S. n. 25
del 9 giugno 2010 in materia di termini entro i quali i titoli
cartacei debbono pervenire presso le Tesorerie.
Le Tesorerie restituiranno, in ogni caso, i titoli di spesa emessi in
conto esercizio 2010 e pervenuti dopo la chiusura dello stesso.
I buoni di prelevamento in contanti vanno pagati esclusivamente
presso le Tesorerie, quando l'emissione avviene nel mese di dicembre.
Si invitano i funzionari delegati che emettono entro il mese di
novembre 2010 buoni di prelevamento in contanti pagabili presso gli
uffici delle Poste Italiane S.p.A., di volerne curare la riscossione
con ogni sollecitudine e si raccomanda alla suddetta Societa' di
procedere al piu' presto, e comunque entro il mese di dicembre, alla
richiesta di rimborso di tali pagamenti alla Tesoreria competente. Al
riguardo si evidenzia che in caso contrario la contabilizzazione dei
titoli in argomento da parte delle Tesorerie avverra' necessariamente
nell'esercizio successivo con conseguenti riflessi sulla concordanza
con le evidenze contabili prodotte dai Funzionari Delegati.
C) Decreti di assegnazione fondi.
Le Amministrazioni centrali avranno cura di inoltrare ai competenti
Uffici centrali del bilancio i decreti di assegnazione fondi emessi
ai sensi della legge 17 agosto 1960, n. 908 "Estensione alle
Amministrazioni periferiche dello Stato della possibilita' di
utilizzare talune forme di pagamento gia' esclusive
dell'Amministrazione centrale" non oltre il termine del 22 novembre
2010.
Gli Uffici periferici, destinatari dei predetti decreti,
provvederanno a trasmettere gli ordini di pagare alle Ragionerie
territoriali dello Stato competenti, entro il termine di cui al
precedente punto A).
SPESE DA SISTEMARE
A) Riduzione ed annullamento degli ordini di accreditamento.
Tutti i funzionari delegati a favore dei quali siano stati emessi
nell'esercizio ordini di accreditamento, dovranno inviare, entro il
31 gennaio 2011, alle competenti Tesorerie un prospetto - in duplice
copia - degli ordini di accreditamento rimasti in tutto od in parte
inestinti alla chiusura dell'esercizio da cui risultino, per ciascun
ordine e distintamente per competenza e residui, il numero, il
capitolo, l'importo dell'ordine, nonche' l'importo dei pagamenti
effettuati e la somma rimasta da pagare sull'ordine medesimo.
Le Ragionerie territoriali dello Stato che avessero necessita' di
conoscere gli effettivi carichi dei funzionari delegati potranno
chiedere le notizie occorrenti attraverso interrogazioni - via
terminale - al S.I.R.G.S.
I funzionari delegati in carica, cosi' come previsto dall'art. 333
del Regolamento di contabilita' generale dello Stato (R.D. 23 maggio
1924, n. 827 e successive modifiche e integrazioni), dovranno
attenersi scrupolosamente a quanto disposto dall'art. 60 e dall'art.
61 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440, e successive
modifiche e integrazioni.
In proposito si precisa:
a) i funzionari delegati debbono presentare i rendiconti del II
semestre entro il 25 gennaio 2011;
b) le somme prelevate in contanti, per la parte eventualmente da
trattenersi oltre il 31 dicembre 2010, perche' non utilizzata entro
tale data, debbono essere strettamente commisurate alle effettive
esigenze. Le quietanze concernenti il versamento di tali somme presso
la Tesoreria, per la parte non ancora erogata entro il 31 marzo 2011,
termine tassativo per la presentazione del rendiconto suppletivo,
dovranno essere allegate al rendiconto medesimo. Tale termine di
rendicontazione e' tassativo anche per il funzionario delegato
titolare di contabilita' speciale.
Allo scopo di ridurre al minimo, per quanto possibile, le operazioni
di riduzione e di annullamento delle aperture di credito, si
raccomanda a tutte le Amministrazioni di interessare i funzionari
delegati a richiedere i fondi soltanto nella misura occorrente per
far fronte alle spese che prevedono di potere, con certezza, pagare
entro la chiusura dell'esercizio 2010, tenendo presente i termini
previsti per l'invio dei titoli di spesa alle Tesorerie di cui al
precedente "Termini di emissione dei titoli di spesa". Va altresi'
rispettato il criterio che gli ordini di accreditamento sono da
estinguersi secondo il loro ordine di emissione, come dispone l'art.
59 bis, comma 1, della legge di contabilita' generale, istituito con
l'art. 3 del D.P.R. 30 giugno 1972, n. 627- modificato nei termini
dalla legge n. 468 del 1978 ( art. 33 ) - distinguendo, in tale
ordine di emissione, gli ordini emessi in conto competenza da quelli
emessi in conto residui e, per questi ultimi, anche avuto riguardo
all'esercizio di provenienza dei residui di relativa imputazione.
Ovviamente, detta disposizione non e' da applicarsi a quegli ordini
di accreditamento emessi allo scopo di dotare i funzionari delegati
di fondi destinati a particolari e specifiche erogazioni. In tali
casi le Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di accreditamento
dovranno indicare sui titoli che trattasi di fondi destinati agli
scopi sopra menzionati.
Per la gestione dei fondi assegnati a carico del bilancio statale, in
favore del Commissario del Governo per la Regione Friuli-Venezia
Giulia, trova applicazione la legge 17 agosto 1960, n. 908,
richiamata nell'art. 1, lettera c), del D.P.R. 23 gennaio 1965, n.
99, concernente " Norme di attuazione dello statuto speciale della
Regione Friuli-Venezia Giulia ".
E' da rammentare poi che, in applicazione dell'art. 4 della legge 3
marzo 1960, n. 169, le disposizioni di cui all'art. 61 della legge di
contabilita' generale - primo, secondo e terzo comma - si applicano
anche ai fondi accreditati, a carico degli stanziamenti di bilancio,
nelle contabilita' dei funzionari delegati delle diverse
Amministrazioni dello Stato. Inoltre, a tali fondi, si applicano
anche le disposizioni di cui all'art. 60 della vigente legge di
contabilita' generale e dell'art. 9 del D.P.R. 367/1994.
Pertanto tali funzionari delegati sono tenuti, al pari di tutti gli
altri, alla rigorosa osservanza delle citate disposizioni concernenti
la presentazione dei rendiconti semestrali relativi agli ordinativi
che hanno trovato estinzione sia nei semestri dell'anno finanziario
in cui l'ordine di accreditamento e' stato disposto, sia - fatta
eccezione per la contabilita' in discorso degli Enti militari, come
precisato nella parte riferita agli "ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE"
(punto 2, relativo ai funzionari delegati titolari di contabilita'
speciali) - nei rispettivi semestri dell'anno seguente durante il
quale, com'e' noto, potranno essere pagati i titoli della specie il
cui importo non e' stato riscosso entro l'esercizio di emissione;
detti titoli verranno rendicontati dalle Tesorerie, una volta che sia
stata attribuita loro la nuova imputazione per il nuovo esercizio.
B) Spese in gestione ai funzionari delegati rimaste insolute.
Entro il 31 gennaio 2011, i funzionari delegati dovranno inviare, in
doppio esemplare, agli Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie
territoriali dello Stato che hanno effettuato il controllo preventivo
sugli ordini di accreditamento, gli elenchi mod. 62 C.G. delle spese
delegate, i cui ordini di accreditamento presentino una
disponibilita' residua al 31 dicembre 2010, da compilarsi
distintamente per capitolo e per esercizio di imputazione al bilancio
delle spese medesime e con l'indicazione del numero degli ordini di
accreditamento in tutto o in parte non utilizzati. Un altro esemplare
dei suddetti elenchi dovra' essere inviato dai funzionari delegati
alle Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di accreditamento.
Pertanto, i funzionari delegati, ricevuti dalle Tesorerie i modelli
66T/ 31ter C.G. relativi ai buoni e agli ordinativi estinti nel mese
di dicembre e i modelli 32 bis C.G. relativi agli ordinativi
inestinti al 31 dicembre 2010 e trasportati all'esercizio 2011
provvederanno alla compilazione di distinti elenchi modelli 62 C.G.
nel modo che segue:
- in un elenco saranno riportati gli ordinativi su ordini di
accreditamento emessi entro il 31 dicembre 2010 e non portati in
uscita entro la stessa data dalle Tesorerie, che sono quindi da
trasportare all'esercizio 2011, quali risultano dai modelli 32 bis
C.G. - (cfr. ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE, punto 1 relativo ai
funzionari delegati); sul predetto elenco vanno indicati, l'importo
netto e quello delle relative ritenute erariali di ciascun
ordinativo;
- in un altro elenco saranno riportate tutte le spese relative ad
obbligazioni assunte, per le quali, alla data del 31 dicembre 2010,
non e' stato ancora emesso il relativo ordinativo di pagamento,
indicando l'importo totale quale prodotto della loro sommatoria.
Questi ultimi modelli 62 C.G. devono essere, quindi, emessi solo per
i fondi accreditati nell'esercizio 2010 e non utilizzati entro il 31
dicembre dello stesso anno; i modelli 62 C.G. in questione dovranno
essere corredati dell'elenco analitico dei creditori e delle singole
somme da pagare;
- infine, un modello 62 C.G. va compilato per le eventuali ritenute
erariali rimaste da versare relativamente a ordinativi estinti, solo
se trattasi di spese non riguardanti stipendi, altri assegni fissi e
pensioni (in proposito vedere piu' avanti anche la lettera G).
Nel caso in cui la compilazione analitica del mod. 62 C.G. dovesse
risultare particolarmente laboriosa e non determinante ai fini di
specifiche esigenze di controllo, potranno, in via del tutto
eccezionale, indicare globalmente - in detti elaborati - l'importo
delle spese rimaste da pagare a fine esercizio, precisando comunque i
numeri degli ordini di accreditamento ridotti.
Si raccomanda una particolare attenzione nella compilazione dei
predetti modelli, tenuto conto che alla nuova imputazione
nell'esercizio 2011 degli ordinativi rimasti insoluti o scritturati
in conto sospeso (O/A di 32 bis C.G.) e al pagamento delle spese
insolute, sara' provveduto mediante distinti ordini di accreditamento
in conto residui.
Gli ordini di accreditamento emessi in conto residui nel prossimo
esercizio, per dare nuova imputazione agli anzidetti ordinativi
rimasti insoluti (o scritturati in conto sospeso), saranno utilizzati
esclusivamente per la regolarizzazione contabile degli ordinativi
stessi.
A tale fine i predetti ordini di accreditamento dovranno essere
emessi utilizzando gli appositi moduli di O/A di 32 bis C.G., come
previsto dalla circolare R.G.S. n. 8 del 31 marzo 2004.
Tali moduli devono riportare i dati identificativi degli originari
ordini di accreditamento, desumibili dai modelli 32 bis C.G.,
relativi all'esercizio finanziario 2010, che la Banca d'Italia
trasmettera' agli Uffici centrali del bilancio o alle Ragionerie
territoriali dello Stato e ai funzionari delegati interessati. Si
ribadisce che l'importo totale dell'Ordine di Accreditamento per
modello 32 bis c.g. deve essere riportato anche nella somma
prelevabile in buoni, per consentire la regolarizzazione contabile di
eventuali buoni, scritturati in conto sospeso.
Le Amministrazioni interessate avranno cura di emettere con ogni
sollecitudine gli ordini di accreditamento suddetti, mentre i
funzionari delegati, da parte loro, solleciteranno alle predette
Amministrazioni l'emissione degli ordini di accreditamento, se non
pervenuti alla data del 31 agosto 2011.
Le Tesorerie, al ricevimento degli ordini di accreditamento
provvederanno direttamente alla sistemazione degli ordinativi
trasportati, senza attendere dal funzionario delegato l'invio dei
relativi modelli 32 bis C.G. con gli estremi della nuova imputazione.
