Art. 20
Modifiche al Capo VII del decreto legislativo
27 gennaio 2010, n. 39
1. Il Capo VII del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, e'
sostituito dal seguente:
«CAPO VII - VIGILANZA
Art. 21 (Competenze e poteri del Ministero dell'economia e delle
finanze). - 1. Il Ministero dell'economia e delle finanze provvede al
controllo della qualita' sui revisori legali e le societa' di
revisione legale che non hanno incarichi di revisione legale su enti
di interesse pubblico o su enti sottoposti a regime intermedio,
nonche' in merito:
a) l'abilitazione, ivi compreso lo svolgimento del tirocinio, e
l'iscrizione nel Registro dei revisori legali e delle societa' di
revisione legale;
b) la tenuta del Registro e del registro del tirocinio;
c) l'adozione dei principi di deontologia professionale, dei
principi di controllo interno della qualita' delle imprese di
revisione contabile e dei principi di revisione;
d) la formazione continua;
e) la verifica del rispetto delle disposizioni del presente
decreto legislativo da parte dei revisori legali e delle societa' di
revisione legale che non hanno incarichi di revisione legale su enti
di interesse pubblico o su enti sottoposti a regime intermedio.
f) l'adozione di provvedimenti sanzionatori nel caso di
violazione delle disposizioni del presente decreto, delle
disposizioni attuative e dei principi di cui all'articolo 9, 10 e 11.
2. Il Ministero dell'economia e delle finanze puo' avvalersi su
base convenzionale di enti pubblici o privati per lo svolgimento dei
compiti, anche di indagine e accertamento, connessi all'abilitazione
dei revisori legali e delle societa' di revisione legale e alla
tenuta del Registro e del registro del tirocinio.
3. Gli enti di cui al comma 2 e gli enti delegati di cui
all'articolo 5, comma 13, svolgono i compiti in conformita' alle
disposizioni del presente decreto legislativo, dei suoi regolamenti
di attuazione e di una convenzione stipulata con il Ministero
dell'economia e delle finanze.
4. Gli enti di cui al comma 2 e gli enti delegati di cui
all'articolo 5, comma 13, si dotano di procedure idonee a prevenire,
rilevare e gestire conflitti di interesse o altre circostanze che,
nello svolgimento dei compiti affidati o delegati, possono
compromettere l'indipendenza rispetto agli iscritti nel Registro o
nel registro del tirocinio.
5. Il Ministero dell'economia e delle finanze vigila sul corretto e
indipendente svolgimento dei compiti affidati o delegati da parte
degli enti di cui al comma 2, gli enti delegati di cui all'articolo
5, comma 13, e puo' indirizzare loro raccomandazioni e recedere in
ogni momento senza oneri dalle convenzioni di cui al comma 3,
avocando i compiti delegati.
6. Nell'esercizio della vigilanza di cui ai commi 1 e 5, il
Ministero dell'economia e delle finanze puo':
a) richiedere la comunicazione, anche periodica, di dati e
notizie e la trasmissione di atti e documenti, con le modalita' e nei
termini dalla stessa stabiliti;
b) eseguire ispezioni e assumere notizie e chiarimenti, anche
mediante audizione, dai revisori legali e dai soci, dagli
amministratori, dai membri degli organi di controllo e dai dirigenti
della societa' di revisione legale;
c) richiedere notizie, dati o documenti sotto qualsiasi forma
stabilendo il termine per la relativa comunicazione e procedere ad
audizione personale, nei confronti di chiunque possa essere informato
dei fatti;
d) acquisire direttamente dal Registro delle imprese, anche con
modalita' telematiche nel rispetto del decreto legislativo 7 marzo
2005, n. 82, gli incarichi di revisione legale conferiti in
conformita' del presente decreto e tutte le informazioni utili per
gli adempimenti relativi al controllo della qualita'.
7. Lo svolgimento delle funzioni attribuite al Ministero
dell'economia e delle finanze dal presente decreto e' finanziato dai
contributi degli iscritti nel Registro. Gli iscritti nel Registro
sono tenuti al versamento dei contributi entro il 31 gennaio di
ciascun anno. In caso di omesso o ritardato pagamento dei contributi,
il Ministero dell'economia e delle finanze puo' adottare i
provvedimenti di cui all'articolo 24-ter.
8. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
definiti l'entita' dei contributi, commisurati ai costi diretti o
indiretti della vigilanza. Per le funzioni il cui costo varia in
relazione alla complessita' dell'attivita' svolta dall'iscritto nel
Registro, il contributo e' commisurato all'ammontare dei ricavi e dei
corrispettivi realizzati dagli iscritti e in misura tale da garantire
l'integrale copertura del costo del servizio.
9. Entro il 30 aprile di ciascun anno il Ministero dell'economia e
delle finanze pubblica sul proprio sito internet una relazione
sull'attivita' svolta. Nella relazione sono illustrati, tra l'altro,
i risultati complessivi dei controlli della qualita'.
Art. 21-bis (Svolgimento dei controlli della qualita' da parte del
Ministero dell'economia e delle finanze). - 1. Nell'ambito dei
controlli di qualita' di cui all'articolo 21, comma 1, il Ministero
dell'economia e delle finanze provvede, in particolare, allo
svolgimento dei seguenti compiti:
a) l'approvazione e l'eventuale modifica dei metodi e dei
programmi di controllo;
b) l'approvazione o la designazione dei soggetti incaricati del
controllo della qualita';
c) l'emanazione di raccomandazioni e di istruzioni in qualsiasi
forma destinate all'ente al quale sono stati delegati i compiti.
2. Ai fini dell'attuazione dei controlli di qualita' di cui
all'articolo 21, comma 1, e ferme restando le attribuzioni di cui al
comma 1, il Ministero dell'economia e delle finanze puo' delegare lo
svolgimento di compiti connessi al controllo di qualita', a enti
pubblici e privati, proponendo la sottoscrizione di apposita
convenzione che indichi i compiti delegati e le condizioni alle quali
tali compiti devono essere svolti. Gli enti pubblici e privati
svolgono i compiti ad essi assegnati nel rispetto delle disposizioni
del presente decreto legislativo, delle norme di attuazione e nei
limiti e secondo le modalita' indicati nella convenzione. In
particolare, gli enti si avvalgono di persone fisiche in possesso dei
requisiti di cui all'articolo 20, commi 6 e 7.
3. Gli enti di cui al comma 2, selezionati con le procedure
previste dalla legge, devono soddisfare le seguenti condizioni:
a) i titolari, i soci o gli associati degli enti medesimi e i
membri dei loro organi di amministrazione, direzione e controllo
devono possedere i requisiti di onorabilita' di cui all'articolo 2,
comma 2, lettera a), e non possono avere rapporti diretti o indiretti
di collaborazione, consulenza, impiego o di altra natura
professionale, ivi compresa l'assunzione di cariche sociali, ne'
relazioni familiari, finanziarie o d'affari con un revisore legale o
con una societa' di revisione legale;
b) almeno il 75 per cento dei membri degli organi di
amministrazione, direzione e controllo devono essere revisori legali
iscritti nel Registro;
c) la maggioranza dei membri degli organi di amministrazione,
direzione e controllo deve essere in possesso di un'esperienza
continuativa almeno quinquennale nello svolgimento della revisione
legale e almeno biennale nello svolgimento di controlli di qualita'
sui revisori legali e societa' di revisione legale iscritti nel
Registro.
4. Gli enti di cui al comma 2 si dotano di procedure idonee a
prevenire, rilevare e gestire conflitti di interesse o altre
circostanze che, nello svolgimento dei compiti assegnati, possano
compromettere l'indipendenza rispetto ai soggetti sottoposti a
controllo.
