Allegato tecnico a)
a) Metodologia per l'individuazione dei costi e per la determinazione
dei ricavi delle Aziende Ospedaliere (AO), delle Aziende
Ospedaliere Universitarie (AOU) e degli Istituti di Ricovero e Cura
a Carattere Scientifico (IRCCS), per la determinazione dello
scostamento ai sensi dell'art. 1 comma 524, lettera a), della legge
28 dicembre 2015, n. 208.
1.1.1 Definizione di inefficienza gestionale, scostamento assoluto
e scostamento percentuale
La metodologia descritta nel presente documento si propone di
individuare il valore dell'inefficienza gestionale delle aziende,
intesa come lo «scostamento tra costi rilevati dal modello di
rilevazione del conto economico (CE) consuntivo e ricavi determinati
come remunerazione dell'attivita', ai sensi dell'art. 8-sexies del
decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 502», definito nel comma
524, lettera a), dell'art. 1, della legge 28 dicembre 2015, n. 208
(legge di stabilita' 2016).
Al fine di valutare l'inefficienza gestionale, dunque, il valore
dei costi sostenuti dalle aziende e' messo a confronto con il valore
dei ricavi considerati ammissibili, secondo il procedimento descritto
in seguito nel dettaglio, in coerenza con il razionale introdotto
dall'art. 8-sexies del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 502
che pone al 30%, la soglia dell'incidenza massima che possono avere
le funzioni sul totale della remunerazione assegnata.
Per ciascuna Azienda si calcola lo scostamento assoluto (S) e lo
scostamento percentuale (S%), dove:
Scostamento assoluto (S) = Costi - Ricavi massimi ammissibili
Con:
Costi = Costi da CE - Oneri straordinari
Ricavi massimi ammissibili =
Ricavi da prestazioninew (si veda paragrafo 1.1.3.1 per la
descrizione) +
Finanziamento per funzioni massimo ammissibile +
altri ricavi relativi alle entrate proprie, alle
sterilizzazioni e alla gestione finanziaria
Lo Scostamento percentuale (S%), in coerenza con il razionale
introdotto dall'art. 8-sexies del decreto legislativo n. 502/1992 e
successive modificazioni, e' cosi' definito:
Parte di provvedimento in formato grafico
Il denominatore dello scostamento percentuale e' calcolato in
coerenza con l'art. 8-sexies del decreto legislativo n. 502/1992 e
successive modificazioni ed e' il totale della remunerazione
dell'attivita', ovvero la somma dei ricavi da prestazione
normalizzati (vedi paragrafo 1.1.3.1) e finanziamento per funzioni
massimo ammissibile.
Il calcolo dello scostamento sopra descritto, e' effettuato in
prima applicazione, per l'anno 2016, con riferimento ai dati CE
relativi al IV trimestre 2015. Dall'anno 2017 si fa riferimento ai
valori contabilizzati nei CE a consuntivo relativi all'ultimo anno
disponibile.
Si ricorda che, in base a quanto disposto dall'art. 1, comma 524,
lettera a), della legge 28 dicembre 2015, n. 208, lo scostamento
assoluto che determina la presentazione del piano di cui all'art. 1,
comma 528, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, e' pari a 10 milioni
di euro mentre lo scostamento percentuale e' pari o superiore al 10%.
1.1.2 Costi
I costi da considerare per il calcolo dello scostamento sono i
costi complessivi al netto degli oneri straordinari rilevati con il
modello CE, ovvero la somma delle seguenti voci:
B.1) Acquisti di beni
B.2) Acquisti di servizi
B.3) Manutenzione e riparazione (ordinaria esternalizzata)
B.4) Godimento di beni di terzi
B.5) Personale del ruolo sanitario
B.6) Personale del ruolo professionale
B.7) Personale del ruolo tecnico
B.8) Personale del ruolo amministrativo
B.9) Oneri diversi di gestione
B.10) Ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali
B.11) Ammortamenti delle immobilizzazioni materiali
B.14) Svalutazione delle immobilizzazioni e dei crediti
B.15) Variazione delle rimanenze
B.16) Accantonamenti dell'esercizio
C.3) Interessi passivi
C.4) Altri oneri
D.2) Svalutazioni
Totale imposte e tasse (Y)
1.1.3 Ricavi massimi ammissibili
I ricavi da considerare per il calcolo dello scostamento sono
calcolati come somma di tre componenti:
1. Ricavi da prestazioninew , determinati come di seguito
specificato al paragrafo 1.1.3.1;
2. Finanziamento per funzioni massimo ammissibile, determinato
come di seguito specificato al paragrafo 1.1.3.2;
3. Altri ricavi relativi alle entrate proprie, alle
sterilizzazioni e alla gestione finanziaria, di cui al paragrafo
1.1.3.3.