Per la sistemazione contabile degli ordinativi emessi e pagati negli
esercizi 2009 e precedenti e tuttora scritturati al conto sospeso
"collettivi", la Banca d'Italia trasmettera' agli Uffici centrali del
bilancio presso le singole Amministrazioni o alle Ragionerie
territoriali dello Stato gli elenchi dei predetti ordinativi (mod. 79
R.T.).
In proposito si richiama l'attenzione delle Amministrazioni affinche'
provvedano tempestivamente all'emissione degli ordini di
accreditamento per la sistemazione contabile dei predetti ordinativi,
riportando nei moduli di O/A di 32 bis C.G. i dati identificativi
presenti nei modd. 79 R.T. La Banca d'Italia trasmettera' agli Uffici
centrali del bilancio e alle Ragionerie territoriali dello Stato
sopra citati gli elenchi (mod. 79 R.T.) dei predetti ordinativi, per
i quali le Amministrazioni dovranno emettere improrogabilmente entro
il 30 giugno 2011 i relativi ordini di accreditamento, segnalando al
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - I.G.B. - gli
eventuali motivi ostativi all'emissione di tali ordini di
accreditamento.
Si dovra' aver cura di fare con detti elenchi l'accertamento completo
dei residui passivi riguardanti ciascun capitolo, con l'avvertenza
che l'ammontare delle somme al lordo di eventuali ritenute, da
comprendere negli elenchi mod. 62 C.G., sia contenuto nei limiti
delle riduzioni da apportare alle corrispondenti aperture di credito
disposte nel corso dell'esercizio finanziario scaduto a favore dei
funzionari delegati.
Quelle partite che, per circostanze eventuali, non potessero
iscriversi negli elenchi principali, inviati entro il mese di
gennaio, formeranno, eccezionalmente, oggetto di appositi elenchi
suppletivi, il cui invio potra' aver luogo fino al termine massimo
del 16 febbraio 2011.
La possibilita' di ricorrere ad elenchi suppletivi potra' essere
utilizzata per le ritenute erariali da calcolarsi sugli importi degli
ordinativi estinti nel mese di dicembre 2010 quando la relativa
comunicazione della locale Tesoreria non perviene nei termini
previsti.
Negli eventuali casi in cui vengano emessi elenchi suppletivi, i
motivi eccezionali che ne giustificano il ricorso dovranno essere
indicati in calce agli stessi.
Il suddetto termine del 16 febbraio 2011 dovra' essere rigorosamente
osservato, essendo assolutamente indispensabile che le
Amministrazioni centrali ricevano in tempo debito gli elementi che
loro occorrono per la compilazione del conto consuntivo.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie territoriali dello
Stato non prenderanno in considerazione le richieste contenute in
elenchi modello 62 C.G., che in base al timbro postale risultassero
spediti oltre i termini piu' sopra precisati e, pertanto,
restituiranno ai funzionari delegati i modelli di che trattasi, ad
eccezione del caso in cui i predetti modelli 62 C.G. si riferiscano a
ordinativi emessi nell'esercizio 2010 e trasportati all'esercizio
2011.
Negli elenchi 62 C.G., si specifichera' in annotazione:
1) se si tratta di spese derivanti o meno da obblighi contrattuali;
2) distintamente per esercizio finanziario, la parte da soddisfare in
contanti della somma complessiva delle spese pagabili con i fondi
delle aperture di credito.
Ai fini della regolazione di tutti gli ordinativi tratti sugli ordini
di accreditamento, si raccomanda anche ai funzionari delegati di
effettuare, tempestivamente, gli adempimenti richiamati negli
"ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE", punto 1, relativo ai funzionari
delegati.
C) Trasporto degli ordini di accreditamento.
L'art.61-bis della legge di contabilita' generale, istituito con
l'art. 3 del D.P.R. 30 giugno 1972, n. 627, prevede che «gli ordini
di accreditamento riguardanti le spese in conto capitale emessi sia
in conto competenza che in conto residui, rimasti in tutto o in parte
inestinti alla chiusura dell'esercizio, possono essere trasportati
interamente o per la parte inestinta all'esercizio successivo, su
richiesta del funzionario delegato. La disposizione di cui al
precedente comma non si applica agli ordini di accreditamento emessi
sui residui che, ai sensi dell'art. 36, terzo comma, della vigente
legge di contabilita', devono essere eliminati alla chiusura
dell'esercizio».
Ad evitare poi possibili incertezze, si ricorda l'attuale numerazione
dei capitoli della «spesa»:
- dal n. 1001 al 6999: Spese correnti;
- dal n. 7000 al 9499: Spese in conto capitale;
- dal n. 9500 al 9999: Rimborso di passivita' finanziarie.
La facolta' del trasporto dei relativi ordini di accreditamento, per
effetto della legge 23 dicembre 2009, n. 192 concernente il bilancio
di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2010 e bilancio
pluriennale per il triennio 2010-2012, del decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze del 30 dicembre 2009 di ripartizione in
capitoli dello stesso bilancio, e' estesa - per quanto riguarda i
Ministeri e nell'ambito delle relative missioni/programmi/centri di
responsabilita' - anche ai seguenti capitoli di parte corrente:
DIFESA:
Difesa e sicurezza del territorio / Pianificazione generale delle
Forze Armate e approvvigionamenti militari / Bilancio e affari
finanziari: 1170, 1173;
Difesa e sicurezza del territorio / Funzioni non direttamente
collegate ai compiti di difesa militare / Segretariato generale: 1346
Difesa e sicurezza del territorio / Pianificazione generale delle
Forze Armate e approvvigionamenti militari / Segretariato generale:
1322
Difesa e sicurezza del territorio / Approntamento e impiego delle
forze navali / Marina militare: 4415
Difesa e sicurezza del territorio / Approntamento e impiego delle
forze aeree / Aeronautica militare: 4570
Difesa e sicurezza del territorio / Approntamento e impiego
Carabinieri per la difesa e la sicurezza: 4885
INFRASTRUTTURE E TRASPORTI:
Ordine pubblico e sicurezza / Sicurezza e controllo dei mari, nei
porti e sulle coste / Capitanerie di porto: 2176, 2179.
Le Tesorerie ed i funzionari delegati, ai fini del trasporto, si
atterranno alle indicazioni trasmesse per via informatica dal
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato alla Banca
d'Italia - Amministrazione centrale - Servizio rapporti con il
Tesoro.
Per il trasporto di tali titoli trova applicazione il combinato
disposto degli art. 443, comma 3°, 444 e 448 del Regolamento di
contabilita' generale dello Stato, quali risultano modificati con
D.P.R. n. 402 del 21 ottobre 1989.
I funzionari delegati dovranno far pervenire, entro il termine ultimo
del 12 gennaio 2011, alle Tesorerie la richiesta per gli ordini di
accreditamento da trasportare. Si fa rilevare che con la
dematerializzazione dell'ordine di accreditamento non sara'
possibile, per nessun motivo, dare corso alle richieste pervenute
dopo il suddetto termine.
Si raccomanda ai funzionari delegati il rispetto di tale termine onde
consentire alle Tesorerie di effettuare la segnalazione, per via
informatica, del trasporto entro il previsto termine del 17 gennaio
2011.
Si rammenta in proposito che non possono essere ulteriormente
trasportati gli ordini di accreditamento per i quali il trasporto e'
gia' avvenuto nell'anno precedente.
A seguito delle parifiche effettuate dalle Tesorerie con le scritture
dei funzionari delegati in ordine al movimento avvenuto sugli ordini
di accreditamento e sulla base delle eventuali richieste di trasporto
avanzate da detti funzionari, l'Istituto incaricato del servizio di
tesoreria predispone, entro il 20 gennaio 2011, un flusso informatico
contenente gli estremi identificativi di tali titoli da trasportare e
ne cura l'invio al S.I.R.G.S.
I funzionari delegati solo dopo tale data potranno emettere sugli
ordini di accreditamento trasportati ordinativi e buoni di
prelevamento.
Il S.I.R.G.S. assegnera' l'imputazione contabile per il nuovo
esercizio finanziario a tutti gli ordini di accreditamento per i
quali il funzionario delegato avra' richiesto il trasporto alle
competenti Tesorerie entro e non oltre il termine del 12 gennaio
2011.
Le Tesorerie, una volta ricevute le informazioni da detto S.I.R.G.S.,
notificheranno ai funzionari delegati gli estremi della nuova
imputazione degli ordini di accreditamento trasportati.
D) Ordinativi su ordini di accreditamento, ordinativi su contabilita'
speciali ed ordini di pagamento di ruoli di spesa fissa non pagati
entro il 31 dicembre 2010.
Si premette che i funzionari delegati dovranno aver cura di emettere
i titoli di spesa entro i termini di cui alla lettera B) dei "
TERMINI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA", al fine di consentirne
l'agevole pagamento da parte delle competenti Tesorerie non oltre il
31 dicembre 2010, ultimo giorno lavorativo dell'esercizio.
Il trasporto degli ordinativi, eventualmente rimasti insoluti al 31
dicembre 2010, viene effettuato dalle competenti Tesorerie che, non
appena ricevuti i fondi in conto residui, riportano la nuova
imputazione sui singoli titoli in conto del nuovo esercizio. Gli
ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano piu' essere
pagati, sono richiesti dai funzionari delegati alle Tesorerie per
essere annullati.
Per gli ordinativi tratti su contabilita' speciali rimasti insoluti
alla fine dell'esercizio, le Tesorerie, dopo aver nuovamente
effettuata la prenotazione sul mod. 89 T, comunicano
all'Amministrazione emittente la nuova numerazione attribuita agli
stessi per l'esercizio 2011.
Il trasporto degli ordini di pagamento cartacei su ruoli di spesa
fissa inestinti alla chiusura dell'esercizio viene ugualmente
effettuato dalle Tesorerie che provvederanno ad apporre il nuovo
codice sugli ordini medesimi.
In considerazione del fatto che i capitoli di bilancio dell'esercizio
2010, ai quali sono stati imputati gli ordini di pagamento di cui
sopra, potrebbero non essere vigenti nell'esercizio 2011 per effetto
di soppressione o rinumerazione dei capitoli, le Tesorerie sono
autorizzate a scritturare i predetti ordini di pagamento al conto
sospeso "collettivi" in attesa che le Direzioni territoriali
dell'Economia e delle Finanze (D.T.E.F.) provvedano ad assegnare agli
stessi la nuova imputazione al bilancio. A tal fine le Tesorerie
provvederanno a comunicare alle predette Direzioni territoriali
l'elenco degli ordini di pagamento di cui sopra, con l'indicazione
dei relativi "codici meccanografici". Le stesse avranno cura di
effettuare tempestivamente gli adempimenti di propria competenza al
fine di consentire alle Tesorerie di scritturare i predetti titoli in
esito definitivo e di rendicontarli alla Corte dei conti.
E) Rimanenze di importi non superiori a euro 5,16 sui singoli ordini
di accreditamento relativi all'anno finanziario 2010.
Ai sensi dell'art. 59 bis della legge di contabilita' generale dello
Stato, come e' noto, i funzionari delegati hanno l'obbligo di
utilizzare interamente i fondi di ciascuna apertura di credito prima
di emettere ordinativi o buoni sulle successive aperture di credito.
I medesimi funzionari delegati qualora accertino al 20 dicembre 2010
una rimanenza di importi, non utilizzabili, non superiori a euro 5,16
sui singoli ordini di accreditamento relativi all'anno in corso,
dovranno provvedere entro il 31 dicembre 2010 al versamento della
detta rimanenza con imputazione al capitolo «Entrate eventuali e
diverse» del bilancio del Ministero su cui fanno carico gli ordini di
accreditamento emessi.
F) Applicazione dell'art. 37 della legge 30 marzo 1981, n. 119 (legge
finanziaria 1981).