5. La convenzione di cui al comma 2, stipulata dal Ministero
dell'economia e finanze, specifica:
a) le modalita' e i termini per la comunicazione, da parte del
Ministero, dei dati relativi ai soggetti da sottoporre a controllo,
indicando la tempistica entro la quale i relativi controlli devono
essere completati;
b) i criteri per la programmazione dei controlli della qualita';
c) i criteri e le metodologie per lo svolgimento delle verifiche,
i criteri per l'individuazione degli eventuali interventi correttivi
da raccomandare e per la determinazione della relativa tempistica di
realizzazione e le modalita' di redazione della relazione di cui
all'articolo 20, comma 16;
d) i criteri per la verifica dei requisiti di indipendenza e di
professionalita' dei soggetti incaricati dei controlli;
e) i criteri per l'assegnazione dei singoli incarichi di
controllo qualita' ai soggetti incaricati dei controlli;
f) i criteri per la verifica del corretto adempimento, da parte
del soggetto sottoposto al controllo, delle eventuali raccomandazioni
ricevute ai sensi dell'articolo 20, comma 16;
g) le modalita' di comunicazione al Ministero dell'economia e
finanze, degli esiti dei controlli svolti nonche' dell'eventuale
mancato, incompleto o tardivo adempimento degli obblighi di cui
all'articolo 20, comma 17, da parte dei soggetti sottoposti a
controllo.
6. Ai fini dell'attuazione dei controlli di qualita' di cui
all'articolo 21, comma 1, e ferme restando le attribuzioni di cui al
precedente comma 1, il Ministero dell'economia e delle finanze puo'
conferire, con apposito provvedimento, gli incarichi di controllo
della qualita', previa verifica dei requisiti di indipendenza e
l'assenza di conflitti, anche potenziali, di interessi, a persone
fisiche, iscritte in un apposito elenco tenuto dal Ministero.
7. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
stabiliti i criteri per l'inserimento degli interessati nell'elenco
di cui al comma precedente, nel rispetto dei requisiti di cui
all'articolo 20, commi 6 e 7, e gli emolumenti spettanti ai
controllori della qualita' determinati in base alla complessita'
degli incarichi assegnati, alla durata degli stessi e al numero dei
soggetti sottoposti a controllo.
8. I soggetti ai quali sono stati conferiti gli incarichi di
controllo della qualita' ai sensi del comma 6 svolgono i compiti ad
essi assegnati nel rispetto delle disposizioni del presente decreto
legislativo, delle norme di attuazione e nei limiti e secondo le
modalita' indicati nel provvedimento con il quale sono incaricati dei
controlli.
9. Il Ministero dell'economia e delle finanze vigila sul corretto e
indipendente svolgimento dei compiti assegnati da parte dei soggetti
di cui ai commi 2 e 6, puo' indirizzare loro raccomandazioni e puo'
in ogni momento recedere senza oneri dalle convenzioni stipulate ai
sensi del comma 3, avocando i compiti delegati.
10. Ove siano stati delegati compiti connessi allo svolgimento dei
controlli della qualita' ai sensi del comma 2, il Ministero
dell'economia e delle finanze puo' altresi':
a) partecipare, con proprio personale, ai controlli svolti dai
soggetti delegati e avere accesso a ogni documento pertinente;
b) avocare singoli incarichi e intervenire in via sostitutiva
nello svolgimento degli stessi utilizzando proprio personale o
avvalendosi di professionisti iscritti nell'elenco di cui al comma 6;
c) richiedere la comunicazione, anche periodica, di dati e
notizie e la trasmissione di atti e documenti prodotti o acquisiti
dai soggetti delegati nello svolgimento dei controlli, con le
modalita' e nei termini stabiliti dal Ministero;
d) eseguire ispezioni presso i soggetti delegati;
e) assumere notizie, chiarimenti, dati e documenti dai titolari,
soci o associati degli enti delegati ai sensi del comma 2, dai membri
degli organi di amministrazione, direzione e controllo degli enti
medesimi, dai soggetti da questi incaricati dei controlli, e dai
soggetti sottoposti ai controlli, stabilendo il termine per la
relativa comunicazione, nonche' procedere, nei confronti dei medesimi
soggetti, ad audizione personale.
11. Ove siano stati conferiti incarichi di controllo della qualita'
ai sensi del comma 6, il Ministero dell'economia e delle finanze puo'
esercitare nei confronti dei soggetti incaricati dei controlli i
poteri di cui al comma 10, lettere a), c), d) ed e).
12. Gli oneri derivanti dallo svolgimento dei controlli della
qualita' in attuazione delle disposizioni del presente articolo, sono
finanziati dai contributi degli iscritti al Registro ai sensi
dell'articolo 21, comma 7, senza nuovi o maggiori oneri per la
finanza pubblica.