1.1.3.1 Ricavi da prestazioninew
I ricavi da prestazioni sono cosi' determinati:
A.4.A) Ricavi per prestazioni sanitarie e sociosanitarie a
rilevanza sanitaria erogate a soggetti pubblici (ad esclusione di
A.4.A.2 Ricavi per prestazioni sanitarie e sociosanitarie a rilevanza
sanitaria erogate ad altri soggetti pubblici);
A.6) Compartecipazione alla spesa per prestazioni sanitarie
(Ticket);
A.1.B.1.3) Contributi da Regione o Prov. Aut. (extra fondo) -
Risorse aggiuntive da bilancio regionale a titolo di copertura extra
LEA.
Alcune regioni sono caratterizzate da tariffe diverse rispetto a
quelle di riferimento nazionale (ex decreto ministeriale 18 ottobre
2012), in quanto, ad esempio, alcune utilizzano la leva tariffaria
per integrare il finanziamento alle aziende che in altre Regioni
viene integrato attraverso le funzioni assistenziali, mentre quelle
in Piano di rientro sono tenute al rispetto del tariffario massimo
nazionale e talvolta adottano tariffe inferiori, e' necessario
rendere confrontabili tra loro Regioni che hanno comportamenti
remunerativi diversi. A questo fine, per quanto riguarda l'assistenza
ospedaliera, ed in particolare le voci CE A.4.A.1.1) Prestazioni di
ricovero a rilevanza sanitaria erogate ad Aziende sanitarie pubbliche
della Regione e A.4.A.3.1) Prestazioni di ricovero a rilevanza
sanitaria erogate a soggetti pubblici Extraregione, considerato che
il ricavo contabilizzato nel CE e' valorizzato con la tariffa
regionale, e' stato adottato il seguente criterio di normalizzazione:
in sede di prima applicazione, per l'anno 2016, si calcola il
delta tariffario percentuale (tra il valore contabilizzato a CE
consuntivo 2014 nelle voci A.4.A.1.1) Prestazioni di ricovero a
rilevanza sanitaria erogate ad Aziende sanitarie pubbliche della
Regione e A.4.A.3.1) Prestazioni di ricovero a rilevanza sanitaria
erogate a soggetti pubblici Extraregione e il valore dei ricavi dalle
prestazioni ospedaliere erogate durante l'anno 2014 desumibile dal
flusso informativo SDO valorizzato a tariffe nazionali, definite
tramite decreto ministeriale 18 ottobre 2012. Pertanto le percentuali
di cui all'allegata tabella A esprimono, per ciascuna struttura,
l'incidenza della differenza tra il valore dei ricavi da prestazioni
ospedaliere contabilizzate a CE consuntivo 2014 e la valorizzazione a
tariffe nazionali dei ricoveri ospedalieri desumibile dal flusso SDO
2014, rispetto ai ricavi da prestazioni ospedaliere contabilizzati
nel CE. (1) Dall'anno 2017 verranno presi a riferimento i valori
contabilizzati nei CE a consuntivo e il Ministero della Salute
fornira' le percentuali di cui sopra, sulla base della Banca dati SDO
ultima disponibile, al fine della determinazione dell'incidenza della
maggiorazione tariffaria.
Il valore della normalizzazione dei ricavi per prestazioni di
ricovero e' quindi definito nel modo seguente:
Normalizzazione dei ricavi da ricovero = (A.4.A.1.1 Prestazioni
di ricovero a rilevanza sanitaria erogate ad Aziende sanitarie
pubbliche della Regione + A.4.A.3.1 Prestazioni di ricovero a
rilevanza sanitaria erogate a soggetti pubblici Extraregione)* (delta
tariffario percentuale da tabella A)».