L'art. 37 della legge finanziaria 30 marzo 1981, n.119 - da
considerarsi di efficacia permanente - dispone che le ritenute per
imposte sui redditi delle persone fisiche nonche' i contributi
previdenziali ed assistenziali relativi a stipendi ed altri assegni
fissi e pensioni, corrisposti al personale statale in attivita' ed in
quiescenza, sono imputati alla competenza del bilancio dell'anno
finanziario nel quale vengono effettuati i relativi versamenti.
Pertanto, sia le ritenute erariali che i contributi previdenziali e
assistenziali - riguardanti esclusivamente le menzionate spese -
rimasti da versare al 31 dicembre 2010, dovranno imputarsi alla
competenza dell'anno 2011. Si raccomanda alle Amministrazioni
centrali ed agli Uffici scolastici regionali la scrupolosa osservanza
di tale disposizione, al fine di non determinare difficolta' nella
gestione e nella contabilizzazione delle relative entrate.
Non rientrano nella disposizione contenuta nel citato art. 37 della
legge finanziaria 1981 gli ordinativi mod. 31 C. G. tratti sugli
ordini di accreditamento emessi nell'anno 2010 e non estinti entro il
31 dicembre dello stesso anno, i quali trovano imputazione nell'anno
2011, logicamente, per effetto del trasporto, in conto residui. Per
questi ultimi il funzionario delegato dovra' emettere il mod. 62 C.
G. per l'ammontare lordo della spesa. Sul mod. 32 - bis C. G., che
contiene la nuova imputazione dei titoli che si trasportano dovra',
naturalmente, essere esposto l'importo netto. Il modello 31-bis C.
G., con il quale dovra' essere regolata la relativa ritenuta, nel
caso di versamento all'erario, verra' imputato al competente capitolo
in conto residui, mediante commutazione in quietanza di entrata,
quest'ultima da imputarsi in conto competenza.
Per quanto concerne i contributi previdenziali, si raccomanda la
scrupolosa osservanza delle disposizioni emanate in attuazione della
legge 8 agosto 1995, n. 335.
ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE
I funzionari delegati trasmettono entro il 31 gennaio 2011 (come gia'
indicato nelle "SPESE DA SISTEMARE") alle Tesorerie un elenco, in
duplice copia, contenente il capitolo, il numero, l'importo e
l'imputazione a competenza o residui dei singoli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti, concernenti
spese sia di parte corrente che in conto capitale in quanto non piu'
trasportabili, nonche' le somme che risultano pagate a valere sugli
ordini medesimi e quelle rimaste da pagare a chiusura dell'esercizio.
Le Tesorerie appongono poi sui predetti elenchi il visto di
concordanza sulla base delle proprie risultanze e ne trattengono una
copia. Le medesime Tesorerie, dopo gli adempimenti inerenti alla
"chiusura" degli ordini di accreditamento, nonche' la riduzione o
l'annullamento degli stessi rimasti parzialmente o interamente
inestinti, entro cinque giorni dalla ricezione dei detti elenchi da
parte dei funzionari delegati, o al piu' tardi entro il 20 aprile
2011, trasmettono:
- agli Uffici di controllo della Corte dei conti i decreti di
variazione o di riduzione mod. 15 C.G., le schede mod. 14 C.G.,
nonche' una copia dei mod. 34 C.G., relativi agli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti;
- all'Ufficio centrale del bilancio o alla Ragioneria territoriale
dello Stato competente, due copie del suddetto mod. 34 C.G., di cui
una da inoltrare all'Amministrazione che gestisce il capitolo.
Qualora i funzionari delegati non provvedano a trasmettere entro il
15 aprile 2011 l'elenco predetto, le Tesorerie - dopo gli adempimenti
di chiusura degli ordini, nonche' la riduzione o l'annullamento degli
stessi - invieranno, comunque, agli Uffici di cui sopra i modelli.
Per l'Amministrazione dei monopoli di Stato, le Tesorerie
provvederanno a trasmettere all'Ufficio centrale di ragioneria i
decreti di riduzione o di variazione mod. 15 C.G., le schede mod. 14
C.G., nonche' due copie del mod. 34 C.G., relativi agli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inutilizzati.
Una copia del predetto mod. 34 C.G. verra' trasmessa direttamente
all'Amministrazione emittente.
Si fa presente che per quanto concerne l'Amministrazione dei monopoli
di Stato, si provvedera' con separata circolare da parte dei
competenti uffici a impartire le occorrenti istruzioni per la
chiusura delle contabilita'.
Inoltre le medesime Tesorerie, entro il 10 febbraio 2011, dovranno
trasmettere:
1) ai funzionari delegati, l'elenco in doppio esemplare ( mod. 32-bis
C.G. ) degli ordinativi tratti sugli ordini di accreditamento e
rimasti insoluti al 31 dicembre 2010. Per detti ordinativi, che
saranno frattanto trattenuti dalle Tesorerie ed il cui importo e'
stato gia' compreso ( in base agli elementi contenuti nel mod. 31-ter
C.G. ) negli elenchi mod. 62 C.G., verra' successivamente indicata la
nuova imputazione per l'esercizio 2011.
Gli ordinativi stessi possono essere pagati dalle Tesorerie e dagli
altri uffici pagatori anche prima che pervenga il nuovo ordine di
accreditamento in conto residui al quale dovranno far carico per
l'esercizio 2011 e prima che sia indicata la nuova imputazione. Gli
ordinativi cosi' pagati sono scritturati fra i pagamenti in conto
sospeso e registrati definitivamente in uscita al ricevimento
dell'ordine di accreditamento emesso a sistemazione dei predetti
ordinativi.
Gli ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano piu' essere
pagati, saranno dai funzionari delegati chiesti in restituzione alle
Tesorerie per essere annullati. Le stesse tesorerie restituiranno per
l'annullamento gli ordinativi emessi nell'esercizio 2009, trasportati
all'esercizio 2010 e non ancora estinti al 31 dicembre 2010, nonche'
gli ordinativi in conto residui emessi nell'esercizio 2010 con la
stampigliatura «da non trasportare» rimasti inestinti alla data del
31 dicembre 2010.
Per gli ordinativi che eventualmente non si rinvenissero, le
Tesorerie provvederanno alla loro elencazione in un apposito modello
32-bis C.G., da trasmettere ai funzionari delegati, corredata della
dichiarazione di smarrimento datata e sottoscritta dal capo della
Tesoreria, salvo le disposizioni di cui all'articolo 121 delle
Istruzioni sui servizi di tesoreria dello Stato;
2) ai funzionari delegati titolari di contabilita' speciali, per
l'annullamento, gli ordinativi tratti sulle stesse contabilita',
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio successivo a quello di
emissione; per quanto concerne i titoli tratti su contabilita'
speciali accese ad Enti militari vanno trasmessi per l'annullamento
quelli rimasti inestinti alla fine dello stesso esercizio di
emissione;
3) agli Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie territoriali
dello Stato competenti, una copia dei modelli 32-bis C. G. inviati ai
funzionari delegati.
Nel caso che le segnalazioni di cui agli elenchi mod. 32- bis C. G. e
34 C. G. fossero negative dovranno essere utilizzati gli appositi
mod. 108 C. G., da trasmettere in piego raccomandato.
Ad evitare la giacenza, tra i pagamenti scritturati in conto sospeso,
di numerosi titoli pagati nel corso dell'esercizio finanziario di
prossima chiusura ed allo scopo di limitare, per quanto possibile, il
trasporto al nuovo esercizio di titoli di spesa, si raccomanda alle
Tesorerie di provvedere affinche', entro il 31 dicembre 2010, siano
portati in esito definitivo tutti i versamenti in titoli pagati dagli
uffici delle Poste Italiane S.p.A. e da eventuali altri uffici
pagatori.
Allo scopo, poi, di non ritardare la chiusura della contabilita' dei
pagamenti, si interessano le Tesorerie a rispondere, sollecitamente,
ai rilievi relativi alle contabilita' dei titoli estinti e
specialmente a quelli relativi alle contabilita' delle spese fisse e
delle pensioni.
Le Tesorerie assegnatarie degli ordini di accreditamento, sui quali
siano stati emessi buoni mod. 31 - bis C.G. o buoni speciali modello
31 - quater C.G., nei casi previsti, provvederanno a portare in esito
definitivo i pagamenti effettuati sui buoni stessi, previa riduzione
di essi, ove non completamente estinti.
Gli ordinativi mod. 31 C.G. e gli ordini di prelievo mod.
31-quinquies C.G., tratti rispettivamente sugli ordini di
accreditamento e sui buoni speciali mod. 31-quater C.G., pagati negli
ultimi giorni di dicembre dagli uffici delle Poste italiane S.p.A. e
da altri uffici pagatori nonche' dalle Tesorerie diverse da quella
assegnataria degli ordini di accreditamento e che quest'ultima non
abbia potuto portare in uscita entro il 31 del mese, saranno
provvisoriamente scritturati fra i pagamenti in conto sospeso dalla
Tesoreria, che ne dara' notizia ai funzionari delegati mediante invio
del mod. 32-bis C.G., in doppio esemplare, come indicato al
precedente n. 1).
Tali ordinativi e ordini di prelievo mod. 31-quinquies C.G., dovranno
essere trasportati dagli stessi funzionari delegati all'esercizio
2011 e considerati come pagati nel corso di tale esercizio.
A tale effetto i funzionari delegati ne daranno notizia immediata,
per mezzo di appositi elenchi 62 C.G., di cui al precedente "SPESE DA
SISTEMARE", all'Ufficio centrale del bilancio o alla Ragioneria
territoriale dello Stato competente, ove si tratti di ordinativi di
pagamento da trasportare all'esercizio 2011, mentre nel caso che si
tratti di ordini di prelievo mod.3 1 -quinquies C.G., anch'essi da
trasportare, i funzionari interessati dovranno inviare i relativi
elenchi alle Ragionerie territoriali dello Stato competenti.
In entrambi i casi, poi, non appena pervenuti gli ordini di
accreditamento, sui quali gli ordinativi e gli ordini di prelievo
anzidetti dovranno farsi gravare per l'esercizio 2011, le Tesorerie
completeranno, con l'indicazione della nuova imputazione, gli
ordinativi e gli ordini di prelievo elencati nel mod. 32-bis C.G.,
dandone comunicazione al funzionario delegato.
Per gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento in limite di
perenzione, estinti dagli uffici pagatori prima del 31 dicembre
prossimo, ma versati successivamente, e quindi non portati in uscita
in tempo utile, sara' compilato e trasmesso, in piego raccomandato,
un elenco in doppio esemplare (mod.32-bis C.G.) munito di speciale
annotazione intesa a porre in evidenza il loro tempestivo pagamento
entro il 31 dicembre 2010. Procedura analoga a quella indicata per
gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento dovra' eseguirsi
per i buoni di prelevamento in contanti emessi nell'esercizio 2010 e
pagati entro il 31 dicembre 2010, ma versati presso la Tesoreria
successivamente a tale data. Detti elenchi saranno inviati ai
funzionari delegati di cui al precedente n. 1), i quali dovranno
comprendere il relativo importo negli appositi elenchi mod. 62 C.G.,
di cui alle "SPESE DA SISTEMARE", sub lettera B), affinche' si possa
far luogo alla concessione delle aperture di credito alle quali gli
ordinativi e gli eventuali buoni pagati in tempo utile dagli uffici
delle Poste Italiane s.p.a., non contabilizzati in uscita dalle
Tesorerie, dovranno far carico per l'esercizio 2011 e provvedere alla
nuova imputazione dei titoli medesimi.
Le Tesorerie riporteranno sui singoli titoli la nuova imputazione
mediante stampiglia.
