Allegato B
Nota metodologica concernente l'erogazione dell'acconto per il
ristoro ai comuni della perdita di gettito a seguito della
rideterminazione delle rendite catastali dei fabbricati
appartenenti al gruppo catastale D
L'art. 1, commi da 21 a 24, della legge n. 208 del 2015 (legge di
stabilita' 2016) ha previsto che, a decorrere dall'anno 2016, la
determinazione della rendita catastale degli immobili iscritti nei
gruppi catastali D ed E (immobili a destinazione speciale e
particolare) sia effettuata tramite stima diretta con esclusione di
tutti quei macchinari, congegni, attrezzature e altri impianti
funzionali allo specifico processo produttivo (c.d. «macchinari
imbullonati»), precedentemente inclusi nella determinazione della
rendita.
Per fruire di tale agevolazione, gli intestatari degli immobili
devono presentare specifici atti di aggiornamento per la
rideterminazione della rendita catastale secondo le modalita'
indicate dalla circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 2/E del 1°
febbraio 2016. Per l'anno 2016 hanno effetto solo gli atti di
aggiornamento presentati entro il 15 giugno 2016. Le proposte di
variazione della rendita presentate oltre la data del 15 giugno 2016
(ed entro il 31 dicembre del corrente anno) avranno invece effetto a
decorrere dall'anno 2017.
Il comma 24 della legge di stabilita' 2016 prevede che entro il
31 ottobre 2016 sia emanato un decreto ministeriale per ripartire il
contributo annuo di 155 milioni di euro volto a compensare i comuni
del minor gettito ai fini IMU e TASI. Per l'anno 2016 tale riparto
deve essere effettuato sulla base dei dati comunicati dall'Agenzia
delle Entrate entro il 30 settembre 2016.
Con il decreto in esame si procede ad una prima (parziale)
erogazione del contributo in esame, per un importo non superiore a 50
milioni di euro, sulla base della metodologia di seguito indicata al
fine di ristorare i comuni del mancato gettito rilevato gia' in sede
di acconto IMU e TASI 2016 e quindi di evitare effetti negativi
connessi alla mancanza di liquidita' per gli enti interessati.
Preliminarmente sono stati acquisiti dall'Agenzia delle Entrate i
dati provvisori presenti al 27 luglio 2016 (1) e relativi alle
proposte di variazione di rendita presentate dai contribuenti entro
il 15 giugno 2016, variazioni che in base alla normativa vigente
hanno impatto sul gettito relativo al corrente anno (2)
Le elaborazioni hanno riguardato in particolare, 29.089 invii che
risultano protocollati dall'Agenzia delle Entrate e sono stati
elaborati considerando: a) la categoria catastale di partenza; b) la
categoria catastale proposta; c) la rendita al 1° gennaio 2016 (3)
; d) la rendita proposta o quella accertata dall'Ufficio se presente.
Le variazioni negative di rendita riscontrate hanno consentito di
stimare, per ciascun comune, la minore base imponibile cui applicare
le aliquote IMU e TASI deliberate per l'anno 2015 da ciascun comune
(4)
In particolare, sono state considerate le aliquote di ciascuna
specifica categoria catastale (es. D01, D02, ecc.) relativa ai
fabbricati oggetto di variazione; inoltre il modello di elaborazione
e' stato implementato con i regimi speciali riguardanti alcune
particolari tipologie di fabbricati (a titolo puramente
esemplificativo: aliquote particolari per impianti fotovoltaici,
eolici, centrali elettriche, ecc.).
Per la variazione di rendita negativa afferente i comuni delle
Province autonome di Trento e Bolzano, non essendo ancora disponibili
i dati delle variazioni di rendita per comune, sono state applicate
le aliquote di base in vigore ai fini IMIS e IMI per i fabbricati
produttivi.
Sono stati effettuati inoltre alcuni controlli di coerenza al
fine di verificare che l'aliquota IMU deliberata non sia inferiore al
7,6 per mille (ovvero l'aliquota di base il cui gettito e' di
spettanza statale), e che la somma delle aliquote IMU+TASI non sia
superiore al limite massimo dell'11,4 per mille previsto per l'anno
2015. In caso di incoerenza delle aliquote, in tale sede e' stato
considerata solo la perdita di gettito ai fini IMU rinviando al
successivo riparto di ottobre la verifica definitiva dell'importo
spettante sia ai fini IMU che ai fini TASI.