I «nuovi» ricavi da prestazioni rideterminati al netto del delta
tariffario sono quindi cosi' determinati come somma algebrica di:
Ricavi da prestazioninew = Ricavi da prestazioni-
normalizzazione dei ricavi da ricovero
Si precisa inoltre che, qualora i ricavi da prestazioni
ospedaliere, di pronto soccorso ed ambulatoriali contabilizzati nel
CE alle voci A.4.A.1.1, A.4.A.1.2, A.4.A.3.1 e A.4.A.3.2 non fossero
coerenti con il valore della casistica osservata nei flussi SDO, EMUR
e Tessera Sanitaria a causa di eventuali anomale modalita' di
compilazione dei CE o altre cause, la Regione, in fase di
individuazione delle proprie aziende, e' tenuta ad effettuare
rispettivamente la valorizzazione di tali ricavi sulla base dei
flussi di ricovero (SDO), di pronto soccorso (EMUR) (2) e di
attivita' ambulatoriale (Tessera Sanitaria) ad integrazione dei dati
di CE.
1.1.3.2 Finanziamento per funzioni massimo ammissibile
L'art. 8-sexies del decreto legislativo n. 502/1992 e successive
modificazioni dispone che «il valore complessivo della remunerazione
delle funzioni non puo' in ogni caso superare il 30 per cento del
limite di remunerazione assegnato».
Pertanto, ne deriva che:
Parte di provvedimento in formato grafico
Dove: x rappresenta la percentuale massima del finanziamento per
funzioni sul totale della remunerazione dell'attivita', pari alla
somma dei ricavi da prestazione e finanziamento per funzioni massimo
ammissibile.
In sede di prima applicazione della norma, la percentuale massima
del finanziamento per funzioni sul totale della remunerazione
dell'attivita' e' uguale per tutte le aziende oggetto della norma ed
e' pari al 30 %, il massimo consentito nel comma 1-bis dell'art.
8-sexies del decreto legislativo n. 502/1992 e s.m.i..
1.3.3 Altri ricavi relativi alle entrate proprie, alle
sterilizzazioni e alla gestione finanziaria
Gli altri ricavi relativi alle entrate proprie, alle
sterilizzazioni e alla gestione finanziaria corrispondono alle
seguenti voci di CE:
A.1.A.2) Contributi c/esercizio da Regione o Prov. Aut. per quota
F.S. regionale vincolato
A.1.B.1.1) Contributi da Regione o Prov. Aut. (extra fondo)
vincolati
A.1.B.2.1) Contributi da Aziende sanitarie pubbliche della
Regione o Prov. Aut. (extra fondo) vincolati
A.1.B.3) Contributi da altri soggetti pubblici (extra fondo)
A.1.C) Contributi c/esercizio per ricerca
A.1.D) Contributi c/esercizio da privati
A.3) Utilizzo fondi per quote inutilizzate contributi vincolati
di esercizi precedenti
A.4.A.2) Ricavi per prestazioni sanitarie e sociosanitarie a
rilevanza sanitaria erogate ad altri soggetti pubblici
A.4.B) Ricavi per prestazioni sanitarie e sociosanitarie a
rilevanza sanitaria erogate da privati v/residenti Extraregione in
compensazione (mobilita' attiva)
A.4.C) Ricavi per prestazioni sanitarie e sociosanitarie a
rilevanza sanitaria erogate a privati
A.4.D) Ricavi per prestazioni sanitarie erogate in regime di
intramoenia
A.5) Concorsi, recuperi e rimborsi
A.7) Quota contributi c/capitale imputata all'esercizio
A.8) Incrementi delle immobilizzazioni per lavori interni
A.9) Altri ricavi e proventi
C.1) Interessi attivi
C.2) Altri proventi
D.1) Rivalutazioni
Parte di provvedimento in formato grafico
(1) Il fattore correttivo e' stato calcolato considerando lo stesso
anno di riferimento per entrambe le fonti informative, tuttavia
qualora nel 2015 la Regione abbia adottato un provvedimento in
materia di remunerazione delle prestazioni sanitarie diverso da
quello vigente nel 2014, il fattore correttivo dovra' essere
modificato per tener conto della variazione intervenuta in
materia di politica tariffaria regionale. In tal caso il fattore
correttivo nuovo verra' determinato dal Ministero della Salute, a
seguito della valutazione del provvedimento regionale che
avverra' attraverso appositi incontri dedicati con il Ministero
della Salute con le modalita' previste nelle premesse del
decreto.
(2) L'importo considerato dovra' corrispondere a quello rilevato nel
flusso EMUR per i regimi di erogazione 1 e 2 (lordo - importo
ticket da flusso)