SPESE FISSE E PENSIONI
ADEMPIMENTI DELLE DIREZIONI TERRITORIALI DELL'ECONOMIA E DELLE
FINANZE
Le Direzioni territoriali dell'Economia e delle Finanze dovranno
trasmettere entro il 17 gennaio 2011 alla Sezione regionale della
Corte dei Conti, limitatamente ai capitoli degli Uffici scolastici
regionali, ed al competente Ufficio di controllo della Corte dei
Conti, per capitoli gestiti dalle Amministrazioni centrali, gli
elenchi mod. 63 C.G., in un unico esemplare, compilati per ciascun
capitolo di bilancio (anche se negativi), distintamente per le rate o
quote di rate di spese fisse e pensioni prescritte al 31 dicembre
2010.
Per le rate di altre spese fisse che fanno capo al titolo delle spese
correnti del bilancio, perente al 31 dicembre 2010, saranno compilati
separati elenchi tenendo presente la disposizione dell'art. 36 della
legge di contabilita' generale dello Stato.
Per la gestione riguardante il Fondo edifici di culto, gli elenchi
mod. 63 C.G. delle somme prescritte, andranno trasmessi
esclusivamente dalle suddette D.T.E.F. interessate ai pagamenti
all'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero dell'interno.
Le Direzioni territoriali dell'Economia e delle Finanze dovranno,
altresi', trasmettere, entro il 31 gennaio 2011, agli Uffici centrali
del bilancio presso le Amministrazioni centrali e alle Ragionerie
territoriali dello Stato delle citta' capoluogo di regione per gli
Uffici scolastici regionali, gli elenchi, compilati per ciascun
capitolo di bilancio (anche se negativi), delle rate o quote di rate
di spese fisse rimaste da pagare al 31 dicembre 2010 i cui titoli di
spesa siano stati trasportati. Analoghi elenchi dovranno essere
inviati all'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero
dell'economia e delle finanze per le spese a carico del capitolo 2198
(Politiche previdenziali / Previdenza obbligatoria e complementare,
sicurezza sociale - trasferimenti agli enti ed organismi interessati
/ Interventi / Dipartimento del tesoro) dello stato di previsione
dello stesso Ministero per l'anno 2010, avente la seguente
denominazione: «Pensioni privilegiate tabellari e decorazioni al
valor militare». E' consentito ove l'indicazione nominativa di
ciascuna quota o rata insoluta dovesse risultare molto laboriosa,
l'indicazione complessiva della somma corrispondente alle suddette
rate o quote rimaste da pagare.
Agli stessi Uffici centrali del bilancio deve essere inviata una
copia dei modelli 63 C.G., relativi alle quote perente di spese
fisse, non riguardanti capitoli attinenti a stipendi.
Le D.T.E.F. provvederanno, inoltre, a comunicare tempestivamente alle
Tesorerie i codici meccanografici e i corrispondenti capitoli cui
imputare gli ordini di pagamento cartacei su ruoli di spesa fissa
inestinti alla chiusura dell'esercizio 2010, non appena riceveranno
il relativo elenco da parte delle medesime Tesorerie, come precisato
alla lettera D) del paragrafo "SPESE DA SISTEMARE".
ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 2010
Si premette che le Amministrazioni potranno emettere titoli di spesa
per il nuovo esercizio solamente dopo l'avvenuta apertura alle
scritture contabili dell'esercizio finanziario 2011.
A) Ordini di pagare in conto dell'esercizio 2011.
Gli Uffici centrali di Bilancio e le Ragionerie territoriali dello
Stato potranno registrare, a partire dal 22 dicembre 2010, nelle
scritture del SIRGS, ordini di pagare a carico dell'esercizio
finanziario 2011; dalla stessa data i relativi mandati informatici
potranno essere inviati alla Banca d'Italia, che li rendera'
disponibili per le Sezioni di tesoreria provinciale dal mese di
gennaio 2011.
B) Ordini di accreditamento in conto dell'esercizio 2011.
Gli ordini di accreditamento, che verranno emessi dalle
Amministrazioni in conto dell'esercizio 2011 e che potranno essere
registrati dagli Uffici centrali di bilancio e dalle Ragionerie
territoriali dello Stato dopo l'avvenuta apertura alle scritture
contabili dell'esercizio finanziario 2011, saranno trasmessi, ad
iniziare dal giorno 29 dicembre 2010, alla Banca d'Italia che li
rendera' disponibili per le Tesorerie dal mese di gennaio 2011.
C) Debito pubblico.
Per l'esatta imputazione dei pagamenti di debito pubblico si fa
riferimento alla circolare n. 1523, del 13 maggio 1981, con la quale
la Direzione generale del debito pubblico (ora Dipartimento del
tesoro - Direzione II) ha comunicato le variazioni apportate, con
decreto ministeriale del 9 aprile 1981, ai paragrafi 229, 230, 231,
delle Istruzioni generali sui servizi del debito pubblico, approvati
con D.M. del 20 novembre 1963.
Al riguardo si precisa che l'imputazione in conto competenza o in
conto residui dei pagamenti di debito pubblico, deve essere
effettuata in base alla data di scadenza delle rate di interesse o di
pagabilita' dei premi o di rimborsabilita' del capitale, fatte salve
le particolari disposizioni dello stesso Dipartimento del Tesoro -
Direzione II - per l'imputazione in conto competenza degli oneri
derivanti da "riaperture di tranches".
Gli interessi, i premi ed i capitali per il rimborso pagabili il l°
gennaio 2011 fanno parte della competenza dell'esercizio finanziario
2011, in quanto solamente dalla predetta data diventano esigibili.
D) Somme rimaste da pagare per le competenze accessorie al personale.
Le somme rimaste da pagare alla fine di ciascun esercizio finanziario
a titolo di competenze accessorie al personale sono versate, a cura
delle amministrazioni interessate, sull'apposito capitolo/articolo
dello stato di previsione dell'Entrata del bilancio dello Stato,
istituito per ogni singola amministrazione. In occasione
dell'emissione del pagamento delle competenze accessorie, relativo
all'ultima mensilita' erogata nel corso dell'esercizio, ciascuna
amministrazione dovra' provvedere a definire le economie da accertare
alla chiusura dell'esercizio, nonche' le somme da versare in entrata
occorrenti per il pagamento, nell'esercizio successivo, delle
competenze accessorie al personale maturate nell'esercizio corrente e
non erogate.
Ai sensi del decreto del Presidente delle Repubblica 10 novembre
1999, n. 469, articolo 2, comma 2, le risorse versate in entrata
saranno riassegnate in conto competenza al corrispondente
capitolo/piano gestionale della spesa dell'esercizio successivo, a
seguito di specifica richiesta dell'amministrazione interessata.
Qualora non sia stato possibile seguire la suddetta procedura,
l'amministrazione potra' comunque versare durante l'esercizio
successivo le somme rimaste da pagare, sui medesimi capitoli/articoli
di entrata del bilancio per la successiva riassegnazione al
capitolo/piano gestionale della spesa .
PRESCRIZIONE E PERENZIONE AMMINISTRATIVA
La legge 7 agosto 1975, n. 428, per quanto concerne la prescrizione
delle rate di stipendi, pensioni ed altri assegni, dispone all'art. 2
che il primo comma dell'art. 2 del regio decreto - legge 19 gennaio
1939, n. 295, sia sostituito dai seguenti:
«Le rate di stipendio e di assegni equivalenti, le rate di pensione e
gli assegni indicati nel decreto - legge luogotenenziale 2 agosto
1917, n. 1278, dovuti dallo Stato, si prescrivono con il decorso di
cinque anni.
Il termine di prescrizione quinquennale si applica anche alle rate e
differenze arretrate degli emolumenti indicati nel comma precedente,
spettanti ai destinatari o loro aventi causa e decorre dal giorno in
cui il diritto puo' essere fatto valere».
Per la prescrizione dei ratei di stipendi e pensioni, rimasti
insoluti a seguito del decesso degli aventi diritto, si rinvia alle
apposite istruzioni impartite dal Ministero del Tesoro - Direzione
generale dei servizi periferici, con le circolari n. 4 del 5 novembre
1985 e n. 23 del 5 marzo 1986.
Per quanto riguarda la perenzione occorre ricordare che il primo
comma dell'art. 36 della legge di contabilita' generale, tenuto conto
dell'art. 39 della legge 7 agosto 1982, n. 526, prevede quanto segue:
«i residui delle spese correnti non pagati entro il secondo esercizio
successivo a quello in cui e' stato iscritto il relativo stanziamento
si intendono perenti agli effetti amministrativi; quelli concernenti
spese per lavori, forniture e servizi possono essere mantenuti in
bilancio fino al terzo esercizio successivo a quello in cui e' stato
iscritto il relativo stanziamento. Le somme eliminate possono
riprodursi in bilancio con riassegnazione ai pertinenti capitoli
degli esercizi successivi».
Riguardo poi ai residui provenienti da spese in conto capitale, si fa
presente che il 2° comma dell'art. 36 innanzi ricordato, e' stato da
ultimo cosi' modificato dalla legge 31 ottobre 2002 n. 246 di
conversione del decreto - legge 6 settembre 2002, n. 194: "Le somme
stanziate per spese in conto capitale non impegnate alla chiusura
dell'esercizio possono essere mantenute in bilancio, quali residui,
non oltre l'esercizio successivo a quello cui si riferiscono, salvo
che si tratti di stanziamenti iscritti in forza di disposizioni
legislative entrate in vigore nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio
precedente. In tale caso, il periodo di conservazione e' protratto di
un anno".
Infine, si ritiene opportuno ricordare che il successivo comma 7
abroga tutte le disposizioni legislative che derogano all'articolo 36
anzidetto e riduce ad un solo esercizio finanziario il termine di cui
all'articolo 54, comma 16 della legge 449/97.
Per una corretta applicazione di tale norma si rinvia, poi,
all'annuale circolare del Dipartimento della Ragioneria generale
dello Stato concernente l'accertamento dei residui passivi alla
chiusura dell'esercizio.
In merito all'istituto della perenzione occorre inoltre ricordare la
modifica apportata dall'art. 3, comma 36, della legge 24 dicembre
2007, n. 244 (legge finanziaria 2008), al terzo comma dell'art. 36
della legge di contabilita', e precisamente: «I residui delle spese
in conto capitale, derivanti da importi che lo Stato abbia assunto
obbligo di pagare per contratto o in compenso di opere prestate o di
lavori o di forniture eseguiti, non pagati entro il terzo esercizio
successivo a quello in cui e' stato iscritto il relativo
stanziamento, si intendono perenti agli effetti amministrativi. Le
somme eliminate possono riprodursi in bilancio con riassegnazione ai
pertinenti capitoli degli esercizi successivi». Ovviamente seguono la
stessa disciplina delle spese in conto capitale quelle spese correnti
che, in base a disposizioni contenute nella legge di bilancio o in
leggi di carattere particolare, sono soggetti al disposto del secondo
e terzo comma dell'art. 36 della legge di contabilita'.
La perenzione non opera nei riguardi dei titoli di spesa che siano
stati gia' estinti dalle Tesorerie e si trovino tuttora
contabilizzati tra i pagamenti in conto sospeso, per mancanza della
nuova imputazione. Per tali titoli gli Uffici centrali del bilancio e
le Ragionerie territoriali dello Stato competenti dovranno
provvedere, con la massima sollecitudine, alla loro sistemazione, in
maniera da rendere- e possibile la scritturazione; naturalmente detti
titoli non potranno essere restituiti fino a quando non saranno
prodotti in contabilita'.
PATRIMONIO
CONTABILITA' DEI BENI PATRIMONIALI E DEMANIALI
A) Contabilita' dei beni mobili patrimoniali.
