Art. 4
Agevolazioni fiscali
1. I soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche possono detrarre dall'imposta lorda, un importo pari al 19
per cento dei conferimenti rilevanti effettuati, per importo non
superiore a euro 500.000, in ciascun periodo d'imposta ai sensi del
presente decreto. Per i soci di societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice l'importo per il quale spetta la detrazione e'
determinato in proporzione alle rispettive quote di partecipazione
agli utili e il limite di cui al primo periodo si applica con
riferimento al conferimento in denaro effettuato dalla societa'.
2. Qualora la detrazione di cui al comma 1 sia di ammontare
superiore all'imposta lorda, l'eccedenza puo' essere portata in
detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche
dovuta nei periodi di imposta successivi, ma non oltre il terzo, fino
a concorrenza del suo ammontare.
3. I soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle societa'
possono dedurre dal proprio reddito complessivo un importo pari al 20
per cento dei conferimenti rilevanti effettuati, per importo non
superiore a euro 1.800.000, per ciascun periodo d'imposta ai sensi
del presente decreto.
4. Qualora la deduzione di cui al comma 3 sia di ammontare
superiore al reddito complessivo dichiarato, l'eccedenza puo' essere
computata in aumento dell'importo deducibile dal reddito complessivo
dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il terzo, fino a
concorrenza del suo ammontare.
5. Per le societa' e per gli enti che partecipano al consolidato
nazionale di cui agli articoli da 117 a 129 del testo unico,
l'eccedenza di cui al comma 4 e' ammessa in deduzione dal reddito
complessivo globale di gruppo dichiarato fino a concorrenza dello
stesso. L'eccedenza che non trova capienza e' computata in aumento
dell'importo deducibile dal reddito complessivo dei periodi di
imposta successivi, ma non oltre il terzo, dichiarato dalle singole
societa' fino a concorrenza del suo ammontare. Le eccedenze
generatesi anteriormente all'opzione per il consolidato non sono
attribuibili al consolidato e sono ammesse in deduzione dal reddito
complessivo dichiarato delle singole societa'. Le disposizioni del
presente comma si applicano anche all'importo deducibile delle
societa' e degli enti che esercitano l'opzione per il consolidato
mondiale di cui agli articoli da 130 a 142 del testo unico.
6. In caso di opzione per la trasparenza fiscale di cui agli
articoli 115 e 116 del testo unico l'eccedenza di cui al comma 4 e'
ammessa in deduzione dal reddito complessivo di ciascun socio in
misura proporzionale alla sua quota di partecipazione agli utili.
L'eccedenza che non trova capienza nel reddito complessivo del socio
e' computata in aumento dell'importo deducibile dal reddito
complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il terzo,
dichiarato dal socio stesso fino a concorrenza del suo ammontare. Le
eccedenze generatesi presso la societa' partecipata anteriormente
all'opzione per la trasparenza non sono attribuibili ai soci e sono
ammesse in deduzione dal reddito complessivo dichiarato dalla stessa.
7. Nel caso di investimenti nelle start-up a vocazione sociale,
nonche' per gli investimenti in start-up innovative che sviluppano e
commercializzano esclusivamente prodotti o servizi innovativi ad alto
valore tecnologico in ambito energetico, secondo i codici ATECO 2007
di cui alla tabella in allegato al presente decreto, la detrazione di
cui al comma 1 e' aumentata al 25 per cento e la deduzione di cui al
comma 3 e' aumentata al 27 per cento. Resta ferma l'applicazione
delle altre disposizioni contenute nei commi da 1 a 6.
8. Le agevolazioni di cui ai precedenti commi sono applicabili a
condizione che l'ammontare complessivo dei conferimenti rilevanti
effettuati in ogni periodo d'imposta non sia superiore a euro
2.500.000 per ciascuna start-up innovativa.
9. Le agevolazioni di cui al presente articolo possono essere
cumulate dai contribuenti con le altre misure di favore disposte
dall'art. 27 del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179.