Elaborando i dati pervenuti si e' determinata una prima
valutazione della perdita di gettito (IMU/TASI) annua 2016 per i
comuni di circa 127,3 milioni di euro. Per l'erogazione della prima
tranche di contributo, essendo disponibili, come sopra indicato, dati
ancora provvisori, si ritiene necessario seguire alcuni criteri di
prudenzialita'.
Fermo restando la possibilita' di effettuare variazioni anche
negative del contributo erogato sulla base dei dati definitivi che
saranno successivamente forniti, si ritiene che proprio l'assenza di
dati definitivi richieda l'assunzione di ipotesi particolarmente
prudenziali al fine di evitare, per quanto possibile, recuperi a
carico dei comuni quando risultera' possibile quantificare in via
definitiva la relativa perdita di gettito.
E' stata quindi verificata in primo luogo la coerenza tra la
perdita di gettito stimata per l'effetto «imbullonati» e le
variazioni di gettito effettivamente rilevate mediante il confronto
tra il gettito effettivo IMU D 2015 (quota comune) e il gettito
teorico IMU D 2016 (quota comune) stimato sulla base dell'acconto
versato.
In particolare, considerato che il decreto in esame comporta
l'erogazione di un mero anticipo rispetto al riparto definitivo (da
effettuarsi entro il mese di ottobre 2016), l'acconto viene
riconosciuto nei casi in cui si rileva una variazione di gettito
negativa (ovvero nei casi in cui il teorico 2016 risulta inferiore al
gettito effettivo 2015) in coerenza con la necessita' di evitare
effetti finanziari negativi connessi alla effettiva riduzione di
gettito.
Inoltre, anche nei casi in cui si stima una variazione di gettito
negativa la perdita di gettito stimata viene ridotta nei casi in cui
superi una soglia di coerenza posta pari al 120% della differenza di
gettito verificata in base ai versamenti F24. In tali casi, viene
proporzionalmente ridotta anche la perdita di gettito TASI.
Per effetto di tali correzioni e considerato che si attribuisce
la sola quota dell'acconto, pari alla meta', si giunge ad un importo
da erogare pari a 49,95 milioni di euro, tenendo conto anche di un
ulteriore abbattimento cautelativo nell'ordine del 10% dell'importo
stimato in coerenza con quanto previsto dal decreto, secondo cui
l'importo da erogare non deve essere superiore a 50 milioni di euro.
Inoltre, non sono considerati importi minimi inferiori a 100 euro: in
questi casi si rinvia direttamente all'erogazione del contributo
definitivo.
L'importo complessivo di 49,95 milioni di euro e' attribuito per
la quota di 45,74 milioni ai comuni delle regioni a statuto ordinario
e delle regioni Sicilia e Sardegna mentre la restante parte, pari a
4,21 milioni, e' attribuita alle regioni a statuto speciale
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta nonche' alle province autonome
di Trento e di Bolzano, cui la legge attribuisce competenza in
materia di finanza locale.
Come gia' indicato gli importi di cui all'allegato A
costituiscono un mero anticipo del contributo che sara' stimato entro
il mese di ottobre 2016 secondo quanto previsto dall'art. 1, comma
24, della legge n. 208/2015. In tale sede saranno apportate tutte le
rettifiche necessarie, anche sul piano metodologico, per la
quantificazione definitiva del contributo dovuto con riferimento
all'anno 2016.
Roma, 2 agosto 2016
(1) L'archivio completo al 27 luglio e' composto da 30.927 record. In
caso di invii multipli relativi alla stessa unita' immobiliare si
e' considerato l'ultimo invio, protocollato, effettuato entro il
15 giugno 2016.
(2) Per quanto riguarda i comuni delle Province autonome di Trento e
Bolzano la procedura per la revisione della rendita e' gestita
dai Servizi del Catasto delle stesse Province autonome che hanno
inviato i dati provvisori delle unita' in corso di accertamento
per la revisione della rendita, pur se aggregati su base
provinciale.
(3) Nei casi residuali in cui non sia presente la rendita al 1°
gennaio 2016 e' stata considerata quella precedente la richiesta.
(4) Nel caso in cui l'immobile fosse dichiarato in un comune
istituito nel 2016 sono state utilizzate le aliquote deliberate
in quel comune per il 2016.