Come noto, le contabilizzazioni di tutte le variazioni riguardanti i
beni mobili patrimoniali vengono effettuate nel rispetto del decreto
interministeriale 18 aprile 2002 e della circolare n. 13/2003
riguardante la ristrutturazione del Conto generale del patrimonio
dello Stato in attuazione del decreto legislativo n. 279/1997, basata
su una classificazione dei beni, come riportata nell'allegato 1 al
citato decreto interministeriale, raccordata con quella fondata sulla
suddivisione in "categorie". Inoltre, sono da tenere presenti il
D.P.R. n. 254 del 4 settembre 2002, che ha introdotto il Regolamento
concernente le gestioni dei consegnatari e dei cassieri delle
amministrazioni dello Stato, la relativa circolare n. 32 del 13
giugno 2003, inerente agli adempimenti degli Uffici riscontranti, e
le successive istruzioni fornite con le circolari n. 43 del 12
dicembre 2006, n. 30 dell'8 ottobre 2007, n. 23 del 30 giugno 2009,
n. 33 del 29 dicembre 2009, e da ultimo n. 4 del 26 gennaio 2010.
Giova evidenziare altresi' che il nuovo inventario mod. 94 C.G. deve
essere redatto in originale e due copie, di cui una destinata a
rimanere agli atti dell'ufficio del consegnatario.
L'originale dell'inventario, unitamente alla copia del medesimo e a
due esemplari dell'apposito processo verbale, dovra' essere trasmesso
entro il 15 febbraio 2011 (in concomitanza dell'invio del mod. 98
C.G.) al competente ufficio riscontrante, il quale, dopo avere
effettuato i controlli di pertinenza, vi apporra' il visto di
concordanza o solo il visto nei casi in cui lo stesso ufficio
riscontrante non sia in possesso di precedenti scritture, restituendo
l'originale dell'inventario e un esemplare del processo verbale
all'ufficio di appartenenza del consegnatario.
La copia dell'inventario e l'altro esemplare del processo verbale
rimarranno agli atti dell'ufficio riscontrante.
1) Contabilita' modelli 98 C.G.
Il prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili (mod. 98 C.G.),
deve essere prodotto dai consegnatari in originale e copia (corredati
dei buoni di carico e scarico - gia' Mod. 130 P.G.S. - figlia, con la
relativa documentazione) entro il termine del 15 febbraio 2011, al
competente ufficio riscontrante (Ufficio centrale del bilancio o
Ragioneria territoriale dello Stato), come prescrive l'art. 19, comma
2, del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 254 del 4
settembre 2002.
In merito, poi, ai consegnatari che hanno emesso i modelli 98 C.G. e
buoni di carico e scarico (gia' Mod. 130 P.G.S.) per l'esercizio
2010, utilizzando la procedura informatizzata "GE.CO." va aggiunto
che gli stessi sono esonerati dall'inviare i suddetti modelli ai
competenti Uffici riscontranti, in quanto saranno questi ultimi
Uffici che, nel verificare per via telematica le scritture definitive
dei consegnatari stessi, potranno stamparli. Cio' stante, nel
rispetto di quanto previsto dal citato D.P.R. n. 254/2002, art. 19,
comma 2, si evidenzia che permane l'obbligo per i consegnatari di
trasmettere agli anzidetti Uffici riscontranti la documentazione
giustificativa delle variazioni intervenute nella consistenza dei
beni mobili in dotazione nonche' l'apposita comunicazione del
dirigente responsabile degli acquisti o del titolare dell'ufficio
periferico dalla quale risulti la validazione delle risultanze
contabili evidenziate nel modello 98 C.G.
Si richiama l'attenzione degli uffici riscontranti a verificare
l'esatta correlazione tra codice di amministrazione e capitoli di
bilancio indicati nei buoni di carico e scarico (gia' Mod. 130
P.G.S.) soprattutto nei casi si fosse reso necessario il cambio di
codice consegnatario nel sistema SIRGS/Patrimonio. Infatti, e' sulla
base di quanto aggiornato in quest'ultimo sistema che la procedura
GE.CO. opera, consentendo ad uno stesso ufficio di emettere buoni su
capitoli di bilancio di pertinenza di altra amministrazione.
Va ricordato che i dati relativi ai modelli 98 C.G., che gli Uffici
riscontranti approveranno attraverso le apposite funzioni del sistema
GE.CO., verranno trasferiti automaticamente al S.I.R.G.S. - nel
rispetto dei previsti termini - per l'avvenuta integrazione tra i due
sistemi. Cio', ovviamente, si verifichera' a condizione che le
variazioni relative agli esercizi precedenti risultino approvate dai
competenti Uffici riscontranti. Tale integrazione, tra l'altro,
consente il controllo automatico della corrispondenza delle
consistenze presenti nei due ambienti informatici, segnalando - in
caso di discordanza - l'esistenza di incongruenze nel rendiconto ed
impedendo agli Uffici riscontranti l'apposizione del "visto" e la
conseguente trasmissione dei dati al S.I.R.G.S.
Gli Uffici riscontranti non potranno inserire nel S.I.R.G.S.
contabilita' validate su GE.CO. e inviate in modalita' differente da
quella telematica.
Le Amministrazioni che non ricadono nell'ambito di applicazione del
ricordato Regolamento emanato con il D.P.R. n. 254/2002 (art. 2),
sono tenute ai sensi dell'art. 19, comma 6, a trasmettere il
prospetto delle variazioni nella consistenza dei beni mobili ai
competenti Uffici centrali del bilancio per la formazione del Conto
generale del patrimonio, di cui all'art. 36, comma 3, della legge 31
dicembre 2009, n. 196, e successive modificazioni, avendo cura, in
ogni caso, di fornire agli anzidetti Uffici gli elementi necessari
per l'individuazione della classificazione SEC 95 dei beni in
dotazione.
Tuttavia, considerato che le problematiche poste dall'applicazione
del citato art. 19, comma 6, non risultano ancora del tutto superate,
gli Uffici periferici delle Amministrazioni per le quali permangono
dette problematiche continueranno, come per i trascorsi esercizi, a
trasmettere il prospetto in questione alle Ragionerie territoriali
dello Stato competenti anche per il rendiconto dell'esercizio 2010.
Si ricorda che, agli effetti della compilazione di tale Conto
patrimoniale, e' necessario che dai prospetti delle variazioni dei
beni mobili risultino distintamente per ciascun Ufficio, categoria,
nonche' relativi codici SEC 95:
- le consistenze iniziali al 1° gennaio 2010;
- gli aumenti per nuovi acquisti con i fondi dell'esercizio 2010
(competenza o residui) con specificazione dei relativi capitoli di
spesa e del corrispondente piano gestionale utilizzato;
- gli aumenti per oggetti ricevuti dagli altri Uffici;
- gli aumenti per prodotti di industrie (qualora risultino prodotti
della lavorazione);
- gli aumenti per sopravvenienze (inclusi i beni acquistati negli
anni precedenti e non contabilizzati a suo tempo) e rettificazioni
contabili e di valore;
- le diminuzioni per vendite (indicando il capitolo d'entrata e il
corrispondente piano gestionale utilizzato);
- le diminuzioni per cessioni ad altri Uffici;
- le diminuzioni per impiego di dotazioni (qualora risultino materie
prime impiegate nella lavorazione);
- le diminuzioni per dismissioni, rettificazioni contabili e di
valore e consumi;
- le diminuzioni per svalutazione anche a seguito di ammortamento;
- le consistenze finali al 31 dicembre 2010.
In particolare, per un'esatta rilevazione del punto di concordanza
tra la situazione patrimoniale e la situazione finanziaria, prevista
dall'art. 36, comma 3, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, nel
prospetto delle variazioni dei beni mobili i consegnatari dovranno
assicurarsi, per i beni acquistati o venduti rispettivamente assunti
in consistenza o dismessi nell'esercizio, che i dati finanziari
riportino l'indicazione dei capitoli di spesa e di entrata presenti
nel bilancio dell'esercizio 2010, distintamente per competenza e
residui, nonche' del piano di gestione di riferimento; ovviamente
occorrera' verificare che tali dati corrispondano a pagamenti e a
riscossioni avvenuti nell'anno da rendicontare per i quali l'impegno
o l'accertamento siano a quest'ultimo contestuali o precedenti (per i
pagamenti o le riscossioni avvenuti in esercizi anteriori a quello
rendicontato, come gia' sopra segnalato, e' necessario che i relativi
beni vengano contabilizzati tra le sopravvenienze o le insussistenze
senza operare alcuna distinzione tra competenza e residui).
Va da se' che nei casi in cui tra la presa in carico del bene ed il
connesso pagamento, sia intervenuta la chiusura dell'esercizio, si
rendera' necessaria la registrazione di detto bene facendo
riferimento al momento dell'impegno della spesa.
Quanto alle vendite, va segnalato che gli stessi consegnatari
dovranno contabilizzare il ricavo, quale movimento di entrata, con
l'annotazione del capitolo risultante dalla quietanza di versamento,
mentre le differenze di valore, in piu' o in meno rispetto a quello
d'inventario, dovranno essere riportate tra gli aumenti come
rivalutazioni o tra le diminuzioni come svalutazioni.
Si ricorda che, il codice SEC 95 e' richiesto per tutti i beni
soggetti all'inventariazione, compresi quelli provenienti dall'ex
posta patrimoniale "classificazione residuale" indicata per ciascuna
delle "categorie" previste e, introdotta, a suo tempo in via
provvisoria, nel piano dei conti per comprendere la consistenza di
tutti i beni precedentemente classificati soltanto per "categoria"
fino al giugno 2003.
In proposito si fa presente che gli "automezzi ad uso specifico", di
cui alla tabella della circolare n. 4/2010 relativa alle aliquote di
ammortamento - costituiti, in via esemplificativa, da mezzi stradali
particolarmente attrezzati da destinare a specifici scopi ed esigenze
(ambulanze, veicoli antincendio, ecc.) oppure da automezzi utilizzati
per particolari attivita' (ruspe, gru, macchine escavatrici, ecc.) -
vanno ricompresi nella classificazione SEC 95 "altri mezzi di
trasporto".
Si ritiene, inoltre, utile ricordare che per catalogare i beni
d'incerta collocazione, si dovra' ricorrere alla classificazione SEC
95 denominata "altri beni materiali prodotti", correlata alla
categoria VII - altri beni non classificabili, secondo quanto
riportato nella tabella di corrispondenza allegata alla presente
circolare.
Infine, per i trasferimenti dei beni tra uffici statali dipendenti
anche da Ministeri diversi, si ritiene opportuno richiamare
l'attenzione degli Uffici riscontranti sull'obbligo che alla
contabilita' del consegnatario dell'ufficio cedente sia allegata
anche copia del buono di carico (o analogo idoneo documento)
rilasciato dal consegnatario dell'ufficio ricevente. Ove a cio' non
sia stato provveduto, la registrazione contabile relativa
all'operazione di discarico non dovra' essere considerata ai fini
della immissione dei dati nel Sistema informativo, fino a quando la
situazione non sara' stata regolarizzata.
A tal fine, i predetti Uffici avranno cura di assumere idonee
iniziative, secondo le istruzioni diramate con la citata circolare n.
30 del 8 ottobre 2007.
Per gli utenti del sistema GE.CO. il trasferimento dei beni avverra'
con produzione automatica del relativo buono di carico (gia' Mod. 130
P.G.S.) sull'ufficio ricevente previa accettazione dell'elenco dei
beni proposti ed inseriti nell'apposito buono di scarico (gia' Mod.
130 P.G.S.) provvisorio emesso dall'ufficio cedente. Si raccomanda di
utilizzare tale funzione automatica per il trasferimento dei beni tra
uffici a fine anno e comunque prima di effettuare le operazioni di
ammortamento.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie territoriali dello
Stato avranno cura, per il rispetto del termine del 15 febbraio 2011,
di adottare opportune iniziative al fine di acquisire i dati in tempo
utile per la loro immissione nel Sistema informativo del Dipartimento
della Ragioneria generale dello Stato entro e non oltre il termine
del 31 marzo 2011.