Art. 22 (Competenze e poteri della Consob). - 1. La Consob vigila
sull'organizzazione e sull'attivita' dei revisori legali e delle
societa' di revisione legale che hanno incarichi di revisione legale
su enti di interesse pubblico o su enti sottoposti a regime
intermedio al fine di verificare il corretto svolgimento della
revisione legale, in conformita' alle disposizioni del presente
decreto, delle norme di attuazione e del Regolamento europeo e svolge
i compiti previsti dall'articolo 20 del Regolamento europeo.
Nell'esercizio di tali funzioni, la Consob provvede ad effettuare sui
suddetti soggetti il controllo della qualita' di cui all'articolo 20
del presente decreto o di cui all'articolo 26 del Regolamento
europeo, secondo i rispettivi ambiti di applicazione.
2. Nell'esercizio della vigilanza, la Consob puo':
a) richiedere la comunicazione, anche periodica, di dati e
notizie e la trasmissione di atti e documenti, con le modalita' e nei
termini dalla stessa stabiliti;
b) eseguire ispezioni e richiedere l'esibizione di documenti e il
compimento degli atti ritenuti necessari;
c) richiedere notizie, dati o documenti sotto qualsiasi forma
stabilendo il termine per la relativa comunicazione e procedere ad
audizione personale, nei confronti di chiunque possa essere informato
dei fatti. Nei casi di ispezioni e audizioni previsti dalle lettere
b) e c) viene redatto processo verbale dei dati, delle informazioni
acquisite e delle dichiarazioni rese dagli interessati, i quali sono
invitati a firmare il processo verbale e hanno diritto ad averne
copia.
3. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 23, paragrafo 3,
comma 2, del Regolamento europeo, i poteri di cui al comma 2, lettere
a) e b), possono essere esercitati nei confronti di:
a) revisori legali e societa' di revisione legale che effettuano
la revisione legale di enti sottoposti a regime intermedio;
b) persone coinvolte nelle attivita' dei revisori legali e delle
societa' di revisione legale che effettuano la revisione legale di
enti sottoposti a regime intermedio;
c) enti sottoposti a regime intermedio, loro affiliati e terzi
correlati;
d) terzi ai quali i revisori legali e societa' di revisione
legale che effettuano la revisione legale di enti sottoposti a regime
intermedio hanno esternalizzato determinate funzioni o attivita';
e) persone in altro modo collegate o connesse ai revisori legali
o societa' di revisione legale che effettuano la revisione legale di
enti sottoposti a regime intermedio.
4. Nell'esercizio della vigilanza, la Consob puo' esercitare nei
confronti del comitato per il controllo interno e la revisione
contabile degli enti di interesse pubblico i poteri di cui al comma
2.
5. I risultati complessivi dei controlli della qualita' sono
illustrati dalla Consob nella relazione di cui all'articolo 1,
tredicesimo comma, del decreto-legge 8 aprile 1974, n. 95,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 giugno 1974, n. 216, e
pubblicati sul proprio sito internet.
6. La Consob puo' disciplinare con proprio regolamento l'eventuale
pubblicazione dei risultati e delle conclusioni dei controlli di
qualita' di cui all'articolo 26 del Regolamento europeo in relazione
a singole ispezioni, determinandone i contenuti e la tempistica.
Art. 23 (Collaborazione tra autorita' e segreto d'ufficio). - 1. Il
Ministero dell'economia e delle finanze e la Consob collaborano tra
loro, anche mediante scambio di informazioni, al fine di agevolare le
rispettive funzioni, individuando forme di coordinamento anche
attraverso protocolli d'intesa o l'istituzione di comitati di
coordinamento. Dette autorita', limitatamente all'esercizio delle
predette funzioni, non possono reciprocamente opporsi il segreto
d'ufficio.
1-bis. Ai fini della ricognizione degli enti di interesse pubblico
e di quelli sottoposti a regime intermedio, le Autorita' di vigilanza
sugli enti sottoposti a revisione collaborano con il Ministero
dell'economia e delle finanze e comunicano, in particolare, almeno
annualmente, l'elenco delle entita' rispettivamente vigilate.