Trascorsa tale data lo stesso Sistema informativo considerera' «
inadempienti » tutti gli uffici per i quali non risulti inserita la
contabilita'.
Al fine di ottenere una situazione reale circa il numero degli uffici
inadempienti, e' necessario che anche i modelli 98 C. G., che non
presentano variazioni in corso d'esercizio, vengano inseriti nel
Sistema informativo sopra citato.
Per quanto attiene al procedimento che l'ufficio riscontrante e'
tenuto a seguire, in caso di ritardata o mancata resa della
contabilita' si rinvia alle istruzioni operative fornite con la
circolare n. 23 del 30 giugno 2009.
2) Rendiconti annuali dei beni durevoli aventi valore non superiore a
cinquecento euro, IVA compresa, e del materiale di facile consumo.
Per completezza di trattazione, si fa richiamo all'adempimento
previsto dall'articolo 22, comma 4, del regolamento di cui al D.P.R.
n. 254/2002, in base al quale, alla fine di ogni esercizio, il
dirigente responsabile degli acquisti di beni e servizi e' tenuto a
presentare al titolare del centro di responsabilita' e all'ufficio
riscontrante competente il rendiconto annuale del materiale di facile
consumo, unitamente ad una relazione volta ad illustrare le modalita'
di acquisizione del materiale stesso.
Secondo quanto gia' chiarito con la citata circolare n. 43/2006, si
rammenta che detto adempimento va assolto anche in relazione alla
contabilita' dei cosiddetti beni durevoli di valore non superiore a
cinquecento euro, IVA compresa, in virtu' delle attinenze con il
regime giuridico dei beni di facile consumo.
Analogamente alle contabilita' di chiusura dei beni mobili
inventariati, il termine di scadenza per la presentazione dei
rendiconti di cui trattasi ai competenti Uffici riscontranti e'
fissato al 15 febbraio 2011.
Per quanto concerne, invece, lo svolgimento del riscontro da parte
dei predetti Uffici, considerato che i dati esposti nei rendiconti in
argomento non confluiscono nelle risultanze del Conto generale del
patrimonio, non viene stabilito un termine ultimativo. Resta inteso,
ad ogni modo, che detto riscontro dovra' essere espletato in tempi
congrui, ai fini di un'efficace vigilanza, e, comunque, non oltre il
primo semestre dell'anno successivo all'esercizio finanziario di
riferimento. Nel caso di utilizzazione del sistema GE.CO., gli uffici
riscontranti possono visualizzare sul medesimo sistema anche le
contabilita' relative ai beni durevoli e di facile consumo.
Infine, con riferimento agli adempimenti del rinnovo inventariale al
31 dicembre 2010, relativamente ai beni in argomento, si richiamano
le indicazioni fornite al paragrafo 4.5 della circolare n. 4/2010.
B) Contabilita' dei beni mobili demaniali.
1) Beni mobili di valore culturale, biblioteche ed archivi.
Come e' noto, per effetto del 2° comma dell'art. 7 del Regolamento di
contabilita' generale dello Stato (R.D. 23.05.1924, n. 827) sono da
considerarsi "immobili agli effetti inventariali" i beni mobili
demaniali di proprieta' dello Stato consistenti in collezioni e
raccolte d'arte costituite da statue, disegni, stampe, medaglie, vasi
ed oggetti di valore artistico e storico, manoscritti, codici e libri
di valore artistico, ecc., nonche' le pinacoteche e le biblioteche
"pubbliche " statali.
Tali beni, a seguito della classificazione introdotta con il suddetto
decreto interministeriale 18 aprile 2002, vengono attualmente
raggruppati nel Conto generale del patrimonio dello Stato nelle
seguenti poste:
- Beni storici;
- Beni artistici;
- Beni demo-etno-antropologici;
- Beni archeologici;
- Beni librari;
- Beni archivistici;
- Beni paleontologici;
- Opere di restauro.
Cio' premesso, si precisa che ai fini della loro contabilizzazione
nel suddetto Conto patrimoniale gli Istituti e gli Uffici centrali e
periferici del Ministero per i beni e le attivita' culturali e del
Ministero dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca, sono
tenuti a compilare il prospetto riassuntivo delle variazioni
(rispettivamente il modello 15 e il modello 88) in ossequio alla
vigente normativa (R.D. 26 agosto 1927, n. 1917 e relative istruzioni
del 31 maggio 1928), avendo cura di allegare a tali modelli un
prospetto riepilogativo circa gli elementi che attengano alle
variazioni avvenute per effetto della gestione del bilancio o per
altre cause nella consistenza dei beni, che abbiano come riferimento
la corrispondente posta patrimoniale di cui sopra.
In particolare gli stessi Uffici devono corredare tali prospetti di
ogni notizia utile e piu' precisamente:
- per le operazioni in aumento, distinguere gli importi dei beni
acquistati con le disponibilita' di bilancio (indicando il capitolo
di spesa, competenza e/o residui) da quelli di altra provenienza; per
questi ultimi distinguere altresi' l'importo complessivo dei beni
ricevuti in dono, di quelli rinvenuti a seguito di lavori di scavo,
dei beni ricevuti con autorizzazioni da altri Uffici o a norma di
legge, e l'importo complessivo delle sopravvenienze o rettificazioni
e delle eventuali rivalutazioni;
- per le operazioni in diminuzione, distinguere l'importo complessivo
dei beni discaricati con decreti ministeriali, l'importo complessivo
delle insussistenze o rettificazioni nonche' dei beni ceduti con
autorizzazioni ad altri Uffici. Per quanto riguarda i beni
discaricati con i suddetti provvedimenti ministeriali si ricorda di
allegare alla contabilita' la copia conforme dell'autorizzazione al
discarico.
E' da precisare che i richiamati modelli 15 e 88, da trasmettere in
triplice originale ai competenti Uffici centrali dei suddetti
Ministeri entro il 10 gennaio 2011, una volta riconosciutane la
regolarita', vengono inviati debitamente firmati e in duplice
originale ai coesistenti Uffici centrali del bilancio entro il 21
febbraio 2011 per consentire la successiva acquisizione al S.I.R.G.S.
non oltre il 31 marzo 2011.
2) Strade ferrate e relativi materiali d'esercizio.
Per effetto del 3° comma, sempre dell'art. 7 del Regolamento di
contabilita' di Stato, sono altresi' da considerare "beni immobili
agli effetti inventariali" i beni demaniali costituiti dalle strade
ferrate possedute dallo Stato, insieme al materiale mobile necessario
per il loro esercizio, gestite direttamente o affidate a terzi in
concessione governativa.
In relazione a tali beni, la rendicontazione deve riguardare le
risultanze della voce SEC 95 "Strade ferrate e relativi materiali di
esercizio" e degli allegati che la compongono, fermo restando che il
Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, e' chiamato a
predisporre, come richiesto dalla ripetuta circolare n. 13 del 12
marzo 2003, modelli di rilevazione contabile che attengono a tali
beni per individuare e trasmettere al coesistente Ufficio centrale
del bilancio le informazioni necessarie per conoscere la loro
consistenza patrimoniale e le variazioni intervenute nell'esercizio
2010; qualora non si sia ancora provveduto, sara' necessario produrre
un prospetto riepilogativo circa gli elementi che attengano alle
variazioni avvenute per effetto del bilancio o per altre cause nella
consistenza dei beni, non ultimo l'adozione dei criteri di
valutazione richiamati all'art. 3 del suddetto decreto
interministeriale 18 aprile 2002.
C) Contabilita' dei beni immobili patrimoniali e demaniali.
In ordine alle contabilita' dei beni immobili patrimoniali, le
Ragionerie territoriali dello Stato dovranno riscontrare le predette
contabilita', affluite per effetto dell'intervenuta integrazione
direttamente dal Nuovo sistema gestionale (N.G.S.) dell'Agenzia del
demanio a quello della Ragioneria generale dello Stato (S.I.R.G.S.),
assicurandosi sia che dette Filiali abbiano provveduto ad aggiornare
i valori secondo le indicazioni contenute nell'allegato 3,
costituente parte integrante del citato decreto interministeriale 18
aprile 2002, sia che abbiano trasmessa entro il termine ultimo del 20
gennaio 2011 alle medesime Ragionerie territoriali dello Stato la
relativa documentazione giustificativa di tutte le variazioni
effettuate nel corso dell'intero esercizio.
Analoghi adempimenti dovranno essere osservati con riferimento alle
contabilita' dei beni appartenenti al demanio storico-artistico
suscettibili di utilizzazione economica, a seguito dell'avvenuta
integrazione tra i due cennati sistemi informativi anche per i dati
inerenti a detti beni.
Per quanto attiene alle modalita' di trasmissione dei documenti
giustificativi delle utilizzazioni e delle variazioni intervenute
nella consistenza dei beni immobili di proprieta' dello Stato, giova
ricordare le nuove istruzioni impartite con la circolare n. 27 del 21
giugno 2010, concernente l'impiego di supporti di memorizzazione
diversi dal cartaceo.
Le citate Filiali avranno sempre cura di inviare, in duplice copia,
alle Ragionerie territoriali dello Stato competenti entro il 15
febbraio 2011 i modelli 91 (come modificati dalla circolare n.
13/2003, con l'inserimento di una colonna per l'indicazione del
codice SEC 95), concernenti le variazioni nella consistenza
immobiliare per l'anno 2010, unitamente al mod. 16 - riassunto delle
scritture delle vendite.
Si precisa che ciascun modello 91 deve essere corredato di una nota
esplicativa delle variazioni in aumento o in diminuzione, onde
consentire l'aggiornamento delle scritture tenute dalle Ragionerie
territoriali dello Stato.
Quanto sopra, ovviamente, vale anche in relazione al modello 91-DSA
concernente i beni appartenenti al demanio storico-artistico
suscettibili di utilizzazione economica. Tale modello, come noto, e'
stato introdotto con la circolare n. 8 dell' 11 febbraio 2009.
Con l'occasione, si rammenta, in via generale, che nel Conto generale
del patrimonio sono da includere i beni immobili demaniali
suscettibili di utilizzazione economica, ai quali, per effetto
dell'articolo 14, comma 2, del decreto legislativo n. 279/1997, sono
estesi criteri di valutazione basati su principi di carattere
economico, giusta art. 3 del decreto interministeriale 18 aprile
2002.
Per quanto attiene la nota esplicativa posta a corredo del modello 91
o del modello 91- DSA, si sottolinea che devono risultare chiaramente
descritte, con dettagliate indicazioni, sia le cause delle variazioni
sia le provenienze o destinazioni dei beni. In particolare per la
contabilizzazione delle variazioni riguardanti il carico derivante da
lavori di manutenzione straordinaria effettuati o da immobili
costruiti dall'Amministrazione della difesa e dal Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti, sara' necessario che il carico in
questione risulti anche da appositi elenchi da produrre
contestualmente all'Ufficio centrale del bilancio presso le
Amministrazioni predette e a quello presso il Ministero dell'economia
e delle finanze.
Per le operazioni di scarico, poi, oltre alle indicazioni delle cause
e delle destinazioni, nonche' agli estremi delle leggi e dei
provvedimenti formali che giustificano le operazioni di scarico
effettivo, deve essere fornita ogni notizia utile ai fini della
compilazione delle note esplicative da introdurre nelle schede
patrimoniali. E' da precisare in particolare la necessita' di
indicare i movimenti compensativi, che si originano tra partite
diverse, per un cambio di categoria o per un trasferimento tra
l'Amministrazione dell'economia e delle finanze e quelle del
Ministero della difesa o del Ministero delle infrastrutture e dei
trasporti.
Inoltre, va ricordato che nelle contabilita' di che trattasi dovranno
essere riportati anche i valori dei beni aggiornati secondo i nuovi
criteri di valutazione stabiliti con il piu' volte citato decreto 18
aprile 2002.
In ossequio alla circolare della Ragioneria generale dello Stato n.
15 del 28 aprile 2005, a supporto delle variazioni avvenute nella
consistenza patrimoniale immobiliare, i citati modelli 91 e 91-DSA
dovranno, infine, essere corredati delle copie degli atti posti in
essere dalle Filiali dell'Agenzia del demanio in precedenza non
trasmesse per giustificati motivi nel corso dell'anno alle Ragionerie
territoriali dello Stato competenti per territorio, seguendo le
modalita' di invio di cui alla Circolare RGS n. 27 del 21 giugno
2010.
Le Ragionerie territoriali dello Stato, prima di aggiornare le
scritture contabili, provvedono a vistare entro il 31 marzo 2011 le
predette contabilita', previo riscontro con i registri di
consistenza, gli schedari e il mod. 23 bis a valore, nonche' con i
dati relativi alle variazioni dei beni che l'Agenzia del demanio
fara' confluire nel S.I.R.G.S. Provvedono, quindi, a compilare e a
trasmettere entro il 15 aprile 2011 all'Ufficio centrale del bilancio
presso il Ministero dell'economia e delle finanze il prospetto
riassuntivo dei modelli 91 e 91-DSA, allegando copia degli stessi,
debitamente documentato della nota esplicativa e del mod. 16.
A tale scopo vengono inviati alle Ragionerie territoriali dello Stato
da parte dell'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero
dell'economia e delle finanze alcuni esemplari del predetto prospetto
riassuntivo secondo la classificazione dei beni medesimi disposta con
decreto ministeriale 13 febbraio 1984 (Gazzetta Ufficiale n. 87 del
28 marzo 1984).
L'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero dell'economia e
delle finanze vigila e provvede alla sistemazione definitiva delle
variazioni ai fini della produzione delle schede patrimoniali.
Per quanto concerne, infine, il rapporto finanziario - patrimoniale
in ordine alle vendite di beni, si richiama la scrupolosa osservanza
delle disposizioni contenute nella circolare della Ragioneria
generale dello Stato n. 78 del 14 dicembre 1970. In particolare e'
necessario assicurare la concordanza, per il prezzo ricavato
dall'Erario per vendite effettuate nell'esercizio, tra:
a) mod. 91 nella colonna denominata "prezzo ricavato dalla vendita
dell'esercizio in corso (colonna «12»)", prezzo da documentare
allegando copia della quietanza o evidenza informatica della stessa;
b) mod. 16, rigo B;
c) prospetto riepilogativo ultima colonna del quadro I e colonna 2
del quadro II.
Per quanto riguarda il prezzo effettivamente riscosso nell'esercizio
la concordanza dovra' essere assicurata tra:
1. il mod. 16 rigo P;
2. prospetto riassuntivo, colonna 4 del quadro II;
3. mod. 91 informatico, causali D 10 e D 11.
Ove dette concordanze non si verifichino, e' necessario che siano
chiariti i motivi delle differenze, particolarmente per quanto
attiene alla riscossione di somme relative a beni venduti e non
ancora discaricati, come pure il discarico di immobili venduti, il
cui ricavo sia stato riscosso nel corso di esercizi precedenti.
Al fine di poter superare le difficolta' incontrate dalle Ragionerie
territoriali dello Stato nel parificare i dati contenuti nella
contabilita' patrimoniale con quelli della contabilita' finanziaria -
a seguito della modifica apportata al decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 237, dall'art. 1, comma 1, lettera d) del decreto
legislativo 19 novembre 1998, n. 422, si rammenta che le Filiali
dell'Agenzia del demanio, avuta notizia dai competenti concessionari
dell'avvenuta riscossione, devono darne comunicazione alle Ragionerie
territoriali interessate per le opportune registrazioni contabili e
per la determinazione della corrispondenza tra il conto finanziario e
quello patrimoniale, secondo quanto a suo tempo richiesto dalla
Ragioneria generale dello Stato con nota n. 21316 del 26 aprile 2000.
Tale adempimento si e' reso necessario, infatti, a seguito del
cennato intervento legislativo, il quale ha disposto che le entrate
sono riscosse dagli agenti della riscossione (gia' concessionari del
servizio di riscossione dei tributi) senza tenere conto del vincolo
di appartenenza alla circoscrizione in cui ha sede l'ufficio
finanziario competente, consentendo cosi' agli acquirenti dei beni
immobili dello Stato di poter versare il corrispettivo dovuto presso
l'agente della riscossione di una provincia diversa da quella in cui
e' ubicato il cespite acquistato.
***
Allo scopo di poter rispettare le prescrizioni dell'articolo 14 del
D.Lgs n. 279/1997 e, quindi, di includere nel Conto generale del
patrimonio i beni immobili demaniali suscettibili di utilizzazione
economica, analogamente alle comunicazioni rese dalle filiali
dell'Agenzia del demanio, anche le Amministrazioni dello Stato,
limitatamente ai beni di propria stretta pertinenza, sono tenute,
entro il 15 febbraio 2011, a comunicare con apposita nota ai
competenti uffici riscontranti, per ciascun bene, i dati concernenti
il codice SEC 95, il numero d'ordine, la descrizione ed il valore.
CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI
22 novembre 2010 Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali, per l'invio ai competenti Uffici
centrali del bilancio dei decreti di assegnazione
fondi emessi ai sensi della legge 17.8.1960,
n. 908.
30 novembre 2010 Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali e periferiche, per l'invio degli ordini
di accreditamento di contabilita' ordinaria ai
competenti Uffici centrali del bilancio e alle
Ragionerie territoriali dello Stato.
6 dicembre 2010 Termine ultimo per l'inoltro agli Uffici centrali
del bilancio e alle Ragionerie territoriali
dello Stato competenti degli ordini di pagare
da parte delle Amministrazioni centrali
e periferiche;
9 dicembre 2010 - Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali e periferiche, per l'invio degli ordini
di accreditamento di contabilita' speciale ai
competenti Uffici centrali del bilancio e alle
Ragionerie territoriali dello Stato;
- Termine ultimo entro il quale il S.I.R.G.S.
trasmette alla Banca d'Italia gli ordini di
accreditamento di contabilita' ordinaria.
15 dicembre 2010 Termine ultimo entro il quale il S.I.R.G.S.
trasmette alla Banca d'Italia gli ordini di
accreditamento di contabilita' speciale.
20 dicembre 2010 - Termine ultimo per gli Uffici centrali del
bilancio e le Ragionerie territoriali dello
Stato per validare i mandati informatici.
- Termine per l'invio alle Tesorerie da parte delle
Amministrazioni emittenti, degli ordinativi
tratti su ordini di accreditamento per i quali
puo' essere operato il trasporto;
- Termine anche per l'invio alle Tesorerie di:
a) titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili
con esclusione di quelli che riguardano il pagamento di
retribuzioni o il riversamento di ritenute o il versamento al
bilancio dello Stato delle rimanenze sugli ordini di
accreditamento inferiori ad euro 5,16
(vedi "Spese da sistemare", lettera E);
b) ordinativi tratti sulle contabilita' speciali e tutti gli altri
titoli emessi dalle Amministrazioni periferiche, compresi quelli
emessi su ruoli di spesa fissa.
21 dicembre 2010 Termine ultimo per l'accettazione dei mandati
informatici in conto dell'esercizio 2010 da parte
delle Tesorerie.
22 dicembre 2010 Data di inizio della registrazione nelle
scritture del sistema informativo della
Ragioneria generale dello Stato degli ordini
di pagare a carico dell'esercizio 2011,
da parte degli Uffici centrali del bilancio
e delle Ragionerie territoriali dello
Stato competenti.
29 dicembre 2010 Data di inizio della trasmissione alla Banca
d'Italia, che li rendera' disponibili per le
Tesorerie dal mese di gennaio 2011, degli ordini
di accreditamento emessi dalle Amministrazioni
in conto dell'esercizio 2011.
31 dicembre 2010 - Termine ultimo entro il quale possono essere
pagati gli ordinativi «trasportati» emessi
nell'esercizio precedente;
- Termine ultimo per l'accettazione, da parte
degli Uffici centrali del bilancio e delle
Ragionerie territoriali dello Stato, di eventuali
atti d'impegno ad eccezione di quelli derivanti
da leggi pubblicate nel mese di dicembre;
- Termine per il versamento, da parte dei
funzionari delegati, delle rimanenze uguali
o inferiori ad Euro 5,16 con imputazione al
capitolo "
Entrate eventuali e diverse" del bilancio
del Ministero su cui fanno carico gli ordini di
accreditamento emessi.
10 gennaio 2011 - Termine per l'invio dei prospetti riassuntivi
delle variazioni dei beni mobili di valore
culturale, biblioteche ed archivi
(modelli 15 e 88) ai competenti Uffici centrali
delle Amministrazioni per i beni e le attivita'
culturali e dell'istruzione, universita' e ricerca
- ex universita' e ricerca, da parte degli
Istituti ed Uffici centrali e periferici.
- Termine per l'invio, agli Uffici centrali del
bilancio presso i vari Ministeri ed al
Dipartimento del tesoro - Direzione V (Ufficio I)
della contabilita' amministrativa delle entrate
da parte degli Uffici riscontranti e
delle Agenzie fiscali;
12 gennaio 2011 Termine ultimo per far pervenire alle Tesorerie,
da parte dei funzionari delegati, la richiesta
per gli ordini di accreditamento da trasportare.
17 gennaio 2011 - Termine per l'inoltro alla Sezione regionale
della Corte dei conti limitatamente ai capitoli
degli Uffici scolastici regionali e alla Corte
dei conti, per le Amministrazioni centrali da
parte delle Direzioni territoriali dell'Economia
e delle Finanze, degli elenchi mod. 63 C.G.
delle spese fisse e pensioni prescritte
alla chiusura dell'esercizio.
- Termine previsto per la segnalazione via
informatica da parte delle Tesorerie del
trasporto degli ordini di accreditamento.
19 gennaio 2011 Termine per l'inoltro, da parte delle Tesorerie,
ai funzionari che hanno ricevuto
sub-anticipazioni dell'elenco degli ordini di
prelievo rimasti inestinti al 31 dicembre 2010.
20 gennaio 2011 Termine ultimo per l'invio da parte delle Filiali
dell'Agenzia del Demanio della documentazione
giustificativa delle variazioni effettuate per i
beni immobili nel corso dell'intero esercizio.
25 gennaio 2011 Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati, alle Amministrazioni e agli Uffici
centrali del bilancio nonche' alle Ragionerie
territoriali dello Stato competenti, dei
rendiconti delle aperture di credito relative
al II semestre.
31 gennaio 2011 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati alle Tesorerie, di un prospetto, in
duplice copia, degli ordini di accreditamento in
tutto o in parte inestinti alla chiusura
dell'esercizio;
- Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati agli Uffici centrali del bilancio e
alle Ragionerie territoriali dello Stato
competenti, degli elenchi 62 C.G., in doppio
esemplare, delle spese delegate insoddisfatte
al 31 dicembre 2010 e da trasportare al nuovo
esercizio, corredati dell'elenco analitico dei
creditori e delle singole somme da pagare;
- Termine per l'inoltro, da parte delle Direzioni
territoriali dell'Economia e delle Finanze, agli
Uffici centrali del bilancio presso le
Amministrazioni centrali e alle Ragionerie
territoriali dello Stato delle citta' capoluogo
di regione per gli Uffici scolastici regionali
degli elenchi delle rate o quote di rate delle
spese fisse e pensioni rimaste da pagare al
31 dicembre 2010 e di quelle andate
in perenzione amministrativa alla stessa data.
10 febbraio 2011 Termine per l'inoltro, da parte delle Tesorerie:
1. ai funzionari delegati dell'elenco, in
doppio esemplare (mod.32-bis C.G.), degli
ordinativi tratti su ordini di
accreditamento e rimasti insoluti al
31 dicembre 2010 alla chiusura
dell'esercizio;
2. ai funzionari delegati titolari di contabilita'
speciali, per l'annullamento degli ordinativi
tratti sulle stesse contabilita' rimasti
inestinti alla fine dell'esercizio successivo
a quello di emissione e se riguardano
ordinativi tratti su contabilita' speciali
accesi ad Enti militari, di quelli inestinti
alla fine dello stesso esercizio di emissione;
3. agli Uffici centrali del bilancio e alle
Ragionerie territoriali dello
Stato competenti, dell'elenco degli ordinativi
tratti su ordini di accreditamento
rimasti insoluti.
15 febbraio 2011 - Termine ultimo per l'invio, da parte degli uffici
dei consegnatari, dei prospetti delle variazioni
annuali dei beni mobili patrimoniali - mod. 98
C.G. ai competenti Uffici centrali del bilancio
per gli uffici centrali, ed alle Ragionerie
territoriali dello Stato per gli
uffici periferici;
- Termine ultimo per l'invio, ai sensi
dell'art. 19, comma 6, del DPR n. 254/2002,
del prospetto delle variazioni nella consistenza
dei beni mobili da parte dei soggetti obbligati
alla resa del conto giudiziale dei beni loro
affidati, nonche' da parte degli uffici dei
consegnatari delle Amministrazioni dello Stato
non ricadenti nell'ambito di applicazione del
citato DPR n. 254/2002.
- Termine ultimo per l'invio da parte degli uffici
dei consegnatari al competente ufficio
riscontrante del nuovo inventario mod. 94 C.G.;
- Termine per l'invio, da parte del dirigente
responsabile degli acquisti di beni e servizi
agli Uffici centrali del bilancio e alle
Ragionerie territoriali dello Stato competenti,
dei rendiconti concernenti il materiale di facile
consumo e i beni durevoli di valore non superiore
a cinquecento euro, IVA compresa;
- Termine per l'invio al competente ufficio
riscontrante del verbale inerente alle
risultanze della ricognizione dei beni durevoli
di valore non superiore a cinquecento euro,
IVA compresa;
- Termine ultimo per l'inoltro, da parte dei
funzionari delegati, agli Uffici centrali
del bilancio e alle Ragionerie territoriali
dello Stato competenti, degli elenchi suppletivi
delle spese delegate insoddisfatte, non iscritte
per circostanze particolari negli elenchi
principali mod. 62 C.G. inviati nel
mese di gennaio;
- Termine ultimo per l'invio in duplice copia alle
Ragionerie territoriali dello Stato competenti
dei modelli 91(come modificati dalla circolare
n. 13/2003, con l'inserimento di una colonna per
l'indicazione del codice SEC 95) concernenti le
variazioni annuali alla consistenza immobiliare
unitamente al modello 16 - riassunto delle
scritture delle vendite - da parte delle Filiali
dell'Agenzia del demanio;
- Termine ultimo per l'invio in duplice copia alle
Ragionerie territoriali dello Stato competenti
dei modelli 91-DSA (modello introdotto dalla
circolare n. 8/2009) - concernenti le modifiche
intervenute nella consistenza dei beni del
demanio storico-artistico suscettibili di
utilizzazione economica - da parte delle Filiali
dell'Agenzia del demanio;
- Termine ultimo per l'invio di apposita nota alle
Ragionerie territoriali dello Stato competenti
da parte delle Filiali dell'Agenzia del demanio
dei dati relativi ai beni del demanio
storico-artistico concernente, in particolare,
il codice SEC 95, il numero d'ordine,
la descrizione e il valore;
- Termine ultimo per l'invio agli Uffici
riscontranti, da parte delle Amministrazioni
della difesa e delle infrastrutture e dei
trasporti, dei dati relativi ai beni demaniali,
di propria pertinenza, suscettibili di
utilizzazione economica.
21 febbraio 2011 - Termine per l'invio agli Uffici centrali del
bilancio presso le Amministrazioni per i beni
e le attivita' culturali e dell'istruzione,
dell'universita' e della ricerca, dei prospetti
riassuntivi delle variazioni dei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche
ed archivi (modelli 15 e 88).
31 marzo 2011 - Termine ultimo per l'invio delle prenotazioni
per modifica di imputazione nonche' per riduzione
dell'importo o per annullamento delle quietanze
di versamento, tramite SIE.
- Termine ultimo per la presentazione del
rendiconto suppletivo dei funzionari delegati.
- Termine ultimo per l'inserimento al SIRGS da
parte degli uffici riscontranti dei dati delle
variazioni della consistenza dei beni mobili.
14 aprile 2011 Termine ultimo per le Tesorerie di eseguire
le variazioni da apportare ai versamenti,
prenotate dagli Uffici centrali del bilancio
e dalle Ragionerie territoriali dello Stato.
15 aprile 2011 Termine per provvedere, da parte delle
Ragionerie territoriali dello Stato,
all'invio all'Ufficio centrale del bilancio
presso il Ministero dell'economia e delle
finanze del prospetto riassuntivo dei modelli
91 e 91-DSA, con allegata copia dei modelli
stessi, debitamente documentati della nota
esplicativa e del mod. 16, relativi ai beni
immobili patrimoniali.
20 aprile 2011 - Termine ultimo per le Tesorerie per rendere
disponibili al S.I.E. le variazioni
di entrata effettuate;
- Termine ultimo per la trasmissione, da parte
delle Tesorerie:
1. agli Uffici di controllo della Corte dei conti
i decreti di variazione o di riduzione
mod.15 C.G., le schede mod. 14 C.G.,
nonche' una copia dei mod. 34 C.G., relativi
agli ordini di accreditamento rimasti
in tutto o in parte inestinti;
2. all'Ufficio centrale del bilancio o alla
Ragioneria territoriale dello Stato competente
due copie del suddetto modello 34 C.G.,
di cui una da inoltrare all'Amministrazione
che gestisce il capitolo.
30 giugno 2011 Termine ultimo per l'emissione, da parte delle
Amministrazioni, degli ordini di accreditamento
per la sistemazione contabile degli ordinativi
emessi e pagati negli esercizi 2009 e precedenti
e ancora scritturati al conto
sospeso "collettivi".
**********
MODELLI RICHIAMATI NELLE "ISTRUZIONI OPERATIVE" E UFFICI
PREPOSTI ALLA LORO EMISSIONE
Mod. 14 C. G. ( a cura delle Tesorerie)
Scheda prenotazione buoni e ordinativi su ordini di accreditamento.
Mod. 15 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Decreto di riduzione degli ordini di accreditamento in tutto o in
parte inestinti alla chiusura dell'esercizio.
Mod. 15 Rag. Cent. (a cura del Ministero per i beni e le attivita'
culturali)
Prospetto riassuntivo delle variazioni annuali dei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche ed archivi.
Mod. 16 (a cura delle Filiali dell'Agenzia del Demanio)
Riassunto delle scritture delle vendite dei beni immobili.
Mod. 23 bis (a cura delle Filiali dell'Agenzia del Demanio)
Riepilogo a valore delle partite vigenti riguardanti beni immobili
discaricate nell'esercizio (appendice al mod. 23).
Mod. 31 C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Ordinativo di pagamento su ordine di accreditamento.
Mod. 31 - bis C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Buono su ordine di accreditamento per prelevamento in contanti.
Mod. 66 T/31 - ter C. G (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordinativi e dei buoni estinti tratti sull'ordine di
accreditamento prodotto automaticamente dalle stesse Tesorerie.
Mod. 31 - quater C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Buono speciale su ordine di accreditamento.
Mod. 31 - quinquies C. G. (a cura del sub- funzionario delegato)
Elenco di prelevamento su sub-anticipazione.
Mod. 32 - bis C. G. (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordinativi su ordine di accreditamento rimasti inestinti
alla fine dell'esercizio e trasportati all'esercizio successivo.
Mod. 34 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordini di accreditamento rimasti in tutto o in parte
inestinti.
Mod. 62 C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Elenco delle spese variabili, d'ordine e obbligatorie insoddisfatte
alla chiusura dell'esercizio.
Mod. 63 C. G. (a cura delle Direzioni territoriali dell'Economia e
delle Finanze)
Elenco delle rate di spese fisse perente o prescritte alla chiusura
dell'esercizio.
Mod. 79 R. T. (a cura della Banca d'Italia)
Elenco dei titoli pagati in conto sospeso in attesa di nuova
imputazione.
Mod. 88 Rag. Cent. (a cura del Ministero dell'istruzione,
dell'universita' e della ricerca) Prospetto riassuntivo delle
variazioni annuali nei beni mobili demaniali di valore culturale,
biblioteche ed archivi.
Mod. 89 T (a cura delle Tesorerie)
Schede di contabilita' speciale tenute dalla Banca d'Italia.
Mod. 91 e Mod. 91 informatico (a cura delle Filiali dell'Agenzia del
Demanio)
Situazione dei beni immobili disponibili alla fine dell'esercizio.
Mod. 91-DSA (a cura delle Filiali dell'Agenzia del demanio)
Prospetto riassuntivo delle variazioni intervenute nella consistenza
dei beni immobili appartenenti al demanio storico-artistico
suscettibili di utilizzazione economica.
Mod. 94 C.G. (a cura dell'Ufficio del Consegnatario)
Inventario dei beni mobili di proprieta' dello Stato.
Mod. 98 C. G. - (a cura dell'Ufficio del Consegnatario)
Prospetto per «categoria» e classificazione SEC 95 delle variazioni
annuali nella consistenza dei beni mobili patrimoniali del singolo
ufficio consegnatario.
Buono di carico e scarico - gia' Mod. 130 P. G. S. (a cura
dell'Ufficio del Consegnatario). Modello per il carico e scarico dei
beni mobili di proprieta' dello Stato.
Mod. 100 T (a cura delle Tesorerie)
Elenco dei titoli da trasportare e di quelli colpiti da perenzione,
distintamente per competenza e residui.
Mod. 108 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Eventuali segnalazioni negative desunte dai mod. 34 C.G. e mod.
31-bis C.G. da comunicare all'Ufficio centrale del bilancio.
ABBREVIAZIONI
D.A.G. - Dipartimento dell'Amministrazione Generale,
del Personale e dei Servizi
D.A.R. - Decreto accertamento residui passivi
D.M. - Decreto ministeriale
D.P.R. - Decreto del Presidente della Repubblica
D.T.E.F. - Direzioni territoriali dell'Economia e delle Finanze
GE.CO. - Sistema informatico di gestione e controllo
dei beni mobili
I.G.B. - Ispettorato generale del bilancio
I.G.F. - Ispettorato generale di finanza
I.G.I.C.S. - Ispettorato generale per l'informatizzazione
della contabilita' di Stato
I.Ge.P.A. - Ispettorato generale per la finanza
delle pubbliche amministrazioni
I.S.T. - Istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato
N.G.S. - Nuovo sistema gestionale (dell'Agenzia del demanio)
R.D. - Regio decreto
R.G.S. - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato
R.T.S. - Ragioneria Territoriale dello Stato
S.E.C. 95 - Sistema europeo dei conti 1995 (adottato con
regolamento del Consiglio dell'Unione europea
n.2223/96 del 25 giugno 1996)
S.E.P.A. - Single euro payments area
S.I.E. - Sistema informativo entrate
SIGMA - DAP - Sistema informativo di gestione della contabilita'
dei beni, dei materiali e dei conti giudiziali degli
Istituti penitenziari facenti capo al Ministero della
giustizia - Dipartimento dell'Amministrazione
Penitenziaria e Dipartimento della Giustizia Minorile.
S.I.R.G.S. - Sistema informativo della Ragioneria generale
dello Stato
U.C.B. - Ufficio Centrale del Bilancio
U.C.R. - Ufficio centrale di Ragioneria
Parte di provvedimento in formato grafico